2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題2250

1、2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題多選題1、企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有() 。A固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限B固定資產(chǎn)取得時(shí)的原始價(jià)值C固定資產(chǎn)的凈殘值D固定資產(chǎn)的使用部門多選題2、按建標(biāo) 2003206 號(hào)文件的規(guī)定，下列應(yīng)列入企業(yè)管理費(fèi)的有() 。A生產(chǎn)工人基本工資B生產(chǎn)工人輔助工資C原生產(chǎn)一線工人的退休工資D生產(chǎn)工人的福利費(fèi)E生產(chǎn)工人的教育經(jīng)費(fèi)多選題3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有() 。A管理費(fèi)用B營(yíng)業(yè)外收入C營(yíng)業(yè)外支出D制造費(fèi)用多選題4、下列關(guān)于評(píng)估固定資產(chǎn)擴(kuò)張所引起的融資需求的說(shuō)法；正確的是() 。A通過(guò)分析銷售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，銀行可以初步了解公可的未來(lái)發(fā)

2、展計(jì)劃和設(shè)備擴(kuò)張需求之間的關(guān)系B當(dāng)銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)比率低于一定比率時(shí)，銷售增長(zhǎng)所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張可成為企業(yè)借款的合理原因C如果銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)比率較低，財(cái)說(shuō)明固定資產(chǎn)的使用效率較高D銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)超過(guò)一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長(zhǎng)會(huì)變得困難E銀行可以通過(guò)評(píng)價(jià)公司的可持續(xù)增長(zhǎng)率獲得有用信息多選題5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，其計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A固定資產(chǎn)B以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C對(duì)于公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資D權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資E持有至到期債券投資多選題6、陽(yáng)光股份有限公司 ( 以下稱陽(yáng)光公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17

3、%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽(yáng)光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年 3 月31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽(yáng)光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬(wàn)元和38.5 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。陽(yáng)光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽(yáng)光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明

4、其可回收金額為 1250 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 萬(wàn)元。(2)2008 年 12 月 31 日對(duì) 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買成本為 220 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 萬(wàn)元。(3)2008 年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬(wàn)元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬(wàn)元，其中研究階段支出 40 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出 80 萬(wàn)元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)

5、形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響 ) 。公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未開(kāi)始攤銷。(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬(wàn)元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過(guò)允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 200 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，

6、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 假設(shè)陽(yáng)光公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽(yáng)光公司 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期末余額是 () 萬(wàn)元。A0B5.0C37.5D38.5單選題7、在成本模式下，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是() 。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值多選題8、投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換

7、且以成本模式后續(xù)計(jì)量，以下表述正確的是() 。A作為投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，其轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品等用途的日期B作為存貨的房地產(chǎn)或者自用房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日C自用房地產(chǎn)已停止自用等待出租，等待期間不需要計(jì)提折舊和攤銷D房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值與用途轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值相同E房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值與用途轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積多選題9、下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有() 。A長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下產(chǎn)生的股權(quán)投資差額貸差B接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，在未計(jì)算交納所得稅前C對(duì)外投資的固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值D接受人民幣投資，該企業(yè)記賬本位幣為美元，產(chǎn)

8、生的折算差額E上市公司以低于賬面價(jià)值的價(jià)格銷售貨物給關(guān)聯(lián)方多選題10、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法單選題11、甲公司于 2010 年 4 月 20 日將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行政管理部門使用， 該房地產(chǎn) 2009 年末的公允價(jià)值為 3000 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 3060 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限 20 年，采用平均年限法計(jì)提折舊， 凈殘值為 60 萬(wàn)元，則該項(xiàng)資產(chǎn) 2010 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是 () 萬(wàn)元。A98B100C110.25D112.5多選題12、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。

9、A固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15 年改為 10 年B所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化多選題13、E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) Y 公司 209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為 210 年 3 月 5 日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 210 年 3 月 15 日。在審計(jì)過(guò)程中， E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列期后事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A210 年 2 月 3 日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) Y 公司 209年 12

10、月 31 日確認(rèn)的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B210 年 2 月 4 日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) Y 公司 209年 11 月 30 日發(fā)生的重大訴訟結(jié)案賠款 120 萬(wàn)元C210 年 2 月 5 日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)Y 公司于 209年 12 月 31 日確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) Y 公司發(fā)生企業(yè)合并多選題14、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中， 以后期間該減值損失因素消失也不得轉(zhuǎn)回的有() 。A存貨跌價(jià)損失B固定資產(chǎn)減值損失C長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D持有至到期投資減值損失單選題15、甲公司為上市公司，其 206年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 207年 3 月 1 日

11、對(duì)外報(bào)出。該公司在 206年 12 月 31 日有一項(xiàng)未決訴訟， 經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在 760 萬(wàn)元至 1000 萬(wàn)元之間 ( 含 7 萬(wàn)元訴訟費(fèi) ) 。為此，甲公司預(yù)計(jì)了 880 萬(wàn)元的負(fù)債 ;20 7年 1 月 30 日法院判決甲公司敗訴且需賠償 1200萬(wàn)元，并同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10 萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司206年度利潤(rùn)總額的影響為 () 。A-880 萬(wàn)元B-1000 萬(wàn)元C-1200 萬(wàn)元D-1210 萬(wàn)元多選題16、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值B以前年度

12、售出商品發(fā)生退貨C董事會(huì)提出股票股利分配方案D發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)E對(duì)外簽訂重大抵押合同單選題17、甲公司2007 年初遞延所得稅負(fù)債的余額為120 萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100 萬(wàn)元。年末計(jì)算的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為800 萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異為600 萬(wàn)元，假定該公司適用的所得稅稅率為 33%并預(yù)計(jì)其今后不會(huì)發(fā)生變化，甲公司未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異， 發(fā)生的暫時(shí)性差異均不屬于權(quán)益和企業(yè)合并事項(xiàng)。甲公司 2007 年的遞延所得稅為 () 萬(wàn)元。A46B59.4C66D86多選題18、下列各項(xiàng)會(huì)影響管理費(fèi)用金額的有() 。A企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)生現(xiàn)金的盤虧B存貨盤點(diǎn)，

13、發(fā)現(xiàn)收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤C固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失D現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)的凈收益單選題19、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是() 。A改變固定資產(chǎn)凈殘值B所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式多選題20、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有() 。A采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要按期計(jì)提折舊( 攤銷 )B采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，如果存在減值跡象，按照資產(chǎn)減值的規(guī)定進(jìn)行處理C采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末需要按公允價(jià)值調(diào)整投資性房地產(chǎn)的價(jià)值D將投資性房

14、地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值和賬面余額之間的差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目E企業(yè)根據(jù)需要可以將投資性房地產(chǎn)從成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量，或?qū)⒐蕛r(jià)值模式改為成本模式計(jì)量-1- 答案： A,B,C 解析 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)與使用部門無(wú)關(guān)。2- 答案： C,E企業(yè)管理費(fèi)的內(nèi)容包括： 管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、其他、稅金、財(cái)務(wù)費(fèi)。3- 答案： A,B,C 解析 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；如果屬于籌建期間的計(jì)入“管理費(fèi)用”。4- 答案： A

15、,D,E 解析 該比率超過(guò)一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長(zhǎng)就變得相當(dāng)困難了，此時(shí)銷售增長(zhǎng)所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張便可以成為企業(yè)借款的合理原因， 所以 B 選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。通常來(lái)講，如果該比率較高或不斷增長(zhǎng)， 則說(shuō)明固定資產(chǎn)的使用效率較高，所以 C 選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。5- 答案： A, B, C, D持有至到期投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后的會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回。6- 答案： A,B暫無(wú)解析7- 答案： A 解析 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。8- 答案： A,B,D 解析 C 選項(xiàng)不對(duì)。折舊應(yīng)連續(xù)計(jì)提。9- 答案： A,D接受現(xiàn)金捐贈(zèng)， 在未計(jì)算交納所得稅前， 先通過(guò)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

16、核算； 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按非貨幣性交易進(jìn)行處理， 不產(chǎn)生資本公積， 上市公司以低于賬面價(jià)值的價(jià)格銷售貨物給關(guān)聯(lián)方，不產(chǎn)生資本公積。10- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： B 解析 本題考核投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和后續(xù)計(jì)量。 轉(zhuǎn)換后的資產(chǎn)賬面價(jià)值 3060 萬(wàn)元， 2010 年計(jì)提的折舊額 =(3060- 60)/20 8/12=100( 萬(wàn)元 ) 。12- 答案： B,C,D【解析】選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15 年改為 10 年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。【說(shuō)明】本題與A 卷多選題第 8 題完全相同。13- 答案： B,C選項(xiàng) A、D屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日

17、后的非調(diào)整事項(xiàng)； 選項(xiàng) B、C 屬于需要在資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整的調(diào)整事項(xiàng)。14- 答案： B,C 解析 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行處理，一般可以轉(zhuǎn)回。15- 答案： D【解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整的金額也要影響甲公司206年度利潤(rùn)總額， 所以上述事項(xiàng)對(duì)甲公司206年度利潤(rùn)總額的影響金額 =-(1200+10)=-1210( 萬(wàn)元 ) 。 【說(shuō)明】本題與 A 卷單選題第 4 題完全相同。16- 答案： A,C,D,E 解析 以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。17- 答案： A 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，在符合確認(rèn)條件的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。 因此，本題計(jì)算為： (1) 計(jì)算遞延所得稅負(fù)債增加 80033%-120=144( 萬(wàn)元 ) ； (2) 遞延所得稅資產(chǎn)增加 60033%-100=98( 萬(wàn)元 ) ；(3) 遞延所得稅： 144-98=46( 萬(wàn)元 ) 。18- 答案： A,B 解