內(nèi)部控制案例分析

內(nèi)部控制案例分析1總經(jīng)理劉某：（1）加強內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。（2）集團公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當抓住重點，尤其要注重加強對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等內(nèi)控要素方面的建設(shè)，企業(yè)文化方面對內(nèi)部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力。生的觀點不恰當。內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)文化對內(nèi)部控制影響較小的觀點不恰當。企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進基本控制機制的有效運作。風(fēng)險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內(nèi)控質(zhì)量和效果的重要標準。建議重點關(guān)注集團內(nèi)部各種風(fēng)險的識別，找出風(fēng)險控制點，據(jù)此設(shè)計相應(yīng)的控制措施，來自集團外部的風(fēng)險不是內(nèi)部控制所要解決的問題，可不必過多關(guān)注。在內(nèi)控建設(shè)與實施過程中，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的風(fēng)險事項，應(yīng)采取一切措施予以回避。分析：（1）認為外部風(fēng)險不是內(nèi)部控制問題的觀點不恰當。內(nèi)部控制所稱風(fēng)險識別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險，還包括外部風(fēng)險。（2）對可能給企業(yè)帶來重要經(jīng)濟損失的風(fēng)險事項一律予以回避的觀點不恰當。除風(fēng)險回避外，企業(yè)還可以選擇風(fēng)險承擔、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔等風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇取決于管理層對待風(fēng)險的態(tài)度、預(yù)期的成本效益、期望的風(fēng)險容限等一系列因素。手，健全內(nèi)部控制。（1）建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團統(tǒng)一任命，直接對集團公司董事會負責。一定學(xué)時的內(nèi)控培訓(xùn)任務(wù)；其他基層員工仍應(yīng)以崗位技能培訓(xùn)為主，沒有必要專門組織內(nèi)控培訓(xùn)。分析：（1）會負責的觀點不恰當。子公司總經(jīng)理和總會計師應(yīng)由子公司董事會任命并對其負責，接受集團公司董事會的監(jiān)督。（2）全員參與的一個管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識和理念，才能真正促進內(nèi)部控制的有效實施。公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴重。建議集團公司加強對子公司重大決策權(quán)的控制，包括籌資權(quán)、對外投資權(quán)、對外擔保權(quán)、重大資本性支出決策權(quán)等，對子公司重大決策應(yīng)當實行集團公司總經(jīng)理審批制。有關(guān)規(guī)定，重大決策應(yīng)實行集體決策制度，不應(yīng)由總經(jīng)理一人審批。思想要統(tǒng)一。對集團公司而言，追求的是利潤最大化。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內(nèi)部控制。負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。監(jiān)督要到位。應(yīng)當成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)，直接對集團公司總經(jīng)理負責，定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內(nèi)部控制。分析：（1）制的目標不僅包括經(jīng)營目標，還包括戰(zhàn)略目標、報告目標、資產(chǎn)目標和合規(guī)目標。（2）由總會計師全權(quán)負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制的觀點不恰當。董事長對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負總責。（3）履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)直接對總經(jīng)理負責的觀點不恰當。履行內(nèi)部監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)應(yīng)當對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責。（1）單位財務(wù)處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履管理。負責簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由處長代管。進建議：

2、某單位有以下內(nèi)部控制規(guī)定，指出這些控制中存在的問題并提出改存在內(nèi)部控制缺陷：如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入財務(wù)處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。的專門人員掌管印鑒。（2）提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。（2）存在內(nèi)部控制缺陷：一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。（3）業(yè)務(wù)由主管會計代理。存在內(nèi)部控制缺陷；出納業(yè)務(wù)由主管會計代理，屬于不相容職責。（4）禮上經(jīng)理舉杯祝賀說：“祝你們夫妻在今后的會計和出納工作中配合得更好，為公司財務(wù)工作做出更大的貢獻?！贝嬖趦?nèi)部控制缺陷；財務(wù)科主管會計與出納結(jié)婚，屬于不相容職責。（5）860元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。審批。

存在內(nèi)部控制缺陷；采購員憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷，沒有經(jīng)過4名保管員，4個人經(jīng)常輪班休息。為了商品出入庫方便，領(lǐng)導(dǎo)決定配四套鑰匙，每人一套。4名保管員配四套鑰匙，缺乏相互牽制。（7）公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差旅費報銷單”，在“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報銷。存在內(nèi)部控制缺陷；經(jīng)理在“差旅費報銷單”的“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，執(zhí)行與審核不相容。（8）金盤點，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。月末定期進行現(xiàn)金盤點?！辈磺‘敗齑娆F(xiàn)金除出納自己做到日清月結(jié)外企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)進行突擊式盤點，所以單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。（9）章應(yīng)由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管。不恰當。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。進建議：

3、某單位有以下內(nèi)部控制規(guī)定，指出這些控制中存在的問題并提出改銷售部門指定專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，并與客戶簽訂銷售合同。存在內(nèi)部控制缺陷，銷售談判和簽訂銷售合同屬于不相容職務(wù)，應(yīng)由兩名人員分別擔任。（2）售經(jīng)理批準，由銷售人員嚴格執(zhí)行。和規(guī)定，經(jīng)董事會批準，由銷售部門嚴格執(zhí)行。（3）續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。不存在內(nèi)部控制缺陷（4）財務(wù)部門負責催收應(yīng)收賬款，妥善保存催收記錄，并建立科學(xué)合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度。存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)由銷售部門負責催收應(yīng)收賬款，妥善保存催收記錄，財務(wù)部門督促銷售部門催收應(yīng)收賬款，并建立科學(xué)合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度。5）公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計算機系礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的