公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部管理制度

公開(kāi)發(fā)行行公司建建立內(nèi)部部控制制制度處理理準(zhǔn)則第一章:背景介紹訂定公開(kāi)發(fā)發(fā)行公司建建立內(nèi)部控控制制度處處理準(zhǔn)則行政程序法法:第一百七十十四條之一一規(guī)定，行政政機(jī)關(guān)須將將行政程序序法施行前前所訂定之之命令，以以法律規(guī)定定或以法律律明列其授授權(quán)依據(jù)。。證交法:九十一年六六月十二日日修正通過(guò)過(guò)增訂第十十四條之一一.由主管機(jī)關(guān)關(guān)訂定公司司或事業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制制度之準(zhǔn)則則.訂定內(nèi)控準(zhǔn)準(zhǔn)則:依據(jù)證交法法第十四條條之一訂定定公開(kāi)發(fā)行行公司建立立內(nèi)部控制制制度處理理準(zhǔn)則.同時(shí)廢止公公開(kāi)發(fā)行公公司建立內(nèi)內(nèi)部控制制制度實(shí)施要要點(diǎn)暨會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)行公公開(kāi)發(fā)行公公司內(nèi)部控控制制度專(zhuān)專(zhuān)案審查作作業(yè)要點(diǎn).訂定公開(kāi)發(fā)發(fā)行公司建建立內(nèi)部控控制制度處處理準(zhǔn)則訂定服務(wù)事事業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)準(zhǔn)則:依據(jù)證交法法第十四條條之一訂定定證券暨期期貨市場(chǎng)各各服務(wù)事業(yè)業(yè)建立內(nèi)部部控制制度度處理準(zhǔn)則則.同時(shí)廢止證證券暨期貨貨市場(chǎng)各服服務(wù)事業(yè)建建立內(nèi)部控控制制度實(shí)實(shí)施要點(diǎn).發(fā)布:公開(kāi)發(fā)行公公司建立內(nèi)內(nèi)部控制制制度處理準(zhǔn)準(zhǔn)則九十一一年十一月月十八日發(fā)發(fā)布.證券暨期貨貨市場(chǎng)各服服務(wù)事業(yè)建建立內(nèi)部控控制制度處處理準(zhǔn)則九九十二年一一月發(fā)布.企業(yè)建立內(nèi)內(nèi)部控制制制度之重要要性公司治理之之根本.類(lèi)似人體免免疫系統(tǒng).越大型化之之企業(yè)應(yīng)越越重視內(nèi)部部控制制度度.係公司無(wú)形形資產(chǎn):可以幫助公公司降低經(jīng)經(jīng)營(yíng)成本及及增加利潤(rùn)潤(rùn).防止公司發(fā)發(fā)生舞弊.協(xié)助管理階階層從事危危機(jī)處理.連繫企業(yè)集集團(tuán):使企業(yè)運(yùn)作作順暢.補(bǔ)強(qiáng)監(jiān)察人人功能.企業(yè)營(yíng)運(yùn)常常見(jiàn)之弊端端(一)關(guān)係人非常常規(guī)交易:將低價(jià)取得得之有價(jià)證證券或不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)以高價(jià)價(jià)賣(mài)給公司司.形成不當(dāng)利利益輸送.將套牢之有有價(jià)證券或或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給公司.向關(guān)係人高高價(jià)買(mǎi)進(jìn)機(jī)機(jī)器設(shè)備或或原料.或低價(jià)賣(mài)出出成品等.企業(yè)營(yíng)運(yùn)常常見(jiàn)之弊端端(二)透過(guò)轉(zhuǎn)投資資事業(yè)(海外子公司司)進(jìn)行利益輸輸送或挪用用公司資產(chǎn)產(chǎn):製造真.假銷(xiāo)貨.再將應(yīng)收款款轉(zhuǎn)為呆帳帳.製造假進(jìn)貨貨以預(yù)付款款方式挪用用資金.低價(jià)售出存存貨.高價(jià)買(mǎi)進(jìn)原原料.資金貸與或或替子公司司備書(shū)保證證.所得資金為為大股東挪挪用等.企業(yè)營(yíng)運(yùn)常常見(jiàn)之弊端端(三)製造非常規(guī)規(guī)交易以操操縱損益:製造假銷(xiāo)貨貨創(chuàng)造營(yíng)業(yè)業(yè)收入.實(shí)際並未銷(xiāo)銷(xiāo)貨.以高價(jià)出售售長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資.由關(guān)係企業(yè)業(yè)或特定人人進(jìn)行承接接.利用集團(tuán)或或不同集團(tuán)團(tuán)間交叉持持股操縱股股價(jià).創(chuàng)造業(yè)外損損益.隱匿真實(shí)資資訊:提早或延遲遲認(rèn)列收益益/損失.以附註方式式揭露資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表外外交易.準(zhǔn)則適用對(duì)對(duì)向適用對(duì)向:所有公開(kāi)發(fā)發(fā)行公司其他法律另另有規(guī)定者者從其規(guī)定定.金融業(yè)依[銀行內(nèi)部控控制及稽核核制度實(shí)施施辦法]辦理.金控公司依依[金融控股公公司內(nèi)部控控制及稽核核制度實(shí)施施辦法]辦理.服務(wù)事業(yè):證券商.證券金融事事業(yè).證券投資信信託事業(yè).證券投資顧顧問(wèn)事業(yè).集保公司.期貨業(yè).證交所.期交所.櫃買(mǎi)中心.信評(píng)公司及及其他本會(huì)會(huì)指定之服服務(wù)事業(yè)依依[證券暨期貨貨市場(chǎng)各服服務(wù)事業(yè)實(shí)實(shí)施內(nèi)部控控制制度處處理準(zhǔn)則]辦理.第二章:準(zhǔn)則介紹第一節(jié):「公開(kāi)發(fā)行行公司建立立內(nèi)部控制制制度處理理準(zhǔn)則」法法令架構(gòu)附則對(duì)子公司監(jiān)監(jiān)理內(nèi)控設(shè)計(jì)及及執(zhí)行內(nèi)部稽核自行檢查及及內(nèi)控聲明明書(shū)會(huì)計(jì)師專(zhuān)案案審查處理準(zhǔn)準(zhǔn)則總則內(nèi)控檢查法令授權(quán)、、適用範(fàn)圍圍、內(nèi)控目目的及制定定程序應(yīng)包含之組組成要素及及控制作業(yè)業(yè)、獨(dú)立董董事意見(jiàn)之之考量?jī)?nèi)稽目的及及程序、內(nèi)內(nèi)部稽核實(shí)實(shí)施細(xì)則、、年度稽核核計(jì)畫(huà)之執(zhí)執(zhí)行、稽核核報(bào)告及追追蹤報(bào)告、、稽核單位位隸屬層級(jí)級(jí)、稽核主主管任免程程序、稽核核人員適任任條件自檢目的及及程序、適適用對(duì)象及及時(shí)點(diǎn)專(zhuān)審目的及及範(fàn)圍、審審查準(zhǔn)則及及程序、審查報(bào)告種種類(lèi)及審查查涵蓋期間間規(guī)定經(jīng)營(yíng)管理、、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)資訊、稽稽核管理等等事項(xiàng)之監(jiān)監(jiān)理內(nèi)部懲處規(guī)規(guī)定、不適適任稽核人人員之處置置、本會(huì)命令委委託會(huì)計(jì)師師執(zhí)行專(zhuān)審審情事之規(guī)規(guī)定、發(fā)布布日內(nèi)控準(zhǔn)則內(nèi)控制度設(shè)計(jì)：董事事會(huì)及經(jīng)理理人所設(shè)計(jì)計(jì)並經(jīng)董事事會(huì)通過(guò)範(fàn)圍：涵蓋蓋公司及子子公司整體體之營(yíng)運(yùn)活活動(dòng).並應(yīng)隨時(shí)檢檢討確保制制度有效內(nèi)容：包括括控制環(huán)境境.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.控制作業(yè).資訊及溝通通.監(jiān)督等組成成要素作法：以交交易循環(huán)類(lèi)類(lèi)型區(qū)分控控制作業(yè).並依實(shí)際營(yíng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)自自行調(diào)整內(nèi)部稽核單單位由董事事長(zhǎng)或總經(jīng)經(jīng)理指揮配置適任及及適當(dāng)人數(shù)數(shù)之專(zhuān)任內(nèi)內(nèi)部稽核人人員釐定稽核項(xiàng)項(xiàng)目.時(shí)間.程序及方法法.內(nèi)部稽核擬定年度稽稽核計(jì)畫(huà).包括每月應(yīng)應(yīng)稽核之項(xiàng)項(xiàng)目.製作稽核報(bào)報(bào)告.追蹤報(bào)告.申報(bào)內(nèi)稽人人員名冊(cè).年度稽核計(jì)計(jì)畫(huà).執(zhí)行及改善善情形.內(nèi)控聲明書(shū)書(shū).自行檢查訂定程序及及方法各單位及子子公司定期期自行檢查查.再由內(nèi)部稽稽核單位覆覆核出具內(nèi)控聲聲明書(shū)訂定違反準(zhǔn)準(zhǔn)則或公司司內(nèi)控制度度之處罰規(guī)規(guī)定新公開(kāi)發(fā)行行或上市上上櫃應(yīng)請(qǐng)會(huì)會(huì)計(jì)師作專(zhuān)專(zhuān)案審查由公司委託託會(huì)計(jì)師專(zhuān)專(zhuān)案審查本會(huì)命令公公司委託會(huì)會(huì)計(jì)師專(zhuān)案案審查外部稽核(會(huì)計(jì)師專(zhuān)案案審查)訂定罰責(zé)內(nèi)部稽核實(shí)實(shí)施細(xì)則「公開(kāi)發(fā)行行公司建立立內(nèi)部控制制制度處理理準(zhǔn)則」配配合發(fā)布之之相關(guān)規(guī)定定事項(xiàng)（一一）一、發(fā)布附件：適用判斷公司所所定內(nèi)部控控制制度是是否有效性性之項(xiàng)目二、發(fā)布附表：適用於申報(bào)內(nèi)部部稽核人員員名冊(cè)、稽稽核計(jì)劃之之內(nèi)容與執(zhí)執(zhí)行情形、、內(nèi)部控制制制度聲明明書(shū)，及會(huì)會(huì)計(jì)師出具具專(zhuān)案審查查報(bào)告與內(nèi)內(nèi)部控制制制度改進(jìn)建建議書(shū)?！腹_(kāi)發(fā)行行公司建立立內(nèi)部控制制制度處理理準(zhǔn)則」配配合發(fā)布之之相關(guān)規(guī)定定事項(xiàng)（二二）三、發(fā)布緩衝期之規(guī)規(guī)定：（一）未上市櫃之之公開(kāi)發(fā)行行公司得免免辦理申報(bào)九九十二年度度之稽核計(jì)計(jì)畫(huà)、九十十一年度稽稽核計(jì)畫(huà)執(zhí)執(zhí)行情形及及缺失與異異常事項(xiàng)之之改善情形形。（相關(guān)法條條之適用自自九十二年年七月一日日起算，非曆年制者者依其會(huì)計(jì)計(jì)年度類(lèi)推推）（二）各公開(kāi)發(fā)發(fā)行公司對(duì)對(duì)子公司監(jiān)監(jiān)理之控制制作業(yè)，應(yīng)應(yīng)自處理準(zhǔn)準(zhǔn)則發(fā)布日日起三個(gè)月內(nèi)建建立完成?！腹_(kāi)發(fā)行行公司建立立內(nèi)部控制制制度處理理準(zhǔn)則」配配合發(fā)布之之相關(guān)規(guī)定定事項(xiàng)（三三）四、會(huì)計(jì)師受託託執(zhí)行首次辦理股股票公開(kāi)發(fā)發(fā)行內(nèi)部控制制制度專(zhuān)案審查所所應(yīng)涵蓋期期間例外情況之之規(guī)定：（一）例外外情況係指指：1.上市﹙櫃﹚公司進(jìn)行分分割後，其其分割受讓讓公司為依簡(jiǎn)易上上市﹙櫃﹚規(guī)定申請(qǐng)上上市﹙櫃﹚而有辦理股股票公開(kāi)發(fā)發(fā)行之必要要，且其設(shè)設(shè)立年限未未能符合處處理準(zhǔn)則第第三十七條條第三項(xiàng)所所定期間者者。2.上市﹙櫃﹚公司以股份份轉(zhuǎn)換方式式成立投資資控股公司司，該投資資控股公司司為申請(qǐng)上市市﹙櫃﹚而有辦理股股票公開(kāi)發(fā)發(fā)行之必要要，且其設(shè)設(shè)立年限未未能符合處處理準(zhǔn)則第第三十七條條第三項(xiàng)所所定期間者者。3.首次辦理股股票公開(kāi)發(fā)發(fā)行之公司司其設(shè)立年限限未能符合合處理準(zhǔn)則則第三十七七條第三項(xiàng)項(xiàng)所定期間間者?！腹_(kāi)發(fā)行行公司建立立內(nèi)部控制制制度處理理準(zhǔn)則」配配合發(fā)布之之相關(guān)規(guī)定定事項(xiàng)（四四）四、會(huì)計(jì)師受託託執(zhí)行首次辦理股股票公開(kāi)發(fā)發(fā)行內(nèi)部控制制制度專(zhuān)案審查所所應(yīng)涵蓋期期間例外情況之之規(guī)定：（二）例外外情況下會(huì)會(huì)計(jì)師執(zhí)行行專(zhuān)案審查查應(yīng)涵蓋期期間如下：：1.公司自設(shè)立立登記日起起至申報(bào)首首次辦理股股票公開(kāi)發(fā)發(fā)行日止未屆滿(mǎn)一個(gè)個(gè)年度者，會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)行內(nèi)部控控制制度專(zhuān)專(zhuān)案審查所所應(yīng)涵蓋之之期間為自該公司設(shè)設(shè)立登記日日起至申報(bào)報(bào)日前一個(gè)個(gè)月止。2.公司自設(shè)立立登記日起起至申報(bào)首首次辦理股股票公開(kāi)發(fā)發(fā)行日止已逾一個(gè)年年度者，會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)行內(nèi)部控控制制度專(zhuān)專(zhuān)案審查所所應(yīng)涵蓋之之期間為自該公司申申報(bào)日前一一個(gè)月往前前推算之一一個(gè)年度。第二節(jié):建立內(nèi)部控控制制度設(shè)計(jì):董事會(huì)及經(jīng)經(jīng)理人所設(shè)設(shè)計(jì).目的:在促進(jìn)公司司之健全經(jīng)經(jīng)營(yíng).目標(biāo):確保下列目目標(biāo)之達(dá)成成:營(yíng)運(yùn)之效果果及效率.包括獲利.績(jī)效及保障障資產(chǎn)安全全等目標(biāo).財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之之可靠性.相關(guān)法令之之遵循.建立內(nèi)部控控制制度方式:公司應(yīng)以書(shū)書(shū)面訂定內(nèi)內(nèi)部控制制制度.內(nèi)含內(nèi)部稽稽核實(shí)施細(xì)細(xì)則.程序:內(nèi)部控制制制度應(yīng)經(jīng)董董事會(huì)通過(guò)過(guò).如有董事表表示意見(jiàn).公司應(yīng)將異異議意見(jiàn)連連同經(jīng)董事事會(huì)通過(guò)之之內(nèi)部控制制制度送各各監(jiān)察人.修正亦同.已設(shè)置獨(dú)立立董事者:提報(bào)董事會(huì)會(huì)討論時(shí).應(yīng)充份考量量各獨(dú)立董董事之意見(jiàn)見(jiàn).並將其同意意或反對(duì)之之明確意見(jiàn)見(jiàn)及反對(duì)之之理由列入入董事會(huì)紀(jì)紀(jì)錄.第三節(jié):內(nèi)部控制制制度之設(shè)計(jì)計(jì)及執(zhí)行內(nèi)控制度之之設(shè)計(jì)及執(zhí)執(zhí)行:公司應(yīng)考量量包括本公公司及其子子公司整體體之營(yíng)運(yùn)活活動(dòng).建立有效之之內(nèi)部控制制制度.公司應(yīng)隨時(shí)時(shí)檢討.以因應(yīng)內(nèi)外外在環(huán)境變變遷.確保制度之之設(shè)計(jì)及執(zhí)執(zhí)行持續(xù)有有效.子公司之定定義:依公報(bào)第五五號(hào)及第七七號(hào)認(rèn)定之之.第四節(jié):內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核單單位隸屬及及人員隸屬:內(nèi)部稽核單單位設(shè)置隸隸屬於董事事會(huì)或由總總經(jīng)理直接接指揮.配置:依公司規(guī)模模.業(yè)務(wù)情況.管理需要.配置適任及及適當(dāng)之專(zhuān)專(zhuān)任內(nèi)稽人人員.任免:內(nèi)稽主管應(yīng)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)會(huì)通過(guò)任免免.內(nèi)部稽核作作業(yè)訂定內(nèi)部稽稽核實(shí)施細(xì)細(xì)則至少應(yīng)包括括:對(duì)內(nèi)控制度度進(jìn)行檢查查.評(píng)估.以衡量現(xiàn)行行政策.程序之有效效性及遵循循程度及其其對(duì)各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之之影響.釐定稽核項(xiàng)項(xiàng)目.時(shí)間.程序及方法法.內(nèi)部稽核作作業(yè)訂定年度稽稽核計(jì)畫(huà)(一)稽核報(bào)告:年度稽核計(jì)計(jì)畫(huà)包括每每月應(yīng)稽核核之項(xiàng)目.據(jù)以檢查公公司之內(nèi)部部控制制度度.並檢附工作作底稿及相相關(guān)資料作作成稽核報(bào)報(bào)告.保存期限:稽核報(bào)告.工作底稿.及相關(guān)資料料應(yīng)至少保保存三年.備供檢查.內(nèi)部稽核作作業(yè)訂定年度稽稽核計(jì)畫(huà)(二)必要稽核項(xiàng)項(xiàng)目:將取得或處處分資產(chǎn).從事衍生性性商品交易易.資金代與他他人及為他他人背書(shū)或或提供保證證等重大財(cái)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行行為之控制制作業(yè).列為年度稽稽核計(jì)畫(huà)之之稽核項(xiàng)目目.依公開(kāi)發(fā)行行公司資金金貸與及背背書(shū)保證處處理準(zhǔn)則第第十九條第第二項(xiàng)規(guī)定定:內(nèi)部稽核人人員應(yīng)至少少每季稽核核背書(shū)保證證作業(yè)程序序及其執(zhí)行行情行.並作成書(shū)面面紀(jì)錄.如發(fā)現(xiàn)重大大違規(guī)情事事.應(yīng)即以書(shū)面面通知各監(jiān)監(jiān)察人.依公開(kāi)發(fā)行行公司取得得或處分資資產(chǎn)處理準(zhǔn)準(zhǔn)則第二十十一條第二二項(xiàng)規(guī)定:稽核人員應(yīng)應(yīng)定期瞭解解衍生性商商品交易內(nèi)內(nèi)部控制之之允當(dāng)性.並按月稽核核交易部門(mén)門(mén)對(duì)從事衍衍生性金融融商品交易易處理程序序之遵循情情行.作成稽核報(bào)報(bào)告.如發(fā)現(xiàn)重大大違規(guī)情事事.應(yīng)以書(shū)面通通知各監(jiān)察察人.內(nèi)部稽核作作業(yè)訂定年度稽稽核計(jì)畫(huà)(三)追蹤報(bào)告:內(nèi)部稽核人人員檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控控制制度缺缺失及異常常事項(xiàng).應(yīng)據(jù)實(shí)揭露露於稽核報(bào)報(bào)告.並於該報(bào)告告陳核後加加以追蹤.定期作成追追蹤報(bào)告.以確定相關(guān)關(guān)單位已及及時(shí)採(cǎi)取適適當(dāng)之改善善措失.內(nèi)部控制制制度缺失及及異常事項(xiàng)項(xiàng)改善情形形:應(yīng)包括內(nèi)部部稽核作業(yè)業(yè)所發(fā)現(xiàn).內(nèi)控聲明書(shū)書(shū)所列.自行檢查及及會(huì)計(jì)師專(zhuān)專(zhuān)案檢查所所發(fā)現(xiàn)之各各項(xiàng)缺失.內(nèi)部稽核作作業(yè)訂定年度稽稽核計(jì)畫(huà)(四)交付監(jiān)察人人查閱:稽核報(bào)告及及追蹤報(bào)告告於陳核後後.於稽核項(xiàng)目目完成之次次月底前交交付監(jiān)察人人查閱.重大事項(xiàng)之之處理:內(nèi)部稽核人人員如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)重大違規(guī)規(guī)情事或公公司有受重重大損害之之虞時(shí).應(yīng)立即作成成報(bào)告陳核核.並通知監(jiān)查查人.第五節(jié):自行檢查及及內(nèi)部控制制制度聲明明書(shū)自行檢查及及內(nèi)部控制制制度聲明明書(shū)內(nèi)控聲明書(shū)書(shū):公司自行檢檢查內(nèi)部控控制制度得得先督促內(nèi)內(nèi)部各單位位及子公司司定期自行行檢查.再由稽核單位位覆核各單位位之自行檢查查報(bào)告.併同稽核單位位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)內(nèi)控缺失及異異常事項(xiàng)改善善情行.作為董事會(huì)或或總經(jīng)理評(píng)估估公司內(nèi)控有有效性及出具具內(nèi)控聲明書(shū)書(shū)之依據(jù).訂定自行檢查查作業(yè)之程序序及方法:公司執(zhí)行自行行檢查應(yīng)於內(nèi)內(nèi)部控制制度度訂定自行檢檢查作業(yè)之程程序及方法.保存年限:自行檢查內(nèi)控控制度之工作作底稿.併同自行檢查查報(bào)告及相關(guān)關(guān)資料應(yīng)至少少保存三年.備供檢查.自行檢查評(píng)估估結(jié)果:分為有效之內(nèi)內(nèi)部控制制度度或有重大缺缺失之內(nèi)部控控制制度.內(nèi)部控制聲明明書(shū)申報(bào)內(nèi)部控制制聲明書(shū):首次辦理股票票公開(kāi)發(fā)行及及公開(kāi)發(fā)行公公司應(yīng)每年自自行檢查內(nèi)部部控制度設(shè)計(jì)計(jì)及執(zhí)行之有有效性.並依規(guī)定格式式作成內(nèi)部控控制聲明書(shū).於每會(huì)計(jì)年度度終了後四個(gè)個(gè)月內(nèi)報(bào)主管管機(jī)關(guān)備查.刊登內(nèi)部控制制聲明書(shū):應(yīng)依規(guī)定刊登登於年報(bào).股票公開(kāi)發(fā)行行說(shuō)明書(shū)及公公開(kāi)說(shuō)明書(shū).內(nèi)部控制聲明明書(shū)之作用:在建立市場(chǎng)自自我監(jiān)督之機(jī)機(jī)制.督促公司管理理階層重視內(nèi)內(nèi)部控制制度度.第六節(jié):會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審審查專(zhuān)案審查時(shí)機(jī)機(jī)首次辦理公開(kāi)開(kāi)發(fā)行:應(yīng)委託會(huì)計(jì)師師就內(nèi)部控制制制度設(shè)計(jì)及及執(zhí)行之有效效性進(jìn)行專(zhuān)案案檢查.受公司委託專(zhuān)專(zhuān)案審查內(nèi)部部控制制度.主管機(jī)關(guān)指定定會(huì)計(jì)師專(zhuān)案案審查:主管機(jī)關(guān)依據(jù)據(jù)證交法三十十八條之一指指定會(huì)計(jì)師專(zhuān)專(zhuān)案審查公司司內(nèi)部控制制制度.申請(qǐng)上市.上櫃:證交所.櫃買(mǎi)中心相關(guān)關(guān)法規(guī)就公司司申請(qǐng)上市.上櫃應(yīng)自行檢檢查內(nèi)部控制制制度之有效效性作成內(nèi)部部控制制度聲聲明書(shū).並委託會(huì)計(jì)師師進(jìn)行專(zhuān)案查查加以規(guī)範(fàn).第七節(jié):對(duì)子公司之監(jiān)監(jiān)理作法:公司應(yīng)於內(nèi)部部控制制度中中.訂定對(duì)子公司司必要之控制制作業(yè).並考量子公司司所在地政府府法令及實(shí)際際營(yíng)運(yùn)之性質(zhì)質(zhì).督促子公司建建立內(nèi)部控制制制度.對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理之監(jiān)理(一)建立組織控制制架構(gòu):公司與各子公公司間建立組組織控制架構(gòu)構(gòu).包括董事.監(jiān)察人及重要要經(jīng)理人之選選任與指派權(quán)權(quán)責(zé)之方式.經(jīng)營(yíng)策略與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理:規(guī)劃與子公司司間整體之經(jīng)經(jīng)營(yíng)策略.風(fēng)險(xiǎn)管理政策策與指導(dǎo)原則則.俾供各子公司司據(jù)以擬定相相關(guān)業(yè)務(wù)之經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)畫(huà).風(fēng)險(xiǎn)管理之政政策及程序.對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理之監(jiān)理(二)業(yè)務(wù)聯(lián)繫:訂定與子公司司間.包括業(yè)務(wù)區(qū)隔隔.訂單接洽.備料方式.存貨配置.應(yīng)收應(yīng)付帳款款之條件.帳務(wù)處理等之之政策及程序序.訂定監(jiān)理各子子公司重大財(cái)財(cái)務(wù).業(yè)務(wù)事項(xiàng):包括業(yè)務(wù)計(jì)劃劃及預(yù)算.重大設(shè)備投資資及轉(zhuǎn)投資.舉借債務(wù).資金貸與他人人.背書(shū)保證.債務(wù)承諾.有價(jià)證券及衍衍生性金融商商品之投資.重要契約.重大財(cái)產(chǎn)變動(dòng)動(dòng)之政策及程程序.對(duì)子公司財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)資訊之之監(jiān)理(一)督導(dǎo)各子公司司建立獨(dú)立的的財(cái)務(wù).業(yè)務(wù)資訊系統(tǒng)統(tǒng).與各子公司間間建立有效之之財(cái)務(wù).業(yè)務(wù)溝通系統(tǒng)統(tǒng):子公司除於重重大財(cái)務(wù).業(yè)務(wù)事項(xiàng)於事事實(shí)發(fā)生前陳陳報(bào)公司外.依本法及相關(guān)關(guān)規(guī)定應(yīng)為公公告或申報(bào)之之足以影響公公司權(quán)益或證證券價(jià)格之重重大事項(xiàng).亦應(yīng)於事實(shí)發(fā)發(fā)生時(shí)立即向向公司申報(bào).對(duì)子公司財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)資訊之之監(jiān)理(二)定期取得各子子公司月結(jié)之之管理報(bào)告:包括營(yíng)運(yùn)報(bào)告告.產(chǎn)銷(xiāo)量月報(bào)表表.資產(chǎn)負(fù)債月報(bào)報(bào)表.損益月報(bào)表.現(xiàn)金流量月報(bào)報(bào)表.應(yīng)收帳款.帳齡分析表及及逾期帳款明明細(xì)表.存貨庫(kù)齡分析析表.資金貸與他人人及背書(shū)保證證月報(bào)表等.進(jìn)行分析檢討討.配合辦理公告告申報(bào):配合法令規(guī)定定應(yīng)公告或申申報(bào)事項(xiàng)及其其時(shí)限.及時(shí)安排各子子公司提供必必要之財(cái)務(wù).業(yè)務(wù)資訊.或委託會(huì)計(jì)師師進(jìn)行查核或或核閱各子公公司之財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告.對(duì)子公司稽核管理之監(jiān)理(一)指導(dǎo)子公司建建立內(nèi)部控制制制度:公司應(yīng)視子公公司業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì).營(yíng)運(yùn)規(guī)模及員員工人數(shù).指導(dǎo)其設(shè)置內(nèi)內(nèi)部稽核單位位及訂定內(nèi)部部控制制度自自行檢查作業(yè)業(yè)之程序及方方法.並監(jiān)督其執(zhí)行行.將子公司納入入內(nèi)部稽核作作業(yè):1.公司內(nèi)部稽核核實(shí)施細(xì)則應(yīng)應(yīng)將子公司納納入內(nèi)部稽核核範(fàn)圍.定期不定期執(zhí)執(zhí)行稽核作業(yè)業(yè).2.稽核報(bào)告之發(fā)發(fā)現(xiàn)及建議於於陳核後.應(yīng)通知各受查查子公司改善善.並定期作成追追蹤報(bào)告.對(duì)子公司稽核管理之監(jiān)理(二)子公司稽核計(jì)計(jì)劃及內(nèi)控缺缺失應(yīng)向公司司報(bào)告:子公司應(yīng)將專(zhuān)專(zhuān)案稽核計(jì)畫(huà)畫(huà).年度稽核計(jì)畫(huà)畫(huà)及實(shí)際執(zhí)行行情形.發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺缺失及異常改改善情形.盡速向公司提提出報(bào)告.覆核子公司稽稽核報(bào)告:公司內(nèi)部稽核核單位應(yīng)覆核核各子公司所所陳報(bào)之稽核核報(bào)告或自行行檢查報(bào)告並並追蹤其內(nèi)部部控制缺失及及異常事項(xiàng)改改善情形.第八節(jié):如何落實(shí)內(nèi)部部控制制度加強(qiáng)公司內(nèi)部部稽核人員之之素質(zhì).加強(qiáng)公司內(nèi)部部控制查核工工作.落實(shí)內(nèi)部稽核核申報(bào)資料.強(qiáng)化內(nèi)部稽核核人員之職權(quán)權(quán).加強(qiáng)內(nèi)部稽核核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員員應(yīng)具備條件件(一)內(nèi)部稽核人員員應(yīng)符合下列列兩項(xiàng)條件：﹙一﹚不得有犯詐欺欺、背信、侵侵占罪，經(jīng)受受有期徒刑一一年以上刑之之宣告，服刑刑期滿(mǎn)尚未逾逾二年者，或或曾服公務(wù)虧虧空公款，經(jīng)經(jīng)判決確定，，服刑期滿(mǎn)尚尚未逾兩年者者。加強(qiáng)內(nèi)部稽核核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員員應(yīng)具備條件件(二)﹙二﹚具備下列條件件之一：1.擔(dān)任公開(kāi)發(fā)行行公司、證券券或期貨相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)之稽核核人員滿(mǎn)兩年年以上者。2.於符合本會(huì)所所定會(huì)計(jì)師辦辦理公開(kāi)發(fā)行行公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告查核簽證證核準(zhǔn)準(zhǔn)則之之聯(lián)合會(huì)計(jì)師師事務(wù)所從事事審計(jì)工作滿(mǎn)滿(mǎn)兩年以上者者。3.具有公開(kāi)發(fā)行行公司之業(yè)務(wù)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)滿(mǎn)滿(mǎn)三年以上者者。4.具有電腦程式式設(shè)計(jì)或系統(tǒng)統(tǒng)分析等專(zhuān)業(yè)業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)滿(mǎn)滿(mǎn)三年以上者者。5.取得會(huì)計(jì)師考考試及格證書(shū)書(shū)或取得國(guó)際際內(nèi)部稽核師師協(xié)會(huì)所核發(fā)發(fā)之國(guó)際內(nèi)部部稽核師證書(shū)書(shū)。加強(qiáng)內(nèi)部稽核核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員員應(yīng)具備條件件(三)現(xiàn)任內(nèi)部稽核核人員不符合合條件者:(一)公司應(yīng)令其於於本函令發(fā)佈佈之日起一年年內(nèi)改善(二)或於一年內(nèi)參參加經(jīng)本會(huì)指指定之專(zhuān)業(yè)訓(xùn)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉舉辦之稽核相相關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)業(yè)訓(xùn)練課程三三十小時(shí)以上上(三)惟本函令發(fā)布布時(shí)，已擔(dān)任任本公司(公開(kāi)發(fā)行公司司)內(nèi)部稽核人員員達(dá)一年以上上者，免除上上開(kāi)訓(xùn)練時(shí)數(shù)數(shù)之規(guī)定加強(qiáng)內(nèi)部稽核核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修修(一)持續(xù)進(jìn)修:於準(zhǔn)則規(guī)範(fàn)內(nèi)內(nèi)部稽核人員員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修修並參加主管管機(jī)關(guān)指定機(jī)機(jī)構(gòu)所舉辦之之內(nèi)部稽核講講習(xí).有關(guān)進(jìn)修時(shí)數(shù)數(shù)由主管機(jī)關(guān)關(guān)另訂之.進(jìn)修課程應(yīng)包包括電腦.法律.專(zhuān)業(yè)常識(shí).檢查是否符合合進(jìn)修規(guī)定:公司依規(guī)定於於每年一月底底前申報(bào)內(nèi)部部稽核人員基基本資料時(shí).應(yīng)檢查內(nèi)部稽稽核人員是否否符合進(jìn)修之之規(guī)定.如違反規(guī)定.應(yīng)於一個(gè)月內(nèi)內(nèi)改善.逾期未改善應(yīng)應(yīng)即調(diào)整其職職務(wù).加強(qiáng)內(nèi)部稽核核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修修(二)﹙一﹚新進(jìn)人員進(jìn)修修:應(yīng)自擔(dān)任稽核核工作之日起起半年內(nèi)，參參加經(jīng)本會(huì)指指定之專(zhuān)業(yè)訓(xùn)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉舉辦之稽核相相關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)業(yè)訓(xùn)練課程十十二小時(shí)以上上。﹙二﹚在職進(jìn)修:嗣後每年至少少應(yīng)參加前述述機(jī)構(gòu)所舉辦辦之稽核相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)訓(xùn)練課程六小小時(shí)以上，另另參加在政府府機(jī)構(gòu)所舉辦辦之內(nèi)部稽核核課程，或在在大學(xué)以上研研習(xí)與內(nèi)部稽稽核有關(guān)並可可取得學(xué)分或或結(jié)業(yè)證明之之課程六小時(shí)時(shí)以上者。加強(qiáng)內(nèi)部稽核核人員素質(zhì)本會(huì)所指定之之專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練機(jī)機(jī)構(gòu)﹙一﹚已指定之訓(xùn)練練機(jī)構(gòu):財(cái)團(tuán)法人中華華民國(guó)證券暨暨期貨市場(chǎng)發(fā)發(fā)展基金會(huì)、、中華民國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)研究發(fā)展展基金會(huì)、中中華民國(guó)內(nèi)部部稽核協(xié)會(huì)。。﹙二﹚訂定訓(xùn)練機(jī)構(gòu)構(gòu)申請(qǐng)條件:加強(qiáng)內(nèi)部稽核核人員素質(zhì)規(guī)範(fàn)內(nèi)稽人員員禁止行為定期向董事會(huì)會(huì)或監(jiān)查人報(bào)報(bào)告稽核業(yè)務(wù)務(wù):規(guī)定內(nèi)部稽核核人員應(yīng)秉持持超然獨(dú)立之之精神.以客觀(guān)公正之之立場(chǎng).確實(shí)執(zhí)行其執(zhí)執(zhí)務(wù).並定期向董事事會(huì)或監(jiān)查人人報(bào)告稽核業(yè)業(yè)務(wù).禁止行為:不得有下列行行為.如有違反規(guī)定定者.公司應(yīng)於發(fā)現(xiàn)現(xiàn)之日起一個(gè)個(gè)月內(nèi)調(diào)整其其職務(wù):明知公司營(yíng)運(yùn)運(yùn).財(cái)報(bào)及法令遵遵循有損害關(guān)關(guān)係人之情事事.而予以隱飾.或作不實(shí)不當(dāng)當(dāng)揭露.未配合主管機(jī)機(jī)關(guān)查核事項(xiàng)項(xiàng)或提供資料料.因不當(dāng)當(dāng)意圖圖或職職務(wù)廢廢弛.致?lián)p及及公司司或利利害關(guān)關(guān)係人人之權(quán)權(quán)益.其他違違反法法令或或禁止止行為為.加強(qiáng)公公司內(nèi)內(nèi)部控控制查查核工工作擬建立立內(nèi)控控查核核制度度.加強(qiáng)公公司內(nèi)內(nèi)部控控制查查核工工作會(huì)計(jì)師師專(zhuān)案案審查查(一)會(huì)計(jì)師師專(zhuān)案案審查查:有下列列情事事者管管.本會(huì)得得令其其限期期改善善.必要時(shí)時(shí)得命命令公公司委委託會(huì)會(huì)計(jì)師師專(zhuān)案案審查查內(nèi)部部控制制制度度.並取得得審查查報(bào)告告報(bào)本本會(huì)備備查:一.未訂定定內(nèi)部部控制制制度度.二.未配置置適任任或適適當(dāng)人人數(shù)之之專(zhuān)任任內(nèi)部部稽核核人員員.三.未依期期限申申報(bào)或或未確確實(shí)執(zhí)執(zhí)行年年度稽稽核計(jì)計(jì)畫(huà).四.未依期期限申申報(bào)年年度稽稽核計(jì)計(jì)畫(huà)實(shí)實(shí)際執(zhí)執(zhí)行情情行.五.未依期期限申申報(bào)稽稽核所所見(jiàn)內(nèi)內(nèi)部控控制缺缺失及及異常常事項(xiàng)項(xiàng)之改改善情情行.加強(qiáng)公公司內(nèi)內(nèi)部控控制查查核工工作會(huì)計(jì)師師專(zhuān)案案審查查(二)六.未依規(guī)規(guī)定自自行檢檢查內(nèi)內(nèi)部控控制制制度.或未作作成內(nèi)內(nèi)部控控制聲聲明書(shū)書(shū).七.未依會(huì)會(huì)計(jì)師師出具具之內(nèi)內(nèi)部控控制建建議書(shū)書(shū)改善善內(nèi)部部控制制缺失失情節(jié)節(jié)重大大者.八.財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)導(dǎo)不不實(shí)或或違反反法令令情節(jié)節(jié)重大大者.九.發(fā)生重重大舞舞弊或或有舞舞弊之之嫌者者.十.其他經(jīng)經(jīng)本會(huì)會(huì)認(rèn)有有專(zhuān)案案審查查之必必要者者.落實(shí)內(nèi)內(nèi)部稽稽核申申報(bào)資資料內(nèi)部稽稽核人人員資資料:每年一一月底底前申申報(bào).年度稽稽核計(jì)計(jì)畫(huà):每會(huì)計(jì)計(jì)年度度終了了前申申報(bào).前一年年稽核核計(jì)畫(huà)畫(huà)執(zhí)行行情行行:每會(huì)計(jì)計(jì)年度度終了了後二二個(gè)月月底前前申報(bào)報(bào).前一年年內(nèi)部部稽核核內(nèi)部部控制制制度度缺失失及異異常改改善情情行:每會(huì)計(jì)計(jì)年度度終了了後五五個(gè)月月申報(bào)報(bào).強(qiáng)化內(nèi)內(nèi)部稽稽核人人員職職權(quán)內(nèi)控缺缺失列列為績(jī)績(jī)效考考核項(xiàng)項(xiàng)目:公司應(yīng)應(yīng)就內(nèi)內(nèi)部稽稽核報(bào)報(bào)告所所揭露露內(nèi)部部控制制缺失失及異異常事事項(xiàng).列為各各部門(mén)門(mén)績(jī)效效考核核之重重要項(xiàng)項(xiàng)目.第九節(jié)節(jié):內(nèi)部控控制制制度處處理準(zhǔn)準(zhǔn)則(草案)主要增增修訂訂內(nèi)容容(一)強(qiáng)化公公司治治理之之精神神:1.內(nèi)部控控制制制度提提報(bào)董董事會(huì)會(huì)討論論前.應(yīng)考量量各獨(dú)獨(dú)立董董事之之意見(jiàn)見(jiàn).並將其其同意意或反反對(duì)之之明確確意見(jiàn)見(jiàn)及反反對(duì)理理由.列入董董事會(huì)會(huì)議事事錄.2.內(nèi)部稽稽核人人員發(fā)發(fā)現(xiàn)重重大違違規(guī)情情事或或公司司有重重大損損害之之虞時(shí)時(shí).應(yīng)立即即作成成報(bào)告告陳核核.並通知知監(jiān)察察人.3.公司應(yīng)於內(nèi)內(nèi)部控控制制制度中中訂定定經(jīng)理理人及及相關(guān)關(guān)人員員違反反處理理準(zhǔn)則則或本本身所所訂內(nèi)內(nèi)部控控制制制度規(guī)規(guī)定時(shí)時(shí)之處處罰.內(nèi)部控控制制制度處處理準(zhǔn)準(zhǔn)則(草案)主要增增修訂訂內(nèi)容容(二)擴(kuò)大適適用範(fàn)範(fàn)為:將原適適用上上市(櫃)公司之之申報(bào)報(bào)稽核核計(jì)畫(huà)畫(huà).內(nèi)部控控制制制度缺缺失及及異常常事項(xiàng)項(xiàng)改善善情行行.內(nèi)部控控制制制度聲聲明書(shū)書(shū).擴(kuò)及適適用所所有公公開(kāi)發(fā)發(fā)行公公司.緩衝期期:未上市市櫃之之公開(kāi)開(kāi)發(fā)行行公司司自九十二二年七七月一一日起，每每年應(yīng)應(yīng)配合合辦理理下列列申報(bào)報(bào)：內(nèi)部控控制制制度處處理準(zhǔn)準(zhǔn)則(草案)主要增增修訂訂內(nèi)容容(三)配合「「公開(kāi)開(kāi)資訊訊電子子資訊訊網(wǎng)路路申報(bào)報(bào)單軌軌化制制度」」實(shí)施施，訂訂定公公告申申報(bào)相相關(guān)規(guī)規(guī)定除內(nèi)部部控制制制度度聲明明書(shū)外外，下下列申申報(bào)均均以網(wǎng)際際網(wǎng)路路資訊訊系統(tǒng)統(tǒng)辦理理：1.次一年年度稽稽核計(jì)計(jì)畫(huà)、、上一一年度度稽核核計(jì)畫(huà)畫(huà)執(zhí)行行情形形及缺缺失與與異常常事項(xiàng)項(xiàng)改善善情形形。2.內(nèi)部稽稽核主主管之之任免免、內(nèi)內(nèi)部稽稽核人人員名名冊(cè)。。內(nèi)部控控制制制度處處理準(zhǔn)準(zhǔn)則(草案)主要增增修訂訂內(nèi)容容(四)為提昇昇內(nèi)部部稽核核作業(yè)業(yè)之效效果，，增訂訂部分分內(nèi)容容1.應(yīng)將重大財(cái)財(cái)務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)行行為之之控制制作業(yè)業(yè)，列列為每每年年年度稽稽核計(jì)計(jì)畫(huà)及及首度度辦理理公開(kāi)開(kāi)發(fā)行行會(huì)計(jì)計(jì)師專(zhuān)專(zhuān)案審審查之之稽核核項(xiàng)目目。（含含取得得或處處分資資產(chǎn)、、從事事衍生生性商商品交交易、、資金金貸與與他人人及為為他人人背書(shū)書(shū)或提提供保保證等等）2.內(nèi)部稽稽核所所見(jiàn)缺缺失及及異常常事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)列為各各部門(mén)門(mén)績(jī)效效考核核之重重要項(xiàng)項(xiàng)目。3.內(nèi)部稽稽核人人員如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)重大大違規(guī)規(guī)情事事或公公司有有受重重大損損害之之虞，，應(yīng)立即即作成成報(bào)告告陳核核，並並通知知監(jiān)察察人。4.內(nèi)部稽稽核報(bào)報(bào)告陳陳核後後，應(yīng)於稽稽核項(xiàng)項(xiàng)目完完成之之次月月底前前交付付監(jiān)察察人。內(nèi)部控控制制制度處處理準(zhǔn)準(zhǔn)則(草案案)主要要增增修修訂訂內(nèi)內(nèi)容容(五)為使使法法律律效效果果臻臻於於完完備備.增訂訂:1.取得得法法律律授授權(quán)權(quán)依依據(jù)據(jù).違反反本本準(zhǔn)準(zhǔn)則則以及及本本準(zhǔn)準(zhǔn)則則所所訂訂之之內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度.得依依證交交法法第第一一百百七七十十八八條條第第一一項(xiàng)項(xiàng)第第一一款款規(guī)定定處處分分公公司司。。2.公司司應(yīng)應(yīng)於於內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度中中訂訂定定經(jīng)經(jīng)理理人人及及相相關(guān)關(guān)人人員員違違反反規(guī)規(guī)定定之之罰罰責(zé)責(zé).3.公司司應(yīng)應(yīng)隨隨時(shí)時(shí)檢檢查查內(nèi)內(nèi)稽稽人人員員有有無(wú)無(wú)違違反反禁禁止止行行為為規(guī)規(guī)範(fàn)範(fàn).並應(yīng)應(yīng)於於發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)日日起起一一個(gè)個(gè)月月調(diào)調(diào)整整其其職職務(wù)務(wù).4.公司司申申報(bào)報(bào)內(nèi)內(nèi)稽稽人人員員資資料料時(shí)時(shí).應(yīng)檢檢查查其其是是否否符符合合進(jìn)進(jìn)修修之之規(guī)規(guī)定定.違反反者者應(yīng)應(yīng)於於一一個(gè)個(gè)月月內(nèi)內(nèi)改改善善.逾期期未未改改善善者者應(yīng)應(yīng)調(diào)調(diào)整整其其職職務(wù)務(wù).內(nèi)部部控控制制制制度度處處理理準(zhǔn)準(zhǔn)則則(草案案)主要要增增修修訂訂內(nèi)內(nèi)容容(六)有關(guān)關(guān)公公開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)行行公公司司申申請(qǐng)請(qǐng)上上市市(櫃)應(yīng)自自行行檢檢查查內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)及及執(zhí)執(zhí)行行之之有有效效性性.並作作成成內(nèi)內(nèi)部部控控制制聲聲明明書(shū)書(shū).暨委委託託會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師進(jìn)進(jìn)行行專(zhuān)專(zhuān)案案審審查查等等申申請(qǐng)請(qǐng)程程序序之之規(guī)規(guī)定定.回歸歸證證交交所所及及櫃櫃買(mǎi)買(mǎi)中中心心之之相相關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定.會(huì)計(jì)計(jì)師師執(zhí)執(zhí)行行公公開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)行行公公司司內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度專(zhuān)專(zhuān)案案審審查查作作業(yè)業(yè)要要點(diǎn)點(diǎn)併併入入公公開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)行行公公司司內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度處處理理準(zhǔn)準(zhǔn)則則.為提提昇昇內(nèi)內(nèi)稽稽人人員員素素質(zhì)質(zhì).增訂訂內(nèi)內(nèi)稽稽人人員員應(yīng)應(yīng)符符合合本本會(huì)會(huì)所所定定之之適適任任條條件件.持續(xù)續(xù)進(jìn)進(jìn)修修之之時(shí)時(shí)數(shù)數(shù)應(yīng)應(yīng)符符合合本本會(huì)會(huì)之之規(guī)規(guī)定定.並增增訂訂內(nèi)內(nèi)稽稽人人員員之之行行為為規(guī)規(guī)範(fàn)範(fàn).內(nèi)部部控控制制制制度度處處理理準(zhǔn)準(zhǔn)則則(草案案)主要要增增修修訂訂內(nèi)內(nèi)容容(七)為加加強(qiáng)強(qiáng)各各公公開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)行行公公司司對(duì)對(duì)子子公公司司之之管管理理，，增增訂訂對(duì)對(duì)子子公公司司之之監(jiān)監(jiān)理理規(guī)規(guī)範(fàn)範(fàn)對(duì)依依財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則公公報(bào)報(bào)第第五五號(hào)號(hào)及及第第七七號(hào)號(hào)規(guī)規(guī)定定認(rèn)認(rèn)定定之之子子公公司司，，均均應(yīng)應(yīng)辦辦理理下下列列事事項(xiàng)項(xiàng)：：1.應(yīng)於本本身身內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度中中訂訂定定對(duì)對(duì)子子公公司司必必要要之之控控制制作作業(yè)業(yè)，並並將子子公公司司納納入入本本身身稽稽核核作作業(yè)業(yè)之之範(fàn)範(fàn)圍圍。2.應(yīng)考考量量子子公公司司所所在在地地政政府府法法令令、、實(shí)實(shí)際際營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)性性質(zhì)質(zhì)、、規(guī)規(guī)模模及及員員工工人人數(shù)數(shù)等等因因素素，，協(xié)助助子子公公司司訂訂定定內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度、、設(shè)設(shè)置置內(nèi)內(nèi)部部稽稽核核單單位位、、訂訂定定自自行行檢檢查查作作業(yè)業(yè)之之程程序序及及方方法法並並據(jù)據(jù)以以執(zhí)執(zhí)行行。第十十節(jié)節(jié):違反反規(guī)規(guī)定定之之法法律律效效果果(一)一.公司司:違反反本本準(zhǔn)準(zhǔn)則則或或未未依依公公司司所所定定之之內(nèi)內(nèi)控控制制度度辦辦理理相相關(guān)關(guān)事事項(xiàng)項(xiàng).得依依證證交交法法一一七七八八條條第第一一項(xiàng)項(xiàng)第第一一款款處處分分公公司司.公告告申申報(bào)報(bào)之之內(nèi)內(nèi)控控制制度度內(nèi)內(nèi)容容有有虛虛偽偽之之記記載載.得依依證證交交法法一一七七四四條條第第一一項(xiàng)項(xiàng)第第四四款款移移送送偵偵辦辦.另內(nèi)內(nèi)控控聲聲明明書(shū)書(shū)應(yīng)應(yīng)刊刊載載於於公公司司年年報(bào)報(bào)或或公公開(kāi)開(kāi)說(shuō)說(shuō)明明書(shū)書(shū).尚得得依依證證交交法法第第一一七七一一條條第第一一款款及及第第一一七七四四條條第第一一項(xiàng)項(xiàng)第第一一款款移移送送偵偵辦辦.內(nèi)控控設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)及及執(zhí)執(zhí)行行有有重重大大缺缺失失.依[發(fā)行行人人募募集集與與發(fā)發(fā)行行有有價(jià)價(jià)證證券券處處理理準(zhǔn)準(zhǔn)則則]第八條第第十三款款.得退回公公司之申申報(bào)(請(qǐng))案件.違反規(guī)定定之法律律效果(二)二.經(jīng)理人及及相關(guān)人人員:公司應(yīng)於於內(nèi)部控控制制度度中訂定定該等人人員違反反本準(zhǔn)則則或公開(kāi)開(kāi)發(fā)行公公司所訂訂內(nèi)部控控制制度度規(guī)定之之處罰.如公司未未依規(guī)定定處分相相關(guān)人員員.則視為其其未依所所定之制制度執(zhí)行行.得依證交交法第一一七八條條第一項(xiàng)項(xiàng)第一款款處分公公司.公司應(yīng)隨隨時(shí)檢查查內(nèi)稽人人員有無(wú)無(wú)違反禁禁止行為為規(guī)範(fàn).並應(yīng)於發(fā)發(fā)現(xiàn)日起起一個(gè)月月調(diào)整其其職務(wù).如公司未未依限調(diào)調(diào)整其職職務(wù).則以其違違反本準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定定.得依證交交法第一一七八條條第一項(xiàng)項(xiàng)第一款款處分公公司.公司申報(bào)報(bào)內(nèi)稽人人員資料料時(shí).應(yīng)檢查其其是否符符合進(jìn)修修之規(guī)定定.違反者應(yīng)應(yīng)於一個(gè)個(gè)月內(nèi)改改善.逾期未改改善者應(yīng)應(yīng)調(diào)整其其職務(wù).則以其違違反本準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定定.得依證交交法第一一七八條條第一項(xiàng)項(xiàng)第一款款處分公公司.違反規(guī)定定之法律律效果(三)三.監(jiān)察人:監(jiān)察人未未依法行行使職權(quán)權(quán).致公司受受有損害害.應(yīng)依公司司法第二二二四條條負(fù)擔(dān)損損害賠償償責(zé)任.四.簽證會(huì)計(jì)計(jì)師:會(huì)計(jì)師依依本準(zhǔn)則則規(guī)定專(zhuān)專(zhuān)案審查查公司之之內(nèi)部控控制制度度.亦有會(huì)計(jì)計(jì)師法之之適用.結(jié)論一.公司內(nèi)部部控制制制度逐漸漸受重視視.二.公司內(nèi)部部控制制制度將受受到有效效稽核.三.新增對(duì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)投資事事業(yè)之內(nèi)內(nèi)部控制制制度.四.內(nèi)部控制制成為公公司治理理重要一一環(huán).第六章問(wèn)問(wèn)與答問(wèn):上市(櫃)公司九十十二年四四月出具具九十一一年內(nèi)控控聲明書(shū)書(shū).如九十一一年之內(nèi)內(nèi)控制度度未包括括對(duì)子公公司之監(jiān)監(jiān)理.如何出具具內(nèi)控聲聲明書(shū):答:依據(jù)九十十一年十十一月十十八日臺(tái)臺(tái)財(cái)證稽稽字第0910005805號(hào)函.對(duì)子公司司監(jiān)理之之控制作作業(yè)給予予三個(gè)月月緩衝期期.故上市(櫃)公司出具具九十一一年內(nèi)控控聲明書(shū)書(shū)得不包包括對(duì)子子公司之之監(jiān)理.問(wèn)與答問(wèn):跨國(guó)企業(yè)業(yè)在海外外設(shè)立子子公司.是否比照照公司治治理出英英文版.如無(wú)法短短期內(nèi)出出英文版版.是否先出出內(nèi)部控控制制度度聲明書(shū)書(shū)英文版版.答:出版英文文板法規(guī)規(guī)涉及預(yù)預(yù)算.在各級(jí)行行政機(jī)關(guān)關(guān)預(yù)算緊緊縮情行行下.如要單獨(dú)針對(duì)對(duì)特定法規(guī)編編列預(yù)算恐較較為困難.協(xié)調(diào)證交所等等單位辦理.問(wèn)與答問(wèn):內(nèi)控制度增加加對(duì)子公司之之監(jiān)理.需董事會(huì)通過(guò)過(guò).若公司於92年2月18日完成新內(nèi)控控制度.因議程安排無(wú)無(wú)法於92年2月18日前完成經(jīng)董董事會(huì)通過(guò).是否可先經(jīng)會(huì)會(huì)計(jì)師認(rèn)證公公司已完成內(nèi)內(nèi)控制度.事後再經(jīng)董事事會(huì)通過(guò).答:依內(nèi)控準(zhǔn)則第第四條公司應(yīng)應(yīng)以書(shū)面訂定定內(nèi)控制度.含內(nèi)部稽核實(shí)實(shí)施細(xì)則.並經(jīng)董事會(huì)通通過(guò).另本會(huì)解釋令令公司對(duì)子公公司監(jiān)理之控控制作業(yè)應(yīng)自自本準(zhǔn)則發(fā)布布之日起三個(gè)個(gè)月建立完成成.建議董事會(huì)以以臨時(shí)提案方方式排入議程程.問(wèn)與答問(wèn):年度中持股發(fā)發(fā)生變化.致影響投資公公司變成子公公司或非子公公司.如變成非子公公司.對(duì)其稽核作業(yè)業(yè)是否可終止止.已申報(bào)之年度度稽核計(jì)畫(huà)將將產(chǎn)生未完成成之問(wèn)題.如變成子公司司.是否要當(dāng)年度度即展開(kāi)稽核核作業(yè).或視風(fēng)險(xiǎn)度次次年再安排稽稽核作業(yè).答:依公報(bào)第五及及第七號(hào)對(duì)子子公司之認(rèn)定定除持股超過(guò)過(guò)50%外.尚須考慮實(shí)質(zhì)質(zhì)控制關(guān)係.參考年度稽核核計(jì)畫(huà)(或?qū)嶋H執(zhí)行情情行)申報(bào)表附註一一.申報(bào)年度稽核核計(jì)畫(huà)時(shí)填至至預(yù)訂稽核期期間.其餘各欄俟申申報(bào)實(shí)際執(zhí)行行情行時(shí)填寫(xiě)寫(xiě).故如投資公司司已變成非子子公司.應(yīng)於未來(lái)填報(bào)報(bào)實(shí)際執(zhí)行情情行時(shí)(實(shí)際執(zhí)行情行行部份空白).於備註欄加以以說(shuō)明.同理.有新增之子公公司.應(yīng)於申報(bào)實(shí)際際執(zhí)行情行時(shí)時(shí)(預(yù)訂稽核期間間空白).於備註欄加以以說(shuō)明.問(wèn)與答問(wèn):每月稽核報(bào)告告是否要給每每一位監(jiān)察人人.監(jiān)察人是否需需簽收或出示示閱後意見(jiàn).年度稽核計(jì)畫(huà)畫(huà)是否給監(jiān)察察人一份.答:公司監(jiān)察人係係獨(dú)立行使職職權(quán)(公司法221條).故稽核報(bào)告應(yīng)應(yīng)給每一位監(jiān)監(jiān)察人.依準(zhǔn)則第十五五條稽核報(bào)告告及追蹤報(bào)告告陳核後.於稽核項(xiàng)目完完成之次月交交付監(jiān)察人查查閱.稽核人員如發(fā)發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)規(guī)情事或公司司有重大損害害之虞時(shí).應(yīng)作成稽核報(bào)報(bào)告陳核.並通知監(jiān)察人人.至交付與通知知方式法未明明訂.宜由公司視實(shí)實(shí)際情行辦理理.監(jiān)察人接受上上開(kāi)訊息之後後續(xù)處理宜依依公司法監(jiān)察察人職權(quán)辦理理(公司法218條請(qǐng)董事會(huì)提提出報(bào)告.218條之2通知董事會(huì)停停止其行為).年度稽核計(jì)畫(huà)畫(huà)是否給監(jiān)察察人準(zhǔn)則並未未明訂.惟依準(zhǔn)則第十十五條稽核報(bào)報(bào)告及追蹤報(bào)報(bào)告均要交付付監(jiān)察人查閱閱.故公司亦得將將年度稽核計(jì)計(jì)畫(huà)交付監(jiān)察察人.問(wèn)與答問(wèn):對(duì)子公司監(jiān)理理之控制作業(yè)業(yè).是否須依內(nèi)控控準(zhǔn)則第39條至41條之規(guī)定訂定定稽核項(xiàng)目或或只需每年對(duì)對(duì)各子公司內(nèi)內(nèi)控內(nèi)稽實(shí)施施情行作適當(dāng)當(dāng)之查核.答:依準(zhǔn)則第38條前段公司應(yīng)應(yīng)於內(nèi)部控制制制度中.訂定對(duì)子公司司必要之控制制作業(yè).復(fù)依準(zhǔn)則第39條至41條公司對(duì)其子子公司經(jīng)營(yíng)管管理.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊訊之監(jiān)理.對(duì)子公司稽核核管理之監(jiān)理理至少應(yīng)包括括下列控制作作業(yè).因此除公司對(duì)對(duì)子公司之控控制作業(yè)應(yīng)參參考準(zhǔn)則第39條至41條訂定外.年度稽核計(jì)畫(huà)畫(huà)亦應(yīng)依前開(kāi)開(kāi)控制作業(yè).訂定每月之稽稽核項(xiàng)目.問(wèn)與答問(wèn):準(zhǔn)則將自行評(píng)評(píng)估改為自行行檢查.違反內(nèi)控客觀(guān)觀(guān)性原則.答:自行檢查其函函義包括自行行評(píng)估及檢查查.除內(nèi)部各單位位及子公司自自行評(píng)估並定定期自行檢查查.再由內(nèi)部稽核核單位覆核各各單位及子公公司之自行檢檢查報(bào)告.併同稽核單位位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)內(nèi)部控制缺失失及異常事項(xiàng)項(xiàng)改善情行.作為董事會(huì)及及總經(jīng)理出具具內(nèi)控聲明書(shū)書(shū)之依據(jù).自行檢查強(qiáng)調(diào)調(diào)內(nèi)部控制制制度之設(shè)計(jì)