上海XX有限公司成本管理分析

上海XX有限公司成本管理分析上海XX有限公司成本管理分析上海XX有限公司成本管理分析上海XX有限公司成本管理分析編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:目錄中文摘要及關(guān)鍵詞 I英文摘要及關(guān)鍵詞 II文獻(xiàn)綜述 III一、XX企業(yè)及XX企業(yè)成本 1（一）XX企業(yè)基本情況 1（二）XX企業(yè)成本的特點(diǎn) 1二、XX業(yè)務(wù)相關(guān)成本費(fèi)用組成 2（一）業(yè)務(wù)前期費(fèi)用 2（二）XX信息管理費(fèi)用 2（三）業(yè)務(wù)作業(yè)費(fèi)用 3三、XXXX有限公司成本管理現(xiàn)狀分析 3（一）公司概況 3（二）成本費(fèi)用管理現(xiàn)狀分析 3（三）XXXX有限公司成本管理產(chǎn)生的問(wèn)題 6四、改善XXXX有限公司成本管理的對(duì)策 7五、結(jié)論 9參考文獻(xiàn) 10致謝 11內(nèi)容摘要隨著XX成本節(jié)約給企業(yè)、給整個(gè)社會(huì)帶來(lái)巨大效益的觀念被逐漸認(rèn)識(shí)，XX成本管理受到了普遍關(guān)注。本文對(duì)XX企業(yè)的定義以及XX成本的定義進(jìn)行了界定。并針對(duì)我國(guó)XX企業(yè)對(duì)XX成本的具體管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討。本文通過(guò)國(guó)內(nèi)XX企業(yè)的實(shí)際調(diào)研，提出了解決XX企業(yè)成本費(fèi)用管理問(wèn)題的對(duì)策。我國(guó)XX企業(yè)成本費(fèi)用管理存在的三大問(wèn)題是：企業(yè)缺乏成本費(fèi)用管理意識(shí)、缺少成本費(fèi)用管理的標(biāo)準(zhǔn)以及成本費(fèi)用資料的缺失。并通過(guò)實(shí)際案例分析闡述解決上述問(wèn)題的對(duì)策在于增強(qiáng)企業(yè)意識(shí)，在充分的了解并合理劃分成本后，選擇符合企業(yè)需要的核算方式，進(jìn)而建立科學(xué)的XX管理會(huì)計(jì)制度。使企業(yè)的成本費(fèi)用管理成為降低企業(yè)成本費(fèi)用水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：XX企業(yè)成本費(fèi)用核算AbstractWiththelogisticscostsavingstotheenterprise,hasbroughttremendousbenefitstothewholeconceptofcommunityisgrowingrecognition,logisticscostmanagementhasbeenwidespreadconcern.Inthispaper,thedefinitionoflogisticsaswellasthedefinitionoflogisticscostsweredefined.Andforthecostoflogisticsenterprisesinspecificmanagementoflogisticsproblemswerediscussed.Inthispaper,theactualinvestigationofdomesticlogisticscompanies,logisticscompaniesproposedtosolvetheproblemofcostmanagementmeasures.ThispaperarguesthatChina'slogisticscostmanagementistheexistenceofthreemajorissues:thelackofcostmanagementbusinesssense,thelackofcostmanagementstandardsandthelackofcostdata.Explainedthroughpracticalcasestudiestoaddresstheseproblemsistoenhanceawarenessofthecountermeasures,inthefullunderstandingandreasonabledivisionofcosts,choosethewaytomeetthebusinessneedsofaccountingandthusestablishascientificandlogisticsmanagementaccountingsystem.Thecostoftheenterprisemanagementasreducecosts,raiseanimportantguaranteeforeconomicefficiencyofenterprisesKeywords:logisticsenterprises;thecost;accounting文獻(xiàn)綜述譚夢(mèng)茹（2015年）指出XX企業(yè)是指從事XX活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，至少?gòu)氖逻\(yùn)輸（含運(yùn)輸代理、貨物快遞）或倉(cāng)儲(chǔ)一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并能夠按照客戶XX需求對(duì)運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、包裝、流通加工、配送等基本功能進(jìn)行組織和管理，具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。孫德鳳（2011年）指出降低XX成本被視為企業(yè)的第三利潤(rùn)源，加強(qiáng)XX企業(yè)成本管理，降低XX成本能為企業(yè)帶來(lái)巨大利潤(rùn)。被稱為“第三利潤(rùn)源”的現(xiàn)代XX業(yè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，其重要性已日益為人們所認(rèn)識(shí)，XX業(yè)的健康運(yùn)行，可以為國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供有力支撐，為社會(huì)提供巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。劉振江（2014年）提出有效控制XX企業(yè)的成本，首先要樹立先進(jìn)的成本控制管理理念，要求企業(yè)所有成員都具備成本控制意識(shí)，為實(shí)施成本控制打下思想基礎(chǔ)；其次改進(jìn)成本控制管理機(jī)制；提高成本控制管理措施的綜合性、聯(lián)動(dòng)性；做好企業(yè)自身的預(yù)算編制工作。薛曉琳（2016年）指出有效的成本管理有利于增加經(jīng)濟(jì)效益、改善企業(yè)的XX活動(dòng)鏈、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。李金華（2014年）指出XX企業(yè)的職能和作用是XX經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的集中體現(xiàn)，由于我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家在企業(yè)規(guī)模、效益、資金和技術(shù)方面存在很大差距在XX企業(yè)專門人才的培養(yǎng)上差距更大；所以，培養(yǎng)XX企業(yè)人才成為XX管理的重中之重。王永（2015年）提出要降低XX企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，包裝企業(yè)對(duì)成本的控制成效，努力提升XX速度是關(guān)鍵。XX速度得以提升，可以在原有的時(shí)間內(nèi)做更多事情，縮短了XX運(yùn)輸?shù)闹芷?。物品在倉(cāng)庫(kù)中儲(chǔ)存的時(shí)間得以縮短，降低了儲(chǔ)藏費(fèi)用。黃艷君（2012年）指出隨著XX業(yè)的快速發(fā)展，XX成本控制已成為企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵因素。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)XX成本管理中存在的問(wèn)題的分析，提出了從四個(gè)方面加強(qiáng)XX成本控制：使用作業(yè)成本法，加強(qiáng)內(nèi)部管理制度，充分利用外部XX資源以及建設(shè)XX信息管理系統(tǒng)。馬小麗（2012年）指出XX成本可定義為XX活動(dòng)中所消耗的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的貨幣表現(xiàn)，是影響企業(yè)XX實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵因素。XXXX有限公司XX成本管理分析近年來(lái)，XX行業(yè)在我國(guó)得到了蓬勃的發(fā)展，同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)也進(jìn)一步加劇，行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)越發(fā)明顯。XX被稱為繼生產(chǎn)力、勞動(dòng)力之后的“第三利潤(rùn)源泉”，保證這一利潤(rùn)源泉實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵就是降低XX企業(yè)成本，XX成本已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和維護(hù)客戶關(guān)系的重要戰(zhàn)略決策資源。XX在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起著越來(lái)越重要的作用，XX成本高低也直接關(guān)系到企業(yè)利潤(rùn)水平以及競(jìng)爭(zhēng)力的高低。然而，我國(guó)XX成本控制至今沒(méi)有完整的體系，企業(yè)消耗的XX費(fèi)用沒(méi)有得到揭示，成本浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，XX成本終居高不下。主要體現(xiàn)在技術(shù)創(chuàng)新、管理科學(xué)化為代表的現(xiàn)代XX企業(yè)已逐步代替了傳統(tǒng)XX業(yè)的手工隨意性生產(chǎn)、人為經(jīng)驗(yàn)管理型，快步向產(chǎn)業(yè)化、集團(tuán)化、現(xiàn)代化邁進(jìn)了。管理科學(xué)化主要體現(xiàn)在企業(yè)成本管理，而企業(yè)成本優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵在于如何降低成本，而降低成本費(fèi)用的關(guān)鍵在于對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行正確的管理。我國(guó)企業(yè)對(duì)于成本費(fèi)用管理的意識(shí)相對(duì)薄弱使得企業(yè)只注重于如何完成業(yè)務(wù)而輕視了對(duì)成本費(fèi)用的管理。由于XX企業(yè)運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)的過(guò)程非常復(fù)雜，使得運(yùn)營(yíng)成本存在許多不確定的因素，加上多項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的交錯(cuò)運(yùn)營(yíng)更加深了成本數(shù)據(jù)的采集難度以及XX企業(yè)成本費(fèi)用管理的難度。鑒于目前XX企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，對(duì)其成本費(fèi)用管理存在的問(wèn)題展開研究，提出適合XX企業(yè)成本費(fèi)用管理的一些對(duì)策，對(duì)促進(jìn)XX企業(yè)發(fā)展具有積極的作用。一、XX企業(yè)及XX企業(yè)成本（一）XX企業(yè)基本情況XX企業(yè)指從事XX活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，至少?gòu)氖逻\(yùn)輸（含運(yùn)輸代理、貨物快遞）或倉(cāng)儲(chǔ)一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并能夠按照客戶XX需求對(duì)運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、包裝、流通加工、配送等基本功能進(jìn)行組織和管理，具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織?，F(xiàn)代XX企業(yè)是從傳統(tǒng)XX企業(yè)發(fā)展而來(lái)的。與傳統(tǒng)XX企業(yè)相比，現(xiàn)代XX具有以下特點(diǎn)：1.現(xiàn)代XX提供全過(guò)程綜合化的XX服務(wù)；2.由于現(xiàn)代XX企業(yè)的業(yè)務(wù)大都以項(xiàng)目XX的形式出現(xiàn)，因此其管理模式大都以矩陣型、團(tuán)隊(duì)型或聯(lián)盟型等組織管理形式出現(xiàn)，以適應(yīng)項(xiàng)目XX服務(wù)業(yè)務(wù)；3.現(xiàn)代XX企業(yè)其單項(xiàng)XX業(yè)務(wù)收入占總收入的百分比要低些。（二）XX企業(yè)成本的特點(diǎn)XX企業(yè)產(chǎn)生的XX服務(wù)有別與有形產(chǎn)品，其具有無(wú)形性、瞬時(shí)性、多樣性的特點(diǎn)。無(wú)形性是指XX企業(yè)提供的是XX服務(wù)，著重于XX服務(wù)質(zhì)量；瞬時(shí)性是指XX服務(wù)是無(wú)法儲(chǔ)存的，只能即時(shí)享受的；多樣性是指各個(gè)XX服務(wù)需求的要求不同，所受的服務(wù)內(nèi)容也是不同的。XX企業(yè)XX服務(wù)的特點(diǎn)決定了其XX成本的特性。首先，XX企業(yè)提供的是無(wú)形的XX服務(wù)，這樣就將企業(yè)的成本費(fèi)用集中在XX營(yíng)運(yùn)成本上，直接材料費(fèi)用和直接人工費(fèi)用相對(duì)的較少。其次是瞬時(shí)性說(shuō)明是XX企業(yè)營(yíng)運(yùn)的過(guò)程就是提供XX服務(wù)的過(guò)程，其沒(méi)有明確的生產(chǎn)和銷售過(guò)程的區(qū)分。最后，多樣性決定了XX企業(yè)是就XX服務(wù)合同來(lái)提供相應(yīng)的服務(wù)，其XX成本將隨著合同的不同而不同。XX企業(yè)的XX成本根據(jù)間接費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為營(yíng)運(yùn)成本法和作業(yè)成本法兩種成本核算方法。不同的成本核算方法對(duì)費(fèi)用的匯總與分配具有不同的路徑，進(jìn)而影響成本核算對(duì)象的最終成本數(shù)據(jù)。二、XX業(yè)務(wù)相關(guān)成本費(fèi)用組成成本費(fèi)用是是企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的正確性。由于XX企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，業(yè)務(wù)運(yùn)作部門的組織結(jié)構(gòu)不同于一般的工商企業(yè)與運(yùn)輸企業(yè)，對(duì)其發(fā)生的費(fèi)用難以直接根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)成本費(fèi)用信息在XX企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中具有十分重要的作用。XX業(yè)務(wù)管理職能部門主要負(fù)責(zé)XX業(yè)務(wù)的承攬工作和客戶服務(wù)工作。其中，承攬工作主要包括XX業(yè)務(wù)的詢價(jià)、方案設(shè)計(jì)、投標(biāo)、合同簽訂等，客戶服務(wù)工作主要包括維護(hù)客戶關(guān)系、處理客戶投訴等。（一）業(yè)務(wù)前期費(fèi)用在XX企業(yè)中，XX業(yè)務(wù)的承攬工作是XX企業(yè)的一項(xiàng)重要工作。因此XX企業(yè)在前期投標(biāo)XX業(yè)務(wù)時(shí)需要投入大量的人力物力為客戶設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理的XX方案，并在中標(biāo)后進(jìn)行跟蹤適時(shí)調(diào)整。XX企業(yè)設(shè)計(jì)XX方案通常有兩種方式：自行設(shè)計(jì)及委托專業(yè)XX咨詢公司設(shè)計(jì)。自行設(shè)計(jì)方案一般XX企業(yè)較為常用的一種方式，通常由企業(yè)管理職能部門具體負(fù)責(zé)，其涉及的費(fèi)用通常包括：方案設(shè)計(jì)所發(fā)生的人員工資、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、各種耗材等費(fèi)用。由于在一般情況下，上述費(fèi)用都包含在XX管理職能部門的機(jī)構(gòu)和人員相關(guān)費(fèi)用中，很難分離出來(lái)，這樣X(jué)X方案設(shè)計(jì)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)已作為XX管理職能部門費(fèi)用計(jì)列為營(yíng)業(yè)費(fèi)用。當(dāng)涉及地域廣且內(nèi)容豐富XX業(yè)務(wù)時(shí)，由于XX企業(yè)本身沒(méi)有能力自行為客戶設(shè)計(jì)方案，所以一般通過(guò)專業(yè)XX咨詢公司代為設(shè)計(jì)XX方案。由XX企業(yè)支付XX方案的設(shè)計(jì)費(fèi)或咨詢費(fèi)。這些費(fèi)用可以直接歸屬所投標(biāo)的XX業(yè)務(wù)，但在尚未中標(biāo)之前計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用比較合適。（二）XX信息管理費(fèi)用XX信息管理系統(tǒng)關(guān)系到XX成本的采集和保存，XX管理信息系統(tǒng)的投入方式主要有兩種：及自行開發(fā)以及外購(gòu)。無(wú)論是自行開發(fā)還是外購(gòu)XX管理信息系統(tǒng)，都將涉及硬件設(shè)施和各種軟件工具、開發(fā)人員相關(guān)費(fèi)用等。對(duì)于XX企業(yè)來(lái)講，一般情況下企業(yè)的XX信息管理系統(tǒng)不會(huì)單獨(dú)服務(wù)于單一的XX業(yè)務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部具有通用性，所以由此產(chǎn)生的費(fèi)用一般作為期間費(fèi)用計(jì)列為管理費(fèi)用。但需注意，一些XX企業(yè)外購(gòu)的XX管理信息系統(tǒng)支出如果與某一特定的XX業(yè)務(wù)作業(yè)環(huán)節(jié)相關(guān)，則將其作為該項(xiàng)XX業(yè)務(wù)成本更為合理。例如，XX企業(yè)對(duì)某一XX業(yè)務(wù)的特定XX服務(wù)內(nèi)容采用自營(yíng)的方式，如果XX企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)中心負(fù)責(zé)某一XX業(yè)務(wù)的倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)環(huán)節(jié)，那么如果根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)中心倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)信息管理的需要，企業(yè)購(gòu)買了倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)，此時(shí)應(yīng)該將該項(xiàng)支出計(jì)入該項(xiàng)XX業(yè)務(wù)成本。如果存在多個(gè)XX業(yè)務(wù)同時(shí)需要使用該信息系統(tǒng)，則應(yīng)將這項(xiàng)購(gòu)置支出選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入不同的XX業(yè)務(wù)成本。（三）業(yè)務(wù)作業(yè)費(fèi)用XX服務(wù)包括基本服務(wù)與增值服務(wù)兩部分，基本服務(wù)包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸等，增值服務(wù)包括倉(cāng)儲(chǔ)等環(huán)節(jié)的貼標(biāo)簽、分包裝或更換包裝、生產(chǎn)性組裝等。XX企業(yè)可以把履行XX合同的環(huán)節(jié)分為運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、增值服務(wù)等，履行XX合同費(fèi)用也就是履行XX合同過(guò)程中發(fā)生在這些環(huán)節(jié)上的費(fèi)用。當(dāng)然根據(jù)合同要求以及企業(yè)自身能力的不同，在實(shí)際操作中企業(yè)會(huì)選擇：1、利用企業(yè)自身的資源全部自行履行合同義務(wù)；2、將上述4個(gè)環(huán)節(jié)中的部分環(huán)節(jié)進(jìn)行外包；3、上述環(huán)節(jié)全部外包。由上述三種不同方式所產(chǎn)生的費(fèi)用，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理是也要加以考慮。三、XXXX有限公司成本管理現(xiàn)狀分析（一）公司概況XXXX有限公司屬于上港集團(tuán)下屬公司，系于2004年11月9日由上海港國(guó)際集裝箱貨運(yùn)有限公司和上?；瘜W(xué)工業(yè)區(qū)奉賢分區(qū)發(fā)展有限公司共同投資組建，原注冊(cè)資本為人民幣5,000萬(wàn)元，2015年增資人民幣2,000萬(wàn)元，現(xiàn)注冊(cè)資本為人民幣7,000萬(wàn)元。本公司屬于交通運(yùn)輸業(yè)，是一家XX公司，擁有自己的運(yùn)輸車隊(duì)及大型倉(cāng)庫(kù)。公司業(yè)務(wù)部門劃分為操作部（車隊(duì)）、倉(cāng)庫(kù)及市場(chǎng)部（代理業(yè)務(wù)），自2004年11月起開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，主要從事的經(jīng)營(yíng)范圍為：承辦海運(yùn)、空運(yùn)進(jìn)出口貨物的國(guó)際運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，包括：攬貨、訂艙、倉(cāng)儲(chǔ)、中轉(zhuǎn)、集裝拼裝拆箱、結(jié)算運(yùn)雜費(fèi)、報(bào)關(guān)、報(bào)驗(yàn)、保險(xiǎn)、相關(guān)的短途運(yùn)輸服務(wù)及運(yùn)輸咨詢業(yè)務(wù)；貨運(yùn)中轉(zhuǎn)站經(jīng)營(yíng)，普通貨運(yùn)，貨物專用運(yùn)輸；道路危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸（企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及行政許可的，憑許可證件經(jīng)營(yíng))。主要業(yè)務(wù)是負(fù)責(zé)為世界500強(qiáng)賽科公司提供國(guó)內(nèi)的XX配送，該項(xiàng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入約占公司總營(yíng)業(yè)收入的86％以上。2012年底公司承接IKEA宜家公司進(jìn)出口貨物XX業(yè)務(wù)，為此公司抽調(diào)部分車輛及人員組成專門的車隊(duì)用于該項(xiàng)業(yè)務(wù)。2013年承接宜家（FCA-國(guó)內(nèi)貨物配送）業(yè)務(wù)。（二）成本費(fèi)用管理現(xiàn)狀分析1.資產(chǎn)和負(fù)債情況表1資產(chǎn)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2015年2014年總資產(chǎn)%%流動(dòng)資產(chǎn)%%非流動(dòng)資產(chǎn)%%表2資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2015年2014年增減率貨幣資金%應(yīng)收賬款%其他應(yīng)收款%預(yù)付賬款%固定資產(chǎn)%2015年末公司總資產(chǎn)為萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)萬(wàn)元，約占%。非流動(dòng)資產(chǎn)萬(wàn)元，約占%。流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金萬(wàn)元，約占流動(dòng)資產(chǎn)的%，應(yīng)收賬款萬(wàn)元，約占%，無(wú)一年以上的應(yīng)收賬款項(xiàng)目。其他應(yīng)收款萬(wàn)元，約占%。預(yù)付賬款萬(wàn)元，約占％。非流動(dòng)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)萬(wàn)元，約占非流動(dòng)資產(chǎn)的%；無(wú)形資產(chǎn)萬(wàn)元，約占%；在建工程萬(wàn)元，約占%。公司2015年流動(dòng)負(fù)債總額萬(wàn)元。其中短期借款5500萬(wàn)元為上級(jí)委托貸款，約占%；其他流動(dòng)負(fù)債萬(wàn)元，約占%。公司無(wú)非流動(dòng)負(fù)債。2.營(yíng)業(yè)成本2015年公司營(yíng)業(yè)成本累計(jì)支出為8,萬(wàn)元，與上年同期相比增加了6%。表2收入成本對(duì)比表單位：元項(xiàng)目2015年發(fā)生額2014年發(fā)生額收入成本收入成本1、主營(yíng)業(yè)務(wù)小計(jì)其中：運(yùn)輸業(yè)務(wù)堆存業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)2、其他業(yè)務(wù)小計(jì)合計(jì)表3營(yíng)業(yè)成本結(jié)構(gòu)分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年累計(jì)去年同期同比增減成本總額9,8,%1、固定成本%折舊%租費(fèi)2、變動(dòng)成本8,8,%外付運(yùn)費(fèi)4,4,%燃料1,1,%路橋費(fèi)%其他（含代理成本）%外付勞務(wù)費(fèi)%職工薪酬%公司主要固定成本支出包括折舊、車輛租費(fèi)。公司營(yíng)業(yè)成本中累計(jì)折舊共支出700萬(wàn)元，相比去年同期增加%。由于業(yè)務(wù)需要向運(yùn)輸分公司租用9輛牽引車，累計(jì)產(chǎn)生萬(wàn)元租費(fèi)。如上表2,3所示，公司業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，在運(yùn)輸、堆存、代理三大板塊業(yè)務(wù)中以運(yùn)輸業(yè)務(wù)為主。在2014年底，公司承接宜家公司進(jìn)出口貨物代理業(yè)務(wù)，顯著提升了代理業(yè)務(wù)收入，代理業(yè)務(wù)收入由2014年的增長(zhǎng)到。可見(jiàn)宜家進(jìn)出口代理業(yè)務(wù)促進(jìn)了公司多元化的發(fā)展。且公司2015年又承接了宜家國(guó)內(nèi)貨物配送業(yè)務(wù)后，與公司另一大客戶賽科在配送門點(diǎn)上形成正回程的銜接，解決了之前賽科業(yè)務(wù)空車回程的問(wèn)題，避免了空車回程造成的燃油、橋境費(fèi)的不合理支出，燃料費(fèi)支出1,萬(wàn)元，與去年同期相比降低了%，路橋費(fèi)為，同比下降了%。公司的業(yè)務(wù)收入也由原先的，增長(zhǎng)到了，增長(zhǎng)額為七百多萬(wàn)。而成本與去年同期僅僅上升四百多萬(wàn)。外付運(yùn)費(fèi)支出4,萬(wàn)元，與去年同期相比增加%。主要是由殼牌內(nèi)貿(mào)多式聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以及宜家進(jìn)出口、宜家水運(yùn)等外包運(yùn)輸業(yè)務(wù)組成。外付勞務(wù)費(fèi)累計(jì)支出萬(wàn)元，去年同期為萬(wàn)元，同比增加%。主要原因?yàn)閯趧?wù)工人數(shù)與人均工資較上年同期有所增加。其他費(fèi)用（含代理業(yè)務(wù)支出）支出共計(jì)萬(wàn)元，同比增加%。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用表4財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2015年2014年同比增長(zhǎng)％利息收入%利息支出%匯兌損益%銀行手續(xù)費(fèi)%合計(jì)%本年公司財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)支出萬(wàn)元，去年同期支出萬(wàn)元，相比去年同期下降了%。（三）XXXX有限公司成本管理產(chǎn)生的問(wèn)題1.信息系統(tǒng)落后，數(shù)據(jù)遺漏，造成空載現(xiàn)象運(yùn)營(yíng)初始，由于信息系統(tǒng)落后，公司財(cái)務(wù)部發(fā)現(xiàn)宜家成本支出數(shù)據(jù)未得到有效保存，原因是公司認(rèn)為要為該業(yè)務(wù)配置一套新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，故暫不將成本支出數(shù)據(jù)輸入舊系統(tǒng)，直至12年6月新系統(tǒng)仍未完成。經(jīng)整理后發(fā)現(xiàn)由于數(shù)據(jù)量大，缺乏系統(tǒng)的支持，部分?jǐn)?shù)據(jù)已經(jīng)遺失或無(wú)法歸集?，F(xiàn)有數(shù)據(jù)也無(wú)法有效及時(shí)的進(jìn)行檢索，造成后續(xù)運(yùn)輸配送出現(xiàn)過(guò)多問(wèn)題。同時(shí)，宜家及賽科這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)到上百個(gè)門點(diǎn)的配送業(yè)務(wù)，每個(gè)門點(diǎn)的所在地都不同，所以配送成本也不相同，原公司對(duì)其是以地區(qū)進(jìn)行劃分，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高。公司承接像宜家、賽科此類大型公司的產(chǎn)品運(yùn)輸不在少數(shù)，其配送點(diǎn)、配送數(shù)據(jù)較多，錄入繁雜，如有遺漏或是缺失，就會(huì)對(duì)成本控制產(chǎn)生一定的影響。而且數(shù)據(jù)不完整，調(diào)度中心無(wú)法合理安排運(yùn)輸路線，造成車輛空載量，這無(wú)疑增加了企業(yè)的成本，而且對(duì)公司整體業(yè)務(wù)造成影響。2.人員匱乏，管理效率底下，管理費(fèi)用較高目前，公司XX管理部門對(duì)于崗位職責(zé)沒(méi)有明確的劃分，只做了大致的任務(wù)分配，導(dǎo)致有的工作成為無(wú)人管理、監(jiān)督，出現(xiàn)踢皮球現(xiàn)象；如配送路線公里數(shù)、所需時(shí)間、路橋費(fèi)、油費(fèi)等的監(jiān)督、核查工作。另外，業(yè)務(wù)信息采集人員相對(duì)于公司繁雜的業(yè)務(wù)而言人員數(shù)量配置過(guò)少，結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致相關(guān)工作人員每天忙于車輛調(diào)度及業(yè)務(wù)聯(lián)系，無(wú)力及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)信息的采集。所以在進(jìn)行項(xiàng)目分析時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)信息不全（如：車輛行駛公里數(shù)，單車燃油損耗等）。此外，雖然近年公司對(duì)于專業(yè)管理人員的要求已逐漸提高，也有對(duì)外招聘，但是效果并不理想，因此在實(shí)際管理中還是會(huì)遇到很多問(wèn)題，不能及時(shí)控制成本，做到有效管理。有時(shí)，就算有招到一個(gè)管理人才，但由于每家XX企業(yè)的性質(zhì)不同、人員的管理方式不同，因此造成無(wú)法及時(shí)適應(yīng)或是無(wú)法改變目前的現(xiàn)狀而離職的。所以，在長(zhǎng)期沒(méi)有管理人員監(jiān)督的情況下，造成員工懶散，從而大大降低了運(yùn)輸配送的速度，導(dǎo)致運(yùn)輸環(huán)節(jié)增多、效率下降，花費(fèi)了大量的人力、財(cái)力、時(shí)間，增加了配送成本，使得運(yùn)輸成本居高不下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率底下。3.核算方式不合理運(yùn)營(yíng)初始，公司業(yè)務(wù)比較單一化，所以一直都采用整體核算模式。在這種方式下，各職能部門無(wú)需進(jìn)行業(yè)務(wù)成本劃分，在過(guò)渡到多業(yè)務(wù)化環(huán)境時(shí)，原有意識(shí)繼續(xù)延續(xù)，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)模式做相應(yīng)的改變，而部門管理人員也只以完成業(yè)務(wù)為目標(biāo)，操作部下屬兩個(gè)車隊(duì)之間的車輛相互調(diào)動(dòng)頻繁但又缺乏跟蹤記錄，市場(chǎng)部招攬業(yè)務(wù)借用操作部及倉(cāng)庫(kù)資源卻不反映其他兩部門的成本等等。核算方式的不適應(yīng)導(dǎo)致在進(jìn)行業(yè)務(wù)成本分析時(shí)，公司內(nèi)部成本被忽視，成本被低估。公司目前成本核算的缺陷主要表現(xiàn)在以下方面：（1）對(duì)XX成本沒(méi)有分列記賬。XX在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有單獨(dú)的項(xiàng)目，采取的是將企業(yè)的成本都列在費(fèi)用一欄中，因而，較難對(duì)企業(yè)發(fā)生的各種XX費(fèi)用做出明確、全面的計(jì)算與分析。（2）對(duì)于XX費(fèi)用的核算方法失誤，不能從外部把握企業(yè)實(shí)際的XX成本。（3）對(duì)XX成本的計(jì)算和控制分散進(jìn)行。企業(yè)間無(wú)法就XX成本進(jìn)行比較分析，也無(wú)法得出產(chǎn)業(yè)平均XX成本值。（4）對(duì)XX成本的組成不能清楚地劃分。（5）不能從銷售關(guān)聯(lián)角度清楚地劃分計(jì)算分類項(xiàng)的XX成本。4.運(yùn)輸速度不夠快企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分為五個(gè)方面：倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存、裝卸貨物和搬運(yùn)、包裝貨物、配送貨物和運(yùn)輸物品。每一部分消耗的時(shí)間增多都會(huì)使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本增加。運(yùn)輸物資在倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存時(shí)間越長(zhǎng)，那么倉(cāng)庫(kù)的租用成本就相應(yīng)增加；同時(shí)，公司運(yùn)輸?shù)闹饕源笮拓浳餅橹?，如若一直?chǔ)存在倉(cāng)庫(kù)占用后續(xù)貨物的倉(cāng)儲(chǔ)空間，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)作也有影響，降低客戶的滿意度、對(duì)企業(yè)形象也會(huì)產(chǎn)生不良影響。而在物品包裝環(huán)節(jié)，包裝工人的工作效率低，工作速度慢、時(shí)間長(zhǎng)，需要加班和另聘人員，這樣就增加了XX運(yùn)營(yíng)成本。在裝卸貨物和搬運(yùn)貨物時(shí)，人員工作速度慢和搬運(yùn)途中造成貨物損壞，影響后期運(yùn)輸時(shí)間，耽誤規(guī)定到達(dá)時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法的客戶指定時(shí)間內(nèi)到達(dá)，這樣增加了時(shí)間成本和燃油量。5.員工的客戶服務(wù)質(zhì)量差員工的客戶服務(wù)意識(shí)淡薄，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到客戶服務(wù)的重要性，不能樹立“以客戶為中心，一切為客戶著想”的思想境界，導(dǎo)致公司客戶服務(wù)質(zhì)量比較差，不能滿足客戶的需要。客戶信息不能互通，造成客戶價(jià)值損失。由于企業(yè)采取垂直的管理模式，單向性、封閉性使部門之間信息沒(méi)有溝通，一個(gè)部門或員工對(duì)其他部門的客戶沒(méi)有興趣，很少主動(dòng)與相應(yīng)部門溝通，造成企業(yè)客戶資源浪費(fèi)和客戶價(jià)值損失。同時(shí)，公司客戶服務(wù)人員的整體素質(zhì)不高，原因主要在于大部分員工進(jìn)入公司后沒(méi)有進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)的、專業(yè)的培訓(xùn)就上崗了，因此不能很好的把握整個(gè)服務(wù)流程，不能真正體驗(yàn)到服務(wù)客戶的精髓，很大程度上不能滿足客戶需要。造成以上問(wèn)題的主要原因在于，員工的教育程度不高，缺乏專業(yè)素養(yǎng)；對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度不高，人員流動(dòng)性較大。四、改善XXXX有限公司成本管理的對(duì)策（一）配置信息化管理系統(tǒng)，有效控制車輛空載量由于信息化管理系統(tǒng)的落后，業(yè)務(wù)成本無(wú)法有效的進(jìn)行保存和查詢，導(dǎo)致公司費(fèi)用審核缺乏實(shí)質(zhì)性的依據(jù)，也造成了企業(yè)無(wú)法及時(shí)有效的控制隱性成本。公司對(duì)原有的系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)改編，使其符合新業(yè)務(wù)的需求，并進(jìn)行了歷史數(shù)據(jù)錄入；同時(shí)在系統(tǒng)中對(duì)各門店做了更詳細(xì)的區(qū)分，使配送至各門店的成本費(fèi)用有數(shù)據(jù)參照。在我國(guó)現(xiàn)行的XX運(yùn)輸中隱性成本占據(jù)了很重要的地位，其中最主要的就是空載。空載是指交通工具并沒(méi)有達(dá)到其額定的載重量的運(yùn)輸，即運(yùn)輸能力的使用率并沒(méi)有達(dá)到100%，只達(dá)到70%~80%，甚至是50%以下，導(dǎo)致空載的最主要原因就是XX中心調(diào)度的不合理。然而企業(yè)控制車輛空載量，傳統(tǒng)的方法就是依靠調(diào)度中心，加強(qiáng)的調(diào)度方面的控制。公司由于采用了改版后的信息系統(tǒng)，因此在空載控制這一方面取得了較好的成果，使得公司的空載率控制在了10%以下。（二）加強(qiáng)人員配置，重視XX人才的培養(yǎng)公司根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及信息采集的需要，重新對(duì)人員配置進(jìn)行了調(diào)整，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性。更好的把握各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的作業(yè)范圍，公司組織專職人員對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行全程跟蹤，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)。如：各個(gè)門點(diǎn)配送所需的路程、路橋費(fèi)等等。為公司后續(xù)調(diào)整提供第一手資料。由下表5中我們可以清晰的看到，員工的薪酬和社保費(fèi)金額較高，而這里XX部門的占比卻較低，業(yè)務(wù)部門卻占了大頭。而作為一家XX公司，想要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化XX，就必須注重XX人才的培養(yǎng)，XX人員的工作方法直接對(duì)企業(yè)XX成本有著重大的影響，所以培養(yǎng)專業(yè)的XX人才就是企業(yè)的一種潛在效益。企業(yè)要給XX人才創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，積極構(gòu)建學(xué)習(xí)組織，使其學(xué)習(xí)先進(jìn)的XX成本管理技術(shù)和方法。其次，也要建立人才激勵(lì)制度，充分發(fā)揮公司人員的積極性和主動(dòng)性，最大限度降低XX成本，最終實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化XX。公司擁有七十多輛大型集卡，每月的油費(fèi)就要100多萬(wàn)以上，而過(guò)路過(guò)橋費(fèi)也要高達(dá)37萬(wàn)多。在車輛的使用過(guò)程中，存在種種的的困擾，車輛的去向不明，行車路線無(wú)法掌控，車輛利用率低下，車輛費(fèi)用居高不下，司機(jī)謊報(bào)油費(fèi)等各種費(fèi)用與實(shí)際不符，而這一系列問(wèn)題，即使知道也難解決，而這也成為XX部門和財(cái)務(wù)部門上的一個(gè)漏洞。如果公司有專業(yè)的XX人才，面對(duì)油價(jià)猛漲的今天，公司就可以通過(guò)運(yùn)用合理的管理方法，降低成本，提高用車率，降低損耗，進(jìn)而車子的燃料費(fèi)也能大大的節(jié)省下來(lái)。例如，安裝油耗GPS定位系統(tǒng)，由XX部門實(shí)時(shí)監(jiān)控車輛的油耗變化，從而生成油量曲線圖，也能精確的定位車輛的具體位置，行駛方向，行駛速度，速度一控制，司機(jī)的安全也得到了保障，事故率必然會(huì)下降。到了每月月末XX部門將一整月的數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計(jì)里程等數(shù)據(jù)，燃油費(fèi)少了，過(guò)路費(fèi)少了，高速費(fèi)少了，企業(yè)的成本也能得到有效的控制。表5應(yīng)付職工薪酬明細(xì)單位：元項(xiàng)目本期增加額本期減少額1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼4,838,4,838,2、職工福利費(fèi)357,357,3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1,228,1,228,其中：(1)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)352,352,(2)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)682,682,(3)年金繳費(fèi)58,58,(4)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)47,47,(5)工傷保險(xiǎn)費(fèi)20,20,(6)生育保險(xiǎn)費(fèi)23,23,(7)其他42,42,4、住房公積金283,283,5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)114,114,合計(jì)6,822,6,822,（三）運(yùn)用作業(yè)成本法建立核算體系在公司成本核算方式上，由于原業(yè)務(wù)比較單一，因此公司關(guān)注的是XX企業(yè)XX成本結(jié)果本身，核算的僅僅是XX企業(yè)所提供的XX勞務(wù)，采用運(yùn)營(yíng)成本法，用單一的分配標(biāo)準(zhǔn)分配間接費(fèi)用。所以當(dāng)業(yè)務(wù)多樣化后，原營(yíng)運(yùn)成本法不足以準(zhǔn)確的反應(yīng)XX成本信息。故公司改用作業(yè)成本法將單一的間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)改為多標(biāo)準(zhǔn)分配間接費(fèi)用，提高了間接費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提高了XX業(yè)務(wù)成本信息的相對(duì)準(zhǔn)確性。1.準(zhǔn)確分析出企業(yè)XX系統(tǒng)中所涉及到的各種作業(yè)。如：對(duì)于宜家這項(xiàng)業(yè)務(wù)，根據(jù)其業(yè)務(wù)流程對(duì)其進(jìn)行劃分，確定其所涉及的業(yè)務(wù)部門以及各業(yè)務(wù)部門所涉及的作業(yè)工作，并按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行排序及整理。2.對(duì)作業(yè)中所涉及到的資源進(jìn)行確認(rèn)；確定資源動(dòng)因并歸集作業(yè)成本的具體資源消耗。3.在公司會(huì)計(jì)科目核算方面，公司根據(jù)企業(yè)成本管理需要設(shè)置了相應(yīng)的明細(xì)科目。如在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下開設(shè)運(yùn)輸成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本、代理成本等作為二級(jí)