2019年中級會計實務模擬題2250

1、2019 年中級會計實務模擬題多選題1、企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有() 。A固定資產(chǎn)的預計使用年限B固定資產(chǎn)取得時的原始價值C固定資產(chǎn)的凈殘值D固定資產(chǎn)的使用部門多選題2、按建標 2003206 號文件的規(guī)定，下列應列入企業(yè)管理費的有() 。A生產(chǎn)工人基本工資B生產(chǎn)工人輔助工資C原生產(chǎn)一線工人的退休工資D生產(chǎn)工人的福利費E生產(chǎn)工人的教育經(jīng)費多選題3、企業(yè)結轉固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有() 。A管理費用B營業(yè)外收入C營業(yè)外支出D制造費用多選題4、下列關于評估固定資產(chǎn)擴張所引起的融資需求的說法；正確的是() 。A通過分析銷售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢，銀行可以初步了解公可的未來發(fā)

2、展計劃和設備擴張需求之間的關系B當銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)比率低于一定比率時，銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴張可成為企業(yè)借款的合理原因C如果銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)比率較低，財說明固定資產(chǎn)的使用效率較高D銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長會變得困難E銀行可以通過評價公司的可持續(xù)增長率獲得有用信息多選題5、下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（）。A固定資產(chǎn)B以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C對于公司的長期股權投資D權益法核算的長期股權投資E持有至到期債券投資多選題6、陽光股份有限公司 ( 以下稱陽光公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17

3、%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司2008年度財務報告于2009年 3 月31 日經(jīng)董事會批準對外報出。假設陽光公司2008 年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為43.8 萬元和38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負債表日后事項：(1)2008 年 12 月 31 日對賬面價值為 1400 萬元某項管理用固定資產(chǎn)進行首次減值測試，測試表明

4、其可回收金額為 1250 萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備 150 萬元。(2)2008 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行期末計量，其購買成本為 220 萬元，公允價值為 200 萬元，確認公允價值變動損失 20 萬元。(3)2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中研究階段支出 40 萬元，開發(fā)階段支出 80 萬元 ( 符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無

5、形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響 ) 。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末達到預定可使用狀態(tài)， 但尚未開始攤銷。(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元；按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格( 不含增值稅 ) 為 200 萬元，結轉的銷售成本為 180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的 5%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，

6、對應收賬款計提的壞賬準備不得在稅前扣除。 假設陽光公司無其他納稅調(diào)整事項， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽光公司 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅負債”項目的期末余額是 () 萬元。A0B5.0C37.5D38.5單選題7、在成本模式下，關于投資性房地產(chǎn)的轉換，下列說法中正確的是() 。A應當將房地產(chǎn)轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值B應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值多選題8、投資性房地產(chǎn)用途轉換

7、且以成本模式后續(xù)計量，以下表述正確的是() 。A作為投資性房地產(chǎn)開始自用，其轉換日是指企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品等用途的日期B作為存貨的房地產(chǎn)或者自用房地產(chǎn)改為出租，其轉換日為租賃期開始日C自用房地產(chǎn)已停止自用等待出租，等待期間不需要計提折舊和攤銷D房地產(chǎn)用途轉換前的賬面價值與用途轉換后的賬面價值相同E房地產(chǎn)用途轉換前的賬面價值與用途轉換后的賬面價值的差額計入資本公積多選題9、下列業(yè)務事項中，應通過“資本公積”科目核算的有() 。A長期股權投資權益法下產(chǎn)生的股權投資差額貸差B接受現(xiàn)金捐贈，在未計算交納所得稅前C對外投資的固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值D接受人民幣投資，該企業(yè)記賬本位幣為美元，產(chǎn)

8、生的折算差額E上市公司以低于賬面價值的價格銷售貨物給關聯(lián)方多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法單選題11、甲公司于 2010 年 4 月 20 日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為行政管理部門使用， 該房地產(chǎn) 2009 年末的公允價值為 3000 萬元，轉換日的公允價值為 3060 萬元，預計尚可使用年限 20 年，采用平均年限法計提折舊， 凈殘值為 60 萬元，則該項資產(chǎn) 2010 年度應計提的折舊額是 () 萬元。A98B100C110.25D112.5多選題12、下列各項中，屬于會計政策變更的有() 。

9、A固定資產(chǎn)的預計使用年限由15 年改為 10 年B所得稅會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化多選題13、E 注冊會計師負責對 Y 公司 209年度財務報表進行審計。 E 注冊會計師出具審計報告的日期為 210 年 3 月 5 日，財務報表報出日為 210 年 3 月 15 日。在審計過程中， E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。E 注冊會計師了解到的下列期后事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有() 。A210 年 2 月 3 日，B 注冊會計師發(fā)現(xiàn) Y 公司 209年 12

10、月 31 日確認的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B210 年 2 月 4 日，B 注冊會計師發(fā)現(xiàn) Y 公司 209年 11 月 30 日發(fā)生的重大訴訟結案賠款 120 萬元C210 年 2 月 5 日，B 注冊會計師發(fā)現(xiàn)Y 公司于 209年 12 月 31 日確認的一筆大額銷售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注冊會計師發(fā)現(xiàn) Y 公司發(fā)生企業(yè)合并多選題14、下列各項資產(chǎn)減值損失中， 以后期間該減值損失因素消失也不得轉回的有() 。A存貨跌價損失B固定資產(chǎn)減值損失C長期股權投資減值損失D持有至到期投資減值損失單選題15、甲公司為上市公司，其 206年度財務報告于 207年 3 月 1 日

11、對外報出。該公司在 206年 12 月 31 日有一項未決訴訟， 經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償?shù)慕痤~在 760 萬元至 1000 萬元之間 ( 含 7 萬元訴訟費 ) 。為此，甲公司預計了 880 萬元的負債 ;20 7年 1 月 30 日法院判決甲公司敗訴且需賠償 1200萬元，并同時承擔訴訟費用10 萬元。上述事項對甲公司206年度利潤總額的影響為 () 。A-880 萬元B-1000 萬元C-1200 萬元D-1210 萬元多選題16、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值B以前年度

12、售出商品發(fā)生退貨C董事會提出股票股利分配方案D發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項E對外簽訂重大抵押合同單選題17、甲公司2007 年初遞延所得稅負債的余額為120 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100 萬元。年末計算的應納稅暫時性差異為800 萬元，可抵扣暫時性差異為600 萬元，假定該公司適用的所得稅稅率為 33%并預計其今后不會發(fā)生變化，甲公司未來有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異， 發(fā)生的暫時性差異均不屬于權益和企業(yè)合并事項。甲公司 2007 年的遞延所得稅為 () 萬元。A46B59.4C66D86多選題18、下列各項會影響管理費用金額的有() 。A企業(yè)盤點現(xiàn)金發(fā)生現(xiàn)金的盤虧B存貨盤點，

13、發(fā)現(xiàn)收發(fā)計量差錯造成的存貨盤C固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失D現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤點的凈收益單選題19、下列各項中，不屬于會計政策變更的是() 。A改變固定資產(chǎn)凈殘值B所得稅核算由應付稅款法改為債務法C建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式多選題20、下列關于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有() 。A采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要按期計提折舊( 攤銷 )B采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，如果存在減值跡象，按照資產(chǎn)減值的規(guī)定進行處理C采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末需要按公允價值調(diào)整投資性房地產(chǎn)的價值D將投資性房

14、地產(chǎn)轉為自用時，應將投資性房地產(chǎn)轉換日的公允價值和賬面余額之間的差額計入“公允價值變動損益”科目E企業(yè)根據(jù)需要可以將投資性房地產(chǎn)從成本模式改為公允價值模式計量，或將公允價值模式改為成本模式計量-1- 答案： A,B,C 解析 固定資產(chǎn)計提折舊的依據(jù)與使用部門無關。2- 答案： C,E企業(yè)管理費的內(nèi)容包括： 管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、其他、稅金、財務費。3- 答案： A,B,C 解析 企業(yè)結轉固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；如果屬于籌建期間的計入“管理費用”。4- 答案： A

15、,D,E 解析 該比率超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長就變得相當困難了，此時銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴張便可以成為企業(yè)借款的合理原因， 所以 B 選項說法錯誤。通常來講，如果該比率較高或不斷增長， 則說明固定資產(chǎn)的使用效率較高，所以 C 選項說法錯誤。5- 答案： A, B, C, D持有至到期投資計提的減值準備在以后的會計期間可以轉回。6- 答案： A,B暫無解析7- 答案： A 解析 在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。8- 答案： A,B,D 解析 C 選項不對。折舊應連續(xù)計提。9- 答案： A,D接受現(xiàn)金捐贈， 在未計算交納所得稅前， 先通過待轉資產(chǎn)價值

16、核算； 以固定資產(chǎn)對外投資，按非貨幣性交易進行處理， 不產(chǎn)生資本公積， 上市公司以低于賬面價值的價格銷售貨物給關聯(lián)方，不產(chǎn)生資本公積。10- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內(nèi)容11- 答案： B 解析 本題考核投資性房地產(chǎn)的轉換和后續(xù)計量。 轉換后的資產(chǎn)賬面價值 3060 萬元， 2010 年計提的折舊額 =(3060- 60)/20 8/12=100( 萬元 ) 。12- 答案： B,C,D【解析】選項 A，固定資產(chǎn)的預計使用年限由15 年改為 10 年屬于會計估計變更?！菊f明】本題與A 卷多選題第 8 題完全相同。13- 答案： B,C選項 A、D屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日

17、后的非調(diào)整事項； 選項 B、C 屬于需要在資產(chǎn)負債表日后調(diào)整的調(diào)整事項。14- 答案： B,C 解析 新會計準則規(guī)定非流動資產(chǎn)計提減值準備后一般不得轉回，但金融資產(chǎn)按企業(yè)會計準則金融工具確認計量準則進行處理，一般可以轉回。15- 答案： D【解析】本題中的資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司206年度利潤總額， 所以上述事項對甲公司206年度利潤總額的影響金額 =-(1200+10)=-1210( 萬元 ) 。 【說明】本題與 A 卷單選題第 4 題完全相同。16- 答案： A,C,D,E 解析 以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項。17- 答案： A 解析 按照企業(yè)會計準則所得稅的規(guī)定，在符合確認條件的情況下，企業(yè)應當確認應納稅或可抵扣暫時性差異的所得稅影響。 因此，本題計算為： (1) 計算遞延所得稅負債增加 80033%-120=144( 萬元 ) ； (2) 遞延所得稅資產(chǎn)增加 60033%-100=98( 萬元 ) ；(3) 遞延所得稅： 144-98=46( 萬元 ) 。18- 答案： A,B 解