財會基礎(chǔ)知識

1、財會基礎(chǔ)知識1第1頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三誠信為本、操守為重遵循原則、不做假賬2第2頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三第一講 會計的基本含義 3第3頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三一、概念 會計是以貨幣作為主要計量單位，利用專門的方法和程序，對社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供會計信息和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。4第4頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三這一概念包括下面4個含義： 第一，會計要運(yùn)用專門的方法，比如會計憑證、復(fù)式記賬、設(shè)置賬戶、

2、會計報告等手段。這些手段是會計所特有的。隨著社會的進(jìn)步，會計也在變化，如過去用手工記賬，目前一些企業(yè)已會計電算化，借助電腦記賬，處理會計事項(xiàng)。 5第5頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 第二，會計的對象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，如現(xiàn)金的支付，商品的銷售等。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動均要在會計上予以紀(jì)錄。 6第6頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 第三，會計的基本職能是反映和監(jiān)督。會計職能包括：n反映經(jīng)濟(jì)活動n 控制經(jīng)濟(jì)活動n評價經(jīng)營業(yè)績n參與經(jīng)濟(jì)決策n 預(yù)測經(jīng)營前景 7第7頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 第四，會計是一個信息系統(tǒng)，是一個提供

3、財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。如同其他信息系統(tǒng)一樣，會計信息系統(tǒng)也包括信息輸入、信息交換和信息輸出。8第8頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三編制報表審核審核原始憑證記賬憑證登記賬簿9第9頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三第五， 會計目標(biāo)l會計信息的使用者是誰l計信息使用者需要什么信息l 如何提供會計信息 10第10頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三二、財務(wù)會計資料的重要性 財務(wù)會計資料最主要的形式是財務(wù)報告，是以報告的形式向企業(yè)及企業(yè)外部傳送會計信息。要了解企業(yè)的財務(wù)會計信息，最佳的方法自然是閱讀本企業(yè)的財務(wù)報告。 11第11頁，

4、共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 財務(wù)報告的用途，主要是為企業(yè)外部的投資者、債權(quán)人、政府管理者、企業(yè)內(nèi)部管理者及其有關(guān)方面提供必要的財務(wù)信息資料。 12第12頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三三、財務(wù)會計的基本前提和一般原則 13第13頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三（一）、財務(wù)會計的基本前提 1. 會計主體2. 持續(xù)經(jīng)營 3. 會計分期 4. 貨幣計量 14第14頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三（二）、財務(wù)會計的一般原則 第一類：總體性要求方面的原則 1. 謹(jǐn)慎性原則 2. 重要性原則 3. 實(shí)質(zhì)重于形

5、式原則 15第15頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三第二類：信息質(zhì)量要求方面的原則 1. 客觀性原則 2. 相關(guān)性原則 3. 可比性原則 4. 一貫性原則 5. 及時性原則 6. 明晰性原則16第16頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三第三類：會計確定和計量方面要求的原則 1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 2. 配比原則 3. 實(shí)際成本核算原則 4. 劃分收益性支出和資本性支出原則17第17頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三四、會計核算方法 會計核算方法是對會計主體的資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的會計確認(rèn)、計量和記錄，提供真實(shí)、完整的會計資料

6、的一系列手段。18第18頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三會計核算方法包括：1. 設(shè)置會計科目和賬戶2. 復(fù)式記賬3. 填制和審核會計憑證4. 登記會計賬薄5. 成本計算6. 財產(chǎn)清查7. 編制會計報表19第19頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三第二講 會計科目與賬戶20第20頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三一、會計要素 企業(yè)的財務(wù)狀況，就是某一時點(diǎn)的各種經(jīng)濟(jì)資源的占有、運(yùn)用和來源情況。為此，要表明企業(yè)的財務(wù)狀況，就需要按照一定標(biāo)準(zhǔn)對各種經(jīng)濟(jì)資源的來源進(jìn)行分類，通過分類將其反映在會計報表中。這種對會計對象的基本分類，就是會計要

7、素，也就是說會計要素是會計報表的基本構(gòu)件。 21第21頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則分別列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六個會計要素。這六大會計要素可以劃分為兩大類，即反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。 22第22頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三（一）反映財務(wù)狀況的會計要素 1. 資產(chǎn)2. 負(fù)債3. 所有者權(quán)益23第23頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三（二）反映經(jīng)營成果的會計要素 1. 收入2. 費(fèi)用3. 利潤24第24頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三

8、1. 資產(chǎn) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。它有3個特征：資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的；資產(chǎn)必須能以貨幣計量；資產(chǎn)必須是能夠給企業(yè)流入經(jīng)濟(jì)利益的資源，即可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源。 25第25頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三2. 負(fù)債 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量，在未來將以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)。它有4個特征：它是目前和過去經(jīng)濟(jì)活動所形成的當(dāng)前的債務(wù)；負(fù)債是在將來要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；它是可以確定或可以估計的數(shù)額；它是需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實(shí)的債務(wù)。 26第26頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三

9、3. 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益有時也簡稱權(quán)益、凈權(quán)益、凈資產(chǎn)、資本、股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益、投資者權(quán)益，實(shí)質(zhì)都是同一事物，只不過名稱不同罷了。從廣義上來說，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前者為負(fù)債，后者為所有者權(quán)益。27第27頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三4. 收入 收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)所發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價物）的流入，或債務(wù)的清償。 28第28頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三5.

10、費(fèi)用 費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 29第29頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三6. 利潤 利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，也就是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額。 30第30頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三二、會計等式 會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會計平衡公式。 31第31頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 資產(chǎn)權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 負(fù)債所有者權(quán)益 這一會計等式，表明某一會計主體在某一特定時點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者（即所有者）對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)

11、和負(fù)債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。 32第32頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三收入費(fèi)用利潤 這一會計等式表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。 33第33頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三三、 會計科目 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容在按照會計要素分類的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。也即會計科目是對每一個會計要素所包括的具體內(nèi)容再按其一定的特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類的項(xiàng)目或名稱。34第34頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三設(shè)置會計科目的意義： 根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求，事先規(guī)定進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱、編號及核算內(nèi)容的一

12、種專門方法。35第35頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三設(shè)置會計科目的原則1、設(shè)置會計科目，必須結(jié)合會計對象的具體特點(diǎn)，全面反映會計對象的內(nèi)容。 首先，應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)容和特點(diǎn)設(shè)置會計科目。 其次，對于同一行業(yè)的不同會計主體而言，還要結(jié)合會計主體自身的特點(diǎn)設(shè)置會計科目。36第36頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三2、設(shè)置會計科目要符合經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求 在設(shè)置會計科目是要兼顧對外報告會計信息的詳細(xì)程度不同分設(shè)為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目（亦稱一級科目）：是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的項(xiàng)目等，它提供較概括的會計信息，基本上能滿足企

13、業(yè)外部有關(guān)方面的需要。 明細(xì)分類科目：是對總分類科目的進(jìn)一步分類。它所提供的明細(xì)核算資料，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)。37第37頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三3、設(shè)置會計科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來4、設(shè)置會計科目要言簡意達(dá)5、設(shè)置會計科目要保持相對穩(wěn)定38第38頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定全部總分類科目和一部分明細(xì)科目由財政部或各行業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，其他明細(xì)科目則由企業(yè)自行設(shè)定。39第39頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三四、 賬戶1、什么是賬戶 賬戶是指按照規(guī)定的會計科目開設(shè)的，用來系統(tǒng)

14、、分類、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。2、設(shè)置賬戶的必要性 通過設(shè)置會計科目，雖然對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行了分類，但會計科目僅僅為每一類別的一個名稱，它只是事先約定每一會計科目包含的業(yè)務(wù)和核算范圍。40第40頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三3、會計科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系 相同點(diǎn)：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容所進(jìn)行的分類，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，包含一定的核算范圍，而且賬戶是一會計科目作為依據(jù)開設(shè)的。 區(qū)別：會計科目是實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類的項(xiàng)目名稱或標(biāo)志，只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)，而賬戶卻是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種載體，它不僅表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)，而且還表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的量，可以提供具體的

15、核算資料，具有登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動的具體結(jié)構(gòu)。41第41頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三4. 賬戶的結(jié)構(gòu) 每個賬戶都包括最基本的兩部分，分別用來登記增加和減少。（共性） 左方 賬戶 右方 這是最簡化的賬戶格式，分為左右雙方，分別用于登記增加或減少。在借貸記賬法下，為了記賬的方便，將賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。 借方（Dr) 賬戶 貸方(Cr) 42第42頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 最基本的等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 不破壞會計等式，對資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記增加額，借方登記

16、減少額。 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)增加 負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加43第43頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 負(fù)債類賬戶 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 借方 所有者權(quán)益 貸方 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 增加 減少 44第44頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 借方 收入賬戶 貸方 借方 費(fèi)用賬戶 貸方 收入減少 收入增加 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少45第45頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 如果引入會計期間的概念，就會出現(xiàn)兩個術(shù)語：一是會計期間內(nèi)的增加、減少額，稱為“本期發(fā)生額”。對資產(chǎn)類賬戶來說，

17、本期借方發(fā)生額就是本期資產(chǎn)的增加額，本期貸方發(fā)生額形成本期資產(chǎn)的減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶相反。二是到了一個會計期間結(jié)束時，如果某個賬戶中借貸雙方的發(fā)生額不能完全抵消而出現(xiàn)差額，會計上稱為余額。賬戶的正常余額應(yīng)該是處于登記增加額的方向。這樣資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)該在借方，負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的正常余額位于貸方。賬戶的發(fā)生額、余額的關(guān)系，如圖：46第46頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額（+） （） （） （+） 期末余額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶：

18、 期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 =期末余額（借方） 47第47頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶： 期初余額（貸方） + 本期貸方發(fā)生額 - 期借方發(fā)生額 = 期末余額（貸方）48第48頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三第三講財務(wù)管理基本理論49第49頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三第一節(jié) 財務(wù)管理基本理論50第50頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三一、財務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu)51第51頁，共60頁，2022年，5月20日，8點(diǎn)58分，星期三二、財務(wù)管理假設(shè)（一）理財主體假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（三）有效市場假設(shè)（四）資金增殖假設(shè)（五