4-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則講解

1、準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制講解 1第一節(jié)概概述一、該準(zhǔn)準(zhǔn)則的制制定背景景1.審計(jì)計(jì)環(huán)境更更加復(fù)雜雜、惡劣劣2.保護(hù)護(hù)公眾利利益的呼呼聲高漲漲3.著力力增強(qiáng)偵偵查舞弊弊的能力力4.有效效構(gòu)筑質(zhì)質(zhì)量控制制的體系系2二、該準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)范范目的、主要內(nèi)內(nèi)容、框框架結(jié)構(gòu)構(gòu)1.規(guī)范范目的1）規(guī)范范會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所對(duì)各類類業(yè)務(wù)的的質(zhì)量控控制2）明確確事務(wù)所所及其人人員的質(zhì)質(zhì)量控制制責(zé)任2.主要要內(nèi)容是指導(dǎo)會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所建建立質(zhì)量量控制制制度3.框架架結(jié)構(gòu)3該準(zhǔn)則的的框架結(jié)結(jié)構(gòu)（共共11章章93條條）第一章“總則則”第二章“質(zhì)量量控制制制度的要要素”（7個(gè)要要素）第三章“對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量量承擔(dān)的的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)責(zé)任”第四章

2、“職業(yè)業(yè)道德規(guī)規(guī)范”第五章“客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的接接受與保保持”第六章“人力力資源”第七章“業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行”第八章“業(yè)務(wù)務(wù)工作底底稿”第九章“監(jiān)控控”第十章“記錄錄”第十一章章 “附附則”4三、與原原質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則的比較較1、體系系設(shè)計(jì)的的重大變變化2、工作作要求的的重大變變化51、體系系設(shè)計(jì)的的重大變變化原來：（1）中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師質(zhì)量量控制基基本準(zhǔn)則則（1997年1月月1日起起施行） 審計(jì)計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量控制制現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則第5101號(hào)號(hào)業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控控制 管會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)對(duì)各類業(yè)業(yè)務(wù)的質(zhì)質(zhì)量控制制（2）中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第1121號(hào)歷史財(cái)財(cái)務(wù)

3、信息息審計(jì)的的質(zhì)量要要求 管管項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的質(zhì)質(zhì)量控制制62、工作作要求的的重大變變化1）準(zhǔn)則則條款增增多（新新93條條）2）規(guī)定定更全面面（如質(zhì)質(zhì)量控制制要素）3）規(guī)定定更具體體（如質(zhì)質(zhì)量責(zé)任任人）4）要求求更加高高（如監(jiān)監(jiān)控周期期）5）要求求更加新新（如上上市公司司審計(jì)）7四、我們們應(yīng)有的的態(tài)度與與行動(dòng)1、態(tài)度度（成本本、困難難、責(zé)任任）？（認(rèn)識(shí)識(shí)、接受受、重視視）2、行動(dòng)動(dòng) 認(rèn)認(rèn)真學(xué)習(xí)習(xí)，掌握握要點(diǎn)修訂本本所質(zhì)量量控制制制度（重重點(diǎn)）保證實(shí)實(shí)施質(zhì)量量控制制制制度8第二節(jié)本本準(zhǔn)準(zhǔn)則的總總體要求求一、必須須制定本本所的質(zhì)質(zhì)量控制制制度必須根據(jù)據(jù)本準(zhǔn)則則制定本所所的質(zhì)量量控制制制

4、度質(zhì)量控制制政策質(zhì)量控控制程序序9二、必須須實(shí)現(xiàn)質(zhì)質(zhì)量控制制的兩大大目標(biāo)1）合理理保證會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所及及其人員員遵守法律法規(guī)規(guī)、職業(yè)業(yè)道德規(guī)規(guī)范以及業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則的的規(guī)定（過程）2）會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所和項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人根據(jù)據(jù)具體情情況出具恰當(dāng)當(dāng)報(bào)告（結(jié)果）項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人是是指會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所中負(fù)負(fù)責(zé)某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)及及其執(zhí)行行，并代代表會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所在業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告告上簽字字的主任任會(huì)計(jì)師師或經(jīng)授授權(quán)簽字字的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師。10第三節(jié)質(zhì)質(zhì)量量控制制制度的要要素一、質(zhì)量量控制制制度的7要素1）對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量量承擔(dān)的的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)責(zé)任？2）職業(yè)業(yè)道德規(guī)規(guī)范3）客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的接接受與保保持4）人力力資源5）業(yè)務(wù)

5、務(wù)執(zhí)行6）業(yè)務(wù)務(wù)工作底底稿？7）監(jiān)控控11第三節(jié)質(zhì)質(zhì)量量控制制制度的要要素二、質(zhì)量量控制制制度的記記錄與傳傳達(dá)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)將質(zhì)質(zhì)量控制制政策和和程序形形成書面面文件，并傳達(dá)達(dá)全體人人員。12第四節(jié)誰(shuí)誰(shuí)對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量承擔(dān)擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)責(zé)任一、業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量的的最終責(zé)責(zé)任人會(huì)計(jì)師事事務(wù)所主主任會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)質(zhì)質(zhì)量控制制制度承承擔(dān)最終終責(zé)任二、行動(dòng)動(dòng)示范和和信息傳傳達(dá)（清清晰、一一致、經(jīng)經(jīng)常）事務(wù)所各各級(jí)管理理層要發(fā)發(fā)揮帶頭頭作用三、樹立立質(zhì)量至至上的意意識(shí)四、委派派質(zhì)量控控制度運(yùn)運(yùn)作人員員（經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)、能力力、權(quán)限限）13第五節(jié)遵遵守守職業(yè)道道德規(guī)范范一、基本本要求制定和和實(shí)施政政策和程程序，合合理保證證會(huì)

6、計(jì)師師事務(wù)所所及其人人員遵守守職業(yè)道道德規(guī)范范。（包括要要求執(zhí)行行各類業(yè)業(yè)務(wù)都必必須遵守守客觀、公正、專業(yè)勝勝任能力力和應(yīng)有有的關(guān)注注、保密密、職業(yè)業(yè)行為等等道德原原則）問題：怎怎么把“獨(dú)立”給拉下下了？14二、具體體措施1）會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所領(lǐng)導(dǎo)層層的示范范2）教育和和培訓(xùn)3）監(jiān)控4）對(duì)違反反職業(yè)道道德規(guī)范范行為的的處理15三、鑒證證業(yè)務(wù)還還必須滿滿足獨(dú)立立性要求求1）要求求事務(wù)所所內(nèi)部溝溝通信息息2）獲知違反反獨(dú)立性性要求的的情況并并作出適適當(dāng)處理理3）獲取取書面確確認(rèn)函每年至至少一次次4）防范范關(guān)系密密切的威威脅防范措施施：A.輪換高級(jí)級(jí)人員或或要求進(jìn)進(jìn)行項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核。B.對(duì)所有

7、的的上市公公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審審計(jì)，按按照法律律法規(guī)的的規(guī)定定定期輪換換項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人16第六節(jié)客客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的的接受與與保持一、基本本要求只有下列列情況下下才能接接受保持持客戶和和業(yè)務(wù)：1）已考慮慮客戶的的誠(chéng)信，沒有信信息表明明客戶缺缺乏誠(chéng)信信（考慮哪哪些主要要事項(xiàng)，如何獲獲取相關(guān)關(guān)信息？）17第六節(jié)客客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的的接受與與保持針對(duì)有關(guān)關(guān)客戶的的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)考考慮下列列主要事事項(xiàng)：（一）客客戶主要要股東、關(guān)鍵管管理人員員、關(guān)聯(lián)聯(lián)方及治治理層的的身份和和商業(yè)信信譽(yù)；（二）客客戶的經(jīng)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)質(zhì)；（三）客客戶主要要股東、關(guān)鍵管管理人員員及治理理層對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制制環(huán)境

8、和和會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則等的的態(tài)度；（四）客客戶是是否過分分考慮將將會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的收費(fèi)費(fèi)維持在在盡可能能低的水水平；（五）工工作范圍圍受到不不適當(dāng)限限制的跡跡象；（六）客客戶可能能涉嫌洗洗錢或其其他刑事事犯罪行行為的跡跡象；（七）變變更會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的原原因。18第六節(jié)客客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的的接受與與保持會(huì)計(jì)師事事務(wù)所可可以通過過下列途途徑，獲獲取與客客戶誠(chéng)信信相關(guān)的的信息：（一）與與為客戶戶提供專專業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)的的現(xiàn)任或或前任人人員進(jìn)行行溝通，并與其其討論；詢問是否否存在與與客戶意意見不一一致的事事項(xiàng)及該該事項(xiàng)的的性質(zhì)，客戶是是否人為為地、錯(cuò)錯(cuò)誤地影影響注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師出具恰恰當(dāng)?shù)膱?bào)報(bào)告的情

9、情形及其其他證據(jù)據(jù)。19第六節(jié)客客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的的接受與與保持會(huì)計(jì)師事事務(wù)所可可以通過過下列途途徑，獲獲取與客客戶誠(chéng)信信相關(guān)的的信息：（二）向向會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所其他人人員、監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)、金融融機(jī)構(gòu)、法律顧顧問和客客戶的同同行等第第三方詢?cè)儐?；詢問客戶戶遵守法法律法?guī)規(guī)的情況況（三）從從相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)中中搜索客客戶的背背景信息息20第六節(jié)客客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的的接受與與保持一、基本本要求2）具體執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)必要的的素質(zhì)、專業(yè)勝勝任能力力、時(shí)間間和資源源21第六節(jié)客客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的的接受與與保持第二十四四條在在確定是是否具有有接受新新業(yè)務(wù)所所需的必必要素質(zhì)質(zhì)、專業(yè)業(yè)勝任能能

10、力、時(shí)時(shí)間和資資源時(shí)，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)考考慮下列列事項(xiàng)，以評(píng)價(jià)價(jià)新業(yè)務(wù)務(wù)的特定定要求和和所有相相關(guān)級(jí)別別的現(xiàn)有有人員的的基本情情況：（一）會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所人人員是否否熟悉相相關(guān)行業(yè)業(yè)或業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)象；（二）會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所人人員是否否具有執(zhí)執(zhí)行類似似業(yè)務(wù)的的經(jīng)驗(yàn)，或是否否具備有有效獲取取必要技技能和知知識(shí)的能能力；（三）會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是是否擁有有足夠的的具有必必要素質(zhì)質(zhì)和專業(yè)業(yè)勝任能能力的人人員；（四）在在需要時(shí)時(shí)，是否否能夠得得到專家家的幫助助；（五）如如果需要要項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核，是否具具備符合合標(biāo)準(zhǔn)和和資格要要求的項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核人員員；（六）會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是是否能夠夠在提交

11、交報(bào)告的的最后期期限內(nèi)完完成業(yè)務(wù)務(wù)。22第六節(jié)客客戶戶關(guān)系和和具體業(yè)業(yè)務(wù)的的接受與與保持一、基本本要求3）能夠遵遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)規(guī)范（無(wú)現(xiàn)實(shí)實(shí)或潛在在的利益益沖突）23二、考慮慮其他重重要事項(xiàng)項(xiàng)的影響響1）本期或或以前審審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的重大大事項(xiàng)2）接受業(yè)業(yè)務(wù)后獲獲知重要要信息3）解除業(yè)業(yè)務(wù)約定定或客戶戶關(guān)系24第七節(jié)人人力力資源管管理一、基基本要求求會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定定人力資資源管理理政策和和程序，合理保保證擁有有足夠的的、具有有必要素素質(zhì)和專專業(yè)勝任任能力，并遵守守職業(yè)道道德規(guī)范范的人員員。25二、人力力資源管管理的要要素1）人員員需求預(yù)預(yù)測(cè)保保證人員員數(shù)量足足夠2）招聘聘正直、必要素素

12、質(zhì)和專專業(yè)勝任任能力3）人員員素質(zhì)4）專業(yè)業(yè)勝任能能力5）職業(yè)業(yè)發(fā)展6）業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)7）薪酬酬8）晉升升職業(yè)教育育；職業(yè)發(fā)展展包括培培訓(xùn)；工作經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)；提供供輔導(dǎo)公開、合合理、獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲分明明強(qiáng)調(diào)“質(zhì)質(zhì)量”與與“道德德”26三、項(xiàng)目目組的委委派總原則：保證整整體勝任任能力（一）委委托項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人人（每項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)委派派至少1名項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定定政策和和程序，監(jiān)控項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人的工工作負(fù)荷荷及可供供調(diào)配的的項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人數(shù)數(shù)量，以以使項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人人有足夠夠的時(shí)間間履行職職責(zé)。27三、項(xiàng)目目組的委委派（二）委委派項(xiàng)目目組其他他成員（素質(zhì)、專業(yè)勝勝任能力力和時(shí)間間）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮慮

13、員工是是否具有有下列方方面的素素質(zhì)和專專業(yè)勝任任能力：1、通過過適當(dāng)?shù)牡呐嘤?xùn)和和參與業(yè)業(yè)務(wù)，獲獲得執(zhí)行行類似性性質(zhì)和復(fù)復(fù)雜程度度業(yè)務(wù)的的知識(shí)和和實(shí)務(wù)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)；2、掌握握法律法法規(guī)、職職業(yè)道德德規(guī)范和和業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定；3、具有有相關(guān)技技術(shù)知識(shí)識(shí)，包括括信息技技術(shù)知識(shí)識(shí)；4、熟悉悉客戶所所處的行行業(yè)；5、具有有職業(yè)判判斷能力力；6、掌握握會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所質(zhì)量控控制政策策和程序序。28第八節(jié)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行（一）指指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督與復(fù)復(fù)核（二）咨咨詢（三）意意見分歧歧（四）項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核29一、指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督督與復(fù)核核1、基本本要求會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定定政策和和程序，以合理理保證實(shí)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量量控制

14、的的2大目目標(biāo)。 按照法律律法規(guī)、職業(yè)道道德規(guī)范范和業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)，使會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所和和項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人能能夠根據(jù)據(jù)具體情情況出具具恰當(dāng)?shù)牡膱?bào)告。302、指導(dǎo)導(dǎo)的具體體要求1）使項(xiàng)目目組了解解工作目目標(biāo)和責(zé)責(zé)任2）提供適適當(dāng)?shù)膱F(tuán)團(tuán)隊(duì)工作作和培訓(xùn)訓(xùn)（以幫助助經(jīng)驗(yàn)較較少的項(xiàng)項(xiàng)目組成成員）313、監(jiān)督督的具體體要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人的監(jiān)監(jiān)督責(zé)任任和內(nèi)容容包括：（1）追追蹤業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)程（2）考考慮項(xiàng)目目組各成成員是否否具備必必要的素素質(zhì)、專專業(yè)勝任任能力，足夠的的時(shí)間執(zhí)執(zhí)行工作作，是否否理解工工作指令令，是否否按照計(jì)計(jì)劃的方方案執(zhí)行行工作。（3）解解決在執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)過程中中發(fā)現(xiàn)的的重大問問題，考

15、考慮其重重要程度度并適當(dāng)當(dāng)修改原原計(jì)劃的的方案。（4）識(shí)識(shí)別在執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)過程中中需要咨咨詢的事事項(xiàng)，或或需要由由經(jīng)驗(yàn)較較豐富的的項(xiàng)目組組成員考考慮的事事項(xiàng)。324、復(fù)核核的具體體要求1）確定定復(fù)核內(nèi)內(nèi)容（1）工工作是否否已按照照法律法法規(guī)、職職業(yè)道德德規(guī)范和和業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定執(zhí)行行；（2）重重大事項(xiàng)項(xiàng)是否已已提請(qǐng)進(jìn)進(jìn)一步考考慮；（3）相相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)是否已已進(jìn)行適適當(dāng)咨詢?cè)儯纱舜诵纬傻牡慕Y(jié)論是是否得到到記錄和和執(zhí)行；（4）是是否需要要修改已已執(zhí)行工工作的性性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范范圍；（5）已已執(zhí)行的的工作是是否支持持形成的的結(jié)論，并得以以適當(dāng)記記錄；（6）獲獲取的證證據(jù)是否否充分、適當(dāng)；（7）業(yè)業(yè)

16、務(wù)程序序的目標(biāo)標(biāo)是否實(shí)實(shí)現(xiàn)。334、復(fù)核核的具體體要求2）確定定復(fù)核人人員由項(xiàng)目組組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)較多的的人員，復(fù)核經(jīng)經(jīng)驗(yàn)較少少的人員員34二、咨詢?cè)?、形成成良好咨咨詢文化化2、合理理確定咨咨詢事項(xiàng)項(xiàng)疑難難問題或或爭(zhēng)議事事項(xiàng)包括括重大的的技術(shù)、職業(yè)道道德及其其他事項(xiàng)項(xiàng)3、適當(dāng)當(dāng)確定被被咨詢者者4、考慮慮利用外外部咨詢?cè)?、充分分提供相相關(guān)事實(shí)實(shí)6、完整整記錄咨咨詢情況況7、執(zhí)行行咨詢形形成的結(jié)結(jié)論35三、意見見分歧1、解決決意見分分歧會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定定政策和和程序，以處理理和解決決3種意意見分歧歧：A，項(xiàng)目目組內(nèi)部部B，項(xiàng)目目組與被被咨詢者者之間C，項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人人與項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核人

17、員之之間2、記錄錄和執(zhí)行行形成的的結(jié)論3、分歧歧解決前前，項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人人不得出出具報(bào)告告36四、項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核 1、復(fù)核核的基本本要求會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定定政策和和程序，要求：1）對(duì)特特定業(yè)務(wù)務(wù)？實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核。2）完成成項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核前前，不得得出具報(bào)報(bào)告。項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核，是是指會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所挑選選不參與與該業(yè)務(wù)務(wù)的人員員，在出出具報(bào)告告前，對(duì)對(duì)項(xiàng)目組組作出的的重大判判斷和在在準(zhǔn)備報(bào)報(bào)告時(shí)形形成的結(jié)結(jié)論作出出客觀評(píng)評(píng)價(jià)的過過程。注意：項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核并減減輕項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人人責(zé)任372、復(fù)復(fù)核的對(duì)對(duì)象（1）對(duì)對(duì)所有上上市公司司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)計(jì)（必須實(shí)實(shí)

18、施項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核）（2）對(duì)對(duì)其他的的各類、各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)（依據(jù)本本所標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，自行行確定是是否實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)控復(fù)核核）（對(duì)符合合標(biāo)準(zhǔn)的的所有業(yè)業(yè)務(wù)必須須實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)控控復(fù)核）在制定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)考考慮以下下事項(xiàng)：1）業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)，包括括涉及公公眾利益益的范圍圍；2）在某某項(xiàng)或某某類業(yè)務(wù)務(wù)中已識(shí)識(shí)別的異異常情況況或風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)3）法律律法規(guī)是是否要求求實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)控控復(fù)核。383、復(fù)核核的具體體要求會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定定政策和和程序，以規(guī)定定下列事事項(xiàng)：1）復(fù)核核的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間間和范圍圍A、項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核的性質(zhì)（用怎樣的的方法進(jìn)進(jìn)行項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核）：（1）與與項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)

19、人進(jìn)進(jìn)行討論論；（2）復(fù)復(fù)核財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表或或其他業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)象象信息及及報(bào)告，尤其考考慮報(bào)告告是否適適當(dāng)；（3）選選取與項(xiàng)項(xiàng)目組作作出重大大判斷及及形成結(jié)結(jié)論有關(guān)關(guān)的工作作底稿進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核。393、復(fù)核核的具體體要求會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定定政策和和程序，以規(guī)定定下列事事項(xiàng)：1）復(fù)核核的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間間和范圍圍B、項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核的范圍取決于業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)復(fù)雜程度度和出具具不恰當(dāng)當(dāng)報(bào)告的的風(fēng)險(xiǎn)。C、項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程程中的適適當(dāng)階段段及時(shí)實(shí)施施復(fù)核，以使重重大事項(xiàng)項(xiàng)在出具具報(bào)告前前得到滿滿意解決決。403、復(fù)核核的具體體要求對(duì)上市公公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審審計(jì)實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)

20、核的的要求（1）項(xiàng)項(xiàng)目組就就具體業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)評(píng)價(jià)；（2）在在審計(jì)過過程中識(shí)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)以及采取取的應(yīng)對(duì)對(duì)措施；（3）作作出的判判斷，尤尤其是關(guān)關(guān)于重要性和和特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷；（4）是是否已就就存在的的意見分歧歧、其他疑疑難問題題或爭(zhēng)議議事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)咨詢，以及咨咨詢得出出的結(jié)論論；413、復(fù)核核的具體體要求對(duì)上市公公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審審計(jì)實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核的的要求求（5）在在審計(jì)中中識(shí)別的的已更正正和未更更正的錯(cuò)報(bào)的重重要程度度及處理理情況；（6）擬擬與管理理層、治治理層以以及其他他方面溝通的事項(xiàng)；（7）所所復(fù)核的的審計(jì)工工作底稿是否反映映了針對(duì)對(duì)重大判判斷

21、執(zhí)行行的工作作，是否否支持得得出的結(jié)結(jié)論；（8）擬擬出具的的審計(jì)報(bào)告的適適當(dāng)性。在對(duì)上市市公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)以以外的其其他業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制復(fù)核人人員可根根據(jù)情況況考慮上上述部分分或全部部事項(xiàng)。423、復(fù)核核的具體體要求2）復(fù)核核人員的的資格標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（勝任、客觀）（1）需需要的足足夠、適適當(dāng)?shù)募技夹g(shù)專長(zhǎng)長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和權(quán)限限。（2）提提供業(yè)務(wù)務(wù)咨詢的的程度？以不損損害其客客觀性為為前提43復(fù)核人員員的客觀觀性應(yīng)當(dāng)避免免出現(xiàn)下下列情形形：（1）由由項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人挑挑選；（2）復(fù)復(fù)核期間間以其他他方式參參與該業(yè)業(yè)務(wù)；（3）代代替項(xiàng)目目組進(jìn)行行決策；（4）可可能損害害客觀

22、性性的其他他情形。問題：原原三級(jí)復(fù)復(fù)核怎么么辦？443、復(fù)核核的具體體要求3）復(fù)核核的記錄錄要求會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定定政策和和程序，記錄項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)復(fù)核情況況，包括括：（一）有有關(guān)項(xiàng)目目質(zhì)量控控制復(fù)核核的政策策所要求求的程序已得得到執(zhí)行行；（二）項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核在出具報(bào)報(bào)告前業(yè)已完成成；（三）復(fù)復(fù)核人員員沒有發(fā)發(fā)現(xiàn)任何何尚未解解決的事事項(xiàng)，使使其認(rèn)為為項(xiàng)目組組作出的的重大判判斷及形形成的結(jié)結(jié)論不適適當(dāng)。45第九節(jié)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工作底底稿管理理一、底稿稿的歸檔檔要求（及時(shí)歸歸檔）（歸檔檔期限適適當(dāng)）A，鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的歸歸檔期限限為業(yè)務(wù)務(wù)報(bào)告日日后60天內(nèi)B，針對(duì)客客戶同一一財(cái)務(wù)信信息執(zhí)行行

23、不同業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)的的歸檔要要求：會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其其視為不不同的業(yè)業(yè)務(wù)，在在規(guī)定的的歸檔期期限內(nèi)分分別將業(yè)業(yè)務(wù)工作作底稿歸歸整為最最終業(yè)務(wù)務(wù)檔案。46二、底稿稿的管理理要求（1）安安全保管管并保密密（2）保保證完整性（3）便便于使用和檢檢索（4）執(zhí)執(zhí)行規(guī)定定的保存存期限47三、底稿稿的完整整性、使使用與檢檢索1）設(shè)計(jì)計(jì)、實(shí)施施適當(dāng)?shù)牡目刂?。防止止未?jīng)授授權(quán)改動(dòng)動(dòng)業(yè)務(wù)工工作底稿稿允許許項(xiàng)目組組和其他他經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員員為適當(dāng)當(dāng)履行職職責(zé)而接接觸業(yè)務(wù)務(wù)工作底底稿。2）如紙紙質(zhì)記錄錄經(jīng)電子子掃描后后存檔，要嚴(yán)格格按按照規(guī)定定辦理。3）必須須保留已已掃描的的原紙質(zhì)質(zhì)記錄。48四、底底稿的保保存期限限1

24、）原則則要求必須滿足足法律法法規(guī)的規(guī)規(guī)定和本本所需要要。2）具體體規(guī)定A ，鑒鑒證業(yè)務(wù)務(wù)底稿自自業(yè)務(wù)報(bào)報(bào)告日起起至少保保存10年。B，如果果法律法法規(guī)有更更高的要要求，還還應(yīng)保存存更長(zhǎng)的的時(shí)間。49五、底稿稿的所有有權(quán)1）底稿稿所有權(quán)權(quán)歸誰(shuí)？屬于會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所2）客戶戶請(qǐng)求查查閱底稿稿怎么辦辦？A，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所可自主主決定是是否允許許獲知底底稿信息息，但披披露這些些信息不不得損害害職業(yè)的的有效性性。B，對(duì)鑒證證業(yè)務(wù)，披露這這些信息息不得損損害會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所及其其人員的的獨(dú)立性性。50第十節(jié)監(jiān)監(jiān)控控一、監(jiān)控控的基本本要求1）監(jiān)控控人員：要具備勝勝任能力力2）監(jiān)控控內(nèi)容：質(zhì)量控制制制度設(shè)設(shè)

25、計(jì)的恰恰當(dāng)性和和運(yùn)行的的有效性性3）監(jiān)控控方法：評(píng)價(jià)遵守守法律法法規(guī)、職職業(yè)道德德規(guī)范和和業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則的情情況；繼續(xù)考慮慮和評(píng)價(jià)價(jià)本所的的質(zhì)量控控制制度度，如定定期選取取已完成成的業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行“檢查”51二、實(shí)施施“檢查查”程序序1）檢查查的周期期（新?。┍仨氈芷谄谛缘剡x選取已完完成的業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行行檢查，周期最最長(zhǎng)不得得超過3年。在每個(gè)周周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每每一個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人的業(yè)業(yè)務(wù)至少少選取1項(xiàng)進(jìn)行檢檢查。52二、實(shí)施施“檢查查”程序序2）檢查查的組織織方式周期性檢檢查的組組織方式式，包括括對(duì)單項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)檢檢查時(shí)間間的安排排取決于于下列主主要因素素：（1）會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的的規(guī)模；（2）分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的數(shù)量量及分布布；（3）前前期實(shí)施施監(jiān)控程程序的結(jié)結(jié)果；（4）人人員和分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的權(quán)限限；（5）會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所業(yè)業(yè)務(wù)和組組織結(jié)構(gòu)構(gòu)的性質(zhì)質(zhì)及復(fù)雜雜程度；（6）與與特定客客戶和業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。533）確定定檢查的的時(shí)間、人員與與范圍A，檢查查時(shí)間可以不事事先告知知相