稅收征收管理法律制度

稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度稅務(wù)管理稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作,協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容,是稅款征收的前提。稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理等幾個(gè)部分的內(nèi)容?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕例題1、以下屬于稅務(wù)管理的內(nèi)容有〔〕。稅務(wù)登記帳簿憑證管理稅款征收納稅申報(bào)答案::ABD解析：稅務(wù)管理與稅款征收、稅務(wù)檢查同屬于稅收征收管理的內(nèi)容,是并行關(guān)系。稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、納稅申報(bào)才是稅務(wù)管理的內(nèi)容?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記,又稱“納稅登記〞，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)基本制度?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕根據(jù)(稅務(wù)登記管理辦法)的規(guī)定,凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記,領(lǐng)取扣繳稅款憑證。稅務(wù)登記包括:開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,注銷登記,外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕例題１、以下屬于納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有〔〕。應(yīng)稅收入應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)應(yīng)稅行為任何行為答案::ABＣ〔一〕開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后首次辦理的納稅登記。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕1、開業(yè)登記的對(duì)象根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類:〔１〕領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,包括:①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織,包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。如駐外地的產(chǎn)品經(jīng)銷處、維修服務(wù)站、產(chǎn)品點(diǎn)、分廠、分店、分公司等?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕③個(gè)體工商戶。指經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶。④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。是指經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校和其他事業(yè)單位。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔2〕其他納稅人根據(jù)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外,都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕2、開業(yè)稅務(wù)登記的要求辦理開業(yè)稅務(wù)登記是納稅人必須履行的法定義務(wù),一般說來，納稅人應(yīng)按以下要求和程序辦理稅務(wù)登記:〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔1〕在法定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記凡從事生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起3０日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;其他應(yīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起３０日內(nèi),向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣〔市〕實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過１80天的,應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔2〕提出辦理稅務(wù)登記的書面報(bào)告納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定的稅務(wù)登記點(diǎn)，填報(bào)（申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書)。我們國家國家稅務(wù)機(jī)關(guān)為適應(yīng)分稅制的需要，設(shè)置了兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng),根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定,兩套機(jī)構(gòu)對(duì)各自負(fù)責(zé)征收管理的納稅人實(shí)施統(tǒng)一代碼,分別登記，分別管理?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔3〕提供必須的證件或資料納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)必須攜帶以下證件或資料：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件;②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件;③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;④法定代表人和董事會(huì)成員名單；⑤法定代表人〔負(fù)責(zé)人〕或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；⑦住所或經(jīng)營場所證明;⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件;⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，在辦理稅務(wù)登記時(shí),還應(yīng)當(dāng)提供由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔４〕如實(shí)填寫稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括:

①單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；

②住所、經(jīng)營地點(diǎn);

③經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；

④企業(yè)形式、核算方式；?

⑤生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；

⑥注冊(cè)資金〔資本〕、投資總額、開戶銀行及賬號(hào);?

⑦生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；

⑧財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員；?

⑨其他有關(guān)事項(xiàng)。

企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕３、稅務(wù)登記表的審批與核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起3０日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤的，應(yīng)在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕例題１、企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間為〔〕?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕１0天之內(nèi)半個(gè)月之內(nèi)3０天之內(nèi)半年之內(nèi)答案::C例題２、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為〔〕?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕Ａ、自收到之日起15日內(nèi)B、自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)C、自收到之日起３0日內(nèi)D、自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)答案:：C例題３、某稅務(wù)所在2002年11月1２日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店〔個(gè)體〕200２年答案：:處理決定無效。根據(jù)規(guī)定,企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和個(gè)體工商戶自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起3０日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。該商店自2002年10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到〔二〕變更登記變更登記的范圍〔1〕改變名稱；〔2〕改變法定代表人;〔３〕改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型;〔4〕改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)〔不牽涉主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的,牽涉主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，要辦理注銷登記〕;〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔5〕改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式;〔6〕增減注冊(cè)資金〔資本〕；〔7〕改變隸屬關(guān)系；〔８〕改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；〔９〕改變或增減銀行賬號(hào);〔１0〕改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。2、變更登記的時(shí)間要求〔1〕納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔2〕納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起3０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕3、變更稅務(wù)登記的程序、方法〔1〕申請(qǐng)?！?〕提供相關(guān)證件、資料。增值稅一般納稅人被取消資格需要變更登記的，應(yīng)當(dāng)提交以下證件：增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書原件；稅務(wù)登記證〔正、副本〕原件;納稅人稅種登記表;其他有關(guān)資料。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔3〕稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容。主要包括納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔４〕受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的表格及提交的附列資料、證件要進(jìn)行認(rèn)真審閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下，予以受理?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔5〕審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的已填登完畢的變更表及相關(guān)資料,進(jìn)行分類審核?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔６〕發(fā)證。對(duì)需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收回原(稅務(wù)登記證）〔正、副本〕,按變更后的內(nèi)容，重新制發(fā)（稅務(wù)登記證)〔正、副本〕?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕例題1、根據(jù)我們國家(稅收征管法）的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起〔〕內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕A、10天B、15天C、30天Ｄ、6０天〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕答案:：C例題２、納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí),應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理〔〕。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕開業(yè)登記變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記注銷后辦理開業(yè)登記答案::B例題3、增值稅一般納稅人被取消資格需變更登記的,應(yīng)當(dāng)提交的證件包括〔〕。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕Ａ、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書原件B、稅務(wù)登記證正本復(fù)印件C、稅務(wù)登記證副本原件D、納稅人稅種登記答案::ACD〔三〕停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而辦理的納稅登記。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng),經(jīng)確認(rèn)后辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票,納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔四〕注銷登記注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí),向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。注銷登記是本質(zhì)上的變化,意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上的消失或死亡?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕1、注銷登記的適用范圍納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散;企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而牽涉改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕2、注銷登記的時(shí)間要求〔1〕納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔2〕按規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔3〕納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)而牽涉改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前,或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在３0日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔4〕納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕3、注銷登記的有關(guān)要求例題1、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的納稅人,應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,其時(shí)間限制為〔〕?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕Ａ、自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)B、自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)C、自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起60日內(nèi)D、自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起９0日內(nèi)答案：:A例題2、納稅人需要申請(qǐng)辦理注銷登記等情況有〔〕。解散破產(chǎn)撤銷D、暫停營業(yè)答案::ＡBC〔五〕外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣〔市〕進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一地〔縣、市〕一證的原則,核發(fā)(外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明)。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記,并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束,納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)(外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表),并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表等有關(guān)資料之日起３０日內(nèi)審核完畢，并作出予以登記或者不予以登記的決定。對(duì)準(zhǔn)予登記的,應(yīng)當(dāng)核發(fā)稅務(wù)登記證件〔副本〕。稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：納稅人名稱、統(tǒng)一代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、詳細(xì)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)〔或經(jīng)濟(jì)類型〕、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍〔主營、兼營〕、經(jīng)營期限和證件有效期限等?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕例題1、納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)(外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表）并上交給〔〕。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不用上交答案::B〔六〕稅務(wù)登記證的發(fā)放、使用和管理1、稅務(wù)登記證的發(fā)放稅務(wù)登記證件分為：稅務(wù)登記證及其副本和注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本,其式樣由國家稅務(wù)總局制定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)印制?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕凡屬從事生產(chǎn)、經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的納稅人應(yīng)按規(guī)定核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本。對(duì)辦理稅務(wù)登記的其他納稅人及納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，發(fā)給注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕2、稅務(wù)登記證的使用除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理以下事項(xiàng)時(shí),必須持稅務(wù)登記證件：〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔1〕開立銀行賬戶;〔２〕申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;〔3〕申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;〔4〕領(lǐng)購發(fā)票；〔5〕申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;〔6〕辦理停業(yè)、歇業(yè)；〔７〕其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。納稅人應(yīng)亮證經(jīng)營,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。固定工商戶到城鄉(xiāng)集貿(mào)市場從事經(jīng)營活動(dòng)時(shí),也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他有關(guān)證件,亮證經(jīng)營。其他有關(guān)證件包括稅務(wù)登記證副本、稅收管理證明等?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí),憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕納稅人的稅務(wù)登記證件和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，只限于本人使用,不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕3、稅務(wù)登記證的管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核對(duì)稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表的內(nèi)容與納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否一致，工商行政管理機(jī)關(guān)有義務(wù)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào);有條件的地方，可以與工商行政管理部門實(shí)行聯(lián)合檢查驗(yàn)審。外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行聯(lián)合年驗(yàn)。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕二、發(fā)票管理〔一〕發(fā)票的概念發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔二〕發(fā)票的種類1、增值稅專用發(fā)票〔１〕增值稅專用發(fā)票概念增值稅專用發(fā)票〔以下簡稱專用發(fā)票〕是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。增值稅專用發(fā)票除具備普通發(fā)票的基本屬性外,還具備抵扣增值稅稅款的功能。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下簡稱年應(yīng)稅銷售額,包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額〕，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。以下納稅人不屬于一般納稅人:〔１〕年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);〔2〕個(gè)人〔除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人〕；〔3〕非企業(yè)性單位;〔４〕不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。上述所稱“會(huì)計(jì)核算不健全〞是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。根據(jù)（增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則）的規(guī)定,小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:〔1〕從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額在10０萬元以下的；〔2〕從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額在18０萬元以下的?！?〕年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。對(duì)小規(guī)模納稅人的確認(rèn),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔2〕增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容及聯(lián)次專用發(fā)票可以分為四聯(lián)版和七聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為四聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作抵扣稅款憑證；第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。國家稅務(wù)總局定期或不定期地實(shí)行專用發(fā)票的換版工作。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔３〕增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人有以下情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕①會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者;〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者；〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕③有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:私自印制專用發(fā)票；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;借用他人專用發(fā)票;向他人提供專用發(fā)票;未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕④銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者；⑤納稅人當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票?！?〕專用發(fā)票的開具范圍一般納稅人銷售貨物〔包括視同銷售貨物在內(nèi)〕、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)〔以下簡稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目〕,必須向購買方開具專用發(fā)票。以下情形不得開具專用發(fā)票:〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；②銷售免稅項(xiàng)目;③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑥提供非應(yīng)稅勞務(wù)〔應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外〕、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn);另外，國家稅務(wù)總局還規(guī)定,從1995年７月1日起對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔5〕專用發(fā)票開具要求字跡清楚不得涂改如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢〞字樣。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕③項(xiàng)目填寫齊全④票、物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符⑤各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤⑥全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)內(nèi)容的金額一致⑦發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章⑧按照所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票⑨不得開具偽造的專用發(fā)票⑩不得拆本使用專用發(fā)票⑾不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票⑿不得超面額開具專用發(fā)票⒀用中文開具專用發(fā)票〔６〕專用發(fā)票開具方法除按普通發(fā)票開具方法開具增值稅專用發(fā)票外,開具專用發(fā)票還要注意以下幾個(gè)問題：〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕“單價(jià)〞、“金額〞欄必須填寫不含稅單價(jià)、金額。如果納稅人采用銷售額增值稅合并定價(jià)方法,應(yīng)按有關(guān)銷售額計(jì)算規(guī)定換算成不含稅單價(jià)、金額。納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),換算成不含稅單價(jià)尾數(shù)為小數(shù)點(diǎn)后兩位，即“元〞以下保留到“分〞。對(duì)通過換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕銷售額計(jì)算公式如下:銷售額＝含稅總收入÷〔1＋稅率或征收率〕稅額計(jì)算公式如下:稅額=含稅總收入一銷售額不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下:不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量?！?〕增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限①采用預(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天；④將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天;⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天;〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者,為貨物移送的當(dāng)天;⑦將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物,要及時(shí)足額計(jì)入期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔8〕銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定根據(jù)(增值稅暫行條例）的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)根據(jù)不同情況分別按以下規(guī)定辦理:〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕①購買方在未付貨款并且未做賬務(wù)理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，如果未將記賬聯(lián)做賬務(wù)處理,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢〞字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，該聯(lián)發(fā)票作廢即可。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票,將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下,將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn),作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕②在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單〔以下簡稱證明單〕送交銷貨方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定,其基本聯(lián)次為三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián),交由購買方送銷售方為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián)為留存聯(lián)，購貨單位留存?zhèn)洳椤！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕③購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除,如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕２、普通發(fā)票〔1〕普通發(fā)票的內(nèi)容和基本聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián),開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證;第三聯(lián)為記賬,開票方作為記賬始憑證?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕發(fā)票的基本內(nèi)容一般包括:發(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱、開戶銀行和賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、開票人、開票日期、開票單位、名稱等。有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔2〕普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求①依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕②申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購票申請(qǐng),提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。③臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕④稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔3〕開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨〔包括部分退貨〕或銷售折讓的處理①若購銷雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上,將所有聯(lián)次注明“作廢〞字樣，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕②若購貨方發(fā)票未作賬務(wù)處理，而銷貨方已作賬務(wù)處理的情況下,購貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后,在該發(fā)票上注明“作廢〞這樣，同時(shí)開具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票,將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬,并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕③若購貨方發(fā)票已作賬務(wù)處理,發(fā)票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨方出具的退貨〔含部分退貨〕或折讓書面證明,據(jù)以開具紅字普通發(fā)票，“證明〞應(yīng)粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬,紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕3、專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔三〕發(fā)票的開具要求1、填開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí),才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕2、開具發(fā)票時(shí),必須做到按號(hào)順序填開,填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí),字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕3、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治區(qū)地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕４、使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計(jì)算機(jī)開具的機(jī)打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè),以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕５、開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票,由有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕6、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕7、

任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕８、開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票,不得丟失。發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕例題1、專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票是〔〕。〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票一般普通發(fā)票答案:：A例題2、單位和個(gè)人開具發(fā)票的時(shí)間是〔〕。A、發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)B、收到貨款時(shí)C、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)D、合同簽訂時(shí)答案::A例題3、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存〔〕。Ａ、１年B、5年Ｃ、１０年D、15年答案:：B例題4、發(fā)票一般包括的三個(gè)聯(lián)次是〔〕。發(fā)票聯(lián)存根聯(lián)記賬聯(lián)抵扣聯(lián)答案::ＡBC例題5、開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開,并且要求〔〕。填寫項(xiàng)目齊全內(nèi)容真實(shí)字跡清楚逐聯(lián)填寫答案:：ＡBＣ例題６、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開具發(fā)票時(shí)可以〔〕。Ａ、在使用中文的同時(shí)使用一種外國文字B、只使用外國文字C、同時(shí)使用兩種外國文字D、只使用中文答案：:AＤ例題７、以下關(guān)于發(fā)票使用的說法正確的選項(xiàng)是〔〕。Ａ、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票Ｂ、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票C、不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍Ｄ、使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)答案：：ABCＤ例題8、下面屬于專業(yè)發(fā)票的有〔〕。廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證輪船客票電報(bào)收據(jù)答案:：BＣＤ例題9、以下屬于普通發(fā)票的有〔〕。增值稅專用發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商品房銷售發(fā)票郵票答案：：ＢC例題10、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括〔〕。存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)D、抵扣聯(lián)答案：：AＢCＤ例題11、以下做法不正確的有〔〕。A、甲公司代其子公司開具了，一張價(jià)值２0０00萬元的增值稅發(fā)票B、乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司C、丙公司將閑置的發(fā)票本出借給丁公司并收取一定的費(fèi)用丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存6年后予以銷毀。答案::ＡBC三、納稅申報(bào)〔一〕納稅申報(bào)的對(duì)象１、依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人主要包括：各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人;按稅收法律規(guī)定,全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人；實(shí)行定期定額納稅的納稅人;應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕２、按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕主要包括:臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人和只繳納個(gè)人所得稅或車船使用稅的納稅人?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕3、扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人〔二〕納稅申報(bào)的內(nèi)容稅種、稅目,應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕另外,在申報(bào)期內(nèi)無論有無收入都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)填報(bào)申報(bào)表并附送有關(guān)資料;享受減、免稅待遇的,在減、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)?！参唇?jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕〔三〕納稅申報(bào)的要求納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送以下有關(guān)證件、資料:〔未經(jīng)許可請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載〕1、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料;2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；3、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；４、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;5、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料?？劾U義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料?！参唇?jīng)許可