1稅負高的原因

1、一、稅負高的原因答：稅制問題是首要的，對于生產(chǎn)企業(yè)而言，要繳納增值稅；對于服務性企業(yè)而言，要繳納營業(yè)稅。在這一基礎上，企業(yè)還必須繳納33%的企業(yè)所 得稅。同樣是與美國德國等發(fā)達國家相比，中國企業(yè)的稅負要高 出20%30%. 對于企業(yè)稅收體系而言，改革已是勢在必行。改革之意在兩點：一是調低 對企業(yè)的稅率標準（2006年12月19日，全國人大通過法令，將內 外資企 業(yè)的所得稅率統(tǒng)一調整為25%，便是這一稅收調整思路的集中體現(xiàn)）；二是 完善稅收結構，例如把生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，該項改革自2004 年在東北八大行業(yè)開始試點，但至今尚未在全 國推廣，原因在于有關部門 擔心稅收會因此而下降。美國及

2、歐洲每逢經(jīng)濟面臨問題或即將面臨問題時，旨在提高經(jīng)營能力，對個人 增長，企業(yè)的盈利能力也大 ，全社會的整體福利將會大 樣，因為稅基的增加而不降大致常用的方式主要有以下經(jīng)常使用的一個調節(jié)工具是減稅，對企業(yè)減稅 減稅意在刺激消費。近年來我國稅收持續(xù)快速 大加強，如果在此時適時進行適當?shù)亩愔普{整 大改善。即使是稅收，也會如同個人所得稅一 反增。旨在提高經(jīng)營能力，對個人 增長，企業(yè)的盈利能力也大 ，全社會的整體福利將會大 樣，因為稅基的增加而不降大致常用的方式主要有以下二、避稅的主要方式： 答：企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納, 幾個方面:1、利用稅收的差異性避稅。利用國與國之間、地區(qū)與 地區(qū)之間稅負

3、差 異避稅，如經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)等等；利用行業(yè)稅負差異避稅，如 生產(chǎn)性企業(yè)，商貿企業(yè)，外貿出 口企業(yè)；利用不同納稅主體稅負差異避稅， 如內外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等；利用不同投 資方向進行避稅，如高新技 術企業(yè)；利用組織形 式的改變，如分設、合并、新辦；改變自身現(xiàn)有條件 ， 享受低稅收政 策，如改變企業(yè)性質，改變產(chǎn)品 構成，改變從業(yè)人員身份構 成等。利用特殊稅收政策，如三來一補、出口 退稅。2、利用稅法本身存在的漏洞。利用稅法中的選擇性條 文如增值稅購進 扣稅的環(huán)節(jié)不同，房產(chǎn)稅的計稅方法（從租從價）不同；利用稅法條文的 不一致、不嚴密，如對起征點、免征額等；還有利用一些優(yōu)惠政策沒有規(guī) 定明

4、確期限的，如投資能源、交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無時 間限制。3、轉讓定價避稅。關聯(lián)企業(yè)高進低出，或者低進高出，轉移利潤，涉 及企業(yè)所得稅，營業(yè)稅或增值稅等；改變利息、總機構管理費的支付，影 響利潤；改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收。4、資產(chǎn)租賃避稅。如關聯(lián)企業(yè)中，效益好的向效益差的高價租賃設備， 調節(jié)應納稅所得，求得效益好的企業(yè)集團稅收負擔最小化；關聯(lián)企業(yè)之間 資產(chǎn)相互租賃，以低稅負逃避高稅負，如以繳 納營業(yè)稅逃避繳納所得稅。5、避稅地避稅。納稅人利用國與國之間、地區(qū) 與地區(qū)之間特區(qū)、開發(fā) 區(qū)、保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，在這些低稅負地區(qū)虛設常設機構營業(yè)、虛設中轉銷售公司或者設置信托投

5、資公司，轉移利潤從而減少納稅。6、讓利銷售避稅。讓利銷售減少銷項稅 額，大幅降低銷售價格，以換 取價格優(yōu)勢，增強產(chǎn)品市場競爭力，但國家稅 收（如增值稅、企業(yè)所得稅 等）受到影響，對企業(yè)有益而對稅收不利。7、運用電子商務避稅：電子商務是指交易雙方利 用國際互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)等無國籍無地域性、交易人員 化、交易商品來源模糊性等 境。企業(yè)利用電子商務的隱 得稅；利用電子商務快速的 稅和消費稅；利用電子商務 數(shù)量，逃避關稅。因而電子 ，同時也給我國在內的各國進行商品和勞務交易。電子商務活動具有交易 隱蔽性、交易場所虛擬化、交易信息載體數(shù)字 特征。電子商務給避稅提供了更安全隱蔽的環(huán) 蔽性，避免成為常設機構和

6、居民法人，逃避所 流動性，虛擬避稅地營業(yè)，逃避所得稅、增值 對稅基的侵蝕性，隱蔽進出口貨物交易和勞務 商務的迅速發(fā)展既推動世界經(jīng)濟和貿易的發(fā)展 稅收制度提出了國際反避稅的新課題。無國籍無地域性、交易人員 化、交易商品來源模糊性等 境。企業(yè)利用電子商務的隱 得稅；利用電子商務快速的 稅和消費稅；利用電子商務 數(shù)量，逃避關稅。因而電子 ，同時也給我國在內的各國三、跨國公司轉讓定價的目標與避稅案例 答：避稅目標 主要有以下幾個: 1、全球范圍內稅后利潤最大 化跨國公司在制定合理的轉讓價格時，首先要考慮的就是實現(xiàn)全 球范圍內公 司整體的稅后利潤最大化。從納稅的角度看，跨國公司要最大限度實現(xiàn)其稅 后利潤

7、，必須考慮不同國家的 所得稅率、關稅以及有關國家 鼓勵出口的稅款 抵免和補貼以尋求差別因素?？鐕究梢灾?定較高的投入轉讓價格或較 低的產(chǎn)出轉讓價格，將處于較高所得稅率國家內的子公司利潤 轉出，而用較 低的投入轉讓價格或較高的產(chǎn)出轉讓價格把利 潤保留在所得稅率較低的國 家內的子公司中。在那些實行稅收地域管轄 權，只就公司國內所獲收入征稅， 免征公司海外 獲得的收入的國家里，這種方法在增加整個公司 系統(tǒng)的利潤 總額中最為有效。即使在一些行使稅收居民管轄權的國家里，對分布在世界 各地全部收入征稅（如美國），一般僅就海外收入?yún)R回母公司時，母公司所在 國才征稅，跨國公司可以通過 逾期匯寄方式，遞延繳

8、納所得稅。如果子公司 所在國對進口貨物征收較高的關稅，跨國公司在向該國子公司 出售商品和 勞務時，可以制定較低的轉讓價格，以減輕子公司的關稅負擔，同時增加子 公司的進口量；反之，則可制定較高的轉讓價格。此外，有些國家按企業(yè)出口 商品價值給予稅款減免或補貼，為增加所在地子公司出口商品 價值，可以制 定較高的投入和產(chǎn)出轉讓價格，使子公司獲得當?shù)卣o予的更多稅款減 免或補貼。所得稅、關稅和稅款補 貼與減免之間是相互作用的。比如，針對一個高 關稅、高所得稅率國家內的子公司，制定低的投入轉讓價格可 以少交關稅， 但會使子公司進口商品的成本降低，導致其較高的所得稅計征 基礎；如果制 定高的投入轉讓價格，

9、雖然可以減少子公司利潤，減少其應交納的所得稅， 但要多交關稅，在決策時，要衡量兩者的利弊得 失。一般地，低進口稅率常與一個國家的高所得稅率相聯(lián)系，而高進口稅率則與低所得稅率 相聯(lián)系?？鐕?公司應該針對在進口國中就較高（或較低）進口關稅下而取得的較低（或較 高）所得稅效益（或成本）進行分析，同時將它們與在出口國中支付較高（或 較低）所得稅成本（或效益）進行比較，以決定取舍。2、業(yè)績評估體系最優(yōu)化跨國公司制定國際轉讓價格時，除了考慮稅后利潤最大化外，還應考慮轉讓 價格對子公司業(yè)績評估的影響。子公司作為 單獨的利潤中心予以評價時，轉 讓價格對子公司業(yè)績的影響是很大的。對子公司的投入制定較低的轉讓價

10、格或對其產(chǎn)出制定較高的轉讓價格時，該子公司的凈收益相應 較高，經(jīng)營業(yè) 績相對較好；反之，對其投入制定高的轉讓價格 而對其產(chǎn)出制定低的轉讓價 格時，子公司的凈收益和財務 狀況就會惡化，經(jīng)營業(yè)績相對就差。轉讓價格 使得子公司和公司集團的目標之間可能產(chǎn)生沖突，一方面也許能使公司總 體的納稅額降低到最小程度，但另一方面會歪曲子公司經(jīng)營業(yè)績。在對子公 司業(yè)績評估中存在人為的不公正因素，這可能會促使子公司采取并非最有 利于公司整體的行動，職工“ 士氣”也會受到影響，事實上，這種無形成本 可能會超過任何節(jié)省稅款的效益。總之，跨國公司在制訂轉讓 價格時，要就 有關納稅等各方面的利益和業(yè)績評估最優(yōu)化目 標中的直

11、接與間接成本進行 比較，決定最佳的轉讓價格取 向。3、滿足競爭策略需要國際轉讓價格與企業(yè)的競爭優(yōu)勢密切相關。跨 國公司常常利用國際轉讓價 格加強子公司和子公司整體的全球競爭地位。它們?yōu)榱酥С謩倓?chuàng)立的海外 子公司在當?shù)氐母偁幠芰?，占有市場，同時也防止子公司在經(jīng)營中受到不斷 增強的國際競爭的不利影響，通常以較低的轉讓價格向子公司 提供各種資 金、勞務和技術，這種類似的價格補貼相應會加強子公司在當 地的競爭力。 如果把對子公司的投入轉讓價格定低，將其產(chǎn)出的轉讓價格定 高，就會夸大 子公司的凈收益和財務狀況，子公司可以較輕易地在當?shù)刭Y本 市場上取得 地位，在融資中享受優(yōu)惠或便 利?？鐕具€可以通過轉

12、讓 價格控制原材料 供應量，操縱其壟斷的市場，以削弱打垮競爭對 手。雖然上述轉讓價格策略在鞏固跨國公司及其子公司地位、確保它們在 競爭中獲勝取 得了較大效益，但是也應該考慮到這其中的潛在 成本。從外部 看，基于競爭目的而制定的轉 讓價格可能會引起東道國政府實 行反傾銷法 和反托拉斯行動，或者引起當?shù)馗偁幷叩钠渌麍髲托袆印膬?部看，“準價 格補貼”的做法會使子公司管理當局缺乏主動 進取精神，很少從競爭的角 度看問題，這樣會使原來只是 管理上的臨時性支持變成永久性 的支援。因此， 制定競爭性轉讓價格不僅要考慮當前、近期效益，更應注意其未來、長期后 果，慎重抉擇。4、環(huán)境風險最小化跨國公司制定國際

13、轉讓價格的一個重要目標就 是最大限度地把它在世界范 圍內經(jīng)營面臨的環(huán)境風險降低到較低水平。環(huán) 境風險主要有三類：財務風 險、法律風險和政治風險。財務風險和法律風險與東道國的經(jīng)營狀況密切相關。它們包括由于國 際收支惡化而引起的進出口限制和資金移動限制以及匯率變動引起的損失, 通貨膨脹率和利率變動引起資產(chǎn)、負債實際價 值的增減，稅收的歧視待遇、 重復課稅等。例如當東道國國際收支不平衡時，常決定其通貨貶值，這也使 得當?shù)刈庸镜呢泿判再Y產(chǎn)購買力下降；另外東道國可能對境內海外公司 的利潤匯出情況施行法律上控制，限制資金離境，在稅法上規(guī)定加征利潤匯 出稅等。此外，東道國對外國投資者的政策可能因政府首腦更

14、 換而改變；東 道國的政局情況使當?shù)刈庸緦⒚媾R被沒收、接管的風險；當子公司獲得的 利潤遠遠大于簽訂合同預期的利潤時，東道國政府可能宣布合 同無效，改變 公司開始營業(yè) 時制定的折舊和稅收協(xié)定等。為了避免子公司因通貨膨脹等而造成的損 失、繞過貨幣兌換的限制、 防止被東道國政府國有化，跨國公司要制定風險防范性質的轉 讓價格策略， 把對子公司投入的轉讓價格定高，將其資金轉移到更安全的地 方，而將子公 司產(chǎn)出轉讓價格定低，把更多的子公司實物存貨轉移出來，以避免被沒收的 風險。5、協(xié)調與東道國政府關系許多國家都明白跨國公司采用轉讓價格策略會 影響子公司的凈收益和財務 狀況，從而影響子公司所在國和母公司所

15、在國利益。這主要表現(xiàn)為稅收、就 業(yè)、技術轉讓、出口及合資企業(yè)等方面。抬高或壓低轉讓價格必然會損害 某些國家的稅 收權利，而使另一些國家得到稅收好處，這種國家之間的稅收 利益沖突難以調和。征收權利受到損害的國家可能強制對跨國公司的轉讓 價格加以調整，而相關國家的稅收部門對這些調整不予認可，這時跨國公司 就面臨雙重征稅的風險。因此，各國政府無不關注國際轉讓價格的變化?？?國公司改變轉讓價格取得的利益也許是短期內 使納稅負擔減少，全球利潤 最大化以及競爭地位鞏固等，但是這將導致與東道政府的關系緊張，甚至造 成嚴重的利害沖突，其損失也將是難以估計的?？鐕驹谙蚍侨砍钟械漠?shù)刈庸举?買或銷售商品、勞務時，往往 會因考慮欠妥，自覺或不自覺地使用某項轉讓價格策略，而使當?shù)氐纳贁?shù)股 權額外受益。這時應該從長遠發(fā)展的眼光看，跨國公司制定轉讓價格要以博 得東道國政府信任和批準為導向，既要滿足公司整體戰(zhàn)略要求，也要兼顧東 道國利益，分析所做出的利潤 犧牲與協(xié)調東道國政府關系所帶 來的效益，權 衡這其中的利弊得失。轉讓定價(Transfer Pricing)是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。在跨國經(jīng)濟活動中，利用關聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅轉讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。在跨國經(jīng)濟活動中，利