第三章會計科目和賬戶1匯編課件

1、第三章 會計科目與賬戶 通過本章的學(xué)習，應(yīng)該明確企業(yè)會計科目的設(shè)置的必要性和原則；了解賬戶與科目的關(guān)系， 賬戶的結(jié)構(gòu)和分類。 2022/10/14初級會計學(xué) 第三章 會計科目與賬戶 通過本章的學(xué)習，應(yīng)該明會計對象會計對象具體化，即會計要素會計要素的具體化，即會計科目（只是名稱）會計對象會計對象具體化，即會計要素會計要素的具體化，即會計科第一節(jié)、 會計科目 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。 會計對象會計要素資產(chǎn)負債權(quán)益所有者收入費用利潤會計科目2022/10/14初級會計學(xué) 第一節(jié)、 會計科目 會計科目是對會計對象的3、1 會計科目一、設(shè)置會計科目的意義1、會計科目：對會

2、計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等。2、為什么要設(shè)置會計科目（1）會計要素反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容差別大，分類過于寬泛。（2）通過會計科目對會計要素進行再次分類，可以提供更科學(xué)、詳細的分類指標；（3）會計科目是會計專業(yè)語言的具體化。2022/10/14初級會計學(xué) 3、1 會計科目一、設(shè)置會計科目的意義2022/10 會計科目 經(jīng)濟業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金：指企業(yè)持有的現(xiàn)款，比如人民幣、美元等。銀行存款：指企業(yè)存入某一銀行賬戶的款項。應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因為銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向客戶收?。ǖ珪何词盏剑┑目铐?。其他應(yīng)收款：各種應(yīng)收及暫付款項，如應(yīng)當收取的

3、各種賠款和罰款、為職工墊付的各種款項、租入包裝物押金等。庫存商品：已完工等待出售的產(chǎn)成品；原材料：用于投入生產(chǎn)耗費的材料。固定資產(chǎn)：使用期限較長，且其單項價值較高的資產(chǎn)。例如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等無形資產(chǎn)：指企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。材料采購：企業(yè)從外部購入原材料等所實際發(fā)生的全部支出；生產(chǎn)成本：為生產(chǎn)特定產(chǎn)品而發(fā)生的各種直接費用；制造費用：車間為管理產(chǎn)品的生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費用。2022/10/14初級會計學(xué) 會計科目 經(jīng)濟業(yè)務(wù)2短期借款：指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款。應(yīng)付賬款：指企業(yè)因為購買材料或商品、接受勞務(wù)等

4、而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)應(yīng)付給員工的勞動報酬及福利等。應(yīng)交稅費：指企業(yè)按規(guī)定計算的、應(yīng)交而實際未交的各種稅費。應(yīng)付股利（利潤）：指企業(yè)已經(jīng)決定分配給投資者但尚未實際支付的現(xiàn)金股利（或利潤）。其他應(yīng)付款：企業(yè)應(yīng)付或暫收其他單位或個人的款項。長期借款：指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各項借款。實收資本：企業(yè)實際收到的、投資者投入的作為企業(yè)注冊資本的資金。資本公積：指企業(yè)在籌集資本過程中所形成的資本溢價。盈余公積：指從企業(yè)凈利潤中按規(guī)定提取的公積金。未分配利潤：未分配利潤是指在企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中尚未指定其明確去向的那部分利潤。2022/10/14初級會計學(xué) 短期借款

5、：指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下的各主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。其他業(yè)務(wù)收入：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，材料銷售收入、代購代銷商品的手續(xù)費收入、包裝物出租收入等。本年利潤：利潤的形成和虧損的發(fā)生利潤分配：對利潤的分配銷售費用：指在銷售商品過程中發(fā)生的各種費用。管理費用：為管理整個企業(yè)的活動所發(fā)生的費用；財務(wù)費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。主營業(yè)務(wù)成本：已銷售商品（或提供勞務(wù)）的生產(chǎn)成本；營業(yè)稅金及附加：是指企業(yè)日常活動應(yīng)當負擔并根據(jù)銷售數(shù)額確定的各種稅金；2022/10/14初級會計學(xué) 主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及等

6、日?；顒又兴a(chǎn)生二、設(shè)置會計科目的原則1、結(jié)合會計對象的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容。2、既要滿足對外報告的要求，又要符合經(jīng)濟管理的需要；3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合；4、名稱簡單明確、字意相符、通俗易懂；5、既要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定性。2022/10/14初級會計學(xué) 二、設(shè)置會計科目的原則2022/10/11初級會計學(xué) 三、會計科目的分類 每個會計科目都核算某一特定的經(jīng)濟內(nèi)容，各個會計科目之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別，它們構(gòu)成了會計科目體系（企業(yè)、行政、事業(yè)會計科目不相同）。下面是對企業(yè)會計科目的分類。2006年企業(yè)會計準則基本準則（會計科目）2022/10/14初級會計學(xué) 三、會計科

7、目的分類2022/10/11初級會計學(xué) 順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類101221其他應(yīng)收款11001庫存現(xiàn)金111231壞賬準備21002銀行存款121401材料采購31012其他貨幣資金131402在途物資41101交易性金融資產(chǎn)141403原材料51121應(yīng)收票據(jù)151404材料成本差異61122應(yīng)收賬款161405庫存商品71123預(yù)付賬款171511長期股權(quán)投資81131應(yīng)收股利181531長期應(yīng)收款91132應(yīng)收利息2022/10/14初級會計學(xué) 順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類101順序號編號會計科目名稱191601固定資產(chǎn)20160

8、2累計折舊211604在建工程221605工程物資231606固定資產(chǎn)清理241701無形資產(chǎn)251801長期待攤費用261901待處理財產(chǎn)損溢2022/10/14初級會計學(xué) 順序號編號會計科目名稱191601固定資產(chǎn)201602累計折順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱二、負債類272001短期借款332231應(yīng)付利息282201應(yīng)付票據(jù)342232應(yīng)付股利292202應(yīng)付賬款352241其他應(yīng)付款302203預(yù)收賬款362501長期借款312211應(yīng)付職工薪酬372502應(yīng)付債券322221應(yīng)交稅費382701長期應(yīng)付款2022/10/14初級會計學(xué) 順序號編號會計科目名稱順序號編

9、號會計科目名稱二、負債類272順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱三、所有者權(quán)益類五、損益類394001實收資本466001主營業(yè)務(wù)收入404002資本公積476051其他業(yè)務(wù)收入414101盈余公積486061投資收益424103本年利潤496301營業(yè)外收入434104利潤分配506401主營業(yè)務(wù)成本四、成本類516402其他業(yè)務(wù)成本445001生產(chǎn)成本526403營業(yè)稅金及附加455101制造費用536601銷售費用546602管理費用556603財務(wù)費用566711營業(yè)外支出576801所得稅費用2022/10/14初級會計學(xué) 順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱三、所

10、有者權(quán)益類練習會計科目類別劃分：1、房屋及建筑物 2、工作機器及設(shè)備 3、運輸汽車4、庫存生產(chǎn)用鋼材 5、庫存燃料 6、未完工產(chǎn)品 7、庫存完工產(chǎn)品8、存放在銀行的款項 9、由出納人員保管的款項 10、應(yīng)收某工廠的貨款 11、暫付職工差旅費 12、從銀行借入的款項13、應(yīng)付給光華廠的材料款 14、欠交的稅金 15、銷貨收入16、投資者投入的資本 17、預(yù)收的押金 18、欠付的利潤19、銷售產(chǎn)品廣告費用 20、銷售產(chǎn)品的成本 21、辦公費用 22、應(yīng)付給職工的工資 23、違約罰款支出24、違約罰款收入 25、提取的公積金 26、所得稅費用 要求：說明所屬會計科目，從會計要素角度分析各會計科目的類

11、別。2022/10/14初級會計學(xué) 練習會計科目類別劃分：17、預(yù)收的押金 要求：說明所會計對象具體化會計要素具體化會計科目（只是名稱）加一定格式結(jié)構(gòu)會計帳戶（除了有名稱，還有內(nèi)容）會計對象具體化具體化加一定格式結(jié)構(gòu)一、定義 賬戶是按照會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。第二節(jié)、 賬戶的概念會計科目+賬戶2022/10/14初級會計學(xué) 一、定義第二節(jié)、 賬戶的概念會計科目+賬戶2022/10/12、設(shè)置賬戶的意義 會計科目只是一個名稱，是賬戶分類核算的標志或項目，而賬戶則可提供連續(xù)、系統(tǒng)的資料，有實質(zhì)性的內(nèi)容。2022/10/14

12、初級會計學(xué) 2、設(shè)置賬戶的意義2022/10/11初級會計學(xué) 3、會計科目與賬戶的關(guān)系（1）共同點： 都是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類，反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的。 （2）不同點： 會計科目只是一個名稱，會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 賬戶既有名稱（即會計科目）又有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。 由此，會計科目可以脫離賬戶單獨存在，而賬戶卻不能沒有會計科目。 會計科目+賬頁=會計賬戶2022/10/14初級會計學(xué) 3、會計科目與賬戶的關(guān)系2022/10/11初級會計學(xué)二者關(guān)系總結(jié):“賬戶”是動詞“科目”是名詞實際會計工作中，二者不加區(qū)分因此，科目和賬戶是同一事物的兩個不同方面

13、，二者在會計核算中缺一不可。2022/10/14初級會計學(xué) 二者關(guān)系總結(jié):“賬戶”是動詞“科目”是名詞2022/10/1 設(shè)置賬戶到底 做什么？2022/10/14初級會計學(xué) 2022/10/11初級會計學(xué) 引子：購買500元材料2022/10/14初級會計學(xué) 引子：2022/10/11初級會計學(xué) 會計記誰的賬?記科目的賬記在哪兒？記在賬簿上記在賬簿的哪張紙上？屬于該戶頭的賬頁上記科目的什么賬？金額的變動2022/10/14初級會計學(xué) 會計記誰的賬?記科目的賬記在哪兒？記在賬簿上記在賬簿的哪張紙二、賬戶的格式完整結(jié)構(gòu)年憑證號數(shù) 摘要左方 右方余額月日賬戶名 稱（會計科目）2022/10/14初

14、級會計學(xué) 二、賬戶的格式完整結(jié)構(gòu)年憑證 摘要左方 右方余額月日賬（一）、賬戶內(nèi)容1、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。 2、賬戶名稱： 就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容； 3、賬戶的方向： 賬戶分為左右兩方，其中一方記一定期間內(nèi)增加數(shù)，另一方記一定期間內(nèi)減少數(shù)；上述賬戶的左右兩方，究竟哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，應(yīng)取決于采取的記賬方法和各賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)而定。 4、賬戶余額： 由期初余額和期末余額（時點指標）。5、憑證號數(shù)：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。6、摘 要：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。7、時 間：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間。2022/10/14初級會計學(xué) （一）、賬戶內(nèi)容2022/10/

15、11初級會計學(xué) 注意：賬戶中有期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額，他們之間的金額關(guān)系。 本期增加發(fā)生額：是指在一定時期內(nèi)登記在賬戶中的增加金額之和。 本期減少發(fā)生額：是指在一定時期內(nèi)登記在賬戶中的減少金額之和。 本期期初余額=上期期末余額；（1）本期期末余額=下期期初余額；（2）本期期末余額=本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 （3）前進2022/10/14初級會計學(xué) 注意：賬戶中有期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期舉例說明：1、收到現(xiàn)金1000元。 2、支出現(xiàn)金12000元。 3、支出現(xiàn)金10 000元。 4、收到現(xiàn)金118 000元。2012年憑證號數(shù) 摘要

16、左方 右方余額月日11期初余額5 00012收到現(xiàn)金1 00013支出現(xiàn)金12 000115支出現(xiàn)金10 000120收到現(xiàn)金118 000131本月合計119 00022 000102 00021期初余額102 000（略） 庫存現(xiàn)金總賬2022/10/14初級會計學(xué) 舉例說明：1、收到現(xiàn)金1000元。 2、支出現(xiàn)金（二）、賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式T形賬戶左方 賬戶名稱 右方為了便于教學(xué)，簡化了賬戶的結(jié)構(gòu)。T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式。其登記方法參見下面圖示。2022/10/14初級會計學(xué) （二）、賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式T形賬戶左方 期初余額：5 000（1）118 000（4）期末余額：1

17、02 00012 000（2）10 000（3）庫存現(xiàn)金1、收到現(xiàn)金1000元。2、支出現(xiàn)金12000元。3、支出現(xiàn)金10 000元。4、收到現(xiàn)金118 000元。左方右方期末余額如何計算出來的2022/10/14初級會計學(xué) 期初余額：5 00012 000（2）庫存現(xiàn)金1、收到現(xiàn)金三、賬戶的分類（一）按會計要素分類1、資產(chǎn)類2、負債類3、所有者權(quán)益類 所有者權(quán)益類和利潤類4、收益類 營業(yè)收入和營業(yè)外收入5、費用成本類 為特定對象而發(fā)生的 成本類，例如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”，作為企業(yè)的資產(chǎn)確認； 與特定對象無關(guān)，某一會計期間發(fā)生的 費用類，例如“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷

18、售費用”、“營業(yè)成本”等。期末全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，故而無余額。2022/10/14初級會計學(xué) 三、賬戶的分類2022/10/11初級會計學(xué) （二）按提供指標的詳細程度分類 總分類賬戶是按照總分類會計科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進行登記，提供總括核算資料的賬戶。 明細分類賬戶是按照明細科目開設(shè)的，用來提供詳細核算資料的賬戶。原材料原材料A材料原材料B材料2022/10/14初級會計學(xué) （二）按提供指標的詳細程度分類 總分類賬戶是按總賬與明細分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容詳細程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別：總賬提供的是總括指標，對所屬明細賬起統(tǒng)馭作用，明細賬提供詳細指標，對總賬起輔助補充的作用。原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000總括指標詳細指標詳細指標2022/10/14初級會計學(xué) 總賬與明細分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細賬是對（三）其他分類方法1、按列入報表分類（1）資產(chǎn)負