企業(yè)所得稅法律制度《精品課程建設(shè)》a

1、企業(yè)所得稅法律制度企業(yè)所得得稅法律律制度所得稅法法概述歷史發(fā)展展所得稅誕誕生與戰(zhàn)戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的籌措措密切相相關(guān)。對(duì)對(duì)所得的的課稅最最早始于于英國(guó)。所得稅與與流轉(zhuǎn)稅稅：課稅對(duì)象象不同；流轉(zhuǎn)稅稅是間接接稅，所所得稅是是直接稅稅；流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅的課課征比較較簡(jiǎn)單，所得課課稅比較較復(fù)雜；征收范圍圍的確定定：應(yīng)稅稅所得，應(yīng)具備備的特征征：1、合法性性2、連續(xù)性性；3、凈收入入；4、物質(zhì)上上的所得得；5、能夠提提高納稅稅能力的的所得（真實(shí)性性）企業(yè)所得得稅法律律制度征稅方式式的確定定1、分類征征稅制；2、綜合征征稅制；3、分類綜綜合征稅稅制扣除費(fèi)用用的確定定1、分項(xiàng)扣扣除2、綜合扣扣除企業(yè)所得得稅法律律制度居民管

2、轄轄權(quán)是按照照屬人主主義原則則確立的的稅收管管轄權(quán)。一國(guó)政政府對(duì)于于本國(guó)居居民的全全部所得得擁有的的征稅權(quán)權(quán)，也稱稱為居住住管轄權(quán)權(quán)。居民管轄轄權(quán)的特特征是對(duì)對(duì)本國(guó)居居民納稅稅人來(lái)自自國(guó)內(nèi)外外的所得得同等課課稅。居民身份份的確定定：包括括1、自然然人居民民身份的的確定：意愿原原則、住住所標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、時(shí)間間標(biāo)準(zhǔn)2、法人人居民身身份的確確定：管管理中心心標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得得稅法律律制度收入來(lái)源源地：即即納稅人人取得收收入的地地點(diǎn)，是是一國(guó)政政府對(duì)納納稅人行行使收入入來(lái)源地地管轄權(quán)權(quán)的依據(jù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。一個(gè)個(gè)國(guó)家在在考慮對(duì)對(duì)某個(gè)人人取得的的來(lái)自其其境內(nèi)的的收入或或所得行行使收入入來(lái)源地地管轄權(quán)權(quán)時(shí)

3、，必必須首先先明確該該項(xiàng)收入入或所得得是否確確實(shí)來(lái)源源于其境境內(nèi)。從從某國(guó)境境內(nèi)取得得收入是是指該項(xiàng)項(xiàng)收入來(lái)來(lái)源于該該國(guó)境內(nèi)內(nèi)，而不不論其支支付地點(diǎn)點(diǎn)是否在在該國(guó)境境內(nèi)。收入來(lái)源源地的確確定：由由于收入入的項(xiàng)目目不同，各國(guó)采采用的收收入來(lái)源源地標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)也有區(qū)區(qū)別。1、關(guān)于于經(jīng)營(yíng)所所得來(lái)源源地的確確定2、關(guān)于于勞務(wù)所所得來(lái)源源地的確確定企業(yè)所得得稅法律律制度3、關(guān)于于投資所所得來(lái)源源地的確確定4、關(guān)于于其他所所得來(lái)源源地的確確定電子商務(wù)務(wù)征稅問(wèn)問(wèn)題電子商務(wù)務(wù)通通常是指指通過(guò)開(kāi)開(kāi)放性的的如INTERNET或封閉閉性如AOL網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)上處處理和傳傳輸各種種數(shù)字化化資料，而在有有關(guān)組織織之間、個(gè)人之之間，或

4、或者組織織和個(gè)人人之間發(fā)發(fā)生的商商業(yè)交易易。1、是否否征稅2、電子子商務(wù)對(duì)對(duì)稅收制制度的影影響企業(yè)所得得稅法律律制度3、電子子商務(wù)給給稅收征征管帶來(lái)來(lái)的問(wèn)題題（1）無(wú)無(wú)紙化操操作對(duì)稅稅收稽查查（2）加加密措施施與稅收收征管（3）電電子貨幣幣與傳統(tǒng)統(tǒng)征稅方方法4、電子子商務(wù)給給國(guó)際稅稅收帶來(lái)來(lái)的問(wèn)題題（1）電電子商務(wù)務(wù)與常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)概概念（2）電電子商務(wù)務(wù)與稅收收管轄權(quán)權(quán)（3）國(guó)國(guó)際重復(fù)復(fù)征稅問(wèn)問(wèn)題（4）國(guó)國(guó)際避稅稅問(wèn)題5、加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)電子子商務(wù)稅稅收管理理企業(yè)所得得稅法律律制度一、公司司所得稅稅概述（一）公公司所得得稅的實(shí)實(shí)質(zhì)與基基本特征征公司corporation 所得得稅也稱稱公司利利潤(rùn)稅，也簡(jiǎn)

5、稱稱公司稅稅，是對(duì)對(duì)公司的的各種盈盈利征收收的一種種利潤(rùn)稅稅。對(duì)公司所所得稅性性質(zhì)的觀觀點(diǎn)：（1）公公司資本本稅（2）經(jīng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)潤(rùn)稅企業(yè)所得得稅法律律制度公司所得得稅的基基本特征征不同國(guó)家家以及不不同時(shí)期期的公司司所得稅稅具有不不同的特特征。主主要表現(xiàn)現(xiàn)在：1、課稅稅基礎(chǔ)2、公司司稅制類類型3、稅率率結(jié)構(gòu)企業(yè)所得得稅法律律制度（二）公公司所得得課稅的的理論基基礎(chǔ)贊成獨(dú)立立課征公公司所得得稅的理理由1、公司司特別是是大公司司是明顯顯的實(shí)體體；2、公司司享有社社會(huì)賦予予他的若若干特權(quán)權(quán) ；3、公司司稅維護(hù)護(hù)了個(gè)人人所得稅稅的完整整性；4、從政政府的收收入需要要和個(gè)人人納稅人人的稅收收負(fù)擔(dān)來(lái)來(lái)考慮，

6、課征公公司所得得稅是必必要的；5、傳統(tǒng)統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)認(rèn)為，公公司稅是是一種累累進(jìn)稅，而且主主要是落落在有較較高收入入的股東東或資本本所有者者身上，符合稅稅收的公公平原則則；6、從稅稅務(wù)行政政和財(cái)政政收入意意義上講講，公司司所得稅稅的存在在確實(shí)有有其必要要性；7、公司司所得稅稅是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅收政政策目標(biāo)標(biāo)的有力力工具。企業(yè)所得得稅法律律制度反對(duì)獨(dú)立立課征公公司所得得稅的觀觀點(diǎn)：1、持單單一個(gè)人人稅觀點(diǎn)點(diǎn)的人認(rèn)認(rèn)為，把把所有公公司所得得包括在在個(gè)人所所得稅稅稅基中是是公司稅稅的唯一一途徑。其認(rèn)為為：全部部稅收歸歸根到底底必須由由個(gè)人來(lái)來(lái)承擔(dān)。2、如果果公司所所得稅是是基于受受益原則則課征的的，其理理由是非非

7、常不充充分的；3、公司司所得稅稅對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)、尤其其是對(duì)公公司行為為造成扭扭曲效應(yīng)應(yīng) 。企業(yè)所得得稅法律律制度一般地講講，經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展水水平?jīng)Q定定了稅制制結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)達(dá)國(guó)家家或者人人均收入入水平高高的國(guó)家家基本上上是以所所得稅為為主體稅稅種。但但是，在在所得稅稅中，個(gè)個(gè)人所得得稅占大大頭，而而公司所所得稅占占小頭，而且公公司所得得稅還有有不斷下下降的趨趨勢(shì)。企業(yè)所得得稅法律律制度二、企業(yè)業(yè)所得稅稅概述（一）企企業(yè)所得得稅概念念企業(yè)所得得稅與其其他稅種種相比，具有以以下特點(diǎn)點(diǎn)：1、征稅稅對(duì)象是是特定的的所得額額，即總總收入扣扣除了各各項(xiàng)成本本、費(fèi)用用開(kāi)支之之后的凈凈所得額額。2、征稅以量量能負(fù)擔(dān)擔(dān)為

8、原則則3、一般般實(shí)行按按年計(jì)征征，分期期預(yù)繳的的征收辦辦法（二）企企業(yè)所得得稅的立立法原則則企業(yè)所得得稅法律律制度三、納稅稅義務(wù)人人、征稅稅對(duì)象、稅率（一）納納稅義務(wù)務(wù)人納稅義務(wù)務(wù)人：也也稱所得得稅的納納稅義務(wù)務(wù)人，是是指中國(guó)境內(nèi)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立立經(jīng)濟(jì)核核算的企企業(yè)或者者組織。所謂獨(dú)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算，是指企企業(yè)或者者組織自自主從事事經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)，并并獨(dú)立地地、完整整地進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算。注：新企企業(yè)所得得稅納稅稅人規(guī)定定：居民民企業(yè)和和非居民民企業(yè)（二）征征稅對(duì)象象征稅對(duì)象象是企業(yè)業(yè)取得的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得得和其他他所得。但并非非企業(yè)取取得的任任何一項(xiàng)項(xiàng)所得，都是企企業(yè)所得得稅的征征稅對(duì)象象。是否否屬于征征

9、稅對(duì)象象，應(yīng)遵遵循以下下原則企業(yè)所得得稅法律律制度1、必須是是合法來(lái)來(lái)源的所所得2、應(yīng)納稅稅所得是是扣除成成本費(fèi)用用以后的的純收益益；3、應(yīng)納稅稅所得必必須是實(shí)實(shí)物或貨貨幣所得得；4、企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得包括括來(lái)源于于中國(guó)境境內(nèi)、境境外的所所得。注：不同同國(guó)家之之間的規(guī)規(guī)定有差差異（三）稅稅率33%27%、18%新企業(yè)所所得稅稅稅率25%20%、15%預(yù)提所得得稅率：10%企業(yè)所得得稅法律律制度四、應(yīng)納納稅所得得額的計(jì)計(jì)算（一）應(yīng)應(yīng)納稅所所得額確確定應(yīng)稅所得得額=收入總額額-準(zhǔn)予扣除除項(xiàng)目金金額應(yīng)納稅所所得額與與會(huì)計(jì)利利潤(rùn)是兩兩個(gè)不同同的概念念，兩者者既有聯(lián)聯(lián)系又有有區(qū)別。（二）收收入總

10、額額收入總額額是指企企業(yè)在納納稅年度度內(nèi)各項(xiàng)項(xiàng)收入的的總稱，包括納納稅人來(lái)來(lái)源于中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)、境外外的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收收入和其其他收入入新企業(yè)所所得稅的的規(guī)定企業(yè)以貨貨幣形式式和非貨貨幣形式式從各種種來(lái)源取取得的收收入，為為收入總總額。具具體包括括下列九九項(xiàng)：1、銷售售貨物收收入：從從事貨物物生產(chǎn)、流通取取得的收收入；2、提供供勞務(wù)收收入：從從事勞務(wù)務(wù)服務(wù)取取得的收收入；3、轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)收收入：各各類財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓取取得的收收入；4、股息息、紅利利等權(quán)益益性投資資收益；5、利息息收入：債券及及其借款款利息收收入；6、租金金收入：非主營(yíng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)出出租收入入；7、特許許權(quán)使用用費(fèi)收入入：知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)使使

11、用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓取得得的收入入；8、接受受捐贈(zèng)收收入：接接受他人人捐贈(zèng)貨貨幣或其其它非貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)取得的的收入；9、其它它收入納稅人下下列業(yè)務(wù)務(wù)收入，可以分分期確定定，并計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額：（1）以分期期收款方方式銷售售商品的的，可以以按合同同約定的的購(gòu)買人人應(yīng)付價(jià)價(jià)款的日日期確定定銷售收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)；（2）建筑、安裝、裝配工工程和提提供勞務(wù)務(wù)，持續(xù)續(xù)時(shí)間超超過(guò)一年年的，可可以按完完工進(jìn)度度或完成成的工作作量確定定收入的的實(shí)現(xiàn)；（3）為其他他企業(yè)加加工、制制造大型型機(jī)械設(shè)設(shè)備、船船舶等，持續(xù)時(shí)時(shí)間超過(guò)過(guò)一年的的，可以以按完工工進(jìn)度或或者完成成的工作作量確定定收入的的實(shí)現(xiàn)。新稅法稅稅收總額額中不予

12、予征稅的的項(xiàng)目財(cái)政撥款款依法收取取并納入入財(cái)政管管理的行行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi)費(fèi)、政府府性基金金國(guó)務(wù)院規(guī)規(guī)定的其其他不征征稅項(xiàng)目目企業(yè)所得得稅法律律制度（三）準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除的項(xiàng)目目1、準(zhǔn)予扣扣除項(xiàng)目目的基本本范圍準(zhǔn)予扣除除項(xiàng)目，是指按按照企業(yè)業(yè)所得稅稅法規(guī)定定，在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)，允許扣扣除的與與納稅人人取得收收入有關(guān)關(guān)的成本本、費(fèi)用用、稅金金和損失失。（1）成本：納稅人銷銷售商品品、提供供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)的的成本。直接成本本間接成本本企業(yè)所得得稅法律律制度（2）費(fèi)用：即納稅人人每一納納稅年度度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商商品和提提供勞務(wù)務(wù)等所發(fā)發(fā)生的可可扣除的的銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)費(fèi)用

13、和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。但已已經(jīng)計(jì)入入成本的的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用除外外。銷售費(fèi)用用管理費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用用企業(yè)所得得稅法律律制度（3）稅金：即納稅人人依法繳繳納的消消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅、資源稅稅、關(guān)稅稅、土地地使用稅稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車車船使用用稅、印印花稅等等，教育育費(fèi)附加加，可視視同稅金金。企業(yè)業(yè)繳納的的房產(chǎn)稅稅、車船船使用稅稅、土地地使用稅稅、印花花稅等，已經(jīng)計(jì)計(jì)入管理理費(fèi)中扣扣除的，不再作作銷售稅稅金單獨(dú)獨(dú)扣除。（4）損失：即納稅人人在生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中中產(chǎn)生的的各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出、已已發(fā)生的的經(jīng)營(yíng)虧虧損和投投資損失失以及其其他損失失。企業(yè)所得得稅法律律制度2、部分扣扣除項(xiàng)目目的具體體范圍和

14、和標(biāo)準(zhǔn)以下項(xiàng)目目，按照照規(guī)定的的范圍和和標(biāo)準(zhǔn)扣扣除：（1）借款利利息支出出納稅人在在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期期間，向向金融機(jī)機(jī)構(gòu)借款款的利息息支出，按照實(shí)實(shí)際發(fā)生生數(shù)扣除除；向非非金融機(jī)機(jī)構(gòu)借款款的利息息支出，包括納納稅人之之間相互互拆借的的利息支支出，按按照不高高于金融融機(jī)構(gòu)同同類、同同期貸款款利率計(jì)計(jì)算的數(shù)數(shù)額以內(nèi)內(nèi)的部分分，準(zhǔn)予予扣除。（2）工資薪薪金支出出納稅人支支付給職職工的工工資，按按照計(jì)稅稅工資扣扣除。企業(yè)所得得稅法律律制度某公司有有注冊(cè)資資本300萬(wàn)元。2003年1月1日向其關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)借款200萬(wàn)元用于于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)，借借期2年，每年年支付利利息12萬(wàn)元。如如果同期期銀行貸貸款利率率為5%

15、，該公司司計(jì)算2002年度企業(yè)業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)，該該項(xiàng)借款款可以扣扣除的利利息費(fèi)用用為（）納稅人從從關(guān)聯(lián)方方取得的的借款金金額超過(guò)過(guò)其注冊(cè)冊(cè)資本50%的，超過(guò)過(guò)部分的的利息支支出，不不得在稅稅前扣除除。公司司注冊(cè)資資本為300萬(wàn)元，其其50%為150萬(wàn)元，向向關(guān)聯(lián)企企業(yè)借款款200萬(wàn)元，只只能按150萬(wàn)元計(jì)算算支付的的利息才才能在稅稅前扣除除；同時(shí)時(shí)，關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)又又屬于非非金融機(jī)機(jī)構(gòu)，支支付的利利息費(fèi)用用超過(guò)同同期、同同類金融融機(jī)構(gòu)的的利息標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的部部分，也也不能在在稅前扣扣除。因因此，公公司2002年向其關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)借款所所支付的的利息費(fèi)費(fèi)用在企企業(yè)所得得稅前準(zhǔn)準(zhǔn)許扣除除的金額額

16、為7.5萬(wàn)元。企業(yè)所得得稅法律律制度不實(shí)行計(jì)計(jì)稅工資資辦法的的企業(yè)，按照下下列原則則處理：A、是經(jīng)有有關(guān)部門門批準(zhǔn)實(shí)實(shí)行工資資總額與與經(jīng)濟(jì)效效益掛鉤鉤辦法的的企業(yè)，其工資資發(fā)放在在工資總總額增長(zhǎng)長(zhǎng)幅度低低于經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益的的增長(zhǎng)幅幅度，職職工平均均工資增增長(zhǎng)幅度度低于勞勞動(dòng)生產(chǎn)產(chǎn)率增長(zhǎng)長(zhǎng)幅度以以內(nèi)的，在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)準(zhǔn)予予扣除；B、對(duì)飲食食服務(wù)企企業(yè)按國(guó)國(guó)家規(guī)定定提取的的提成工工資，在在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)準(zhǔn)予扣扣除。C、軟件開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)放的工工資總額額，在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。但要要具備條條件。D、事業(yè)單單位執(zhí)行行國(guó)務(wù)院院規(guī)定的的企業(yè)單單位工作作人員制制度的

17、，嚴(yán)格按按照規(guī)定定的工資資標(biāo)準(zhǔn)在在稅前扣扣除。企業(yè)所得得稅法律律制度某企業(yè)2000年度雇傭傭職工平平均人數(shù)數(shù)為78人，其中中，固定定職工40人，合同同工30人，臨時(shí)時(shí)工8人。當(dāng)?shù)氐卣?guī)規(guī)定人均均月工資資標(biāo)準(zhǔn)為為960元。該企企業(yè)當(dāng)年年實(shí)發(fā)工工資總額額為1000000元，工會(huì)會(huì)組織開(kāi)開(kāi)具了專專用繳撥撥款收據(jù)據(jù)，收取取了企業(yè)業(yè)實(shí)際計(jì)計(jì)提的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)。該企企業(yè)計(jì)算算企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)，準(zhǔn)予予扣除的的職工工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工工福利費(fèi)費(fèi)、職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)計(jì)為（）A、141120B、157248C、17752D、33880答案：B只有在確確認(rèn)扣除除工資費(fèi)費(fèi)用的前前提下，才能準(zhǔn)準(zhǔn)確確定定

18、三項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的扣扣除金額額。允許稅前前扣除的的三項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用合計(jì)計(jì)=9601278(2%+14%+1.5%)=157248企業(yè)所得得稅法律律制度（3）職工工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工工福利費(fèi)費(fèi)、職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)分別按照照計(jì)稅工工資總額額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除除。注：新規(guī)規(guī)定：2%、14%和和2.5%（4）公益、救濟(jì)性性捐贈(zèng)基本扣除除3%，新規(guī)定定12%A、這是指指納稅人人通過(guò)中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)非營(yíng)利利的社會(huì)會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)機(jī)關(guān)，向向教育、民政等等公益事事業(yè)和遭遭受自然然災(zāi)害地地區(qū)、貧貧困地區(qū)區(qū)的捐贈(zèng)贈(zèng)。B、企業(yè)、事業(yè)單單位、社社會(huì)團(tuán)體體等社會(huì)會(huì)力量，通過(guò)非非盈利性性的社會(huì)會(huì)團(tuán)體和和國(guó)家機(jī)機(jī)關(guān)（包包括中國(guó)國(guó)紅

19、十字字會(huì)）向向紅十字字事業(yè)的的捐贈(zèng)企業(yè)所得得稅法律律制度C、企業(yè)、事業(yè)單單位、社社會(huì)團(tuán)體體等社會(huì)會(huì)力量，通過(guò)非非盈利性性的社會(huì)會(huì)團(tuán)體和和政府部部門向福福利性、非盈利利性的老老年服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)的的捐贈(zèng)D、自2001年7月1日起，企企業(yè)、事事業(yè)單位位、社會(huì)會(huì)團(tuán)體等等社會(huì)力力量，通通過(guò)非盈盈利性的的社會(huì)團(tuán)團(tuán)體和政政府部門門向農(nóng)村村義務(wù)教教育的捐捐贈(zèng)E、企業(yè)、事業(yè)單單位、社社會(huì)團(tuán)體體等社會(huì)會(huì)力量，通過(guò)非非盈利性性的社會(huì)會(huì)團(tuán)體和和政府部部門對(duì)公公益性青青少年活活動(dòng)場(chǎng)所所（包括括新建）的捐贈(zèng)贈(zèng)F、企業(yè)等等社會(huì)力力量通過(guò)過(guò)中華社社會(huì)文化化發(fā)展基基金會(huì)對(duì)對(duì)下列宣宣傳文化化事業(yè)的的捐贈(zèng)，企業(yè)所所得稅納納稅人捐捐贈(zèng)額

20、在在年度應(yīng)應(yīng)納稅所所得額10%以內(nèi)的部部分企業(yè)所得得稅法律律制度某企業(yè)2002年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)會(huì)計(jì)利利潤(rùn)總額額40萬(wàn)元，注注冊(cè)稅務(wù)務(wù)師核查查，當(dāng)年年?duì)I業(yè)外外支出帳帳戶中列列支了通通過(guò)當(dāng)?shù)氐亟逃坎块T和民民政部門門分別向向農(nóng)村義義務(wù)教育育的捐贈(zèng)贈(zèng)5萬(wàn)元，貧貧困山區(qū)區(qū)的捐贈(zèng)贈(zèng)10萬(wàn)元。該該企業(yè)2002年度應(yīng)繳繳納的企企業(yè)所得得稅為（）按照企業(yè)業(yè)所得稅稅法規(guī)定定，通過(guò)過(guò)教育部部門向農(nóng)農(nóng)村義務(wù)務(wù)教育的的捐贈(zèng)5萬(wàn)元可在在企業(yè)所所得稅前前全額扣扣除；通通過(guò)民政政部門向向貧困山山區(qū)的捐捐贈(zèng)10萬(wàn)元，屬屬于扣除除范圍，但不得得超過(guò)應(yīng)應(yīng)納稅所所得額的的3%，超過(guò)部部分不能能扣除。該題中中企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)總總額40

21、萬(wàn)元，是是扣除兩兩項(xiàng)捐贈(zèng)贈(zèng)額后的的余額。企業(yè)所得得稅法律律制度因此計(jì)算企業(yè)業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅稅額時(shí)，先后將將貧困山山區(qū)捐贈(zèng)贈(zèng)的10萬(wàn)元加入入利潤(rùn)總總額中求求得調(diào)整整所得額額50萬(wàn)元，計(jì)計(jì)算出捐捐贈(zèng)的限限額1.5萬(wàn)元（50X3%）。然后計(jì)算算應(yīng)繳納納的企業(yè)業(yè)所得稅稅16.01萬(wàn)元(50-1.5)x33%企業(yè)所得得稅法律律制度（5）業(yè)務(wù)招招待費(fèi)全年銷售售（營(yíng)業(yè)業(yè)收入）凈額在在1500萬(wàn)元元及其以以下的，不超過(guò)過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈凈額的千千分之五五；全年銷售售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入入凈額超超過(guò)1500萬(wàn)萬(wàn)元的部部分，不不超過(guò)該該部分營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入的千分分之三；（6）各類保保險(xiǎn)基金金和統(tǒng)籌籌基金納稅人按按國(guó)家有有

22、關(guān)規(guī)定定上交的的各類保保險(xiǎn)基金金和統(tǒng)籌籌基金，包括職職工養(yǎng)老老基金、待業(yè)保保險(xiǎn)基金金等，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核核后，在在規(guī)定的的比例內(nèi)內(nèi)扣除除（7）財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)和運(yùn)運(yùn)輸保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)用企業(yè)所得得稅法律律制度某公司2001年度向其其主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)應(yīng)應(yīng)納稅所所得額3萬(wàn)元，全全年銷售售收入金金額6500萬(wàn)元，扣扣除了業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)26.5萬(wàn)元。該該公司2001年度應(yīng)繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅為（）該公司2001年度在稅稅前只能能扣除22.5萬(wàn)元（1500 x5%.+5000 x3%.=22.5）招待費(fèi)費(fèi)用，多多扣除的的4萬(wàn)元業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額。2001年公司應(yīng)應(yīng)納稅所所得額應(yīng)應(yīng)為7萬(wàn)元（3+

23、4），稅率率為27%。企業(yè)所得得稅法律律制度納稅人參參加財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)和和運(yùn)輸保保險(xiǎn)，按按照規(guī)定定交納的的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。保險(xiǎn)險(xiǎn)公司給給予納稅稅人的無(wú)無(wú)賠款優(yōu)優(yōu)待，應(yīng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納納稅所得得額。（8）固定資資產(chǎn)租賃賃費(fèi)納稅人根根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)需要租租入固定定資產(chǎn)所所支付的的租賃費(fèi)費(fèi)的扣除除，分別別按下列列規(guī)定處處理：以經(jīng)營(yíng)租租賃方式式從出租租方取得得固定資資產(chǎn)而支支付的租租賃費(fèi)，其符合合獨(dú)立納納稅人交交易原則則的租金金可以根根據(jù)受益益的時(shí)間間，均勻勻扣除；以融資租租賃方式式取得固固定資產(chǎn)產(chǎn)，其發(fā)發(fā)生租賃賃費(fèi)不得得扣除，但可以以按規(guī)定定提取折折舊費(fèi)用用。企業(yè)所得得稅法律律制度某貿(mào)易公公

24、司2001年3月1日，以經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃賃方式租租入固定定資產(chǎn)使使用，租租期1年，按獨(dú)獨(dú)立納稅稅人交易易原則支支付租金金1.2萬(wàn)元，6月1日以融資資租賃方方式租入入機(jī)器設(shè)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，租期期2年，當(dāng)年年支付租租金1.5萬(wàn)元。公公司計(jì)算算當(dāng)年企企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額時(shí)應(yīng)應(yīng)扣除的的租賃費(fèi)費(fèi)用為多多少？企業(yè)所得得稅法規(guī)規(guī)定，納納稅人以以經(jīng)營(yíng)租租賃方式式從出租租方取得得固定資資產(chǎn)，其其符合獨(dú)獨(dú)立納稅稅人交易易原則的的租金可可根據(jù)受受益時(shí)間間，均勻勻扣除。本題中中公司2001年3月1日以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方方式租入入的固定定資產(chǎn)使使用，租租期1年，支付付租賃費(fèi)費(fèi)1.2萬(wàn)元，每每個(gè)月應(yīng)應(yīng)分?jǐn)?.1萬(wàn)元費(fèi)用用，2001年使用

25、受受益10個(gè)月，在在稅前應(yīng)應(yīng)扣除的的經(jīng)營(yíng)租租賃費(fèi)用用為1萬(wàn)元。企業(yè)所得得稅法律律制度（9）壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金和和商品削削價(jià)準(zhǔn)備備金納稅人按按財(cái)政部部的規(guī)定定提取的的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金和和削價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)扣除。（10）國(guó)債利利息收入入納稅人購(gòu)購(gòu)買國(guó)債債的利息息收入，不計(jì)入入應(yīng)納稅稅所得額額。但國(guó)國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)債債券和金金融債券券應(yīng)按規(guī)規(guī)定納稅稅。（11）固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)用納稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，允允許扣除除。（12）資產(chǎn)盤盤虧、毀毀損凈損損失納稅人當(dāng)當(dāng)期發(fā)生生固定資資產(chǎn)和流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、毀損凈凈損失，由其提提供清查查盤存資資料，經(jīng)經(jīng)審核后后，準(zhǔn)予予扣除。企業(yè)所

26、得得稅法律律制度某企業(yè)2001年末應(yīng)從從甲公司司收取銷銷貨款余余額80萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)從乙公公司收取取勞務(wù)款款20萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)從丙公公司收取取周轉(zhuǎn)款款10萬(wàn)元。如如果按5%。的比例例計(jì)算，該企業(yè)業(yè)年末應(yīng)應(yīng)提取的的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金為為（）按照規(guī)定定，計(jì)提提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的年年末應(yīng)收收帳款是是指納稅稅人因銷銷售商品品、產(chǎn)品品或提供供勞務(wù)等等原因，應(yīng)向購(gòu)購(gòu)貨客戶戶或接受受勞務(wù)的的客戶收收取的款款項(xiàng)，包包括代墊墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)。年末末應(yīng)收帳帳款還包包括應(yīng)收收票據(jù)的的金額。納稅人人發(fā)生非非購(gòu)銷活活動(dòng)的應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)以及關(guān)關(guān)聯(lián)方之之間的任任何往來(lái)來(lái)帳款，不得提提取壞帳帳準(zhǔn)備金金。因此此，本題題中應(yīng)從從甲公司司收取銷銷貨款余余額8

27、0萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)從乙公公司收取取勞務(wù)款款20萬(wàn)元，可可以計(jì)提提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。企業(yè)所得得稅法律律制度（13）匯兌損損益（14）支付給給總機(jī)構(gòu)構(gòu)的管理理費(fèi)（15）會(huì)員費(fèi)費(fèi)（16）殘疾人人就業(yè)保保障基金金（17）住房公公積金（18）新產(chǎn)品品、新技技術(shù)、新新工藝研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得得稅法律律制度虧損企業(yè)業(yè)發(fā)生的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用，只能能據(jù)實(shí)列列支，不不實(shí)行增增長(zhǎng)達(dá)到到一定比比例抵扣扣應(yīng)納稅稅所得額額的辦法法。盈利企業(yè)業(yè)研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用比上年年增長(zhǎng)達(dá)達(dá)到10%以上的，其實(shí)際際發(fā)生額額的50%，如大于于企業(yè)當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納納稅所得得額，可可就其不不超過(guò)應(yīng)應(yīng)納稅所所得額的的部分，予以抵抵扣；超超過(guò)部分分，當(dāng)年年和

28、以后后年度均均不得再再抵扣。企業(yè)所得得稅法律律制度（19）資助科科技開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用對(duì)社會(huì)力力量，包包括企事事業(yè)單位位（不含含外商投投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)），資助助非關(guān)聯(lián)聯(lián)的科研研機(jī)構(gòu)和和高等學(xué)學(xué)校研究究開(kāi)發(fā)新新產(chǎn)品、新技術(shù)術(shù)、新工工藝所發(fā)發(fā)生的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核核被確定定，自資資助支出出可以全全額在當(dāng)當(dāng)年度應(yīng)應(yīng)納稅所所得額中中扣除。當(dāng)年度度應(yīng)納稅稅所得額額不足抵抵扣的，不得結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣扣。企業(yè)所得得稅法律律制度（20）技術(shù)改改造國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備投投資對(duì)在我國(guó)國(guó)境內(nèi)投投資于符符合國(guó)家家產(chǎn)業(yè)政政策的技技術(shù)改造造項(xiàng)目的的企業(yè)，其項(xiàng)目目所需國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備投資的的40%可從企企業(yè)技術(shù)術(shù)改造項(xiàng)項(xiàng)目

29、設(shè)備備購(gòu)置當(dāng)當(dāng)年比前前一年新新增的企企業(yè)所得得稅中抵抵免。企業(yè)將已已經(jīng)享受受投資抵抵免的國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備，在購(gòu)購(gòu)置之日日起5年年內(nèi)出租租、轉(zhuǎn)讓讓的，應(yīng)應(yīng)在出租租、轉(zhuǎn)讓讓時(shí)補(bǔ)繳繳已抵免免的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款。企業(yè)所得得稅法律律制度（21）廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)A、納稅人人每一納納稅年度度發(fā)生的的廣告費(fèi)費(fèi)支出，除特殊殊行業(yè)另另有規(guī)定定外，不不超過(guò)銷銷售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）收收入2%的，可據(jù)據(jù)實(shí)扣除除；超過(guò)過(guò)部分可可無(wú)限期期向以后后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。糧食食白酒類類廣告費(fèi)費(fèi)不得在在稅前扣扣除。B、自2001年1月1日起，對(duì)對(duì)制藥、食品（包括保保健品、飲料）、日化化、家電電、通信信、軟件件開(kāi)發(fā)、集成電電路、房房地產(chǎn)

30、開(kāi)開(kāi)發(fā)、體體育文化化和家具具建材商商城等特特殊行業(yè)業(yè)的企業(yè)業(yè)，每一一納稅年年度可在銷售售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入入8%的比例內(nèi)內(nèi)據(jù)實(shí)扣扣除廣告支出出，超過(guò)過(guò)比例部部分的廣廣告支出出可無(wú)限限期向以以后納稅稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)所得得稅法律律制度C、對(duì)從事事軟件開(kāi)開(kāi)發(fā)、集集成電路路制造及及其他業(yè)業(yè)務(wù)的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站，從從事高新新技術(shù)創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)投資企企業(yè)，自登記成成立之日日起5個(gè)納稅年年度內(nèi)，經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核核，廣告告支出可可據(jù)實(shí)扣扣除。超超過(guò)5年以上的的，按上上述8%的比例規(guī)規(guī)定扣除除。D、納稅人人申報(bào)扣扣除的廣廣告費(fèi)支支出要與與贊助支支出嚴(yán)格格區(qū)分E、納稅人人每一納納稅年度度發(fā)生

31、的的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)（包括未未通過(guò)媒媒體的廣廣告性支支出），在不超超過(guò)銷售售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入入5%的范圍內(nèi)內(nèi)，可據(jù)據(jù)實(shí)扣除除；超過(guò)過(guò)5%的部分當(dāng)當(dāng)年不得得扣除，以后年年度也不不得扣除除。業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)與廣廣告費(fèi)要要嚴(yán)格區(qū)區(qū)分。凡凡是不符符合廣告告費(fèi)條件件的，一一律視同同業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)。企業(yè)所得得稅法律律制度（22）差旅費(fèi)費(fèi)、會(huì)議議費(fèi)、董董事會(huì)費(fèi)費(fèi)（23）傭金（24）加油機(jī)機(jī)稅控裝裝置及相相關(guān)費(fèi)用用（25）支付給給職工的的一次性性補(bǔ)償金金加計(jì)扣除除加計(jì)扣除除是指按按照稅法法規(guī)定在在實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)額額的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，再再加成一一定比例例，作為為計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)的扣除除數(shù)額的的一種稅稅收優(yōu)惠惠措施。（一）開(kāi)

32、開(kāi)發(fā)新技技術(shù)、新新產(chǎn)品、新工藝藝發(fā)生的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用；（二）安安置殘疾疾人員及及國(guó)家鼓鼓勵(lì)安置置的其它它就業(yè)人人員所支支付的工工資。企業(yè)所得得稅法律律制度（四）不不得扣除除的項(xiàng)目目1、資本性性支出指納稅人人購(gòu)置、建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)，對(duì)外外投資的的支出。2、無(wú)形資資產(chǎn)受讓讓、開(kāi)發(fā)發(fā)支出指不得直直接扣除除的，納納稅人購(gòu)購(gòu)買或自自行開(kāi)發(fā)發(fā)無(wú)形資資產(chǎn)發(fā)生生費(fèi)用。無(wú)形資資產(chǎn)出出未形成成資產(chǎn)的的部分準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。3、違法經(jīng)經(jīng)營(yíng)的罰罰款、被被沒(méi)收財(cái)財(cái)物的損損失指納稅人人的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)因違反反國(guó)家法法律、法法規(guī)和規(guī)規(guī)章，被被有關(guān)部部門處以以的罰款款，以及及被沒(méi)收收財(cái)物的的損失。企業(yè)所得得稅法律律制度4、各

33、項(xiàng)稅稅收的滯滯納金、罰金和和罰款指納稅人人因違反反稅法規(guī)規(guī)定，被被處以的的滯納金金、罰金金，以及及除前述述 應(yīng)罰罰款之外外的各項(xiàng)項(xiàng)罰款。5、自然災(zāi)災(zāi)害或者者意外事事故損失失有賠償償?shù)牟糠址种讣{稅人人參加財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)后，因因遭受自自然災(zāi)害害或者意意外事故故而由保保險(xiǎn)公司司給予的的賠償。企業(yè)所得得稅法律律制度6、超過(guò)國(guó)國(guó)家規(guī)定定允許扣扣除的公公益、救救濟(jì)性捐捐贈(zèng)，以以及非公公益、救救濟(jì)性捐捐贈(zèng)。7、各種贊贊助支出出8、納稅人人為其他他獨(dú)立納納稅人提提供與本本身應(yīng)納納稅收入入無(wú)關(guān)的的貸款擔(dān)擔(dān)保等。9、與取得得收入無(wú)無(wú)關(guān)的其其他各項(xiàng)項(xiàng)支出10、銷售貨貨物給購(gòu)購(gòu)貨方的的回扣，其支出出不得在在稅前扣扣除。

34、新稅法中中禁止扣扣除項(xiàng)目目的表述述（一）資資本性支支出；（二）納納稅人購(gòu)購(gòu)置或自自行開(kāi)發(fā)發(fā)無(wú)形資資產(chǎn)所發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用不得得直接扣扣除；（三）向投資者者支付的的股息、紅利等等權(quán)益性性投資收收益款項(xiàng)項(xiàng)不得扣扣除；（四）企企業(yè)對(duì)外外投資期期間，投投資資產(chǎn)產(chǎn)的成本本不得扣扣除；（五）納納稅人在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中因違違反法律律、行政政法規(guī)而而交付的的罰款、罰金、滯納金金（包括括稅收滯滯納金）及被沒(méi)沒(méi)收財(cái)務(wù)務(wù)的損失失；（六）企業(yè)所得得稅稅款款；（七）納納稅人參參加保險(xiǎn)險(xiǎn)后，因因故由保保險(xiǎn)公司司給予的的賠償；（八）納納稅人的的非公益益、救濟(jì)濟(jì)性捐贈(zèng)贈(zèng)以及超超過(guò)限額額的公益益救濟(jì)捐捐贈(zèng)；（九）各種贊助助支出

35、（廣告性性贊助支支出計(jì)入入廣告費(fèi)費(fèi)，按比比例扣除除）；（十）納納稅人為為其它獨(dú)獨(dú)立納稅稅人提供供與本身身應(yīng)納稅稅收入無(wú)無(wú)關(guān)的貸貸款擔(dān)保保等，因因被擔(dān)保保方不能能還清貸貸款而由由該擔(dān)保保納稅人人承擔(dān)的的本息；（十一）納稅人人銷售貨貨物給購(gòu)購(gòu)貨方的的回扣；（十二）除經(jīng)國(guó)國(guó)家稅收收部門核核定的準(zhǔn)準(zhǔn)備金外外，企業(yè)業(yè)根據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度等等規(guī)定提提取的任任何形式式的準(zhǔn)備備金；（十三）保險(xiǎn)企企業(yè)的財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)、人身身意外傷傷害保險(xiǎn)險(xiǎn)、短期期健康保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)、在保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，可按按當(dāng)年自自留保費(fèi)費(fèi)收入，提取不不超過(guò)1%的保保險(xiǎn)保障障基金，并在稅稅前扣除除。保險(xiǎn)險(xiǎn)保障基基金達(dá)到到總資產(chǎn)產(chǎn)6%時(shí)時(shí)，不再再提取扣

36、扣除；（十四）企業(yè)已已經(jīng)出售售給職工工個(gè)人的的住房，自職工工取得產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明明之日或或職工停停止繳納納房租之之日起，不得在在企業(yè)所所得稅前前扣除；（十五）企業(yè)在在省、自自治區(qū)和和直轄市市人民政政府規(guī)定定的停止止實(shí)物分分房前向向職工出出售住房房，要按按國(guó)家規(guī)規(guī)定的房房改價(jià)格格收取價(jià)價(jià)款，凡凡實(shí)際售售價(jià)低于于國(guó)家核核定的房房改價(jià)格格所形成成的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損損失不得得在企業(yè)業(yè)所得稅稅前扣除除；除上述各各項(xiàng)支出出外，與與本企業(yè)業(yè)取得收收入無(wú)關(guān)關(guān)的各項(xiàng)項(xiàng)支出，不得扣扣除。企業(yè)所得得稅法律律制度例題：按照企業(yè)業(yè)所得稅稅的有關(guān)關(guān)規(guī)定，在計(jì)算算企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)，下列列項(xiàng)目不不準(zhǔn)從收收入總額額中扣除

37、除的有（）A、銷售貨貨物時(shí)給給購(gòu)貨方方的回扣扣支出B、糧食類類白酒的的廣告費(fèi)費(fèi)支出C、納稅人人加入工工商聯(lián)合合會(huì)的會(huì)會(huì)員費(fèi)D、納稅人人按照經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同同規(guī)定支支付的違違約金罰罰款答案：A、B企業(yè)所得得稅法律律制度11、納稅人人的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金、短期投投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備金金、長(zhǎng)期期投資減減值準(zhǔn)備備金、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備基金（包括投投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備基基金），以及國(guó)國(guó)家稅收收法規(guī)規(guī)規(guī)定可以以提取的的準(zhǔn)備金金之外的的任何形形式的準(zhǔn)準(zhǔn)備金，不得扣扣除。12、企業(yè)已已出售給給職工個(gè)個(gè)人的住住房，不不得在企企業(yè)所得得稅稅前前扣除折折舊和維維修管理理費(fèi)。（五）虧虧損彌補(bǔ)補(bǔ)企業(yè)所得得稅法規(guī)規(guī)定，納納稅人發(fā)發(fā)生年度度虧損的

38、的，可以以用下一一納稅年年度的所所得彌補(bǔ)補(bǔ)；下一一年度的的所得不不足彌補(bǔ)補(bǔ)的，可可以逐年年延續(xù)彌彌補(bǔ)，但但是延續(xù)續(xù)彌補(bǔ)期期最長(zhǎng)不不得超過(guò)過(guò)5年。5年內(nèi)不論論是盈利利或虧損損，都作作為實(shí)際際彌補(bǔ)期期限計(jì)算算。企業(yè)所得得稅法律律制度虧損彌補(bǔ)補(bǔ)具體規(guī)規(guī)定1、聯(lián)營(yíng)企企業(yè)的虧虧損，由由聯(lián)營(yíng)企企業(yè)就地地依法進(jìn)進(jìn)行彌補(bǔ)補(bǔ)；2、投資方方從聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)分分回的稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)按規(guī)定定應(yīng)補(bǔ)繳繳所得稅稅的企業(yè)業(yè)，如果果投資方方企業(yè)發(fā)發(fā)生虧損損，其分分回的利利潤(rùn)可先先用于彌彌補(bǔ)虧損損，彌補(bǔ)補(bǔ)虧損后后仍有余余額的，再按規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳繳企業(yè)所所得稅。如企業(yè)業(yè)既有按按規(guī)定需需要補(bǔ)稅稅的投資資收益，也有不不需要補(bǔ)補(bǔ)稅的投投資收益益，可

39、先先用需要要補(bǔ)稅的的投資收收益直接接彌補(bǔ)虧虧損，再再用不需需要補(bǔ)稅稅的投資資收益彌彌補(bǔ)虧損損。彌補(bǔ)補(bǔ)虧損后后還有盈盈余的，不再補(bǔ)補(bǔ)稅。3、企業(yè)境境外業(yè)務(wù)務(wù)之間的的盈虧可可以互相相彌補(bǔ)，但企業(yè)業(yè)境內(nèi)外外之間的的盈虧不不能相互互彌補(bǔ)。企業(yè)境境外業(yè)務(wù)務(wù)之間的的盈虧可可以互相相彌補(bǔ)是是指同一一個(gè)國(guó)家家內(nèi)的盈盈虧，不不同國(guó)家家的盈虧虧不能相相互彌補(bǔ)補(bǔ)。企業(yè)所得得稅法律律制度納稅人可可在稅前前彌補(bǔ)的的虧損數(shù)數(shù)額，是是指經(jīng)主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)按按照稅收收法規(guī)規(guī)規(guī)定核實(shí)實(shí)、調(diào)整整后的數(shù)數(shù)額。納納稅人發(fā)發(fā)生年度度虧損，必須在在年度終終了后45日內(nèi)，將將本年度度納稅申申報(bào)表和和財(cái)務(wù)決決算報(bào)表表，報(bào)送送當(dāng)?shù)刂髦鞴芏悇?wù)務(wù)

40、機(jī)關(guān)。由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審審核。免稅所得得彌補(bǔ)虧虧損如如果一一個(gè)企業(yè)業(yè)既有應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目，又有有免稅項(xiàng)項(xiàng)目，其其應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生生虧損時(shí)時(shí)，按照照稅收法法規(guī)可以以結(jié)轉(zhuǎn)以以后年度度彌補(bǔ)的的虧損，應(yīng)該是是沖抵免免稅項(xiàng)目目所得后后的余額額。此外外，雖然然應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目有所所得，但但不足彌彌補(bǔ)以前前年度虧虧損的，免稅項(xiàng)項(xiàng)目的所所得也應(yīng)應(yīng)用于彌彌補(bǔ)以前前年度的的虧損。企業(yè)所得得稅法律律制度（六）關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)的的稅務(wù)處處理稅法規(guī)定定：納稅稅人與其其關(guān)聯(lián)企企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按按照獨(dú)立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收取或或者支付付價(jià)款、費(fèi)用。不按照照獨(dú)立企企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)收收取或者者支付價(jià)價(jià)款、費(fèi)費(fèi)

41、用，而而減少應(yīng)應(yīng)納稅所所得額的的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)進(jìn)行行合理調(diào)調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)如何認(rèn)認(rèn)定？稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)潤(rùn)的反避避稅措施施有哪些些？1、關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)的的認(rèn)定：中國(guó)的的做法，注重的的是是否否存在實(shí)實(shí)際的控控制與被被控制關(guān)關(guān)系2、關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)的限制制性原則則：要按按照獨(dú)立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收取價(jià)價(jià)款、費(fèi)費(fèi)用。3、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)調(diào)整定價(jià)價(jià)的反避避稅措施施：商品品交易價(jià)價(jià)格的調(diào)調(diào)整、融融資利息息的調(diào)整整、勞務(wù)務(wù)費(fèi)用的的調(diào)整、財(cái)產(chǎn)收收益和所所得的調(diào)調(diào)整；關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間不得得攤計(jì)管管理費(fèi)用用企業(yè)所得得稅法律律制度五、資產(chǎn)產(chǎn)的稅務(wù)務(wù)處理（一）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的稅務(wù)務(wù)處理（二）無(wú)無(wú)形資產(chǎn)

42、產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)和攤銷銷（三）遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)的稅務(wù)務(wù)處理企業(yè)所得得稅法律律制度六、應(yīng)納納稅額的的計(jì)算（一）核核算征收收應(yīng)納稅稅額的計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額額=應(yīng)納稅所所得額x稅率應(yīng)納稅所所得額=應(yīng)納稅收收入總額額-準(zhǔn)予扣除除項(xiàng)目金金額（二）核核定征收收應(yīng)納稅稅額的計(jì)計(jì)算對(duì)部分中中小企業(yè)業(yè)采取的的辦法企業(yè)所得得稅法律律制度核定征收收辦法（1）定額征征收：稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)按照一一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、程程序和方方法，直直接核定定納稅人人年度應(yīng)應(yīng)納企業(yè)業(yè)所得稅稅額，由由納稅人人按規(guī)定定進(jìn)行申申報(bào)繳納納的辦法法；（2）核定應(yīng)應(yīng)稅所得得率征收收：稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)按按照一定定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、程序序和方法法，預(yù)先先核定納納稅人的的應(yīng)稅所所得率，由納稅

43、稅人根據(jù)據(jù)納稅年年度內(nèi)的的收入總總額或成成本費(fèi)用用等項(xiàng)目目的實(shí)際際發(fā)生額額，按預(yù)預(yù)先核定定的應(yīng)稅稅所得率率計(jì)算繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅的辦法法。應(yīng)納所得得稅額=應(yīng)納稅所所得額x適用稅率率應(yīng)納稅所所得額=收入總額額x應(yīng)稅所得得率或=成本費(fèi)用用支出額額/（1-應(yīng)稅所得得率）x應(yīng)稅所得得率企業(yè)所得得稅法律律制度應(yīng)稅所得得率表經(jīng)營(yíng)行業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)稅所得得率（%）1、工業(yè)、交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)7-202、建筑業(yè)業(yè)、房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)業(yè)10-203、飲食服服務(wù)業(yè)10-254、娛樂(lè)業(yè)業(yè)10-255、其他行行業(yè)10-30企業(yè)所得得稅法律律制度某小型企企業(yè)2001年向其主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)收入入110萬(wàn)元，成成本、費(fèi)費(fèi)用及銷

44、銷售稅金金共計(jì)120萬(wàn)元，全全年虧損損10萬(wàn)元。經(jīng)經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真真實(shí)，收收入無(wú)法法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定的的應(yīng)稅所所得率為為20%，該小型型企業(yè)2001年應(yīng)繳納納的企業(yè)業(yè)所得稅稅為（）中小型企企業(yè)的成成本、費(fèi)費(fèi)用真實(shí)實(shí)，收入入無(wú)法核核準(zhǔn)，可可按照成成本、費(fèi)費(fèi)用的換換算公司司將應(yīng)納納稅所得得額計(jì)算算正確，再乘以以稅率。計(jì)算過(guò)過(guò)程為：應(yīng)納稅所所得額公公式=成本費(fèi)用用支出額額/（1-應(yīng)稅所得得率）x應(yīng)稅所得得率或或收收入總額額x應(yīng)稅所得得率應(yīng)納稅所所得額=120/(1-20%)x20%=30應(yīng)納稅額額=30 x33%=9.9萬(wàn)元企業(yè)所得得稅法律律制度七、稅額額扣除（一）境境外所得得已納稅稅

45、額的扣扣除企業(yè)所得得稅的稅稅額扣除除，是指指國(guó)家對(duì)對(duì)企業(yè)來(lái)來(lái)自境外外所得依依法征收收所得稅稅時(shí)，允允許企業(yè)業(yè)將其已已在境外外繳納的的所得稅稅稅額從從其應(yīng)向向本國(guó)繳繳納的所所得稅稅稅額中扣扣除。限限額扣除除，分國(guó)國(guó)不分項(xiàng)項(xiàng)計(jì)算。計(jì)算公式式：境外所得得稅稅款款扣除限限額=境內(nèi)、境境外所得得按稅法法計(jì)算的的應(yīng)納稅稅總額x（來(lái)源于于某外國(guó)國(guó)的所得得/境內(nèi)、境境外所得得總額）企業(yè)所得得稅法律律制度（二）境境內(nèi)投資資所得已已納稅額額的扣除除境內(nèi)投資資所得主主要是從從投資的的聯(lián)營(yíng)企企業(yè)分回回的稅后后利潤(rùn)和和股份公公司分回回的股息息。稅法法規(guī)定，如投資資方企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率低低于聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)，不退還還已經(jīng)繳繳納

46、的所所得稅；如投資資方企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率高高于聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)，投資方方從聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)分分回的稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)按規(guī)定定還原后后并入企企業(yè)收入入總額計(jì)計(jì)算繳納納所得稅稅 。計(jì)算公式式為：來(lái)源于聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)的應(yīng)納納稅所得得額=投資方分分回的利利潤(rùn)額/（1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率）（1）稅收扣除除抵免額額=來(lái)源于聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)的應(yīng)納納稅所得得額x聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率（2）企業(yè)所得得稅法律律制度某企業(yè)適適用企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率為為33%。2001年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)虧損15萬(wàn)元，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核實(shí)實(shí)無(wú)誤。年終從從聯(lián)營(yíng)企企業(yè)分回回稅后利利潤(rùn)32.3萬(wàn)元，聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)適用企企業(yè)所得得稅稅率率為15%。該企業(yè)業(yè)2001年度從聯(lián)聯(lián)營(yíng)

47、企業(yè)業(yè)分回的的稅后利利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳的企企業(yè)所得得稅為（）A3.11B3.66C4.14D7.59答案：C企業(yè)所得得稅法律律制度解題思路路：凡投資方方企業(yè)適適用的所所得稅稅稅率高于于被投資資企業(yè)適適用的所所得稅稅稅率的，除國(guó)家家稅法規(guī)規(guī)定的定定期減稅稅、免稅稅優(yōu)惠以以外，其其取得的的投資所所得應(yīng)按按規(guī)定還還原為稅稅前收益益后，并并入投資資企業(yè)的的應(yīng)納稅稅所得額額，應(yīng)依依法補(bǔ)繳繳企業(yè)所所得稅。同時(shí)，根據(jù)新新的企業(yè)所得得稅納稅稅申報(bào)表表的計(jì)算順順序，應(yīng)應(yīng)先還原原后補(bǔ)虧虧損。解題過(guò)程程：1、來(lái)源于于聯(lián)營(yíng)企企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額=32.3/(1-15%)=38萬(wàn)元2、彌補(bǔ)虧虧損15萬(wàn)元后，還有23萬(wàn)元3、

48、應(yīng)補(bǔ)交交的稅款款23X（33%-15%）=4.44萬(wàn)元企業(yè)所得得稅法律律制度企業(yè)所得得稅征收收（一）征征收繳納納方法納稅年度度：自公公歷1月月1日起起至12月31日止。繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅，按年年計(jì)算，分月或或者分季季預(yù)繳。月份或或者季度度終了后后15日日內(nèi)預(yù)繳繳，年度度終了后后4個(gè)月月內(nèi)匯算算清繳納納，多退退少補(bǔ)。（二）納納稅地點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)所得得稅由納納稅人向向其所在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)繳納納。其所所在地是是指納稅稅人的實(shí)實(shí)際經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理地地。企業(yè)業(yè)登記注注冊(cè)地與與實(shí)際經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理地不一一致的，以實(shí)際際經(jīng)營(yíng)管管理地為為申報(bào)納納稅所在在地。企業(yè)所得得稅法律律制度某國(guó)有商商業(yè)企業(yè)業(yè)2000年度發(fā)生生如下

49、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：商品銷售售收入2000萬(wàn)元，財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入5萬(wàn)元。2004年7月1日兌付到到期國(guó)債債利息收收入10萬(wàn)元，營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入20萬(wàn)元。全全年產(chǎn)品品成本1185萬(wàn)元。按按稅法規(guī)規(guī)定繳納納增值稅稅160萬(wàn)元，城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅10.5萬(wàn)元，教教育費(fèi)附附加4.5萬(wàn)元，銷銷售費(fèi)用用300萬(wàn)元，管管理費(fèi)用用150萬(wàn)元，其其中工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，職職工教育育經(jīng)費(fèi)2.25萬(wàn)元，職職工福利利費(fèi)21萬(wàn)元，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用100萬(wàn)元（其其中金融融機(jī)構(gòu)利利息70萬(wàn)元，向向其他企企業(yè)拆借借資金200萬(wàn)元，支支付借款款利息30萬(wàn)元，銀銀行貸款款年利率率為7%）。營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出30萬(wàn)元，其其中繳納納稅收滯滯納金1萬(wàn)

50、元。全全年發(fā)放放職工工工資及各各類獎(jiǎng)金金150萬(wàn)元，稅稅務(wù)部門門核定的的計(jì)稅工工資總額額120萬(wàn)元。企企業(yè)所得得稅稅率率為33%。根據(jù)以上上條件，計(jì)算該該企業(yè)2000年度應(yīng)納納稅所得得額和應(yīng)應(yīng)納所額額稅額。企業(yè)所得得稅法律律制度解法一：（1）應(yīng)納稅稅所得額額=收入總額額-準(zhǔn)予扣除除項(xiàng)目收入總額額=營(yíng)業(yè)收入入+財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入+國(guó)債利息息收入+營(yíng)業(yè)外收收入=2000+5+10+20=2035萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除除項(xiàng)目=1185+10.5+4.5+300+150-(3-120 x2%)-(2.25-120 x1.5%)-(21-120 x14%)+70+200 x7%+(30-1)-(150-120)+10

51、=1737.75萬(wàn)元應(yīng)納稅所所得額=2035-1737.75=297.25萬(wàn)元（2）該企業(yè)業(yè)應(yīng)納所所得稅額額=297.25x33%=98.09萬(wàn)元企業(yè)所得得稅法律律制度解法二：（1）計(jì)算企企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額：收入總額額=營(yíng)業(yè)收入入+財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入+國(guó)債利息息收入+營(yíng)業(yè)外收收入=2000+5+10+21=2035萬(wàn)元成本、費(fèi)費(fèi)用、稅稅金和損損失=銷售成本本+經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用+管理費(fèi)用用+財(cái)務(wù)費(fèi)用用+銷售稅金金及附加加+營(yíng)業(yè)外支支出=1185+300+150+100+10.5+4.5+30=1780萬(wàn)元利潤(rùn)總額額=收入總額額-成本費(fèi)用用稅金和和損失=2035-1780=255萬(wàn)元企業(yè)所得得稅法律律制度

52、計(jì)算納稅稅調(diào)整增增加額：A、允許扣扣除的工工資支出出為120萬(wàn)元，超超過(guò)計(jì)稅稅工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)調(diào)整增加加應(yīng)納稅稅所得額額的工資資為150-120=30萬(wàn)元；B、允許扣扣除的工工會(huì)、職職工教育育經(jīng)費(fèi)、職工福福利費(fèi)，超過(guò)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提提部分應(yīng)應(yīng)調(diào)整增增加應(yīng)納納稅所得得額(3+2.25+21)-120 x(2%+1.5%+14%)=5.25萬(wàn)元C、允許扣扣除的利利息支出出為70+200 x7%=84萬(wàn)元。超超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)支付應(yīng)應(yīng)調(diào)整增增加應(yīng)納納稅所得得額的利利息支出出為100-84=16萬(wàn)元D、營(yíng)業(yè)外外支出中中列支的的稅收滯滯納金1萬(wàn)元，按按規(guī)定不不許稅前前扣除，因此，應(yīng)調(diào)整整增加應(yīng)應(yīng)納稅所所得額1萬(wàn)元；企業(yè)

53、所得得稅法律律制度納稅調(diào)整整增加=30+5.25+16+1=52.25萬(wàn)元計(jì)算納稅稅調(diào)整減減少額：按照稅法法規(guī)定，國(guó)債利利息收入入不計(jì)入入應(yīng)納稅稅所得額額，因此此納稅調(diào)調(diào)整較少少總額為為國(guó)債利利息收入入10萬(wàn)元。應(yīng)納稅所所得額=利潤(rùn)總額額+納稅調(diào)整整增加額額-納稅調(diào)整整減少額額=255+52.25-10=297.25萬(wàn)元（2）計(jì)算該該企業(yè)應(yīng)應(yīng)納所得得稅額：=297.25x33%=98.09萬(wàn)元企業(yè)所得得稅法律律制度例題某內(nèi)資企企業(yè)1999年度有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)資資料如下下：（1）實(shí)現(xiàn)利利潤(rùn)總額額240萬(wàn)元；（2）尚有1993年未彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損損6萬(wàn)元；（3）未按期期交納稅稅金、支支付付款款和滯納納金共計(jì)

54、計(jì)2萬(wàn)元；（4）國(guó)庫(kù)券券利息收收入3萬(wàn)元；（5）收到股股利收入入6萬(wàn)元；（6）支付非非公益性性捐贈(zèng)支支出5萬(wàn)元；（7）罰款收收入0.8萬(wàn)元；（8）支付金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款利利息0.6萬(wàn)元。其他事項(xiàng)項(xiàng)均符合合稅法規(guī)規(guī)定。分析計(jì)算算該企業(yè)業(yè)應(yīng)納所所得稅額額。企業(yè)所得得稅法律律制度例題：某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企企業(yè)主要要生產(chǎn)糧糧食白酒酒，1999年度生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情情況如下下：（1）取得產(chǎn)產(chǎn)品銷售售收入總總額860萬(wàn)元（已已扣除了了給供貨貨方的回回扣20萬(wàn)元）；（2）應(yīng)扣除除產(chǎn)品銷銷售成本本540萬(wàn)元；（3）發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售售費(fèi)用80萬(wàn)元（其其中含白白酒的廣廣告費(fèi)用用10萬(wàn)元）、管理費(fèi)費(fèi)用120萬(wàn)元、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用40萬(wàn)元（其

55、其中含逾逾期歸還還銀行貸貸款的罰罰息3萬(wàn)元）（4）應(yīng)繳納納的增值值稅30萬(wàn)元、其其他銷售售稅費(fèi)70萬(wàn)元；企業(yè)所得得稅法律律制度（5）營(yíng)業(yè)外外支出14萬(wàn)元（其其中含通通過(guò)當(dāng)?shù)氐叵Ｍすこ袒鸾饡?huì)向某某小學(xué)捐捐款10萬(wàn)元、繳繳納稅收收滯納金金4萬(wàn)元）（6）實(shí)發(fā)工工資總額額98萬(wàn)元，已已按實(shí)發(fā)發(fā)工資總總額和規(guī)規(guī)定的比比例計(jì)提提了職工工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、職職工福利利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)業(yè)年平均均在冊(cè)職職工125人，已知知該企業(yè)業(yè)人均月月計(jì)稅工工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為600元。計(jì)算該鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)1999年度應(yīng)繳繳納的企企業(yè)所得得稅額。企業(yè)所得得稅法律律制度解：（1）會(huì)計(jì)利利潤(rùn)總額額=860-540-80-120-

56、40-70-14=-4萬(wàn)元（2）計(jì)稅工工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)=125x600 x12=90萬(wàn)元（3）工資費(fèi)費(fèi)用超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)=98-90=8萬(wàn)元（4）工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、福福利費(fèi)、教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)=98x(2%+1.5%+14%)-90 x(2%+1.5%+14%)=1.4萬(wàn)（5）調(diào)整所所得額=-4+20+10+8+1.4+10+4=49.4萬(wàn)元（6）準(zhǔn)許扣扣除的公公益、救救濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)=49.4x3%=1.48萬(wàn)元（7）應(yīng)納稅稅所得額額=49.4-1.48=47.92萬(wàn)元（8）應(yīng)納企企業(yè)所得得稅稅額額=47.92x33%x90%=14.23萬(wàn)元企業(yè)所得得稅法律律制度例題：某某城市一一化工廠廠為增值值稅一般般納稅人人，主

57、要要業(yè)務(wù)為為以外購(gòu)購(gòu)化妝品品生產(chǎn)和和銷售成成套化妝妝品，1999年度有關(guān)關(guān)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況況如下：（1）期初庫(kù)庫(kù)存外購(gòu)購(gòu)已稅化化妝品300萬(wàn)元，本本期外購(gòu)購(gòu)已稅化化妝品取取得增值值稅專用用發(fā)票，支付價(jià)價(jià)款2400萬(wàn)元，增增值稅額額408萬(wàn)元，已已驗(yàn)收入入庫(kù)；（2）生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用外購(gòu)購(gòu)化妝品品2500萬(wàn)元，其其他生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生生產(chǎn)成套套化妝品品37萬(wàn)件，每每件成套套化妝品品單位成成本94元；（3）批發(fā)銷銷售成套套化妝品品25萬(wàn)件，開(kāi)開(kāi)具增值值稅專用用發(fā)票，取得銷銷售額6000萬(wàn)元，零零售成套套化妝品品8萬(wàn)件，開(kāi)開(kāi)具普通通發(fā)票，取得銷銷售收入入2340萬(wàn)元企業(yè)所得得稅法律律制度（4）1999年

58、10月31日銷售外外購(gòu)的商商標(biāo)權(quán)取取得銷售售收入100萬(wàn)元。該該商標(biāo)權(quán)權(quán)為1999年3月1日購(gòu)進(jìn)并并投入有有效使用用，支付付外購(gòu)金金額90萬(wàn)元，使使用時(shí)按按10年期限計(jì)計(jì)算攤銷銷；（5）發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售售費(fèi)用820萬(wàn)元。財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用270萬(wàn)元，管管理費(fèi)用用940萬(wàn)元（其其中業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)用35萬(wàn)元，新新產(chǎn)品、新技術(shù)術(shù)、新工工藝研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用40萬(wàn)元。該該企業(yè)上上年度發(fā)發(fā)生新產(chǎn)產(chǎn)品、新新技術(shù)、新工藝藝研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用為30萬(wàn)元）；（6）7月發(fā)生以以外事故故損失庫(kù)庫(kù)存的外外購(gòu)化妝妝品30萬(wàn)元（不不含增值值稅額），10月份取得得保險(xiǎn)公公司賠款款5萬(wàn)元；企業(yè)所得得稅法律律制度（7）從聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)分分回稅后后利潤(rùn)38萬(wàn)元，聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)為沿海海經(jīng)濟(jì)開(kāi)開(kāi)放區(qū)生產(chǎn)性外外商投資資企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企企業(yè)當(dāng)?shù)氐匚凑魇帐盏胤狡笃髽I(yè)所得得稅。（注：化化妝品、成套化化妝品的的消費(fèi)稅稅稅