管理會(huì)計(jì)五至八章課件

管理會(huì)計(jì)五至八章課件管理會(huì)計(jì)五至八章課件學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)１、保本點(diǎn)含義及其確定２、單一品種與多品種條件下的本量利分析３、企業(yè)經(jīng)營安全程度評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)一、本量利分析的基本含義

第一節(jié)、本量利分析概述

分析成本——業(yè)務(wù)量——利潤三者依存關(guān)系，ＣVＰ分析可用于保本預(yù)測和目標(biāo)銷售量利潤、生產(chǎn)決策、不確定分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析、全面預(yù)算等。二、本量利分析前提前提條件一、本量利分析的基本含義第一節(jié)、本量利分析概述第一節(jié)、本量利分析概述

前提條件

成本性態(tài)分析假設(shè)相關(guān)范圍及線性假設(shè)產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)變動(dòng)成本法假設(shè)目標(biāo)利潤假設(shè)變動(dòng)成本與固定成本

假定在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，成本水平保持不變，固定成本總額和單位變動(dòng)成均保持不變.y=a+bx收入y=px各種產(chǎn)品銷售額占總銷售比不變稅前利潤第一節(jié)、本量利分析概述前提條件成本性態(tài)分析假設(shè)相關(guān)范圍及第一節(jié)、本量利分析概述

三、本量利分析意義

利用數(shù)字模型和圖形來揭示成本，業(yè)務(wù)量和利潤等因素之間規(guī)律性聯(lián)系，用來規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、正確進(jìn)行經(jīng)營決策和有效控制經(jīng)濟(jì)過程等。

第一節(jié)、本量利分析概述三、本量利分析意義利用數(shù)字第一節(jié)、本量利分析概述四、本量利分析的基本模式營業(yè)利潤=銷售收入-（變動(dòng)成本+固定成本）

=單價(jià)×銷售量-單位變動(dòng)成本×銷售量-固定成本

=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×銷售量-固定成本若用P代表營業(yè)利潤，p代表單位價(jià)格，b代表單位變動(dòng)成本，x代表銷售量，a代表固定成本。則上述公式又可表述為：P=(p-b)x-a第一節(jié)、本量利分析概述四、本量利分析的基本模式第一節(jié)、本量利分析概述五、本量利分析的基本概念（一）邊際貢獻(xiàn)1、邊際貢獻(xiàn)指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)的變動(dòng)成本的差額。以TCm表示。貢獻(xiàn)邊際也稱邊際貢獻(xiàn)、貢獻(xiàn)毛益、邊際利潤，它反映了產(chǎn)品盈利能力的大小。2、單位邊際貢獻(xiàn)產(chǎn)品的單價(jià)與單位變動(dòng)成本的差額。以Cm

表示。第一節(jié)、本量利分析概述五、本量利分析的基本概念第一節(jié)、本量利分析概述3、計(jì)算公式：邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動(dòng)成本

=單價(jià)×銷售量-單位變動(dòng)成本×銷售量

=px–bx=(p-b)x單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本第一節(jié)、本量利分析概述3、計(jì)算公式：第一節(jié)、本量利分析概述（二）邊際貢獻(xiàn)率與變動(dòng)成本率1、邊際貢獻(xiàn)率指邊際貢獻(xiàn)與銷售收入的比率，也稱貢獻(xiàn)毛益率。計(jì)算公式：邊際貢獻(xiàn)總額邊際貢獻(xiàn)率=×100%

銷售收入總額單位邊際貢獻(xiàn)

=×100%

單價(jià)第一節(jié)、本量利分析概述（二）邊際貢獻(xiàn)率與變動(dòng)成本率第一節(jié)、本量利分析概述2、變動(dòng)成本率指變動(dòng)成本與銷售收入的比率。計(jì)算公式：變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本率=×100%

銷售收入總額單位變動(dòng)成本

=×100%

單價(jià)邊際貢獻(xiàn)率與變動(dòng)成本率之間的關(guān)系可表示為：

邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=13、邊際貢獻(xiàn)、固定成本及利潤之間有關(guān)系營業(yè)利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定成本第一節(jié)、本量利分析概述2、變動(dòng)成本率第一節(jié)、本量利分析概述

例4-1：某面包房本月生產(chǎn)并銷售面包30000個(gè)，出廠價(jià)1.5元/個(gè)。實(shí)際成本資料如下：生產(chǎn)成本：直接材料（0.9元/個(gè)×30000）

27000元直接人工

6000元制造費(fèi)用

3000元其中：變動(dòng)制造費(fèi)用

2000元非生產(chǎn)成本：推銷成本

900元

其中：變動(dòng)推銷成本

600元

管理成本

1200元

其中：變動(dòng)管理成本

500元

要求：計(jì)算該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益指標(biāo)第一節(jié)、本量利分析概述例4-1：某面包房本月生產(chǎn)并銷售面包答案：變動(dòng)生產(chǎn)成本總額＝27000＋6000＋

2000＝

35000元單位變動(dòng)生產(chǎn)成本＝35000÷30000＝

1.17元／個(gè)變動(dòng)推銷與管理成本＝600＋

500＝

1100元因此：變動(dòng)成本總額＝35000＋

1100＝

36100元單位變動(dòng)成本＝36100÷30000＝

1.2元／個(gè)有關(guān)的貢獻(xiàn)毛益絕對(duì)數(shù)指標(biāo)計(jì)算如下：貢獻(xiàn)毛益總額＝1.5×30000－36100＝

8900元單位貢獻(xiàn)毛益＝1.5－1.2＝

0.3元或：＝

8900÷30000≈0.3元/個(gè)答案：例4-2：觀察下面的例子，你發(fā)現(xiàn)貢獻(xiàn)毛益與利潤的關(guān)系了嗎？例4-2：觀察下面的例子，你發(fā)現(xiàn)貢獻(xiàn)毛益與利潤的關(guān)系了嗎？答案：貢獻(xiàn)毛益與利潤：貢獻(xiàn)毛益＞固定成本總額時(shí)，利潤＞０，則企業(yè)盈利；當(dāng)貢獻(xiàn)毛益＜固定成本總額時(shí)，利潤＜０，則企業(yè)虧損；貢獻(xiàn)毛益＝固定成本總額時(shí)，利潤＝０，則企業(yè)保本。答案：第二節(jié)、保本分析一、保本分析的基本概念

保本是一定時(shí)期內(nèi)收支相等，不盈不虧，利潤為零保本分析包括確定保本點(diǎn)，評(píng)價(jià)經(jīng)營安全程度及保本狀態(tài)判定。

二、保本點(diǎn)的含義及其確定

保本點(diǎn)含義：保本點(diǎn)使企業(yè)保本狀態(tài)時(shí)業(yè)務(wù)量的總稱BEP。保本點(diǎn)在我國又稱盈虧臨界點(diǎn)——盈虧平衡點(diǎn)保本點(diǎn)表現(xiàn)形式

保本點(diǎn)銷售量

保本點(diǎn)銷售額

第二節(jié)、保本分析一、保本分析的基本概念保本是一定第二節(jié)、保本分析1、單品種下保本點(diǎn)確定方法

①圖解法：繪制保本圖來確定保本點(diǎn)位置

x(件)Y(元)銷售收入線y=px總成本線y=a+bxy00x0第二節(jié)、保本分析1、單品種下保本點(diǎn)確定方法①圖解法：繪第二節(jié)、保本分析單品種下保本點(diǎn)確定方法

②基本等式法：③貢獻(xiàn)邊際法：第二節(jié)、保本分析單品種下保本點(diǎn)確定方法②基本等式法：第二節(jié)、保本分析例4-3：假設(shè)新星公司新開發(fā)一種新產(chǎn)品，市場預(yù)測售價(jià)120元/件，生產(chǎn)該產(chǎn)品每月固定成本總額30000元，每件的材料、人工等變動(dòng)成本60元/件，問該產(chǎn)品的銷售量要達(dá)到多少才能保本。第二節(jié)、保本分析例4-3：假設(shè)新星公司新開發(fā)一種新產(chǎn)品，市場答案：保本點(diǎn)銷售量=固定成本/（銷售單價(jià)-單位成本）

=30000/（120-60）=500（件）保本點(diǎn)銷售額=盈虧臨界點(diǎn)銷售量×銷售單價(jià)=500×120=60000（元）貢獻(xiàn)毛益率=（120-60）/150=50%盈虧臨界銷售額=30000/50%=60000（元）答案：2、多品種下保本點(diǎn)確定方法①聯(lián)合單位法按固定實(shí)物量比例構(gòu)成所計(jì)算確定企業(yè)多品種產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算方法。第一步：確定各產(chǎn)品的實(shí)物量比例；第二步：以預(yù)計(jì)銷售量的比重為權(quán)數(shù)，計(jì)算聯(lián)合單位的貢獻(xiàn)毛益；

第三步：計(jì)算聯(lián)合單位盈虧臨界點(diǎn)的銷售額和銷售量；

第四步：計(jì)算各種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)的銷售額和銷售量。2、多品種下保本點(diǎn)確定方法例4-4：設(shè)某企業(yè)的年固定成本為170000元，生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下表：參看word文檔例4-4：設(shè)某企業(yè)的年固定成本為170000元，生產(chǎn)甲、乙②綜合邊際貢獻(xiàn)法以各種產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率為基礎(chǔ)，用各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售比重為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，反映企業(yè)多產(chǎn)品綜合創(chuàng)利能力的綜合邊際貢獻(xiàn)率的計(jì)算方法。第一步：預(yù)計(jì)全部產(chǎn)品的銷售總額第二步：計(jì)算各種產(chǎn)品的銷售比重（品種結(jié)構(gòu)比重）第三步：計(jì)算各種產(chǎn)品的綜合邊際貢獻(xiàn)率第四步：計(jì)算綜合的盈虧臨界點(diǎn)的銷售額第五步：計(jì)算各種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)的銷售額和銷售量②綜合邊際貢獻(xiàn)法例4-5例4-5第二節(jié)、保本分析三、安全程度評(píng)價(jià)1、安全邊際MS——指企業(yè)現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)量與盈虧臨界點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間有差量所確定的定量指標(biāo)。絕對(duì)量：安全邊際量、安全邊際額相對(duì)量：安全邊際率MSR第二節(jié)、保本分析三、安全程度評(píng)價(jià)第二節(jié)、保本分析三、安全程度評(píng)價(jià)

2、保本作業(yè)率

:四、保本狀態(tài)判定

一定時(shí)期內(nèi)，某企業(yè)不盈不虧，收支相等，利潤為零貢獻(xiàn)邊際等于固定成本，安全邊際指標(biāo)為零，保本作業(yè)率為１００％

第二節(jié)、保本分析三、安全程度評(píng)價(jià)2、保本作業(yè)率:四、保第三節(jié)、保利分析

一、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算方法保利分析狀態(tài)：實(shí)質(zhì)是逐一描述業(yè)務(wù)量、成本、單價(jià)、利潤等因素相對(duì)其他因素存在定量關(guān)系過程。

保利點(diǎn)含義及計(jì)算：含義計(jì)算

指在單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)（ＴＰ）利潤能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。

第三節(jié)、保利分析一、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算方法保第三節(jié)、保利分析

一、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算方法保凈利點(diǎn)的含義及計(jì)算：含義計(jì)算又稱實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的業(yè)務(wù)量（ＴＴＰ）是企業(yè)在一定時(shí)期繳納所得稅后實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。

第三節(jié)、保利分析一、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算方法保第三節(jié)、保利分析

二、成本與其他因素的關(guān)系為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的單位變動(dòng)成本＝銷售收入－固定成本－目標(biāo)利潤銷售量＝銷售額－變動(dòng)成本－目標(biāo)利潤＝貢獻(xiàn)邊際總額－目標(biāo)利潤＝銷售收入×貢獻(xiàn)邊際率－目標(biāo)利潤＝銷售收入×（１－br）－目標(biāo)利潤＝單位貢獻(xiàn)邊際×銷售量－目標(biāo)利潤＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷售量－目標(biāo)利潤

為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的固定成本

第三節(jié)、保利分析二、成本與其他因素的關(guān)系為保證目標(biāo)利潤實(shí)第三節(jié)、保利分析

三、單價(jià)與其他因素關(guān)系為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的單價(jià)

＝變動(dòng)成本＋固定成本＋目標(biāo)利潤

銷售量＝固定成本＋目標(biāo)利潤

銷售量+單位變動(dòng)成本

＝單位變動(dòng)成本＋單位目標(biāo)貢獻(xiàn)邊際第三節(jié)、保利分析三、單價(jià)與其他因素關(guān)系為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)第三節(jié)、保利分析

四、利潤與其他因素關(guān)系利潤＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷售量－固定成本＝銷售收入×貢獻(xiàn)邊際率－固定成本＝單位貢獻(xiàn)邊際×ＭＳ量＝ＭＳ額×Ｃmr

銷售利潤率＝貢獻(xiàn)邊際率×安全邊際率

第三節(jié)、保利分析四、利潤與其他因素關(guān)系利潤＝（單價(jià)－單位第四節(jié)、本量利分析的其他問題一、本量利關(guān)系圖本量利關(guān)系圖的含義含義作用利用幾何原理在平面直角系建立，反映成本業(yè)務(wù)量和得潤等因素之間依存關(guān)系的圖像

進(jìn)一步掌握本量利內(nèi)在聯(lián)系，開展保本分析和保利分析

第四節(jié)、本量利分析的其他問題一、本量利關(guān)系圖本量利關(guān)第四節(jié)、本量利分析的其他問題一、本量利關(guān)系圖例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本60元，固定成本總額2800元，預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為120件。計(jì)算保本點(diǎn)為：預(yù)計(jì)利潤=（100-60）×120-2800=2000（元）預(yù)計(jì)收入=100×120=12000（元）預(yù)計(jì)總成本=60×120+2800=10000（元）1.傳統(tǒng)式保本圖第四節(jié)、本量利分析的其他問題一、本量利關(guān)系圖例：某產(chǎn)品生產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x1.傳統(tǒng)式保本圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0246810121412108642保本圖分析保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8利潤變動(dòng)成本固定成本收入保本作業(yè)安全邊際安全邊際額產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本圖分析保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y=P`x結(jié)論1：

單價(jià)上升，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少；反之，亦然。利潤產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本圖分析保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y=a+b`x結(jié)論2：

單位變動(dòng)成本下降，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少。利潤產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本圖分析保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y=a`結(jié)論3：

固定成本下降，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少。利潤產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024銷售額（千元）收入、成本（千元）金額式本量利保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)2.8利潤變動(dòng)成本固定成本收入保本作業(yè)安全邊際安全邊際額45度銷售收入線y=px總成本線y=a+bR*x銷售額（千元）收入、成本（千元）金額式本量利保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=bx=60xY=a+bx=2800+60xY=Px=100x2.貢獻(xiàn)式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8邊際貢獻(xiàn)區(qū)產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0246810121414121086422.貢獻(xiàn)式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8邊際貢獻(xiàn)利潤固定成本變動(dòng)成本產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024產(chǎn)量（十件）利潤（千元）2468101214+6+4+20-2-4-6Y=px-(a+bx)=100x-(2800+60x)3.利潤式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件-2.8利潤貢獻(xiàn)邊際線y=cmxx貢獻(xiàn)邊際產(chǎn)量（十件）利潤（千元）246第四節(jié)、本量利分析的其他問題二、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)影響

因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)影響

因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)和保利點(diǎn)影響

第四節(jié)、本量利分析的其他問題二、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)影響第四節(jié)、本量利分析的其他問題二、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)影響

因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)影響

單位變動(dòng)成本因素單獨(dú)變動(dòng)影響

第四節(jié)、本量利分析的其他問題二、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)影響第四節(jié)、本量利分析的其他問題二、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)影響

有關(guān)因素變動(dòng)后對(duì)安全邊際的影響

①單價(jià)因素單獨(dú)變動(dòng)的影響：保本點(diǎn)相反方向，安全邊際向同方向變動(dòng)②單位變動(dòng)成本因素單獨(dú)變動(dòng)影響：保本點(diǎn)同方向，安全邊際反方向③固定成本因素單獨(dú)變動(dòng)１的影響：保本點(diǎn)同方向，安全邊際反方向④預(yù)計(jì)成本因素單獨(dú)變動(dòng)的影響：使安全邊際同方向變化

第四節(jié)、本量利分析的其他問題二、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)影響管理會(huì)計(jì)第五章經(jīng)營預(yù)測管理會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目的要求1、了解預(yù)測分析的意義和作用2、掌握預(yù)測分析的定性分析方法和定量分析方法3、重點(diǎn)掌握銷售預(yù)測、成本預(yù)測和目標(biāo)利潤預(yù)測方法。

學(xué)習(xí)目的要求學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)１、銷售預(yù)測方法２、目標(biāo)利潤預(yù)測方法３、成本預(yù)測方法

學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)第一節(jié)、預(yù)測分析概述

經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料，運(yùn)用專門的方法，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測算的過程。一、概念第一節(jié)、預(yù)測分析概述經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌第一節(jié)、預(yù)測分析概述

按照一定原則和程序，運(yùn)用專門方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程，它是企業(yè)管理的重要職能是決策的基礎(chǔ)，能為決策提供科學(xué)的依據(jù)；它是編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。二、意義第一節(jié)、預(yù)測分析概述按照一定原則和程序，運(yùn)用專門方法進(jìn)行經(jīng)第一節(jié)、預(yù)測分析概述

1依據(jù)的客觀性

預(yù)測分析是以客觀準(zhǔn)確的歷史資料和合乎實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)所進(jìn)行的分析，而不是毫無根據(jù)、純主觀的臆測。

2時(shí)間的相對(duì)性

預(yù)測分析的時(shí)間越短，受到不確定因素的影響越小，預(yù)測結(jié)果越準(zhǔn)確。預(yù)測分析的時(shí)間越長，受不確定因素的影響就越大，則預(yù)測結(jié)果的精確性就要相對(duì)差一些。

三、特征第一節(jié)、預(yù)測分析概述三、特征第一節(jié)、預(yù)測分析概述

3結(jié)論的可驗(yàn)證性預(yù)測分析應(yīng)考慮到可能發(fā)生的誤差，且能夠通過對(duì)誤差的檢驗(yàn)進(jìn)行反饋，調(diào)整預(yù)測程序和方法，盡量減少誤差。

4方法的靈活性應(yīng)事先進(jìn)行（測試）試點(diǎn)，選擇那些簡便易行、成本低、效率高的一種或幾種方法配套使用，才能達(dá)到事半功倍的效果。第一節(jié)、預(yù)測分析概述3結(jié)論的可驗(yàn)證性第一節(jié)、預(yù)測分析概述

四、程序確定預(yù)測對(duì)象

收集整理資料

選擇預(yù)測方法

分析判斷

檢查驗(yàn)證

修正預(yù)測值

報(bào)告預(yù)測結(jié)論

第一節(jié)、預(yù)測分析概述四、程序確定預(yù)測對(duì)象收集整理資料選第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述

五、預(yù)測內(nèi)容

內(nèi)容銷售預(yù)測

有關(guān)產(chǎn)品未來某一時(shí)期銷售量或銷售收入的預(yù)測利潤預(yù)測

實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)未來應(yīng)達(dá)到的利潤水平的預(yù)測成本預(yù)測

對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的成本及發(fā)展趨勢作出的預(yù)測資金預(yù)測

為實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)需要的資金量的測算第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述五、預(yù)測內(nèi)容內(nèi)容銷售預(yù)測有關(guān)產(chǎn)品未第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述

預(yù)測分析的方法很多，一般可分為定量分析法和定性分析法兩大類。1定量分析法運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法對(duì)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法體系。此類方法適用于歷史資料齊備的企業(yè)采用。定量分析法又分為趨勢外推分析法和因果預(yù)測分析法六、預(yù)測分析的方法第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述六、預(yù)測分析的方法第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述

（1）趨勢外推分析法

根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)過去的、按時(shí)間順序排列的歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定數(shù)學(xué)方法進(jìn)行計(jì)算，借以預(yù)測未來發(fā)展趨勢的方法。（2）因果預(yù)測分析法

從某項(xiàng)指標(biāo)與其他指標(biāo)的相互聯(lián)系中進(jìn)行分析，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測依據(jù)的方法。第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述（1）趨勢外推分析法第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述

2定性分析法由熟悉情況和業(yè)務(wù)的專家根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析判斷，提出初步預(yù)測意見，然后再通過一定形式，進(jìn)行綜合分析，最后作為預(yù)測未來狀況和發(fā)展趨勢主要依據(jù)的方法體系。該類方法一般是在缺乏完備的歷史資料或有關(guān)因素之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系、難以進(jìn)行定量分析的條件下采用。

第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述2定性分析法第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述

3兩法的關(guān)系定量分析法較精確，但很多非計(jì)量因素?zé)o法考慮進(jìn)去；定性分析雖可將這些非計(jì)量因素考慮進(jìn)去，但卻帶有一定的主觀隨意性。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)具體情況將兩類分析法有機(jī)地結(jié)合起來加以應(yīng)用，才能提高預(yù)測分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信性。第一節(jié)、經(jīng)營預(yù)測概述3兩法的關(guān)系第二節(jié)、銷售預(yù)測案例：誰為缺貨與退貨負(fù)責(zé)？怡樂公司-運(yùn)動(dòng)飲料的領(lǐng)頭羊；在激烈競爭中鮮有創(chuàng)新和市場運(yùn)作的亮點(diǎn)。對(duì)手賺錢、怡樂在競爭中漸顯老態(tài)。董事們發(fā)鏢，決定讓現(xiàn)在的總裁下課。新總裁馬克上任。10年飲料企業(yè)品牌運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)第二節(jié)、銷售預(yù)測案例：誰為缺貨與退貨負(fù)責(zé)？10年飲料企業(yè)品牌第二節(jié)、銷售預(yù)測馬克上任后，先重組營銷體系，任命了新的銷售經(jīng)理，并與咨詢公司合作制定了新的銷售運(yùn)作模式。一周年后，推出了一個(gè)全新的品牌——酷V飲料。定位、包裝、廣告語獨(dú)特而前衛(wèi)，在市場上獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷第二節(jié)、銷售預(yù)測馬克上任后，先重組營銷體系，任命了新的銷售經(jīng)第二節(jié)、銷售預(yù)測酷V飲料銷售異常火爆，市場需求大大超出了怡樂當(dāng)前的產(chǎn)能規(guī)劃，這導(dǎo)致其在一些區(qū)域市場，以及時(shí)尚消費(fèi)地帶、部分大專院校終端出現(xiàn)斷貨。為了滿足市場需求，進(jìn)行緊急采購和運(yùn)輸，加班生產(chǎn)，結(jié)果產(chǎn)品口味出現(xiàn)偏酸偏苦等問題，影響了消費(fèi)者的忠誠度和口碑。經(jīng)銷商在第一批貨銷完后，第二批貨遲遲沒發(fā)過來，市場出現(xiàn)斷流導(dǎo)致消費(fèi)者的消費(fèi)熱情減弱。第二節(jié)、銷售預(yù)測為了滿足市場需求，進(jìn)行緊急采購和運(yùn)輸，加班生第二節(jié)、銷售預(yù)測看到市場異常火爆之后，包括馬克在內(nèi)的怡樂管理者自信心有些膨脹，準(zhǔn)備在下一年度大干一場，采購部門為此采購了可以用一個(gè)季度的酷V飲料原材料。但與此形成強(qiáng)烈反差的是，酷V飲料在一些社區(qū)終端由于銷貨慢、出貨少，竟遭到店主們無情的清退。第二節(jié)、銷售預(yù)測看到市場異?；鸨?，包括馬克在內(nèi)的怡樂管理第二節(jié)、銷售預(yù)測到了8月底，產(chǎn)品庫存量已達(dá)到77.3萬箱，瓶子成品6萬箱，累計(jì)達(dá)到83.3萬箱。而庫存的飲料專用瓶胚數(shù)量達(dá)到2251萬只(500ML)，折算為成品大約150萬箱，折算金額則約為1210萬元，如果做成產(chǎn)品的話，那么金額高達(dá)4650萬元。退貨缺貨齊來，怡樂從天堂跌入地獄。為何存在缺貨與退貨并存的情況呢？第二節(jié)、銷售預(yù)測到了8月底，產(chǎn)品庫存量已達(dá)到77.3萬箱，瓶第二節(jié)、銷售預(yù)測銷售預(yù)測是借助企業(yè)銷售的歷史資料和市場需求的變化情況，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測方法，對(duì)產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的銷售趨勢進(jìn)行預(yù)測和評(píng)價(jià)。

一、概述：廣義的銷售預(yù)測包括市場調(diào)查和銷售量預(yù)測

狹義的銷售預(yù)測專指銷售量預(yù)測

第二節(jié)、銷售預(yù)測一、概述：廣義的銷售預(yù)測包括市場調(diào)查和銷售量第二節(jié)、銷售預(yù)測市場調(diào)查是指通過了解與特定產(chǎn)品有關(guān)的供銷環(huán)境和各類市場的情況，做出該產(chǎn)品有無現(xiàn)實(shí)市場或潛在市場以及市場大小的結(jié)論的過程它是銷售量預(yù)測的基礎(chǔ)第二節(jié)、銷售預(yù)測市場調(diào)查是指通過了解與特定產(chǎn)品有關(guān)的供銷環(huán)境第二節(jié)、銷售預(yù)測銷售量預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測。是根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對(duì)有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測算特定產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。第二節(jié)、銷售預(yù)測銷售量預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測。是根據(jù)市場調(diào)查第二節(jié)、銷售預(yù)測案例：為何會(huì)出現(xiàn)缺貨和退貨并存的情況呢？導(dǎo)致怡樂公司目前困境的最重要的原因之一在于銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性問題。由于銷售預(yù)測的不準(zhǔn)確，加上對(duì)市場暫時(shí)繁榮的樂觀估計(jì)，造成供應(yīng)鏈后端生產(chǎn)和采購環(huán)節(jié)的盲目性，導(dǎo)致大量的庫存積壓。而由于對(duì)不同渠道的預(yù)測不加區(qū)分地供貨，造成缺貨和退貨問題。因此提高銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性成為解決問題的關(guān)鍵。如何提高銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性？第二節(jié)、銷售預(yù)測案例：為何會(huì)出現(xiàn)缺貨和退貨并存的情況呢？如何第二節(jié)、銷售預(yù)測市場調(diào)查法：指根據(jù)某種商品在市場上的供需情況的調(diào)查資料，以及企業(yè)本身商品的市場占有率，來預(yù)測某一時(shí)期內(nèi)本企業(yè)該商品的銷售量的一種定性預(yù)測方法。有全面調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查、抽樣調(diào)查四種方式。通常調(diào)查商品所處的壽命周期、消費(fèi)者的情況、市場競爭情況、商品的采購渠道、國內(nèi)外和本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。二、銷售的定性預(yù)測第二節(jié)、銷售預(yù)測二、銷售的定性預(yù)測第二節(jié)、銷售預(yù)測二、銷售的定性預(yù)測判斷分析法

專業(yè)人員意見法

主管人員判斷法

專家意見法

專家個(gè)人意見集合法

專家小組法

德爾菲法是就企業(yè)產(chǎn)品銷售的未來趨勢先征求專家個(gè)人的意見，然后再加以綜合，確定預(yù)測值。此法是將專家分成小組，運(yùn)用專家們的集體智慧進(jìn)行判斷預(yù)測的一種方法。通過函詢方式向若干專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況下，根據(jù)自己的觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測，然后由企業(yè)把各專家意見匯集在一起，采用不記名方式反饋給各位專家，請(qǐng)他們參考別人意見修正本人原來的判斷，如此反復(fù)數(shù)次，最終確定預(yù)測結(jié)果。第二節(jié)、銷售預(yù)測二、銷售的定性預(yù)測判斷分析法專業(yè)人員意見第二節(jié)、銷售預(yù)測1.算術(shù)平均法

預(yù)測期銷售量=過去各期銷售量之和/期數(shù)

適用于銷售量較穩(wěn)定的產(chǎn)品預(yù)測（如日常用品）2.加權(quán)平均法自然權(quán)數(shù)法：按時(shí)間序列確定各項(xiàng)的權(quán)數(shù)分別為1，2，3，...，n飽和權(quán)數(shù)法：各項(xiàng)權(quán)數(shù)之和為1，“近大遠(yuǎn)小”三、銷售的定量預(yù)測

第二節(jié)、銷售預(yù)測三、銷售的定量預(yù)測第二節(jié)、銷售預(yù)測1降低復(fù)雜性主要措施包括減少產(chǎn)品規(guī)格、縮短預(yù)測時(shí)間和簡化預(yù)測的模型等。四、提高銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性

第二節(jié)、銷售預(yù)測四、提高銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性第二節(jié)、銷售預(yù)測2建立激勵(lì)機(jī)制

●銷售人員在進(jìn)行預(yù)測時(shí)，除了給出一連串?dāng)?shù)字，還需要給出預(yù)測的理由，以引導(dǎo)銷售人員進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，而不是憑感覺；

●對(duì)銷售預(yù)測結(jié)果進(jìn)行跟蹤，與實(shí)際銷售情況對(duì)比，與銷售人員的薪資或傭金掛鉤，對(duì)于客戶可建立銷售預(yù)測準(zhǔn)確性的返點(diǎn)制度，以激勵(lì)其提高銷售預(yù)測準(zhǔn)確性；

●對(duì)銷售預(yù)測結(jié)果不斷進(jìn)行總結(jié)，每月甚至每周分析總結(jié)上月銷售預(yù)測準(zhǔn)確性情況，以不斷總結(jié)和積累經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)共享這些經(jīng)驗(yàn)。第二節(jié)、銷售預(yù)測2建立激勵(lì)機(jī)制第二節(jié)、銷售預(yù)測案例建議：對(duì)于馬克而言，提高銷售預(yù)測準(zhǔn)確性乃至供應(yīng)鏈的管理水平是長期努力的方向。當(dāng)前最緊迫的任務(wù)是通過促銷等手段，迅速調(diào)貨，平衡需求，重點(diǎn)解決庫存和退貨問題。對(duì)于董事會(huì)而言，不是考慮馬克下課的問題，而是尋找一位供應(yīng)鏈管理的專家?guī)椭R克提高供應(yīng)鏈管理的水平。第二節(jié)、銷售預(yù)測案例建議：第三節(jié)、成本預(yù)測一、概述成本預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)資料，運(yùn)用專門方法預(yù)計(jì)企業(yè)未來成本水平及發(fā)展趨勢的過程。二、意義在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，通過成本預(yù)測可以使企業(yè)掌握未來的成本水平和變動(dòng)趨勢，有利于加強(qiáng)企業(yè)成本管理，為成本決策和實(shí)施成本控制提供依據(jù)。第三節(jié)、成本預(yù)測一、概述第三節(jié)、成本預(yù)測案例：企業(yè)“節(jié)流”的重要性經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的沖擊是顯而易見的，在原材料和勞動(dòng)力成本激增、市場需求銳減、企業(yè)營業(yè)額降低、利潤率下滑、融資困難等諸多方面的影響下，國內(nèi)中小企業(yè)面臨著生存和破產(chǎn)的生死考驗(yàn)。面對(duì)這些不利因素，中小企業(yè)如何才能突破困境，順利度過這場經(jīng)濟(jì)危機(jī)?第三節(jié)、成本預(yù)測案例：企業(yè)“節(jié)流”的重要性第三節(jié)、成本預(yù)測企業(yè)如何進(jìn)行“節(jié)流”？通過加量減次、網(wǎng)絡(luò)采購、長期供應(yīng)合約等方式，可以降低原材料在采購環(huán)節(jié)的成本;通過不斷的改善加工工藝、應(yīng)用新技術(shù)來提升生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)加工成本;房租、水電、辦公用品開支方面提倡全員節(jié)約的政策，從一張紙一支筆做起，降低企業(yè)運(yùn)營成本開支;員工薪資福利策略做出相應(yīng)的調(diào)整，在不影響激勵(lì)效果的前提下，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行縮減，可以降低人力資源成本。第三節(jié)、成本預(yù)測企業(yè)如何進(jìn)行“節(jié)流”？第三節(jié)、成本預(yù)測三、步驟提出目標(biāo)成本方案

預(yù)測成本的發(fā)展趨勢

修訂目標(biāo)成本

第三節(jié)、成本預(yù)測三、步驟提出目標(biāo)成本方案預(yù)測成本的發(fā)展趨勢第三節(jié)、成本預(yù)測目標(biāo)成本

目標(biāo)成本＝預(yù)計(jì)銷售收入－目標(biāo)利潤

成本預(yù)測方法-加權(quán)平均法在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)若干期的固定成本總數(shù)和單位變動(dòng)成本的歷史資料，按照近大遠(yuǎn)小的原則確定權(quán)數(shù)，計(jì)算出加權(quán)平均的成本，建立成本預(yù)測模型。其計(jì)算公式為：上式中w代表加權(quán)的權(quán)數(shù)，可以選用自然數(shù)加權(quán)或飽和權(quán)數(shù)加權(quán)。四、預(yù)測方法第三節(jié)、成本預(yù)測目標(biāo)成本目標(biāo)成本＝預(yù)計(jì)銷售收入－目標(biāo)利潤第三節(jié)、成本預(yù)測例：某企業(yè)1-6月甲殼蟲品的有關(guān)成本資料如表1-1所示。月份固定成本總額（a）單位變動(dòng)成本（b）120000302220003232000030423000345235003562340028第三節(jié)、成本預(yù)測例：某企業(yè)1-6月甲殼蟲品的有關(guān)成本資料如表第三節(jié)、成本預(yù)測根據(jù)上述資料，采用加權(quán)平均法建立總成本預(yù)測模型如下（假定用自然數(shù)加權(quán)）：∑awi=20000

×1+22000×2+20000×3+23000×4+23500×5+23400×6=473900(元)∑bwi=30×1+32×2+30×3+34×4+35×5+28×6=663(元)∑wi=1+2+3+4+5+6=21a=∑awi/∑wi=473900/21=22566.67(元)第三節(jié)、成本預(yù)測根據(jù)上述資料，采用加權(quán)平均法建立總成本預(yù)測模第三節(jié)、成本預(yù)測b=∑bwi/∑wi=663/21=31.75(元)成本預(yù)測模型為：y=22566.67+31.75x假設(shè)7月份的產(chǎn)量為20輛，7月份的預(yù)計(jì)總成本和單位成本分別為：總成本=22566.67+31.75×20=23198.07(元)單位成本=23198.07/20=159.90(元)第三節(jié)、成本預(yù)測b=∑bwi/∑wi=663/21=31.7第四節(jié)、利潤預(yù)測一、概念利潤預(yù)測就是通過分析各種因素對(duì)利潤的影響，對(duì)利潤的變化趨勢所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測。其主要目的是預(yù)測目標(biāo)利潤。二、意義利潤預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的主要內(nèi)容之一，規(guī)劃好企業(yè)的最優(yōu)目標(biāo)利潤，就可以落實(shí)產(chǎn)量、成本、價(jià)格等方面的指標(biāo)，作為編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。第四節(jié)、利潤預(yù)測一、概念第四節(jié)、利潤預(yù)測三、方法直接預(yù)測法：根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接失算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。因素預(yù)測法：在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測期影響利潤的各種因素培養(yǎng)變動(dòng)的可能，來預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的方法。第四節(jié)、利潤預(yù)測三、方法第四節(jié)、利潤預(yù)測四、利潤敏感性分析利潤敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。第四節(jié)、利潤預(yù)測四、利潤敏感性分析第四節(jié)、利潤預(yù)測案例：有關(guān)利潤的敏感性分析久事公司專門制造和銷售各種塑料制品，某產(chǎn)品在一些大型超市的銷售排行榜上一直名列前茅。公司管理部門為了進(jìn)一步了解未來利潤的變動(dòng)情況，要求財(cái)務(wù)部門對(duì)其中的主要產(chǎn)品進(jìn)行分析，確認(rèn)影響利潤的主要因素，并制定下一步策略。該主要產(chǎn)品的單價(jià)為20元/件，單位變動(dòng)成本為14元，固定成本總額為200，000元，當(dāng)年銷售量為100，000件，企業(yè)的目標(biāo)利潤為400，000元?，F(xiàn)在假定單價(jià)和銷售量分別增加1%，單位變動(dòng)成本和固定成本總額分別降低1%，四個(gè)因素對(duì)利潤的影響程度計(jì)算如下：第四節(jié)、利潤預(yù)測案例：有關(guān)利潤的敏感性分析第四節(jié)、利潤預(yù)測1.單價(jià)變動(dòng)對(duì)利潤的影響銷售收入的變動(dòng)額=20×1%×100000=20000（元）變動(dòng)成本的變動(dòng)額=0固定成本總額變動(dòng)額=0利潤的變動(dòng)額=20000（元）利潤的變動(dòng)率=20，000/400，000

×100%=5%第四節(jié)、利潤預(yù)測1.單價(jià)變動(dòng)對(duì)利潤的影響第四節(jié)、利潤預(yù)測2.銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響銷售收入的變動(dòng)額=20×100，000×1%=20，000（元）變動(dòng)成本的變動(dòng)額=14×100，000×1%=14，000（元）固定成本總額變動(dòng)額=0利潤的變動(dòng)額=20，000-14，000=6，000（元）利潤的變動(dòng)率=6，000/400，000

×100%=1.5%第四節(jié)、利潤預(yù)測2.銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響第四節(jié)、利潤預(yù)測3.單位變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響銷售收入的變動(dòng)額=0變動(dòng)成本的變動(dòng)額=14×（-1%）×100，000=-14，000（元）固定成本總額變動(dòng)額=0利潤的變動(dòng)額=14，000（元）利潤的變動(dòng)率=14，000/400，000

×100%=3.5%第四節(jié)、利潤預(yù)測3.單位變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響第四節(jié)、利潤預(yù)測4.固定成本總額變動(dòng)對(duì)利潤的影響銷售收入的變動(dòng)額=0變動(dòng)成本的變動(dòng)額=0固定成本總額變動(dòng)額=200，000×（-1%）

=-2，000（元）利潤的變動(dòng)額=2，000（元）利潤的變動(dòng)率=2，000/400，000

×100%=0.5%第四節(jié)、利潤預(yù)測4.固定成本總額變動(dòng)對(duì)利潤的影響第四節(jié)、利潤預(yù)測五、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中應(yīng)用經(jīng)營杠桿效應(yīng)的含義

①在其他因素不變情況下，利潤的變動(dòng)幅度將大于銷售量的變動(dòng)幅度；②原因：當(dāng)銷售量變化時(shí)，因固定成本的存在而使得單位固定成本反比例變動(dòng)，從而使單位利潤相對(duì)變化，導(dǎo)致利潤的變動(dòng)率總是大于產(chǎn)銷量的變動(dòng)率

第四節(jié)、利潤預(yù)測五、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中應(yīng)用經(jīng)營杠桿第四節(jié)、利潤預(yù)測案例分析：凌波(鎮(zhèn)海)石化目標(biāo)利潤管理第四節(jié)、利潤預(yù)測案例分析：凌波(鎮(zhèn)海)石化目標(biāo)利潤管理管理會(huì)計(jì)第六章決策分析概述管理會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目的要求1、熟練掌握決策分析的程序和意義2、重點(diǎn)掌握決策分析需掌握的相關(guān)成本

學(xué)習(xí)目的要求管理的重心在于經(jīng)營，經(jīng)營的重心在于決策。管理會(huì)計(jì)五至八章課件第一節(jié)決策分析的意義和程序一、決策分析的意義1.決策的正確與否關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的成敗世界上每100家破產(chǎn)倒閉的大企業(yè)中，85%是因?yàn)槠髽I(yè)管理者的決策不慎造成的——世界著名的咨詢公司——美國蘭德公司第一節(jié)決策分析的意義和程序一、決策分析的意義第一節(jié)決策分析的意義和程序2.正確的經(jīng)營決策需要以經(jīng)過科學(xué)預(yù)測分析的高質(zhì)量的信息為基礎(chǔ)。一個(gè)成功的決策，等于90%的信息加上10%的直覺——美國企業(yè)家S·M·沃爾森3.抓住時(shí)機(jī)并快速?zèng)Q策是現(xiàn)代企業(yè)成功的關(guān)鍵——美斯坦大學(xué)教授艾森哈特第一節(jié)決策分析的意義和程序2.正確的經(jīng)營決策需要以經(jīng)過科學(xué)第一節(jié)決策分析的意義和程序二、決策的概念決策是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，通過預(yù)測、分析、比較和判斷，在若干可供選擇的方案中作出抉擇，選取其中的最優(yōu)方案。管理就是決策——美國著名管理學(xué)家赫伯特·西蒙第一節(jié)決策分析的意義和程序二、決策的概念第一節(jié)決策分析的意義和程序二、決策的概念經(jīng)營決策主要解決企業(yè)一年以內(nèi)在經(jīng)營過程中面臨的如何最佳利用現(xiàn)有的人力、物力和財(cái)務(wù)等各種特殊問題。第一節(jié)決策分析的意義和程序二、決策的概念第一節(jié)決策分析的意義和程序三、決策分析的種類按決策時(shí)期長短劃分為短期決策和長期決策。1.短期決策

又稱短期經(jīng)營決策，是指在一個(gè)經(jīng)營年度報(bào)告或經(jīng)營周期內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)其目標(biāo)的決策，主要包括生產(chǎn)決策、定價(jià)決策等。

特點(diǎn)：不涉及大量資金的投入，見效快。如：零部件是自制還是外購的決策。第一節(jié)決策分析的意義和程序三、決策分析的種類第一節(jié)決策分析的意義和程序三、決策分析的種類2.長期決策

又稱長期投資決策，指在較長時(shí)期內(nèi)（超過一年）才能實(shí)現(xiàn)的決策。特點(diǎn)：需投入大量資金，見效慢。如固定資產(chǎn)是否更新的決策。第一節(jié)決策分析的意義和程序三、決策分析的種類第一節(jié)決策分析的意義和程序四、決策分析的程序確定決策目標(biāo)提出備選方案收集整理資料比較評(píng)價(jià)方案確定最優(yōu)方案第一節(jié)決策分析的意義和程序四、決策分析的程序確定決策目標(biāo)提第一節(jié)決策分析的意義和程序五、決策分析常用的方法（一）差量分析法即根據(jù)備選方案之間的差量收入與差量成本的比較確定最優(yōu)方案的方法。差量收入是指備選方案之間預(yù)計(jì)收入的差額，差量成本是指備選方案之間預(yù)計(jì)成本的差額。如果A方案收入減去B方案收入大于A方案成本減去B方案成本，則A方案是最佳方案；反之，則B方案為最佳方案。第一節(jié)決策分析的意義和程序五、決策分析常用的方法第一節(jié)決策分析的意義和程序例1.某企業(yè)有多余的生產(chǎn)能力開發(fā)新產(chǎn)品A或B，兩個(gè)產(chǎn)品的有關(guān)資料及計(jì)算過程如下表所示。由上表可見，因?yàn)椴盍渴杖?9000元大于差量成本13500元，即差量損益為正的5500元，所以開發(fā)新產(chǎn)品A是一個(gè)最佳方案。A產(chǎn)品B產(chǎn)品差額預(yù)計(jì)收入750005600019000預(yù)計(jì)成本5250039000135000預(yù)計(jì)損益22500170005500第一節(jié)決策分析的意義和程序例1.某企業(yè)有多余的生產(chǎn)能力開發(fā)第一節(jié)決策分析的意義和程序五、決策分析常用的方法（二）邊際貢獻(xiàn)分析法即通過比較備選項(xiàng)方案提供的邊際貢獻(xiàn)總額大小確定最優(yōu)方案的方法。通常邊際貢獻(xiàn)總額或單位邊際貢獻(xiàn)最大的方案就是最優(yōu)方案。第一節(jié)決策分析的意義和程序五、決策分析常用的方法第一節(jié)決策分析的意義和程序例2.某企業(yè)有多余生產(chǎn)能力15000機(jī)器小時(shí)，接受加工A產(chǎn)品或B產(chǎn)品，相關(guān)資料如下表所示。A產(chǎn)品B產(chǎn)品單位售價(jià)93元105元單位變動(dòng)成本75元85元單位定額小時(shí)50小時(shí)60小時(shí)固定成本總額21000元第一節(jié)決策分析的意義和程序例2.某企業(yè)有多余生產(chǎn)能力150第一節(jié)決策分析的意義和程序根據(jù)已知資料計(jì)算，結(jié)果如下表所示：

由于A產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)總額大于B產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)總額，所以加工A產(chǎn)品比加工B產(chǎn)品可使企業(yè)增加收益40元A產(chǎn)品B產(chǎn)品生產(chǎn)能力15000小時(shí)最大產(chǎn)量15000/50=300（件）15000/60=250（件）單價(jià)93元105元單位變動(dòng)成本75元85元單位邊際貢獻(xiàn)18元20元邊際貢獻(xiàn)總額5400元5000元單位小時(shí)邊際貢獻(xiàn)0.36元/小時(shí)0.33元/小時(shí)第一節(jié)決策分析的意義和程序根據(jù)已知資料計(jì)算，結(jié)果如下表所示第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本一、相關(guān)成本指與特定決策方案相聯(lián)系的成本。它的基本特征是未來發(fā)生的、備選方案之間有差別的成本。主要有差量成本、邊際成本、機(jī)會(huì)成本、可避免成本重置成本等。第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本一、相關(guān)成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本1.差別成本又稱差量成本，有廣義和狹義之分。廣義的差別成本是指兩個(gè)備選方案的預(yù)期成本的差異數(shù)。狹義的差別成本是指由于產(chǎn)量增減變化而形成的成本差別。第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本1.差別成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本2.機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本是指在經(jīng)營決策中，從多種可選擇方案中選取某個(gè)最滿意方案而放棄次滿意方案的可計(jì)量價(jià)值。

機(jī)會(huì)成本是基于一種資源往往可能由多種用途（使用機(jī)會(huì)）的考慮，用于某一方面，就不能用于另一方面，即用于一方面可能取得的利益，是以放棄它用于其他方面可能取得利益為代價(jià)的，這是評(píng)價(jià)方案是否最優(yōu)的一個(gè)重要因素。第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本2.機(jī)會(huì)成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本案例分析：設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)某種半成品1000件，完成一定加工工序后，可以立即出售，也可以進(jìn)一步深加工之后再出售，每件售價(jià)18元，若繼續(xù)加工再出售，每件售價(jià)25元，但是要多付加工費(fèi)9500元。在這種情況下，管理人員面臨兩種選擇，如果考慮對(duì)半成品繼續(xù)進(jìn)行深加工，就必須放棄立即出售的機(jī)會(huì)，所以立即出售得到的收入18000元（1000×18），就成為繼續(xù)進(jìn)行深加工的機(jī)會(huì)成本。

第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本案例分析：設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)某種半第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本如果選擇繼續(xù)深加工，有所得，也有所失，具體計(jì)算如下：可見，該半成品應(yīng)立即出售。

深加工后出售的收入（1000×25）25000

深加工成本9500

27500

放棄立即出售的機(jī)會(huì)成本（1000×18）18000深加工方案的凈收益-2500元第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本如果選擇繼續(xù)深加工，有所得，第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本3.邊際成本邊際成本，是指成本對(duì)產(chǎn)量無限小變化的變動(dòng)部分。邊際成本的實(shí)際計(jì)量是指產(chǎn)量增加或減少一個(gè)單位所引起的成本變動(dòng)。

第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本3.邊際成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本4.重置成本重置成本，又可稱為現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)重置成本。它是指按照現(xiàn)在的市場價(jià)格購買目前所持有的某項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的成本。

第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本4.重置成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本

示例：

某服裝廠于去年12月份購進(jìn)一批布料，現(xiàn)因此種布料的市場價(jià)格發(fā)生變動(dòng)，即由原單位歷史成本22元提高到30元，所以，此種布料的現(xiàn)行市場價(jià)格30元就是重置成本。在作定價(jià)決策時(shí)，必須認(rèn)真考慮重置成本這一因素。因?yàn)槿绻谥贫ú剂鲜蹆r(jià)時(shí)，從歷史成本角度來考慮，每單位按25元出售，還可以取得3元的利潤；但如果出售后再重新購買這種布料，每單位要花30元，不僅不能獲利，反而虧損2元。第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本

示例：

某服裝廠于去年第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本5.可避免成本指通過某項(xiàng)決策行動(dòng)可以改變其數(shù)額的成本。也就是說，如果某一特定方案采用了，與其相聯(lián)系的某項(xiàng)支出就必然發(fā)生；反之，如果某項(xiàng)方案沒有采用，則某項(xiàng)支出就不會(huì)發(fā)生。

第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本5.可避免成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本示例：

某企業(yè)現(xiàn)在還有一定的剩余生產(chǎn)能力，擬接受某項(xiàng)特定訂貨，對(duì)方對(duì)這批訂貨由一些特定的要求，為滿足這些要求，需要購買一項(xiàng)價(jià)值5000元的專用設(shè)備，這5000元的專用設(shè)備款最終是否要發(fā)生，完全取決于這一批特定訂貨的接受與否。如果不接受，就不會(huì)發(fā)生，所以說它是可避免成本。

第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本示例：

某企業(yè)現(xiàn)在還有一第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本二、無關(guān)成本指不受決策結(jié)果的影響，與決策的關(guān)系不大，已經(jīng)發(fā)生或注定要發(fā)生的成本。在短期經(jīng)營決策中不能考慮無關(guān)成本。無關(guān)成本包括沉沒成本、共同成本、不可避免成本等。第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本二、無關(guān)成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本1.沉沒成本指過去決策所發(fā)生的，無法由現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策所改變的成本。

如購置設(shè)備或其他生產(chǎn)資料所耗費(fèi)的歷史性支出，是過去的支出，與目前的決策無關(guān)，所以在決策過程中應(yīng)該剔除沉沒成本這一因素。第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本1.沉沒成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本

示例：

某企業(yè)在5年前購置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)20000元，擬報(bào)廢清理或修理后作價(jià)出售。假定報(bào)廢清理可得殘值2500元；若進(jìn)行修理需花修理費(fèi)3000元，修理后可作價(jià)出售6500元。該企業(yè)究竟應(yīng)該報(bào)廢清理還是進(jìn)行修理，然后作價(jià)出售？

第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本

示例：

某企業(yè)在5年前第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本顯然，設(shè)備原價(jià)20000元是企業(yè)過去決策所發(fā)生的支出，已經(jīng)無法改變，屬于沉沒成本，與當(dāng)前決策無關(guān)，在決策時(shí)不必考慮。對(duì)該項(xiàng)決策可以直接按凈收入大小進(jìn)行計(jì)算比較：經(jīng)修理后作價(jià)出售可得凈收入3500元（6500-3000），比報(bào)廢清理多1000元（3500-2500），可見應(yīng)該選擇修理后作價(jià)出售較為核算。第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本顯然，設(shè)備原價(jià)20000第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本2.共同成本指應(yīng)當(dāng)由多個(gè)方案共同負(fù)擔(dān)的注定要發(fā)生的固定成本。如企業(yè)管理人員的工資。第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本2.共同成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本3.不可避免成本指某項(xiàng)決策行動(dòng)不能改變其數(shù)額的成本。也就是同某一特定決額方案沒有直接聯(lián)系的成本。其發(fā)生與否，并不取決于有關(guān)方案的取舍。

第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本3.不可避免成本第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本示例：

甲企業(yè)在正常的生產(chǎn)能力范圍內(nèi)接受了某項(xiàng)特定訂貨，假定廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)為20000元，這部分折舊費(fèi)與特定訂貨的接受與否沒有關(guān)系，不論某項(xiàng)訂貨接受還是不接受，都會(huì)發(fā)生，所以是不可避免成本。

一個(gè)方案的取舍，主要看可避免成本，因?yàn)樗怯嘘P(guān)方案差別成本的組成部分。不可避免成本是目前已經(jīng)客觀存在的成本，它與新的備選方案的取舍沒有直接聯(lián)系。

第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本示例：

甲企業(yè)在正常的生第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本自制或外購決策案例分析第二節(jié)決策分析需考慮的相關(guān)成本自制或外購決策案例分析管理會(huì)計(jì)第七章短期經(jīng)營決策管理會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)１、生產(chǎn)決策的內(nèi)容和基本的決策分析方法２、產(chǎn)品定價(jià)決策的內(nèi)容

學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述一、短期經(jīng)營決策的概念短期經(jīng)營決策是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，包括產(chǎn)品生產(chǎn)決策分析（是否生產(chǎn)？生產(chǎn)什么？怎樣生產(chǎn)？生產(chǎn)多少？）、產(chǎn)品定價(jià)決策分析等。第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述一、短期經(jīng)營決策的概念第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述二、短期經(jīng)營決策必須考慮的重要因素生產(chǎn)經(jīng)營能力相關(guān)業(yè)務(wù)量相關(guān)收入相關(guān)成本第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述二、短期經(jīng)營決策必須考慮的重要因素第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述（一）生產(chǎn)經(jīng)營能力最大生產(chǎn)經(jīng)營能力正常生產(chǎn)經(jīng)營能力剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力追加生產(chǎn)經(jīng)營能力第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述（一）生產(chǎn)經(jīng)營能力第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述（二）相關(guān)業(yè)務(wù)量相關(guān)業(yè)務(wù)量是指在短期經(jīng)營決策中必須認(rèn)真考慮的，與特定決策方案相聯(lián)系的產(chǎn)量或銷量。第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述（二）相關(guān)業(yè)務(wù)量第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述（三）相關(guān)收入相關(guān)收入是指與特定決策方案相聯(lián)系的、能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響的、在短期經(jīng)營決策中必須予以充分考慮的收入，又稱有關(guān)收入。如果某項(xiàng)收入只屬于某個(gè)經(jīng)營決策方案，即若有這個(gè)方案存在，就會(huì)發(fā)生這項(xiàng)收入，若該方案不存在，就不會(huì)發(fā)生這項(xiàng)收入，那么，這項(xiàng)收入就是相關(guān)收入。

第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述（三）相關(guān)收入第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述（四）相關(guān)成本

相關(guān)成本是指與特定決策方案相聯(lián)系的、能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響的、在短期經(jīng)營決策中必須予以充分考慮的成本。第一節(jié)、短期經(jīng)營決策概述（四）相關(guān)成本第二節(jié)、生產(chǎn)決策生產(chǎn)決策（

ProductionDecision-making）是指在生產(chǎn)領(lǐng)域中，對(duì)生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少以及如何生產(chǎn)等幾個(gè)方面的問題做出的決策。具體包括剩余生產(chǎn)能力如何運(yùn)用、虧損產(chǎn)品如何處理、產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工和生產(chǎn)批量的確定等。第二節(jié)、生產(chǎn)決策生產(chǎn)決策（ProductionDecis第二節(jié)、生產(chǎn)決策一、開發(fā)新產(chǎn)品的決策企業(yè)必須不斷研制發(fā)展適銷對(duì)路的新產(chǎn)品，及時(shí)改造或淘汰不能適應(yīng)市場需要的老產(chǎn)品。1．新產(chǎn)品是否投產(chǎn)的決策

首先，要進(jìn)行產(chǎn)品壽命期的分析和預(yù)測，適時(shí)開發(fā)新產(chǎn)品。

其次，要進(jìn)行市場調(diào)查與預(yù)測。

第二節(jié)、生產(chǎn)決策一、開發(fā)新產(chǎn)品的決策第二節(jié)、生產(chǎn)決策案例7.1某企業(yè)擬投產(chǎn)一種新產(chǎn)品，預(yù)計(jì)該產(chǎn)品的市場售價(jià)為10元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為6元，全年發(fā)生固定成本為15000元，假定企業(yè)要求通過這種新產(chǎn)品的投產(chǎn)，至少為企業(yè)提供50000元的利潤。該產(chǎn)品是否應(yīng)該投產(chǎn)？第二節(jié)、生產(chǎn)決策案例7.1第二節(jié)、生產(chǎn)決策（1）計(jì)算這種新產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售量：

15000÷(10-6)=3750（件）

這意味著這種新產(chǎn)品，其銷售量至少要達(dá)到3750件才能保本，否則企業(yè)不僅不會(huì)盈利，還會(huì)虧損。

（2）計(jì)算新產(chǎn)品投產(chǎn)后，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量：

(15000+50000)÷(10-6)=16250（件）

上述計(jì)算表明，這種新產(chǎn)品是否投產(chǎn)，關(guān)鍵在于它是否有廣闊的銷路，如果通過市場需求的調(diào)查和預(yù)測，認(rèn)為這種產(chǎn)品的銷售量可以達(dá)到16250件以上，其投產(chǎn)才有意義，否則就不宜投產(chǎn)了。

第二節(jié)、生產(chǎn)決策（1）計(jì)算這種新產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售量第二節(jié)、生產(chǎn)決策2．投產(chǎn)哪一種產(chǎn)品的決策

企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品不只一種，究竟要投產(chǎn)哪一種新產(chǎn)品比較合適，也需要通過分析比較來確定。

第二節(jié)、生產(chǎn)決策2．投產(chǎn)哪一種產(chǎn)品的決策

企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)第二節(jié)、生產(chǎn)決策二、零部件自制還是外購的決策對(duì)自制或外購問題進(jìn)行決策時(shí)，一般可用差量分析法：把自制的差別成本（指部件外購與不外購之差，一般包括買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)等。）與外購的差別成本（指零部件自制與不自制之差，在無需增加專用固定設(shè)別的情況下，自制的差別成本值包括變動(dòng)成本，不包括不可避免的固定成本。）進(jìn)行對(duì)比，選擇成本較低的作為最優(yōu)方案。

第二節(jié)、生產(chǎn)決策二、零部件自制還是外購的決策第二節(jié)、生產(chǎn)決策三、出售或進(jìn)一步加工的決策有些企業(yè)的產(chǎn)品在完成了一定的加工工序后就可以以相對(duì)較低的價(jià)格出售，也可繼續(xù)加工后以較高的價(jià)格出售。在這種情況下，需要對(duì)兩種方案進(jìn)行比較以決定取舍。

第二節(jié)、生產(chǎn)決策三、出售或進(jìn)一步加工的決策第二節(jié)、生產(chǎn)決策案例7.2：設(shè)某廠生產(chǎn)某種產(chǎn)品50000件，完成初步加工后即可對(duì)外銷售，其有關(guān)資料如下表所示。

單位售價(jià)12.00單位成本

直接材料4.00

直接人工工資2.00

制造費(fèi)用

變動(dòng)性制造費(fèi)用（直接人工工資的75%）1.50

固定性制造費(fèi)用（直接人工工資的50%）1.008.50單位毛利3.50第二節(jié)、生產(chǎn)決策案例7.2：設(shè)某廠生產(chǎn)某種產(chǎn)品50000件第二節(jié)、生產(chǎn)決策如對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行繼續(xù)加工，每單位需追加直接材料1.30元，追加直接人工工資0.80元。該產(chǎn)品經(jīng)過繼續(xù)加工，每單位售價(jià)可提高到15元。

1．進(jìn)行初步加工后無生產(chǎn)能力剩余的情況：

出售還是進(jìn)一步加工？

2．進(jìn)行初步加工后尚有一定的生產(chǎn)能力剩余的情況：

出售還是進(jìn)一步加工？

第二節(jié)、生產(chǎn)決策如對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行繼續(xù)加工，每單位需追加直接材料第二節(jié)、生產(chǎn)決策1.計(jì)算繼續(xù)加工后單位產(chǎn)品毛利，如下表所示：計(jì)算結(jié)果表明，產(chǎn)品繼續(xù)加工后，單位毛利較初步加工后出售有所降低，所以繼續(xù)加工是不合算的。

單位售價(jià)15.00單位成本

直接材料（4+1.30）5.30

直接人工工資(2+0.80)2.80

制造費(fèi)用

變動(dòng)性制造費(fèi)用（直接人工工資的75%）2.10

固定性制造費(fèi)用（直接人工工資的50%）1.4011.60單位毛利3.40第二節(jié)、生產(chǎn)決策1.計(jì)算繼續(xù)加工后單位產(chǎn)品毛利，如下表所示：第二節(jié)、生產(chǎn)決策如果該企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)能力除滿足初步加工外還有剩余，那么，對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行繼續(xù)加工并不會(huì)引起制造費(fèi)用中固定性制造費(fèi)用的增長，針對(duì)這一情況，繼續(xù)加工是否經(jīng)濟(jì)應(yīng)通過下表分析對(duì)比：

差別收入［50000×(15-12)］150000差別成本：直接材料（50000×1.30）65000直接人工工資（50000×0.80）40000制造費(fèi)用中的變動(dòng)費(fèi)用（50000×0.80×75%）30000合計(jì)135000差別收入超過差別成本15000可見，對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行繼續(xù)加工，可以為企業(yè)帶來追加的利潤15000元，應(yīng)選擇繼續(xù)加工再出售為宜。

第二節(jié)、生產(chǎn)決策如果該企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)能力除滿足初步加工外還第二節(jié)、生產(chǎn)決策四、虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策這類決策主要解決企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于某些地區(qū)產(chǎn)品不能適銷對(duì)路或其他原因，造成市場滯銷，發(fā)生虧損的情況。P113例7-8第二節(jié)、生產(chǎn)決策四、虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策第二節(jié)、生產(chǎn)決策貢獻(xiàn)邊際＜０，實(shí)虧損，應(yīng)停產(chǎn)！貢獻(xiàn)邊際＞０，虛虧損，不應(yīng)停產(chǎn)！第二節(jié)、生產(chǎn)決策貢獻(xiàn)邊際＜０，實(shí)虧損，應(yīng)停產(chǎn)！第二節(jié)、生產(chǎn)決策五、最優(yōu)生產(chǎn)批量決策最優(yōu)生產(chǎn)批量決策主要解決成批生產(chǎn)的企業(yè)每批生產(chǎn)多少數(shù)量、全年分幾批生產(chǎn)最為經(jīng)濟(jì)的問題。這類決策主要應(yīng)考慮兩個(gè)成本因素：調(diào)整準(zhǔn)備成本和儲(chǔ)存成本。第二節(jié)、生產(chǎn)決策五、最優(yōu)生產(chǎn)批量決策第二節(jié)、生產(chǎn)決策1.調(diào)整準(zhǔn)備成本指每批投產(chǎn)前，需要進(jìn)行一些準(zhǔn)備工作（如調(diào)整機(jī)器、清理現(xiàn)場、布置生產(chǎn)線、領(lǐng)取原材料等）而發(fā)生的成本。這種成本與生產(chǎn)批數(shù)成正比，與每批數(shù)量的多少?zèng)]有直接關(guān)系。第二節(jié)、生產(chǎn)決策1.調(diào)整準(zhǔn)備成本第二節(jié)、生產(chǎn)決策2.儲(chǔ)存成本指單位產(chǎn)品在儲(chǔ)存過程中所發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)占用資金支付的利息、機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、維修費(fèi)、通風(fēng)照明費(fèi)等。調(diào)整準(zhǔn)備成本與儲(chǔ)存成本的性質(zhì)是互相矛盾的。即要降低調(diào)整準(zhǔn)備成本，就要減少批數(shù)，而減少批數(shù)，就要增大批量，從而提高全年的儲(chǔ)存成本。因此，最優(yōu)生產(chǎn)批量應(yīng)為全年調(diào)整準(zhǔn)備成本與全年儲(chǔ)備成本之和最低時(shí)的生產(chǎn)批量。第二節(jié)、生產(chǎn)決策2.儲(chǔ)存成本第二節(jié)、生產(chǎn)決策六、產(chǎn)品最優(yōu)組合決策若企業(yè)生產(chǎn)不同產(chǎn)品所用的機(jī)器設(shè)備、人工、原材料等因素有限時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過計(jì)算、分析，進(jìn)而作出各種產(chǎn)品生產(chǎn)多少才能使得各個(gè)生產(chǎn)因素得到合理充分的利用，并獲得最大利潤，這種決策就是產(chǎn)品最優(yōu)組合決策。第二節(jié)、生產(chǎn)決策六、產(chǎn)品最優(yōu)組合決策第三節(jié)、定價(jià)決策產(chǎn)品單位售價(jià)的變動(dòng)同影響企業(yè)利潤量的因素之間存在著復(fù)雜的消長關(guān)系，如何根據(jù)這種消長關(guān)系，來確定價(jià)格──數(shù)量的最優(yōu)組合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在一定條件下利潤的最大化，是定價(jià)決策的中心問題。

第三節(jié)、定價(jià)決策產(chǎn)品單位售價(jià)的變動(dòng)同影響企業(yè)利潤量的因素之間第三節(jié)、定價(jià)決策一、影響產(chǎn)品銷售價(jià)格的基本因素1.成本因素2.市場供求因素3.產(chǎn)品的壽命周期因素4.競爭因素5.政府對(duì)價(jià)格的干預(yù)第三節(jié)、定價(jià)決策一、影響產(chǎn)品銷售價(jià)格的基本因素第三節(jié)、定價(jià)決策二、產(chǎn)品壽命期不同階段的定價(jià)策略產(chǎn)品壽命周期理論認(rèn)為，任何產(chǎn)品從最初投放市場到最終退出市場都是一個(gè)有效的生命過程，一般要經(jīng)歷產(chǎn)品的投放期、成長期、成熟期和衰退期四個(gè)發(fā)展階段。投放期：銷售量增長緩慢，銷售增長率較小，企業(yè)應(yīng)努力提高市場占有率。第三節(jié)、定價(jià)決策二、產(chǎn)品壽命期不同階段的定價(jià)策略第二節(jié)、定價(jià)決策成長期：銷售量急劇上升，銷售增長率較大，企業(yè)應(yīng)努力提高市場占有率。成熟期：銷售量增長趨于緩慢，銷售量增長較小，企業(yè)應(yīng)以維持為重點(diǎn)，以保持現(xiàn)有的市場份額和競爭地位。衰退期：銷售量開始減少，銷售增長率開始出現(xiàn)負(fù)數(shù)，企業(yè)應(yīng)以收獲為核心盡量延長衰退期間，力爭短期利潤和現(xiàn)金流量的最大化。第二節(jié)、定價(jià)決策成長期：銷售量急劇上升，銷售增長率較大，企業(yè)第三節(jié)、定價(jià)決策(一)投放期的價(jià)格策略1.投放期的特點(diǎn)在投放期，新產(chǎn)品的定價(jià)一般具有“不確定性”的特點(diǎn)：

（1）假如企業(yè)推出的產(chǎn)品在市場上從未出現(xiàn)過，顧客對(duì)產(chǎn)品缺乏了解，價(jià)格的敏感性較低，難以確定市場對(duì)該產(chǎn)品的需求量。

（2）即使企業(yè)推出的產(chǎn)品與市場上某種現(xiàn)有的產(chǎn)品相類似，但它們之間的替代性、所需的營銷成本等都是不確定的。

第三節(jié)、定價(jià)決策(一)投放期的價(jià)格策略第三節(jié)、定價(jià)決策2．定價(jià)策略

為了減少“不確定性”，在產(chǎn)品的投放期，可以采用“試銷”。通過在某幾個(gè)地區(qū)分別以不同的價(jià)格進(jìn)行“試銷”，企業(yè)可以收集新產(chǎn)品可能遇到的競爭情況、銷售量與價(jià)格的關(guān)系，以及在不同價(jià)格、不同銷售量下提供的貢獻(xiàn)毛益等重要信息。然后再根據(jù)這些信息制定出能產(chǎn)生最大貢獻(xiàn)毛益的價(jià)格，或最能適應(yīng)企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的價(jià)格。

第三節(jié)、定價(jià)決策2．定價(jià)策略

為了減少“不確定性”，在產(chǎn)第三節(jié)、定價(jià)決策（1）撇油性（Skimming）定價(jià)策略

撇油性定價(jià)法是在新產(chǎn)品試銷初期，定出較高的價(jià)格，隨著市場的日漸擴(kuò)大，產(chǎn)品趨于成熟，再逐步把價(jià)格降低。

優(yōu)點(diǎn)：這種策略能保證新產(chǎn)品在試銷初期獲得巨額利潤，并可保障新產(chǎn)品在產(chǎn)銷方面無法預(yù)知的成本得到補(bǔ)償。

缺點(diǎn)：由于試銷初期的巨額利潤，會(huì)迅速引來競爭，高價(jià)難以持久。

適用性：是一種短期性的定價(jià)策略，一般用于市場上沒有類似替代品，沒有競爭對(duì)手，容易開辟市場的新產(chǎn)品。

第三節(jié)、定價(jià)決策（1）撇油性（Skimming）定價(jià)策略

第三節(jié)、定價(jià)決策（2）滲透性(Penetration)定價(jià)策略

滲透性定價(jià)法是在新產(chǎn)品試銷初期先制定出較低的價(jià)格，以期能迅速擴(kuò)大市場份額。待到占領(lǐng)了市場以后，再逐步提價(jià)。

優(yōu)點(diǎn)：可以有效地排除其他企業(yè)的競爭，有利于建立長期性的市場地位。

缺點(diǎn)：會(huì)減少新產(chǎn)品在試銷初期的利潤。

在實(shí)際應(yīng)用過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所希望達(dá)到的目的以及兩種策略獲得成功的機(jī)會(huì)，來最終決定采取哪種定價(jià)策略。

第三節(jié)、定價(jià)決策（2）滲透性(Penetration)定價(jià)策第三節(jié)、定價(jià)決策(二)成長期的價(jià)格策略

新產(chǎn)品經(jīng)過投放期的試銷和改進(jìn)，技術(shù)日趨成熟，產(chǎn)品質(zhì)量基本穩(wěn)定，價(jià)格的敏感性提高，市場需求量開始擴(kuò)大，利潤開始迅速增長。

在產(chǎn)品的成長期，應(yīng)采用目標(biāo)價(jià)格策略，確定最優(yōu)價(jià)格，是這個(gè)階段的目標(biāo)利潤率高于整個(gè)壽命周期里的平均利潤率。

第三節(jié)、定價(jià)決策(二)成長期的價(jià)格策略

新產(chǎn)品經(jīng)過第三節(jié)、定價(jià)決策1．產(chǎn)品歧異化戰(zhàn)略

所謂產(chǎn)品歧異化戰(zhàn)略，就是要求企業(yè)將主要精力放在開發(fā)產(chǎn)品的獨(dú)特屬性上，以便迅速在研究、生產(chǎn)領(lǐng)域及顧客心目中確立自己的地位，成為具有自己特色的產(chǎn)品的主要供應(yīng)商。

產(chǎn)品歧異化可以在競爭日趨激烈的情況下，產(chǎn)生價(jià)值效應(yīng)，降低顧客的價(jià)格敏感性，保證企業(yè)可以獲得較高的利潤。

第三節(jié)、定價(jià)決策1．產(chǎn)品歧異化戰(zhàn)略

所謂產(chǎn)品歧異化戰(zhàn)略，第三節(jié)、定價(jià)決策2．成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

所謂成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，也就是要不斷降低成本，努力開發(fā)生產(chǎn)成本最低的產(chǎn)品，以成本優(yōu)勢在價(jià)格競爭中獲利。第三節(jié)、定價(jià)決策2．成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

所謂成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，也就第三節(jié)、定價(jià)決策(三)成熟期的價(jià)格策略

當(dāng)產(chǎn)品進(jìn)入成熟期，市場需求量接近飽和，銷售增長率逐漸下降，同時(shí)，隨著大量競爭者的進(jìn)入，市場競爭日益加劇。

在產(chǎn)品的成熟期，有效定價(jià)的著眼點(diǎn)應(yīng)放在競爭優(yōu)勢──產(chǎn)品歧異和成本領(lǐng)先的創(chuàng)造上。其競爭價(jià)格的策略，隨競爭者的具體情況而定。

第三節(jié)、定價(jià)決策(三)成熟期的價(jià)格策略

當(dāng)產(chǎn)品進(jìn)入成熟期第三節(jié)、定價(jià)決策1.對(duì)于實(shí)力較弱的競爭對(duì)手，可以先采用低價(jià)傾銷的方法擠走競爭者以擴(kuò)大市場占有率，然后再提高價(jià)格。

第三節(jié)、定價(jià)決策1.對(duì)于實(shí)力較弱的競爭對(duì)手，可以先采用低價(jià)傾第三節(jié)、定價(jià)決策2.對(duì)于實(shí)力相當(dāng)?shù)母偁帉?duì)手，可在售后服務(wù)等非價(jià)格競爭力方面提供更優(yōu)越的條件，借以提高顧客的滿意程度以維持原有的市場占有率或獲得更大的市場份額。第三節(jié)、定價(jià)決策2.對(duì)于實(shí)力相當(dāng)?shù)母偁帉?duì)手，可在售后服務(wù)等非第三節(jié)、定價(jià)決策3.對(duì)于實(shí)力較強(qiáng)的競爭對(duì)手，應(yīng)該在創(chuàng)造自己競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，緊緊跟隨：對(duì)手提價(jià)，企業(yè)也提價(jià)；對(duì)手降價(jià)，企業(yè)也降價(jià)，努力保持原有的市場份額。

第三節(jié)、定價(jià)決策3.對(duì)于實(shí)力較強(qiáng)的競爭對(duì)手，應(yīng)該在創(chuàng)造自己競第三節(jié)、定價(jià)決策（四）衰退期的價(jià)格策略

1．衰退期特點(diǎn)

產(chǎn)品在衰退期的特點(diǎn)表現(xiàn)為，生產(chǎn)工藝呈落后的狀態(tài)，市場逐步被品質(zhì)更優(yōu)、性能更佳的新產(chǎn)品所替代，顧客需求不斷下降，生產(chǎn)能力過剩，導(dǎo)致原有產(chǎn)品銷售增長率和利潤急劇下降。

第三節(jié)、定價(jià)決策（四）衰退期的價(jià)格策略

1．衰退期特點(diǎn)

第三節(jié)、定價(jià)決策2．定價(jià)策略

在衰退期，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是如何在損失最小的情況下退出市場，或者是保護(hù)甚至加強(qiáng)自己的競爭地位，以便在衰退其生存下去。第三節(jié)、定價(jià)決策2．定價(jià)策略

在衰退期，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)第三節(jié)、定價(jià)決策

（1）緊縮戰(zhàn)略：是指將企業(yè)資源從自己薄弱的市場上退出（或緊縮），用于加強(qiáng)在自己最具優(yōu)勢的產(chǎn)品線上；

（2）收割戰(zhàn)略：是指通過定價(jià)獲得最大現(xiàn)金收入，然后退出整個(gè)市場；

（3）鞏固戰(zhàn)略：是指加強(qiáng)自己的競爭優(yōu)勢，通過削價(jià)打敗弱小的競爭者，占領(lǐng)它們的市場，以便從中獲益。第三節(jié)、定價(jià)決策（1）緊縮戰(zhàn)略：是指將企業(yè)資源從自己薄弱作業(yè)1．什么是機(jī)