erp企業(yè)信息資源管理chap-10

1、第二篇 功能篇第10章章財財務(wù)管理理本章介紹紹企業(yè)財務(wù)務(wù)管理是是基于企企業(yè)再生生產(chǎn)過程程中客觀觀存在的的財務(wù)活活動和財財務(wù)關(guān)系系而產(chǎn)生生的;工業(yè)企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的內(nèi)內(nèi)容包括括：固定定資金管管理、流流動資金金管理、專用資資金管理理、產(chǎn)品品成本管管理、銷銷售收入入管理、企業(yè)純純收入和和財務(wù)支支出管理理等;由于ERP系統(tǒng)的財財務(wù)管理理集成了了采購管管理、原原材料管管理、產(chǎn)產(chǎn)成品的的管理、銷售管管理、生生產(chǎn)管理理、設(shè)備備管理、固定資資產(chǎn)管理理等所有有與企業(yè)業(yè)有關(guān)的的財務(wù)活活動，因因而它比比單一的的計算機機財務(wù)系系統(tǒng)具有有集成度度高、信信息處理理及時等等優(yōu)點。第10章章財財務(wù)管理理10.1成成本管理理1

2、0.2設(shè)設(shè)備管理理10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理10.4案案例：雙雙鶴藥業(yè)業(yè)成功實實施“成成本管理理”10.1成成本管管理10.1.1成成本本構(gòu)成在ERP系統(tǒng)中一一般設(shè)置置三種成成本類型型：標(biāo)準(zhǔn)成本本：是經(jīng)經(jīng)過反復(fù)復(fù)認真地地分析、模擬和和測算后后才確定定的。在在確定的的同時，也應(yīng)確確定成本本差異的的允許誤誤差。實際成本本：指實實際的生生產(chǎn)成本本。模擬成本本：指用用于計劃劃或決策策時的近近似成本本。10.1成成本管管理成本管理人力資源管理JIT管理財務(wù)管理設(shè)備管理車間管理采購管理銷售管理分銷資源管理質(zhì)量管理成本子系系統(tǒng)與其其他子系系統(tǒng)的關(guān)關(guān)系:10.1成成本管管理企業(yè)各種種成本的的構(gòu)成：銷售費用固定制

3、造間接費管理費用財務(wù)費用間接成本直接成本經(jīng)營費用產(chǎn)品成本生產(chǎn)經(jīng)營費用直接材料費直接人工費變動制造間接費（主要成本）（制造費用）（生產(chǎn)成本）（期間費用）（總成本）10.1成成本管管理直接成本本指可以以明確分分辨用于于某個具具體物料料上的費費用，與與生產(chǎn)數(shù)數(shù)量有關(guān)關(guān)。間接成本本是指那那些不能能明確分分清用于于哪個具具體物料料上的費費用，其其中與產(chǎn)產(chǎn)量有一一定關(guān)系系的稱為為變動間間接費（如燃料料與動力力費）；與產(chǎn)量量無直接接關(guān)系的的稱為固固定間接接費（如如非直接接生產(chǎn)人人員的工工資、辦辦公費、房屋折折舊、廠廠房采暖暖及照明明等）。10.1成成本管管理10.1.2成成本本計算成本計算算的基本本數(shù)據(jù)包包

4、括采購購成本、材料定定額、工工時定額額以及各各種費率率等。它它們分別別記錄在在物料主主文件、物料清清單、工工作中心心和工藝藝路線等等文件中中。ERP的成本計計算方法法有品種種法、分分批法與與分步法法。10.1成成本管管理產(chǎn)品成本本的計算算工作大大致可分分為以下下幾項工工作：確定成本本計算對對象；確定成本本計算期期；核算材料料實際成成本；歸集和分分配各項項生產(chǎn)費費用；在產(chǎn)成品品和在制制品之間間分配產(chǎn)產(chǎn)品成本本。10.1成成本管管理實際成本本與標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本之之間的差差額，稱稱為成本本差異。實際成本本低于標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本的差異異，稱為為有利差差異，即即成本節(jié)節(jié)約，用用負數(shù)表表示，記記在有關(guān)關(guān)差異賬賬戶的貸

5、貸方；反反之，稱稱為不利利差異，即成本本超支，用正數(shù)數(shù)表示，記在有有關(guān)差異異賬戶的的借方。不論差差異是正正值還是是負值，只要超超過了規(guī)規(guī)定的容容差限度度，都應(yīng)應(yīng)進行差差異分析析。10.1成成本管管理1.直直接材料料費直接材料料費是指指直接用用于產(chǎn)品品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)產(chǎn)品實體體的原料料、主要要材料、外購半半成品以以及有助助于產(chǎn)品品形成的的輔助材材料和其其他直接接材料所所產(chǎn)生的的費用。各層物料料的直接接材料費費的計算算采用滾滾加法，滾加的的結(jié)構(gòu)和和依據(jù)就就是產(chǎn)品品的物料料清單BOM。計算公式式如下： 10.1成成本管管理本層制造造件的直直接材料料費下層制造造件的直直接材料料費下層原材材料的材材料費其中

6、：材料費材料實實際耗用用量材材料的價價格產(chǎn)產(chǎn)品用量量采購間接接費采采購件費費采購購間接費費率10.1成成本管管理直接材料料費的計計算:A產(chǎn)品C子件B子件E材料D材料累計材料費D材料費E材料費C材料費 累計材料費D材料費E材料費10.1成成本管管理直接材料料成本差差異等于于材料的的實際用用量與實實際價格格的乘積積減去標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)用量量與標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價格的的乘積所所得的差差.材料成本本差異包包括價差差和量差差兩方面面。造成價差差的原因因如采購購價格變變化、運運輸費用用增加、材料代代用或變變更、自自制件改改為外購購件（或或反之）等。造造成量差差的原因因有報廢廢或損耗耗、材料料利用率率變化、產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)變化化等。1

7、0.1成成本管管理2.直直接人工工費直接人工工費是指指直接參參加生產(chǎn)產(chǎn)的工人人工資以以及按生生產(chǎn)工人人工資總總額和規(guī)規(guī)定的比比例計算算提取的的職工福福利費。在制品結(jié)結(jié)構(gòu)中的的各層制制造件的的加工與與組裝會會產(chǎn)生加加工成本本。加工工成本主主要是直直接人工工費。計計算公式式如下：直接人工工費=工工作中心心記錄的的人工費費率工工藝路線線記錄的的工時數(shù)數(shù)10.1成成本管管理工作中心1（組裝A產(chǎn)品）直接人工費2工作中心2費率組裝A產(chǎn)品的工時直接人工費1工作中心1（組裝B產(chǎn)品）直接人工費1工作中心1費率組裝B子件的工時領(lǐng)料單件產(chǎn)品A的直接人工費計算直接人工工費計算算:10.1成成本管管理直接人工工成本差差

8、異等于于人工的的實際出出勤工時時與實際際工資率率的乘積積減去標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)工時時與標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資率率乘積所所得的差差。直接人工工成本差差異可分分為以下下幾種類類型：（1）工工資率差差異。（2）停停工差異異。（3）效效率差異異。10.1成成本管管理間接費用用的分配配間接費用用是指企企業(yè)各生生產(chǎn)單位位為組織織和管理理生產(chǎn)而而發(fā)生的的各項間間接費用用。包括括管理人人員工資資和福利利費、車車間房屋屋建筑和和機器設(shè)設(shè)備的折折舊費、租賃費費、修理理費、辦辦公費、水電費費、燃料料費、動動力費、機物料料消耗、勞動保保護費等等。10.1成成本管管理間接費用用不隨工工票或憑憑證按物物料分別別實時記記錄，因因而不像像計算直直接

9、材料料費與直直接人工工費那樣樣可以由由物料清清單及工工藝文件件、工作作中心直直接而且且準(zhǔn)確地地計算。必須把間間接費分分?jǐn)偟矫棵總€物料料項目的的成本上上去。應(yīng)事先指指定間接接費率，其中包包括固定定間接費費和可變變間接費費的費率率，然后后再計算算計劃期期內(nèi)的可可變間接接費和固固定間接接費。10.1成成本管管理間接費用用分配一一般按以以下步驟驟進行：(1)根根據(jù)企企業(yè)的歷歷史統(tǒng)計計資料，預(yù)計會會計期間間生產(chǎn)部部門的產(chǎn)產(chǎn)量、效效率和能能力水平平，結(jié)合合間接費費用類型型確定分分配依據(jù)據(jù)。(2)將將輔助助生產(chǎn)部部門（如如鍋爐房房、各種種動力站站、工具具及機修修車間等等）的間間接費用用分配給給各生產(chǎn)產(chǎn)部門（

10、如各生生產(chǎn)車間間）。(3)計計算工工作中心心的間接接費率，也稱間間接費分分配系數(shù)數(shù)或分配配率。10.1成成本管管理間接費用用的計算算公式如如下：間接費用用工作作中心記記錄的間間接費率率工藝藝路線記記錄的工工時數(shù)間接費率 （元/工時或元/臺時）預(yù)計某個時期的間接費用總額預(yù)計該時期應(yīng)完成的工作小時10.1成本管理理間接費差差異等于于實際工工時與實實際制造造費率的的乘積減減去標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工時與與標(biāo)準(zhǔn)制制造費率率的乘積積所得的的差。間接費率率的差異異、工作作效率的的變化、資源不不足，以以及市場場疲軟都都是造成成間接費費差異的的原因。10.1成成本管管理4.作作業(yè)成本本法作業(yè)成本本法（Activity-Bas

11、edCosting，簡稱ABC法），最最早是由由美國哈哈佛大學(xué)學(xué)教授卡卡普蘭和和羅賓庫庫柏提出出來的。它是以以優(yōu)先考考慮顧客客的滿意意程度為為目標(biāo)，以客戶戶所關(guān)心心的成本本、質(zhì)量量、時間間和創(chuàng)新新為著眼眼點，通通過對產(chǎn)產(chǎn)品形成成過程的的價值鏈鏈的分析析，盡量量消除對對產(chǎn)品而而言無附附加價值值的作業(yè)業(yè)，來達達到降低低浪費的的目標(biāo)。10.1成成本管管理采用作業(yè)業(yè)成本法法應(yīng)遵循循兩個基基本原則則：(1)作作業(yè)消耗耗資源，產(chǎn)品消消耗作業(yè)業(yè)；(2)生生產(chǎn)導(dǎo)致致作業(yè)的的產(chǎn)生，作業(yè)導(dǎo)導(dǎo)致成本本的發(fā)生生。作業(yè)基準(zhǔn)準(zhǔn)成本法法按照各各項作業(yè)業(yè)消耗資資源的多多少把成成本費用用分?jǐn)偟降阶鳂I(yè)，再按照照各產(chǎn)品品發(fā)生的的作

12、業(yè)多多少把成成本分?jǐn)倲偟疆a(chǎn)品品，通過過這樣的的微觀分分析和詳詳細分配配，使得得計算的的成本更更真實地地反映產(chǎn)產(chǎn)品的經(jīng)經(jīng)濟特征征10.1成成本管管理ABCD間接費用作業(yè)基礎(chǔ)成本庫分配率A分配率B分配率C分配率D產(chǎn)品或產(chǎn)品線作業(yè)成本動因率作業(yè)成本本分配:10.1成成本管管理以物料搬搬運來說說明ABC法的步驟驟：(1)定定義用ABC法計算的的作業(yè)。(2)確確定作業(yè)業(yè)的成本本發(fā)生因因素，如如搬運次次數(shù)或搬搬運重量量及其單單位費用用。(3)確確定發(fā)生生作業(yè)成成本的成成本中心心或作業(yè)業(yè)成本集集。(4)測測算每個個產(chǎn)品發(fā)發(fā)生的作作業(yè)量。10.1成成本管管理作業(yè)基準(zhǔn)準(zhǔn)成本法法的運作作流程:物料產(chǎn)品結(jié)構(gòu)成本動因

13、成本項目成本率成本類型成本模型產(chǎn)品產(chǎn)品成本生產(chǎn)訂單領(lǐng)料、加工、接收報告成本分析成本結(jié)轉(zhuǎn)10.2設(shè)設(shè)備管管理10.2.1設(shè)設(shè)備備管理的的內(nèi)容企業(yè)設(shè)備備管理的的工作內(nèi)內(nèi)容有：建立與執(zhí)執(zhí)行設(shè)備備管理制制度；合理使用用設(shè)備，做好設(shè)設(shè)備使用用培訓(xùn)教教育工作作；按規(guī)定及及時做好好維護工工作；認真執(zhí)行行設(shè)備計計劃的修修理制度度，及時時檢測修修理；做好設(shè)備備日常臺臺賬管理理工作；根據(jù)需要要及時、有計劃劃地改造造與更新新設(shè)備。10.2設(shè)設(shè)備管管理設(shè)備管理理子系統(tǒng)統(tǒng) :設(shè)備管理系統(tǒng)登陸設(shè) 備管 理查詢統(tǒng) 計代 碼設(shè) 置添加修改組合查詢設(shè)備統(tǒng)計打印報表當(dāng)年設(shè)備封存帳當(dāng)年報廢設(shè)備明細設(shè)備總帳使用單位管理類別設(shè)備類別數(shù)

14、據(jù)恢復(fù)數(shù)據(jù)備份修改密碼添加密碼關(guān)于退出系統(tǒng)胡10.2設(shè)設(shè)備管管理成本計賬采購管理固定資產(chǎn)管理設(shè)備管理成本管理財務(wù)管理采購請求對應(yīng)設(shè)備管理理子系統(tǒng)統(tǒng)與其他他子系統(tǒng)統(tǒng)的關(guān)系系:10.2設(shè)設(shè)備管管理10.2.2設(shè)備管理理的流程系統(tǒng)在使使用前要要建立設(shè)設(shè)備臺賬賬、設(shè)備備結(jié)構(gòu)清清單等基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)。設(shè)備備結(jié)構(gòu)清清單類似似于產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)清清單，但但不必要要像產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)清清單那么么詳細，只需要要對常用用的組件件、維修修用配件件做維護護。 10.2設(shè)設(shè)備管管理(1)基基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)。(2)檢檢測與與保養(yǎng)。(3)維維修計計劃與維維修記錄錄。(4)設(shè)設(shè)備使使用記錄錄。10.2設(shè)設(shè)備管管理設(shè)備管理理通常需需要進行行以下3個

15、指標(biāo)標(biāo)分析：利用率=實際臺臺時制制度臺時時；故障率=故障臺臺時實實際臺時時；完好率=正常使使用的設(shè)設(shè)備數(shù)該類設(shè)設(shè)備總數(shù)數(shù)。10.2設(shè)設(shè)備管管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)初始建賬檢測保養(yǎng)設(shè)備維修使用記錄設(shè)備管理理子系統(tǒng)統(tǒng)業(yè)務(wù)處處理流程程圖:10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理10.3.1固固定定資產(chǎn)概概述固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用年限限超過一一年的房房屋、建建筑物、機器、機械、運輸工工具以及及其他與與生產(chǎn)、經(jīng)營有有關(guān)的設(shè)設(shè)備、器器具與工工具等。不屬于于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營設(shè)備備的物品品，但單單位價值值在2000元元以上，并且使使用年限限超過兩兩年的，也屬于于固定資資產(chǎn)，其其余的工工具、器器具等作作為低值值易耗品品處理。10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管

16、理固定資產(chǎn)產(chǎn)管理子子系統(tǒng)的的基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)有：固定資資產(chǎn)分類類、固定定資產(chǎn)科科目設(shè)置置（如固固定資產(chǎn)產(chǎn)、累計計折舊、租金費費用等）和固定定資產(chǎn)卡卡片等。企業(yè)固定定資產(chǎn)的的業(yè)務(wù)處處理有固固定資產(chǎn)產(chǎn)增減、租出與與租入、修理與與折舊等等。10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理固定資產(chǎn)產(chǎn)管理子子系統(tǒng)與與其他子子系統(tǒng)的的關(guān)系:設(shè)備管理人力資源管理固定資產(chǎn)管理財務(wù)管理成本管理總賬成本分?jǐn)傇O(shè)備臺賬工資資料10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理10.3.2固固定定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)流程程1.建立立基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)與錄錄入固定定資產(chǎn)工工作量固定資產(chǎn)產(chǎn)的錄入入工作量量主要用用于按工工作量計計提折舊舊的業(yè)務(wù)務(wù)，但也也可以作作為固定定資產(chǎn)使使用時的的參考。一般處

17、處理的數(shù)數(shù)據(jù)有：月工作作量、已已完成工工作量和和總工作作量，并并要設(shè)置置計量單單位。10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理2.固定資產(chǎn)產(chǎn)的增減減固定資產(chǎn)產(chǎn)的增減減核算一一般要設(shè)設(shè)立：“固定資資產(chǎn)”、“累計計折舊”、“固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”等賬戶戶。固定資產(chǎn)產(chǎn)增加的的業(yè)務(wù)有有購入、自建、改建或或擴建、其他單單位投資資轉(zhuǎn)入、融資租租入、捐捐贈及盤盤盈等。固定資資產(chǎn)減少少的業(yè)務(wù)務(wù)有轉(zhuǎn)讓讓、報廢廢或損毀毀、盤虧虧等。10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)產(chǎn)的租金金管理租金管理理包括對對固定資資產(chǎn)的租租入和租租出的租租賃合同同管理及及租金計計劃管理理。租入入與租出出的合同同，將作作為計算算相應(yīng)費費用的依依據(jù)。合同上一一般要

18、說說明租賃賃時間范范圍、起起始日期期、結(jié)束束日期、費用計計算方法法、費用用明細、每期付付款時間間、原價價值、余余價值和和往來客客戶的類類型等。10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理4.固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊處理幾種折舊舊方法:(1)平平均年限限法。公公式可表表述如下下： 固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)原值預(yù)計殘值收入預(yù)計清理費用固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)產(chǎn)月折舊舊額固固定資產(chǎn)產(chǎn)年折舊舊額1210.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理(2)工工作量量法。計計算公式式如下：每工作小小時（固定資資產(chǎn)原值值預(yù)計計殘值預(yù)計清清理費用用）總總工作時時數(shù)(3)年年數(shù)總總和法。其公式式如下：年折舊率率 =（NU）N（N1）2100%年折舊額額 =（固定資資產(chǎn)原值值預(yù)計計殘值）年折折舊率這里N代表折舊舊年限；U代表已使使用年數(shù)數(shù)。 10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理(4)雙雙倍余額額遞減法法。其計計算公式式如下：雙倍直線線年折舊舊率2（1預(yù)計計使用年年限100%）年折舊額額期初初固定資資產(chǎn)賬面面折余價價值雙雙倍直線線年折舊舊率10.3固固定資產(chǎn)產(chǎn)