稅收籌劃習(xí)題及答案(終極版-已糾錯(cuò))

1、第一章課后練習(xí)二、單選題：1納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（ A）A自然人稅收籌劃 B企業(yè)法人逃避繳納稅款C國際避稅 D非暴力抗稅2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，要充分考慮稅收時(shí)機(jī)和籌劃時(shí)間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬于對(duì)（B ）的規(guī)避： A籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn) B籌劃條件風(fēng)險(xiǎn) C征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn) D流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)3合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（ D ）A企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 B企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C企業(yè)成本核算中的稅收籌劃 D企業(yè)成果分配中的稅收籌劃4下列哪一稅種通常圍繞收入實(shí)現(xiàn)、經(jīng)

2、營方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈(zèng)、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃：（ B）A流轉(zhuǎn)稅 B所得稅 C財(cái)產(chǎn)與行為稅 D資源環(huán)境稅三、多選題：1下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)：（CD ）A合法性 B風(fēng)險(xiǎn)性 C收益性 D中立性 E綜合性2下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃，說法正確的是：（ BDE）。 A在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤最大化。 B企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益； C由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)

3、當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動(dòng)才可稱之為稅收籌劃。D現(xiàn)金流量價(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。E由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標(biāo)，向追求企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財(cái)觀念不斷更新和發(fā)展過程。3按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（ AC ）A自行稅收籌劃 B法人稅收籌劃C委托稅收籌劃 D自然人稅收籌劃E生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃4下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說法中，正確的是：（ABC ）A. 稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B偷稅具有故意性、欺詐

4、性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。C逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。5稅收籌劃的原則包括：（ ABCDE ）A. 系統(tǒng)性原則 B事先籌劃原則 C守法性原則 D實(shí)效性原則 E保護(hù)性原則四、判斷題：1企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后,通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)行。（ ）2稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。（ ）3所得

5、稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。（ ）4各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對(duì)人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵(lì)。（ ）5世界上大多數(shù)國家都嚴(yán)格地同時(shí)行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，在這一前提下，當(dāng)各國稅法的具體規(guī)定不同時(shí)，就為稅收策劃留下了可能性。（ ）已糾錯(cuò)已糾錯(cuò)6一般而言，關(guān)境與國境范圍相同，但是當(dāng)國家在本國設(shè)置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關(guān)保稅倉庫時(shí)，關(guān)境就大于國境。（ ）7從長遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會(huì)減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的

6、提高。（ ）8稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的體現(xiàn)。（ ）第二章課后練習(xí)三、單選題：1就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（ D）A費(fèi)用扣除的基本原則是就早不就晚。B各項(xiàng)支出中凡是直接能進(jìn)營業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本C各項(xiàng)支出中凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)。D各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。2我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（ B ）A減稅 B稅收抵免 C優(yōu)惠退稅 D虧損抵補(bǔ)3在稅率的

7、確定上，依據(jù)課稅對(duì)象的數(shù)額大小而變化，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)征稅。這種稅率設(shè)計(jì)方式屬于：（C ）A定額稅率 B定率稅率C超額累進(jìn)稅率 D全額累進(jìn)稅率4如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會(huì)差異會(huì)出現(xiàn)：（ A ）A時(shí)間性差異B永久性差異C會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異D不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異以及永久性差異5企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（ A ）A稅負(fù)前轉(zhuǎn)B稅負(fù)后轉(zhuǎn)C稅負(fù)消轉(zhuǎn)D稅負(fù)疊轉(zhuǎn)四、多選題：1一般認(rèn)為，在物價(jià)

8、自由波動(dòng)的前提條件下，下列哪些因素會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)有重要的影響：（ ABCD）A商品供求彈性 B市場結(jié)構(gòu)C成本變動(dòng) D課稅制度 E稅收征管2商品成本與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有極為密切的聯(lián)系。關(guān)于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是(CDE)A從轉(zhuǎn)嫁籌劃來看，不同成本種類產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁籌劃方式及轉(zhuǎn)嫁程度并無差異。B商品成本轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)商品涉稅狀況，將產(chǎn)品制造成本進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方法。C遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負(fù)是不會(huì)全部轉(zhuǎn)嫁的，至多只能轉(zhuǎn)移一部分出去。D成本遞減的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著數(shù)量增加和規(guī)模的擴(kuò)大而減少，單位產(chǎn)品所承擔(dān)的稅負(fù)分?jǐn)傄簿蜏p少，因此稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高。E固

9、定成本的產(chǎn)品，其成本不隨著生產(chǎn)量的多寡而增減。市場需求無變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔(dān)的稅額都有可能轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費(fèi)者，即稅款可以加入價(jià)格，實(shí)行向前轉(zhuǎn)嫁。3關(guān)于稅收籌劃中的稅基轉(zhuǎn)嫁法，下列說法正確的是：（ABCDE ）A稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法。B一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要容易些，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。C在課稅范圍比較窄的時(shí)候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移便會(huì)遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。D積極稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品。E消極

10、性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況是僅對(duì)某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時(shí)直接意義上的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就難以實(shí)現(xiàn)。4根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯(cuò)誤的是：（ ABCE）A子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B母公司所在國的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”。D分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國的

11、稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅。E子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。已糾錯(cuò)已糾錯(cuò)5投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤的影響會(huì)有機(jī)地體現(xiàn)在下列哪些因素的變動(dòng)之中：（ ACD）A有效稅基的綜合比例 B法定稅率的水平 C實(shí)際稅率的總體水平D納稅綜合成本的高低 E納稅申報(bào)期限的確定五、判斷題：1稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動(dòng)適用該稅種會(huì)使得稅收籌劃的利益越大。（ ）2如果從屬分支機(jī)構(gòu)所在地的稅率比在華總

12、公司的負(fù)擔(dān)稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機(jī)構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（ ）3如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。（）4在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)。（ ）5對(duì)于稅負(fù)很輕的商品來說，課稅后加價(jià)幅度較小，一般不致影響銷路，稅負(fù)便可通過提價(jià)全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。（ ）6從價(jià)計(jì)征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價(jià)稅額必然亦大，反之，價(jià)格越低廉，

13、加價(jià)稅額亦微小。（ ）7一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（ ）8寡頭壟斷市場上，由于存在嚴(yán)格的競爭關(guān)系，因此如果對(duì)某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達(dá)成提價(jià)的默契，稅負(fù)將無法轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。（ ）第三章 課后作業(yè)三、選擇題（不定項(xiàng)） 1. 納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（ A） A 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)）當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) B 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額+

14、（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)）當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) C不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)）當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) D不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)）當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) 3.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，按銷售結(jié)算方式的不同，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為（ ABCDE） A 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給購貨方的當(dāng)天 B 采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C 采取賒

15、銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 D 委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 E 納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當(dāng)天。4.一個(gè)商業(yè)企業(yè)主營日用品銷售，年銷售額為320萬元（不含稅價(jià)），進(jìn)貨金額為180萬元（不含稅價(jià)），現(xiàn)作為一般納稅人，每年應(yīng)繳增值稅23.8萬元。如將企業(yè)分設(shè)為若干個(gè)小規(guī)模納稅人，可使企業(yè)每年節(jié)減增值稅（ A ）。 A14.2萬元 B11萬元 C5.4萬元 D12.8萬元5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算其應(yīng)納稅款。組成計(jì)稅價(jià)

16、格的公式為（ C ）。A成本（1成本利潤率） B成本（1+增值稅稅率）C成本（1+成本利潤率） D成本（1+增值稅稅率）6.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的是：(A)A采取托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B采取預(yù)收貨款方式的，為收到貨款的當(dāng)天C自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當(dāng)天D采取分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天要考，參考答案是A，雖然正確答案要把D也給選上要考，參考答案是A，雖然正確答案要把D也給選上四、判斷題 1. 銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計(jì)稅金額。（ ） 2. 稅法規(guī)定，以

17、物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ） 3. 增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）4按照無差異平衡點(diǎn)增值率原理，增值稅納稅人的增值率高于無差異平衡點(diǎn)增值率時(shí)，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人稅負(fù)重。()5采用折扣銷售等方式，是否在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，而且會(huì)影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。()6.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，如果賬簿資料健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)

18、稅額的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（ ）7.如果企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較大，則適于作為一般納稅人。（ ）8.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳增值稅稅款。（ ）第4章 消費(fèi)稅的稅收籌劃三、選擇題（不定項(xiàng)） 1. 進(jìn)口的、實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：( B ) A 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1+消費(fèi)稅稅率） B 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率） C 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1增值稅稅率） D組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1+增值稅稅率）2.消費(fèi)稅暫行

19、條例實(shí)施細(xì)則中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（ ABCD) A 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。 B 如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時(shí)間在一年以內(nèi)的，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。 C 但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 D 對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。

20、3. 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品主要有（ ADB ） A 糧食白酒 B薯類白酒 C 石腦油 D 卷煙 4.某化妝品廠下設(shè)以非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元，（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)消費(fèi)稅（ B ）。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%） A.21.42萬元 B.15萬元 C.11.54萬元 D.12.72萬元四、判斷題1.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（ ） 2. 用

21、外購已繳稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)使用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。（ ） 3. 用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。（ ） 4.對(duì)于消費(fèi)稅的納稅人，如果將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后加價(jià)出售，就說明采用委托加工方式比自行加工方式節(jié)減了消費(fèi)稅。（）已糾錯(cuò)已糾錯(cuò)第六章 課后練習(xí)三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計(jì)算繳納所得稅。()2、由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負(fù)全面納稅義務(wù)，

22、而外商投資企業(yè)是非中國“居民”，只負(fù)有限納稅義務(wù)，因此，對(duì)這類企業(yè)應(yīng)按其所得來源地分別確定應(yīng)稅所得。()3、總機(jī)構(gòu)設(shè)在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設(shè)有一銷售分機(jī)構(gòu)，對(duì)分機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。( )4、要避免成為居民納稅人身份，關(guān)鍵在于要明確中國對(duì)公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。按中國法律注冊(cè)成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。因此，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系。()5、按照國際慣例，所得來源地?fù)碛袃?yōu)先征稅的權(quán)

23、力。因此，要對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍進(jìn)行稅收籌劃，除了要明確應(yīng)納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來源于中國境內(nèi)的所得，即必須掌握所得來源地的認(rèn)定方法或標(biāo)準(zhǔn)。然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征稅范圍的稅收籌劃。()6.外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，包括企業(yè)在中國境內(nèi)工作職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)報(bào)送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。()7.對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃，關(guān)鍵在兩個(gè)方面，即時(shí)間上推移和數(shù)量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行計(jì)稅依據(jù)的籌劃。()8.對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅收籌劃，若外國投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先

24、進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格降低，從而降低計(jì)稅依據(jù)，則可以節(jié)稅；對(duì)于受讓方來說，也可以用較低的價(jià)款取得相同的股權(quán)。()9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，須繳納預(yù)提所得稅。()10.有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。()四、選擇題（含單選、多選）1.韓國某企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2010年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應(yīng)扣繳的所得稅為（B）。 A.20萬元 B.60萬元 C.59.5萬元 D.120萬

25、元 2.假設(shè)A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30和25，若A國采取全額免稅法，則在A國應(yīng)征稅額為（D）。 A.2.9萬元 B.3萬元 C.2.5萬元 D.2.4萬元3.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有（BCD）。 A.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價(jià)方法 B.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法 C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負(fù) D.在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法 4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（BCD）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不

26、可以確定預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)全額計(jì)提折舊 B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除 C.企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失 D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 5.下列關(guān)于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（ C ）。A. 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達(dá)到節(jié)省稅金支出目的B. 許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動(dòng)。這種方法對(duì)所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國經(jīng)營公司尤其如此C. 利用銷售貨物降低稅

27、收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品D. 利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品6.進(jìn)行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。因此，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法是（ AC ）。A. 盡可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)B. 盡可能將銷售公司設(shè)在低說區(qū)，而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)C. 盡可能減少某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系D. 盡可能使某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系7.參照國際慣例，我國對(duì)投資所得來源地的認(rèn)定，是以資金、財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的實(shí)際運(yùn)用地為標(biāo)準(zhǔn)。具體來

28、說，是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的（ABD C )。A. 從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等 B. 將財(cái)產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金C. 提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費(fèi) D. 轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益8下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（ C ）。A. 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)以原價(jià)為準(zhǔn)，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià)B. 固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算C. 企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)以成本價(jià)為準(zhǔn)D. 作為投資或者受

29、讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年9所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則規(guī)定，為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進(jìn)行所得稅征稅范圍的籌劃提供了空間。具體籌劃方法有（ BC）。 A. 盡可能將分支機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅區(qū) B. 盡可能使“其他所得”與外商投資企業(yè)之間失去聯(lián)系C. 盡可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地D. 盡可能使發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等其他所得和外商投資企業(yè)之間有所聯(lián)系 10.在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（AB ）方面

30、來進(jìn)行計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃。A. 推遲計(jì)稅依據(jù)實(shí)現(xiàn) B. 設(shè)法壓縮計(jì)稅依據(jù)C. 提前實(shí)現(xiàn)獲利年度 D. 減少企業(yè)籌建期間的費(fèi)用12.企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中，可以推遲獲利年度的出現(xiàn)，主要方法有（ ABC ）。A. 根據(jù)企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B. 用好用足稅前列支政策，加大有關(guān)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)C. 選擇適當(dāng)?shù)纳唐蜂N售價(jià)格壓低利潤D. 做到合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要在年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果 13.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)存在的條件是納稅人擁有計(jì)稅依據(jù)，也就是有應(yīng)納稅所得額。因此，可以從推遲計(jì)稅依據(jù)的實(shí)現(xiàn)方面做好納稅籌劃，包括（BDC ）。A

31、. 設(shè)法壓縮計(jì)稅依據(jù)B. 合理申報(bào)推遲預(yù)繳稅款C. 推遲獲利年度出現(xiàn)D. 合理分?jǐn)倕R兌損益中匯兌溢余第七章 個(gè)人所得稅的稅收籌劃2李某在一家晚報(bào)上連載某小說半年，前三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬10000元；后三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（D ）元。A.3688 B.4500 C.4980 D.50403個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對(duì)于個(gè)體工商戶捐贈(zèng)支出的扣除，說法錯(cuò)誤的是：（D ）A捐贈(zèng)手段在必要時(shí)可以達(dá)到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負(fù)擔(dān)，又?jǐn)U大納稅人的社會(huì)影響的效果。B

32、捐贈(zèng)必須是間接捐贈(zèng)。主要是個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公共事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)；C捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。D納稅人發(fā)生的純公益性捐贈(zèng)支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額扣除。4下列不屬于免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目的是：（D ） A國債和國家發(fā)行的金融債券利息。 B按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 C依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 D個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 5我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得

33、，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說法錯(cuò)誤的是：（ C ）A扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 B已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅款。 C依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額； D納稅人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是，可以

34、在以后不超過五個(gè)納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。四、多選題：1下列關(guān)于個(gè)人所得稅法中關(guān)于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的是：（ABCDE ）A同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。B同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。C同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。D同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。E同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為

35、一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。2我國個(gè)人所得稅法對(duì)外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費(fèi)用的照顧，下列各類人員屬于附加費(fèi)用扣除適用范圍的是：（ ACE ）A應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。B應(yīng)聘在中國境外的企業(yè)，同時(shí)又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國專家。C在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；D在中國境外有住所而在中國境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；E財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。3下列關(guān)于各項(xiàng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)說法錯(cuò)誤的是

36、：(ACE)A工資、薪金所得現(xiàn)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是每月收入額減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。B個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。C勞務(wù)報(bào)酬所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。D財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。E利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。4下列屬于按照“福利化”方法進(jìn)行個(gè)

37、人所得稅稅收籌劃的是：（ABD ）A將納稅人一部分現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為免費(fèi)提供住房或僅收取部分租金。B由企業(yè)支付旅游費(fèi)用，提供假期旅游津貼，同時(shí)降低個(gè)人的薪金。C將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，以主動(dòng)適用較低的邊際稅率。D將現(xiàn)金獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)換為由企業(yè)締結(jié)合約購買水、電、煤氣、電話等公用設(shè)施和服務(wù)，并免費(fèi)提供給職工。E派出本企業(yè)職工為他人提供勞務(wù)，將取得的一部分報(bào)酬轉(zhuǎn)為由對(duì)方承擔(dān)本應(yīng)由己方承擔(dān)的費(fèi)用5下列關(guān)于我國個(gè)人所得稅法中對(duì)利息、股息和紅利所得設(shè)定的稅收優(yōu)惠說法錯(cuò)誤的是：（ AC ）A個(gè)人取得的國債和國有金融企業(yè)發(fā)行的債券利息所得免稅。B國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅C個(gè)人持有中國鐵路建設(shè)債券而取得的

38、利息所得免稅。D對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。E對(duì)投資者從基金分配中獲得的國債利息和個(gè)人買賣股票差價(jià)收入，在國債利息收入和個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。五、判斷題：1在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征個(gè)人所得稅。（ ）2在中國境內(nèi)無住所，居住超過5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。（ ）3個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于工資、薪金所得性質(zhì)，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)

39、人所得稅。（ ）4我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅所得額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（ ）5個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。（）6個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額20的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（ ）7同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（ ）8現(xiàn)行個(gè)人所得稅法

40、中居民納稅人身份判定相關(guān)規(guī)定中，關(guān)于“中國境內(nèi)”的概念，是指中國大陸地區(qū)，包括香港、澳門地區(qū)，但不包括臺(tái)灣地區(qū)。（ ）第8章 關(guān)稅及其他稅種的稅收籌劃三、判斷1在出口貨物成交價(jià)格的計(jì)算中如果含有支付給境外的傭金，則一律扣除。 （ ）2在稅率確定的情況下，完稅價(jià)格的高低就決定了關(guān)稅的輕重，所以可以通過降低申報(bào)價(jià)格來進(jìn)行關(guān)稅籌劃。 （ ）3在貨物進(jìn)口以后發(fā)生的基建、安裝、維修和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，無論如何也不能記入完稅價(jià)格中去。 4利用控制完稅價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃，就要選擇同類產(chǎn)品中，成交價(jià)格比較低的、運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)小的貨物進(jìn)口或出口。 （ ）5如果跨國公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來合理避稅，那么最后組裝成最終

41、產(chǎn)品的地點(diǎn)（即原產(chǎn)國）就非常重要，一般應(yīng)選擇在同進(jìn)口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家或地區(qū)，避開進(jìn)口國征收特別關(guān)稅的國家和地區(qū)。 6成交價(jià)格的核心內(nèi)容是貨物本身的價(jià)格（即不包括運(yùn)、保、雜費(fèi)的貨物價(jià)格）。該價(jià)格只是包括貨物的生產(chǎn)、銷售等成本費(fèi)用。 （ ）7完稅價(jià)格的高低決定了關(guān)稅的輕重，而完稅價(jià)格的確定是關(guān)稅彈性較大的一環(huán)，所以，關(guān)稅籌劃的另一個(gè)切入點(diǎn)就是合理控制完稅價(jià)格。 （ ）8進(jìn)口貨物有CIF、FOB、CFR等方式；出口貨物也有FOB、CIF、CFR以及CIFC等方式。不同的外貿(mào)運(yùn)輸方式，計(jì)算完稅價(jià)格的方式也不同，故而具有一定的稅收籌劃空間。 （ ）9.土地增值稅只對(duì)新建房屋建筑物的轉(zhuǎn)讓征稅，而對(duì)已

42、使用過的房屋建筑物的轉(zhuǎn)讓，不征土地增值稅。 10.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其超過20%的部分計(jì)算征收土地增值稅。 （ ） 11.土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位，但不包括學(xué)校、醫(yī)院。個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營著。 12.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，一律免征增值稅。 （ ） 13.個(gè)人轉(zhuǎn)讓、交換自有居住用房，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意，可免征土地增值稅。 （ ） 14.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)和改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自有住房，經(jīng)向

43、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿3年未滿5年的，免于征收土地增值稅。 （ ）15.對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤動(dòng)用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量折算成原煤動(dòng)用量作為課稅數(shù)量。 （ ） 16.水塔和圍墻這類建筑不征房產(chǎn)稅。 （ ） 17.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，免鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅。 18.城市維護(hù)建設(shè)稅本身沒有特定和獨(dú)立的征稅對(duì)象。 （ ） 19.發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅減征時(shí)，不減征城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ ） 20.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的一切憑證征收的一種稅。（ ） 21.同一應(yīng)稅憑證載有兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并分別記載金額，應(yīng)按兩項(xiàng)合計(jì)和

44、最高適用稅率計(jì)稅貼花。 22.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，可以免征印花稅。 （ ） 23.契稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。 （ ） 24.由于國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位屬于非生產(chǎn)性單位，在承受土地、房屋權(quán)屬時(shí)免征契稅。 四、選擇題1下列單位、個(gè)人中不用交納關(guān)稅的有（ ）。A.進(jìn)口貨物的收貨人 B.出口貨物的發(fā)貨人C.出入境物品的所有人 D.在商場購買進(jìn)口商品的消費(fèi)者2進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定權(quán)屬于( )。A. 國務(wù)院 B.財(cái)政部門C.稅務(wù)部門 D.海關(guān)3進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指貨物的( )。A. 成交價(jià)格 B.到岸價(jià)格C.成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格 D.

45、到岸價(jià)格為基礎(chǔ)的成交價(jià)格4如果跨國公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點(diǎn)（即原產(chǎn)國）就非常重要，一般應(yīng)選擇在 （ ）。A. 同進(jìn)口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家 B. 進(jìn)口國征收一般關(guān)稅的國家C. 進(jìn)口國征收特別關(guān)稅的國家 D. 以上的選擇均可以5以下存在關(guān)稅籌劃空間的是( )。A. 關(guān)稅優(yōu)惠政策 B.完稅價(jià)格C. 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) D.進(jìn)出口方式6我國的進(jìn)口稅則設(shè)有的稅率檔次是( )。A. 最惠國稅率 B.協(xié)定稅率C. 特惠稅率 D.普通稅率7對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)量中,以下說法正確的是( )。A. 郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； B. 郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)

46、的115%作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；C. 以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按照貨價(jià)的1.5%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； D. 以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。8為了充分利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行納稅籌劃，必須知道我國對(duì)于原產(chǎn)地的確認(rèn)使用了（ ）標(biāo)準(zhǔn)。A.部分產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) B.全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) D. 以上都是9行郵稅的稅率檔次為（ ）。A. 50% B.20% C. 15% D.10% 10以下屬于合理合法的稅收籌劃的做法有（ ）。A. 從事貨物進(jìn)口或出口時(shí)，選擇同類產(chǎn)品中成交價(jià)格比較低的、運(yùn)

47、輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)小的。 B. 積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠C.隱瞞真實(shí)價(jià)格，降低申報(bào)價(jià)格，從而使完稅價(jià)格大大降低D.選擇最佳的進(jìn)出口貨物運(yùn)輸方式。 11.下列應(yīng)征土地增值稅的項(xiàng)目為（ ）。A.合作建房，建成后自用 B.以房地產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)營投資C.企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)交換 D.國家征用房地產(chǎn) 12.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的有（ ）。A.個(gè)人互換自有住房 B.繼承房產(chǎn)C.將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬 D.轉(zhuǎn)讓居住4年的私房 13.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（ ）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。A.超過部分的金額 B.全部增值額C.扣除項(xiàng)目金額 D.出售金額14.土地增值額稅實(shí)

48、行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為（ ）。A.30% B.40%C.50% D.60%15.下列各項(xiàng)需要繳納土地增值稅的有（ ）。A.出讓國有土地使用權(quán) B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)C.房地產(chǎn)的繼承 D.出租房地產(chǎn)16.土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的（ ）和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。A.收入額 B.所得額C.增值額 D.利潤額17.個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居?。?）年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A.未滿3年 B.滿3年未滿5年C.滿5年未滿10年 D.10年以上18.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（ ）計(jì)算征收。A.隱瞞、虛報(bào)的

49、房地產(chǎn)成交價(jià)格加倍 B.提供的扣除項(xiàng)目金額加倍C.最高一檔稅率 D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格19.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，有（ ）情形的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格 B.因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰C.房地產(chǎn)成交價(jià)格在1億元以上D.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)20.土地增值稅暫行條例規(guī)定的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目有（ ）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.開發(fā)土地的成本、費(fèi)用 C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 D.新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用21.下列情形中，需按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（ ）。A.少報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格 B.少報(bào)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額C.多報(bào)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額 D

50、.房地產(chǎn)成交價(jià)格過低，又無正當(dāng)理由22.土地增值稅的征稅范圍包括（ ）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B.出讓國有土地使用權(quán)C.地上的建筑物及附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓D.以贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)23.下列不免征土地增值稅的項(xiàng)目有（ ）。A.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓居住7年的自用住房B.轉(zhuǎn)讓寫字樓的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的項(xiàng)目C.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額占扣除項(xiàng)目金額21%D.1993年底簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同，1996年底建成后第2次轉(zhuǎn)讓24.以下資源中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（ ）。A.加熱、修井原油 B.柴油C.人造石油 D.天然原油25.某油田10月份開采原油9 000噸，其中用于加

51、熱、修井500噸，銷售8 000噸，其余待銷售。另與原油同時(shí)開采的天然氣40 000立方米全部售出。該油田適用的單位稅額為每噸12元，天然氣每千立方米8元，其10月份應(yīng)納資源稅額為（ ）。A.96 000元 B.96 320元C.102 000元 D.102 320元26.某煤礦3月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，天然氣5 000萬立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦3月份應(yīng)納的資源稅為（ ）。A.55萬元 B.40萬元C.15萬元 D.25萬元27.江西省銅礦6月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入

52、選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500噸，選礦比為132，三等銅礦單位稅額為每噸1.4元。該銅礦6月份應(yīng)納資源稅稅額為（ ）。A.22元 B.500元C.700元 D.22 400元28.某油田1月份生產(chǎn)原油10 000噸，其中已銷售8 000噸，已自用1 500噸（不是用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每頓8元，其1月份應(yīng)納的資源稅額為（ ）。A.80 000元 B.64 999元C.12 000元 D.76 000元29.下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（ ）。A.人造石油 B.天然原油C.汽油 D.柴油30.在資源稅中，煤炭的征收范圍包括（ ）

53、。A.洗煤 B.選媒C.煤炭制品 D.原煤31.對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源減征（ ）。A.60% B.40%C.30% D.50%32.資源稅的稅目共有7個(gè)，其中包括（ ）。A.天然氣 B.天然礦泉水C.鹽 D.煤炭制品33.以下資源中，屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品有（ ） 。A.與原油同時(shí)開采的天然氣B.錳礦原礦C.天然礦泉水 D.鹵水34.以下煤炭資源中不征收資源稅的有（ ）。A.開采并出口的原煤 B.洗煤C.進(jìn)口原煤 D.選煤35.下列屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象的有（ ）。A.玻璃暖房 B.房屋 C.室外游泳池 D.圍墻36.我國不征收房產(chǎn)稅的地方有（ ）。A.城市的市區(qū) B.縣城C.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

54、D.農(nóng)村37.按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅所適用的稅率是（ ）。A.1.2% B.12% C.10% D.20%38.房產(chǎn)稅的從價(jià)計(jì)征方式按房產(chǎn)的原值減除（ ）后的余值計(jì)算繳納。A.10%20% B.10%30% C.20%30% D.5%20%39.屬于房產(chǎn)稅納稅人的有（ ）。A.經(jīng)營管理單位 B.出典人C.房產(chǎn)使用人 D.房產(chǎn)代管人40.免納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)包括（ ）。A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)的房產(chǎn) B.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)C.宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn) D.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)41.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。A.房產(chǎn)凈值 B.房產(chǎn)余值C.租金收入 D.房產(chǎn)市價(jià)42.城鎮(zhèn)土地使用

55、稅納稅人以（ ）的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。A.自用 B.擁有C.實(shí)際占用 D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定43.城鎮(zhèn)土地使用稅采用（ ）稅率。A.全省統(tǒng)一的定額 B.有幅度差別的定額C.全縣（區(qū)）統(tǒng)一的定額 D.有幅度差別的比例44.稅法規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為（ ）。A.大城市0.5元20元 B.中等城市0.4元12元C.小城市0.3元6元 D.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元4元45.免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（ ）。A.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地B.個(gè)人所有的住宅及院落用地 C.國家機(jī)關(guān)自用的土地 D.生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地46.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（ ）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人 B.土

56、地的實(shí)際使用人C.土地的代管人 D.土地使用權(quán)共有的各方47.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。A.納稅人應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額B.納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額C.納稅人欠繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額D.納稅人違法行為的罰款48.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，其適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為（ ）。A.5% B.3%C.10% D.7%49.由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅按（ ）適用稅率。A.受托方所在地 B.納稅義務(wù)人所在地 C.7% D.5%50.以下情況符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)征規(guī)定的有（ ）。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，

57、也一并退還已納城市維護(hù)建設(shè)稅B.納稅人享受增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的免征優(yōu)惠時(shí)，也同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，也作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅51.某企業(yè)下列憑證中免納印花稅的有（ ）。A.與某公司簽訂的房屋租賃合同。 B.與供銷部門簽訂的物資收購合同C.與某企業(yè)簽訂的加工合同。 D.與銀行簽訂的貼息貸款合同。52.稅法關(guān)于印花稅的規(guī)定對(duì)權(quán)利許可證和其他營業(yè)賬簿按件定額貼花（ ）。A.5元 B.10元C.1元 D.50元53.下列憑征免納印花稅的是（ ）。A.無息、貼

58、息貸款合同 B.建筑安裝工程承包合同C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.外國政府向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的合同54.下列憑證中免納印花稅的有（ ）。A.已納印花稅憑證的副本或抄本B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立的書據(jù)C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位和社會(huì)團(tuán)體所立的書據(jù)D.國家指定收購部門與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同55.印花稅稅目共有13個(gè)。下列各項(xiàng)屬于13個(gè)稅目之一的有（ ）。A.加工承攬合同 B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 D.營業(yè)賬簿56.下列需繳納印花稅的證照有（ ）。A.房產(chǎn)征 B.土地使用征 C.商標(biāo)注冊(cè)征 D.稅務(wù)登記征57.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給（ ）所立的書據(jù)，免納印花稅。A.

59、中外合資企業(yè) B.國有企業(yè) C.政府 D.社會(huì)福利單位58.車船稅實(shí)行（ ）。A.比例稅率 B.累進(jìn)稅率 C.定額稅率 D.差別比例稅率59.按“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算車船稅的是（ ）。A.載貨汽車 B.機(jī)動(dòng)船 C.畜立車 D.非機(jī)動(dòng)船60.載貨汽車和機(jī)動(dòng)船，以（ ）為車船稅計(jì)稅依據(jù)。A.凈噸位 B.載重噸位 C.噸位 D.定額噸位61.不需要繳納車船稅的是（ ）。A.機(jī)動(dòng)車 B.非機(jī)動(dòng)車 C.非機(jī)動(dòng)船 D.已購置尚未使用的車船62.下列屬于我國車船稅中規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。A.凈噸位 B.輛 C.載重噸位 D.噸 63.契稅采用（ ）。A.累進(jìn)稅率 B.比例稅率 C.定額稅率 D.其他

60、稅率64.契稅暫行條例規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（ ）。A.城鎮(zhèn)職工購買公有住房 B.房屋交換C.取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的D.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的65.契稅的稅率是（ ）。A.3% 5% B.1%3% C.3%10% D.5%10%66.土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為（ ）。A.成交價(jià)格 B.市場價(jià)格C.所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額 D.評(píng)估價(jià)格67.契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括（ ）。 A.國有土地使用權(quán)出讓 B.承包土地 C.房屋出賣 D.房屋贈(zèng)與68.契稅的計(jì)稅依據(jù)有（ ）A.土地價(jià)值 B.成交價(jià)格 C