透析高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計

透析高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)鍵詞：高校經(jīng)濟責(zé)任審計審計程序經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是應(yīng)市場經(jīng)濟對高校日益復(fù)雜的理財環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟活動的要求，而對高校中、高級管理者施行的以明確其經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的一種審計行為，是新形勢下加強干部監(jiān)視管理、促進干部廉潔勤政、客觀評價指導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任、維護高校正常經(jīng)濟秩序的一種手段。作為寓監(jiān)視、檢查于效勞中的高校指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作在高校開展幾年來，初步呈現(xiàn)出了有共識、有氣氛、有合力、有成果的良好開展態(tài)勢。但由于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計自身具有的時間跨度長、層次高、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、工作量大、審計風(fēng)險多等特點和受部門指導(dǎo)決策與指令影響而具有的被動性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計在施行中也暴露出了一些問題，筆者擬就此作一分析和討論。一、目前高校指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題高校指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是高校內(nèi)審工作的一種探究性理論活動，是高校內(nèi)部審計工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟形勢下的拓展。作為高校內(nèi)部審計的一個嶄新的課題，各高校在詳細施行中不同程度地暴露出了一些問題。1.經(jīng)濟責(zé)任審計工作滯后。經(jīng)濟責(zé)任審計，是指審計機構(gòu)對有關(guān)行政負責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭〔免、撤〕職、離退休等原因分開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對指導(dǎo)干部工作進展變動后才委托進展審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以到達審計應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。2.思想認識不到位。目前高校中相當(dāng)一部分人對施行指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏思想上的正確認識，大多數(shù)普通老百姓認為：被審者都是指導(dǎo)干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經(jīng)濟問題才會審誰。有些被審對象也認為：學(xué)校搞經(jīng)濟責(zé)任審計就是對指導(dǎo)干部不信任，進而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是指導(dǎo)，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬縷的關(guān)系，使審計人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認真審代表了相當(dāng)大一部分特別是高校內(nèi)部審計部門負責(zé)人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來面對高校經(jīng)濟責(zé)任審計，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作不能主動、深化而順利地開展下去。3.高校經(jīng)濟責(zé)任審計作用難以充分發(fā)揮。施行對有關(guān)行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟活動的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任，以促進加強學(xué)校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的根據(jù)，促進加強干部管理。高校指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的施行，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現(xiàn)實中審計所具有的局限性，特別是面對當(dāng)前高校經(jīng)濟運行不夠標準、會計信息有失真風(fēng)險的復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當(dāng)數(shù)量的經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求在較短時間內(nèi)完成，一些問題一時無法查實，造成某些結(jié)論失實，由此使群眾對審計產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認為審計是走過場。經(jīng)濟責(zé)任審計失去了應(yīng)有的作用。4.經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)涵的加大與審計人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，教育資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經(jīng)濟活動日趨頻繁，高校經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)日益加重。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容涉及財務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、科技成果轉(zhuǎn)化、高校收費、貸款、各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)濟管理程度、工作業(yè)績、決策程度、管理才能等作出全面的定量或定性評價，審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛與現(xiàn)有審計人員的知識構(gòu)造無形中產(chǎn)生了矛盾。現(xiàn)有相當(dāng)一部分審計人員素質(zhì)不高、知識構(gòu)造單一、缺乏相關(guān)行業(yè)的根底知識，雖具有一部分審計理論知識，但實際發(fā)揮才能較差，導(dǎo)致部分經(jīng)濟責(zé)任審計工程因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計風(fēng)險。5.審計評價缺乏標準和根據(jù)。審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容，是對干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況一個權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計對象對此都非常關(guān)注。由于經(jīng)濟責(zé)任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經(jīng)歷借鑒，而且許多責(zé)任人上任期間組織上也沒有明確過詳細的經(jīng)濟責(zé)任和目的，如今定量的評價缺乏標準的指標體系，定性的評價也難以把握。經(jīng)濟責(zé)任明晰度低，導(dǎo)致審計評價難以確定。二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的措施和建議1.正確認識和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計。首先要求高校指導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀檢、人事、組織、財會等部門進展積極的配合與協(xié)作，在高校形成指導(dǎo)重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作；教職工正確理解經(jīng)濟責(zé)任審計行為；審計人員支持和積極參與經(jīng)濟責(zé)任審計工作。新形勢下，高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)定位在：加強高校財務(wù)管理、標準高校經(jīng)濟秩序、推進干部廉政建立、進步管理程度和辦學(xué)效益上，實在寓監(jiān)視、檢查于效勞中，為高等教育的改革與開展保駕護航。2.明確審計內(nèi)容，突出審計重點，客觀評價經(jīng)濟責(zé)任。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價指導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。3.標準審計程序，防范審計風(fēng)險，積極穩(wěn)妥推進高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務(wù)重、責(zé)任大，因此，制定和遵循科學(xué)的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、標準審計行為、保證審計質(zhì)量、作出正確的審計結(jié)論都是至關(guān)重要的。審計準備階段。校審計處根據(jù)組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規(guī)定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據(jù)審計內(nèi)容限期提交書面述職報告及相關(guān)經(jīng)濟資料等書面材料。編輯。審計施行階段。在審計的施行階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟指標等情況作初步理解；通過分析各項經(jīng)濟資料和被審計單位的會計核算程序、資金來源、運用各項指標完成情況，進一步掌握被審計單位經(jīng)濟活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內(nèi)查外調(diào)等形式，搜集動態(tài)資料，以補充理解在審查靜態(tài)經(jīng)濟資料中不易覺察的一些問題；通過對所搜集的原始資料進展歸納整理，形成完好系統(tǒng)的材料，進而認真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的根據(jù)。審計終結(jié)階段。客觀、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經(jīng)濟責(zé)任作出實事求是的評價。審計小組應(yīng)將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進展復(fù)核，復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經(jīng)過層層把關(guān)的審計報告既是對被審對象負責(zé)，也是對審計機關(guān)的審計結(jié)論負責(zé)。4.建立標準的、可比照的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展時間不長，經(jīng)歷積累不多，操作性強的、標準可比的評價體系尚未建立，高校應(yīng)邊理論邊探究，盡快探究、研究和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系和方法，使審計人員的審計評價有可根據(jù)的標準，以進一步增強審計結(jié)論的權(quán)威性。5.加強審計隊伍建立。高校指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性、政策性很強，審計風(fēng)險大，因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓(xùn)，進步專業(yè)素質(zhì)，更新知識。審計部門應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計工程評審和典型案例分析，促進審計人員進步審計業(yè)務(wù)技能，并建立有效的鼓勵機制調(diào)動審計人員的積極性，加強對最新公布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的學(xué)習(xí)，更加準確的把握政策界限，為科學(xué)全面的考核和評價指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任創(chuàng)造條件。6.實現(xiàn)客觀審計方法創(chuàng)新，進步經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復(fù)合體。為了進步其工作效率，我們內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢，逐步完善審計方法，把經(jīng)濟責(zé)任審計同財務(wù)審計、效益審計，特別是審計調(diào)查嚴密結(jié)合起來，使它們互相浸透、互相促進，在做好事后審計的同時，注重加強經(jīng)濟責(zé)任的事前、事中審計監(jiān)視，以及時發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問題，到達強化內(nèi)部管理，確保國有資本平安完好、高效運作的目的。7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的互相配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟責(zé)任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機結(jié)合起來，成立專門小組，交流匯報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，組織協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。并注重加強經(jīng)濟責(zé)任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進展跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反響給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟責(zé)任落到實處。經(jīng)濟責(zé)任審計是手段，運用審計成果加強干部監(jiān)視管理、促進干部隊伍素質(zhì)建立是目的。經(jīng)濟責(zé)任審計不但拓寬了干部監(jiān)視渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要根據(jù)，而且對于維護高校正常經(jīng)濟秩序、增強指導(dǎo)干部的財經(jīng)法制觀念、促進高校經(jīng)濟安康開展有著非常重要的作用。理論說明：高校指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是具有中國特色的高校內(nèi)審長期而艱辛的工作，是