審計學基礎課件

1、3教學引導案例10/11/20221山東工商學院會計學院 3教學引導案例10/10/20221山東工商學院會計學院 注冊會計師王勝和李明接受A公司董事會的委托，對本公司經(jīng)理于某實施離任審計。A公司是一家擁有5000員工的大中型企業(yè)，于某在任五年，該公司內(nèi)部控制健全、有效，公司效益逐年遞增，經(jīng)營業(yè)績較為顯著。本人也得到了董事會及員工的一致好評。在上述背景情況下，王勝和李明從于某上任的年度開始，對所有業(yè)務采取從會計憑證、帳簿、報表為主線的審查方法，盡管兩個人付出了辛勤的勞動，但在審計約定書規(guī)定的時間內(nèi)只審查了一年的業(yè)務，于是A公司董事會與其所在的會計師事務所解除了審計合同。10/11/20222山

2、東工商學院會計學院 注冊會計師王勝和李明接受A公司董事會的委托，對思考注冊會計師采取的方法是否應與審計目標一致？審計人員可采用的審計方法有哪些？如何才能正確地選用審計方法？啟示 通過王勝和李明的審計失敗，可以反映選擇審計方法的重要性，如果不考慮審計項目的性質(zhì)、不考慮被審單位的實際，盲目選用，輕者會浪費審計時間，降低審計效率，重者會導致審計失敗。 10/11/20223山東工商學院會計學院 思考注冊會計師采取的方法是否應與審計目標一致？啟示 通審計的分類審計的方法第三章 審計的目標及其實現(xiàn)10/11/20224山東工商學院會計學院 審計的分類審計的方法第三章 審計的目標及其實現(xiàn)10/10/按審計

3、依據(jù)的基礎分類按是否受法律約束按被審單位的關系按審計范圍分類按審計內(nèi)容分類審計的分類審計分類按審計主體分類基本分類其他分類按實施時間分類按審計目的分類10/11/20225山東工商學院會計學院 按審計依據(jù)的基礎分類按是否受法律約束按被審單位的關系按審計范按審計主體的分類政府審計 民間審計內(nèi)部審計 10/11/20226山東工商學院會計學院 按審計主體的分類政府審計 民間審計內(nèi)部審計 10/10/20（1） XYZ會計師事務所接受AB公司股東委托，對AB公司2003年度會計報表進行審計（2)根據(jù)CD公司監(jiān)事會要求，內(nèi)審處對CD公司經(jīng)濟效益進行審計（3）審計署駐某地辦事處根據(jù)審計署年度工作部署，對

4、某大電站工程資金運用情況審計 分析上述三種情況下在獨立性、審計關系、自愿程度等方面有何不同？各有何特點？討論10/11/20227山東工商學院會計學院 （1） XYZ會計師事務所接受AB公司股東委托，對AB公司2民間審計的特點 委托性、公正性、有償性、獨立性內(nèi)部審計的特點 內(nèi)向性、廣泛性、及時性、針對性、經(jīng)常性、獨立性（較差）政府審計的特點 法定性、強制性、獨立性10/11/20228山東工商學院會計學院 民間審計的特點10/10/20228山東工商學院會計學院 政府審計：財政審計、財務審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效益審計等內(nèi)部審計 ：財務收支審計、經(jīng)營審計 、管理審計、內(nèi)部控制評審

5、等民間審計：財務報表審計、財務報表審閱、驗資、特殊目的的審計等按照審計內(nèi)容分類10/11/20229山東工商學院會計學院 政府審計：財政審計、財務審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟責任審計和經(jīng) 按照審計目的分類財務審計：財務信息的合法性和公允性合規(guī)性審計：法律、法規(guī)、制度的遵循情況績效審計：經(jīng)濟性、效率性和效果性審計10/11/202210山東工商學院會計學院 按審計主體與被審單位的關系分類內(nèi)部審計外部審計 由被審計單位以外的獨立的審計機構(gòu)和人員進行的審計，包括國家審計和社會審計 由部門、單位內(nèi)部所設立的相對獨立的審計機構(gòu)和專職審計人員進行的審計 10/11/202211山東工商學院會計學院 按審計主體

6、與被審單位的關系分類內(nèi)部審計外部審計 由被審計單按審計實施時間分類1、審計發(fā)生的時間：事前審計、事中審計和事后審計2、所審時間是否有規(guī)定： 定期審計和不定期審計3、按所審計的會計報告期可分：期中審計和期末審計10/11/202212山東工商學院會計學院 按審計實施時間分類10/10/202212山東工商學院會計學按審計范圍分類局部審計全部審計10/11/202213山東工商學院會計學院 按審計范圍分類局部全部10/10/202213山東工商學院會按審計是否受法律約束分類1、法定審計： 是指審計機構(gòu)根據(jù)國家法律規(guī)定而執(zhí)行的審計。 包括：強制審計 任意審計2、非法定審計： 是指被審計單位出于某種自

7、身的需要自愿要求審計機構(gòu)對其進行的審計。10/11/202214山東工商學院會計學院 按審計是否受法律約束分類1、法定審計：10/10/20221賬項基礎審計制度基礎審計風險導向基礎審計按審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類10/11/202215山東工商學院會計學院 按審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類10/10/202215山審計方法的涵義 審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。審計的方法10/11/202216山東工商學院會計學院 審計方法的涵義審計的方法10/10/202216山東工商學院審計方法按照取證方式的不同分為：1、

8、審計查賬方法審計查賬的共用方法（1）按審查書面資料的順序：順查法和逆差法（2）按審查書面資料的數(shù)量：詳查法和抽查法審計查賬的技術方法：（1）審閱法（2）核對法（3）驗算法 （4）調(diào)整法審計的方法10/11/202217山東工商學院會計學院 審計方法按照取證方式的不同分為：審計的方法10/10/202 審計方法2、審計調(diào)查取證方法（1）觀察法（2）查詢法面詢函詢（函證） 肯定式函證、否定式函證 （1）函證工作應由審計人員直接辦理 （2）函件應由審計人員直接寄發(fā)，不得由被審計單位代辦 （3）一般用于往來款項的查證（3）專題調(diào)查法（4）專案調(diào)查法審計的方法10/11/202218山東工商學院會計學院

9、 審計方法審計的方法10/1 3、審計分析方法（1）比較分析法（2）比率分析法（3）因素分析法（4）綜合分析法（5）賬戶分析法（6）賬齡分析法（7）邏輯分析法審計的方法10/11/202219山東工商學院會計學院 審計的方法10/1某企業(yè)年度數(shù)據(jù) 請采用比較分析法分析該企業(yè)是否存在問題？利潤額銷售收入產(chǎn)品成本原材料第三季度150570342171第四季度135569.9359185.9 該企業(yè)第四季度利潤比第三季度減少15萬元，而收入基本與上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料總成本上升了14.9萬元，和利潤減少數(shù)基本持平。經(jīng)進一步查明：成本上升的原因是該企業(yè)將應計入在建工程的部分原材料成本擠入了生產(chǎn)成本。10/11/202220山東工商學院會計學院 某企業(yè)年度數(shù)據(jù)利潤額銷售收入產(chǎn)品成本原材料第三季度150574、審計監(jiān)盤方法（1）實物盤存法（2）質(zhì)量鑒定法（3）數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法5、其他審計方法審計的方法10/11/202221山東工商學院會計學院 4、審計監(jiān)盤方法審計的方法10/10/202221山東工商學審計方法的選用要適應審計目的審計方法的選用要適合審計方式審計方法的選用要聯(lián)系被審計單位的實際情況審計方法的選用要與審計主體的性質(zhì)和任務相適應 審計方法的選用原則銀廣夏審計案中審計方法的缺陷10/11/202222