票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)課件-2

票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)1銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。一、什么是銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票？銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開2票據(jù)業(yè)務(wù)是指涵蓋以商業(yè)匯票為媒介的信用投放、資金融通、金融服務(wù)的票據(jù)全業(yè)務(wù)流程，包括票據(jù)發(fā)行業(yè)務(wù)、票據(jù)交易業(yè)務(wù)、票據(jù)衍生業(yè)務(wù)。其中，票據(jù)發(fā)行業(yè)務(wù)包括票據(jù)簽發(fā)、承兌等票據(jù)一級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)，票據(jù)交易業(yè)務(wù)包括貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（含回購(gòu)）和再貼現(xiàn)等票據(jù)二級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)，票據(jù)衍生業(yè)務(wù)包括票據(jù)咨詢、鑒證、保管等票據(jù)市場(chǎng)派生業(yè)務(wù)。票據(jù)融資是指以未到期商業(yè)匯票為媒介的資金融通行為，即資金融入方為獲取資金，將所持有的未到期票據(jù)轉(zhuǎn)讓（或限期轉(zhuǎn)讓）給資金融出方的融資行為。票據(jù)融資業(yè)務(wù)就是以未到期票據(jù)為交易工具的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購(gòu)、再貼現(xiàn)等貨幣市場(chǎng)投融資業(yè)務(wù)。票據(jù)融通是指金融機(jī)構(gòu)通過(guò)買入或賣出票據(jù)所進(jìn)行的短期投資或融資行為。票據(jù)融通業(yè)務(wù)包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購(gòu)、再貼現(xiàn)。二、什么是票據(jù)業(yè)務(wù)、票據(jù)融資業(yè)務(wù)、票據(jù)融通業(yè)務(wù)？

票據(jù)業(yè)務(wù)是指涵蓋以商業(yè)匯票為媒介的信用投放、資3商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大體可分為票據(jù)承兌、票據(jù)買入、票據(jù)保管、票據(jù)賣出和票據(jù)托收5個(gè)過(guò)程。這5個(gè)過(guò)程基本涵蓋了一張商業(yè)票據(jù)從誕生到消亡可能經(jīng)過(guò)的全部過(guò)程。票據(jù)承兌是指商業(yè)銀行根據(jù)在本行開戶客戶提出的承兌申請(qǐng)，對(duì)客戶的資信情況、交易背景情況、擔(dān)保情況進(jìn)行審查，決定是否承兌的過(guò)程。票據(jù)承兌業(yè)務(wù)一般歸類于信貸業(yè)務(wù)，通過(guò)商業(yè)銀行的承兌，商業(yè)信用就轉(zhuǎn)化為銀行信用，通常由商業(yè)銀行的信貸部門負(fù)責(zé)。票據(jù)買入是指商業(yè)銀行根據(jù)持票人的申請(qǐng)，通過(guò)對(duì)票據(jù)承兌人、票據(jù)本身、跟單資料及申請(qǐng)人資格的審查，決定是否買進(jìn)并實(shí)施的過(guò)程?？煞譃橘N現(xiàn)買入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入和買入返售三種形式。票據(jù)賣出是指根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要及市場(chǎng)價(jià)格等情況決定是否賣出并實(shí)施的過(guò)程?？煞譃檗D(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出、賣出回購(gòu)和再貼現(xiàn)三種形式。票據(jù)保管是指商業(yè)銀行對(duì)所買入未到期票據(jù)在持有期間的妥善管理過(guò)程。三、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或劃分為哪些過(guò)程？

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大體可分為票據(jù)承兌、票4票據(jù)托收是指商業(yè)銀行以持有的將到期票據(jù)要求承兌人按期承付票款并收回票款的過(guò)程。是票據(jù)市場(chǎng)的附屬業(yè)務(wù)，都?xì)w屬于結(jié)算業(yè)務(wù)，由商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算部門負(fù)責(zé)。三、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或劃分為哪些過(guò)程？

票據(jù)托收是指商業(yè)銀行以持有的將到期票據(jù)要求承兌5票據(jù)市場(chǎng)的利率主要包括：貼現(xiàn)利率、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率和再貼現(xiàn)利率。貼現(xiàn)市場(chǎng)利率在一定程度上受到中央銀行的管制。根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定：“貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加百分點(diǎn)的方式生成，而貼現(xiàn)利率上限按照不超過(guò)同期貸款利率（含浮動(dòng)）生成?！睆亩_定了貼現(xiàn)利率以再貼現(xiàn)利率為下限，以貸款利率為上限的浮動(dòng)幅度，金融機(jī)構(gòu)在此浮動(dòng)幅度內(nèi)擁有自主權(quán)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率的市場(chǎng)化程度很高，市場(chǎng)利率主要決定于市場(chǎng)資金和票據(jù)的供給程度，利率水平能夠通過(guò)高效率、自由化的市場(chǎng)即時(shí)反應(yīng)資金供需狀況。同時(shí)，票據(jù)市場(chǎng)利率與銀行間市場(chǎng)利率、備付金利率存在明顯的相關(guān)性。再貼現(xiàn)利率是中央銀行調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)利率的一種手段。中央銀行根據(jù)市場(chǎng)利率變動(dòng)的情況，通過(guò)調(diào)整再貼現(xiàn)率對(duì)市場(chǎng)利率產(chǎn)生“告示效應(yīng)”，從而影響商業(yè)銀行和社會(huì)公眾的心理預(yù)期。四、票據(jù)市場(chǎng)利率體系主要包括哪些利率？

票據(jù)市場(chǎng)的利率主要包括：貼現(xiàn)利率、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率6當(dāng)前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式分為兩種：買斷交易和回購(gòu)交易。買斷交易是指甲方購(gòu)買乙方未到期商業(yè)匯票，到期由甲方負(fù)責(zé)收款的票據(jù)行為。在這種交易中，甲方為被背書人，乙方為背書人，票據(jù)權(quán)利從乙方轉(zhuǎn)移到甲方。五、目前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式有哪些？

當(dāng)前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式分為兩種：買斷交易和回購(gòu)交易。五7回購(gòu)交易是指甲方對(duì)乙方合法持有的未到期商業(yè)匯票實(shí)施限時(shí)購(gòu)買，乙方按約定的時(shí)間、價(jià)格和方式將商業(yè)匯票贖回的交易行為。其中，甲方是買入返售方，乙方為賣出回購(gòu)賣出回購(gòu)方為票據(jù)的托收人。商業(yè)銀行間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)可以采用回購(gòu)方式，商業(yè)銀行和中央銀行之間的再貼現(xiàn)通常也采用回購(gòu)方式。五、目前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式有哪些？

回購(gòu)交易是指甲方對(duì)乙方合法持有的未到期商業(yè)匯票實(shí)81、政策性風(fēng)險(xiǎn)是指為沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)所引致的風(fēng)險(xiǎn)，其性質(zhì)與承兌時(shí)沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景相同。防范要點(diǎn)：對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件等票據(jù)跟單資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)建立在真實(shí)的商品貿(mào)易背景下。必要時(shí)，審查商品交易合同和增值稅發(fā)票原件。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

票據(jù)買入過(guò)程主要存在的風(fēng)險(xiǎn)有：1、政策性風(fēng)險(xiǎn)六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施92、操作風(fēng)險(xiǎn)

一是偽假票風(fēng)險(xiǎn)。在偽假票中，尤其注意的是克隆票。所謂克隆票是指犯罪分子利用高科技手段，在銀行或企業(yè)已簽發(fā)、承兌過(guò)的真實(shí)票據(jù)中選擇一張或數(shù)張進(jìn)行復(fù)制，達(dá)到以假亂真的目的，以騙取資金或財(cái)物。此類票據(jù)可以在一定程度上逃避票據(jù)查詢，具有隱蔽性、欺騙性強(qiáng)的特點(diǎn)。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

防范要點(diǎn)：材質(zhì)審查，票據(jù)的紙質(zhì)、應(yīng)有水印的部位是否符合規(guī)定；票面花紋構(gòu)成要細(xì)辨；票面要素填寫是否正確，是否符合規(guī)定，是否有涂改現(xiàn)象等；對(duì)簽發(fā)人要進(jìn)行多種查詢，如電話查詢、傳真查詢等。2、操作風(fēng)險(xiǎn)六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)102、無(wú)效或權(quán)利障礙票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)效或權(quán)利障礙票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的是指銀行因?qū)彶椴粐?yán)買入欠缺票據(jù)要素、要素沖突或要素不符合法律規(guī)定而不產(chǎn)生法律效力的票據(jù)和權(quán)利障礙的票據(jù)，使得票據(jù)權(quán)利行使面臨風(fēng)險(xiǎn)。3、信用風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)橘I入票據(jù)有買斷和回購(gòu)兩種方式，所以票據(jù)買入業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)也有承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)和交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)兩種。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

2、無(wú)效或權(quán)利障礙票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)11承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自票據(jù)買斷業(yè)務(wù)，包括貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，因?yàn)槠睋?jù)買斷后，對(duì)持票人來(lái)講，票據(jù)承兌人成為第一債務(wù)人，所以承兌人的信用情況也就成為持票人能否按期收回票款的最大風(fēng)險(xiǎn)。交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自票據(jù)回購(gòu)業(yè)務(wù)，因?yàn)楝F(xiàn)行的票據(jù)回購(gòu)業(yè)務(wù)，交易時(shí)不對(duì)票據(jù)進(jìn)行背書，如果賣出方不按期贖回票據(jù)，買入方不能也無(wú)法通過(guò)行使票據(jù)權(quán)利及時(shí)收回資金，所以能否按期收回資金的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自交易對(duì)手的信用。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自票據(jù)買斷業(yè)務(wù)，包括貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)12防范要點(diǎn)：對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件等票據(jù)跟單資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)建立在真實(shí)的商品貿(mào)易背景下。必要時(shí)，審查商品交易合同和增值稅發(fā)票原件。（4）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

防范要點(diǎn)：對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商品交易合同、增值稅發(fā)票13票據(jù)買入過(guò)程中可按如下崗位進(jìn)行分工：1、市場(chǎng)營(yíng)銷崗位1）負(fù)責(zé)市場(chǎng)開拓及維護(hù)，并詳細(xì)告知客戶業(yè)務(wù)所需資料及資料需要，根據(jù)市場(chǎng)情況確定利率。目前，票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的利率已接近市場(chǎng)化，除不能突破中國(guó)人民銀行所規(guī)定的再貼現(xiàn)利率外，其他均可和銀行自由協(xié)商。在通常情況下，商業(yè)匯票金額越大，銀行所給予的利率定價(jià)越低。七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)行崗位或部門分工？

票據(jù)買入過(guò)程中可按如下崗位進(jìn)行分工：七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)142）商業(yè)匯票和跟單資料初審、輸入交易系統(tǒng)規(guī)定的票據(jù)臺(tái)賬?？蛻艚?jīng)理應(yīng)在客戶在場(chǎng)的情況下進(jìn)行票據(jù)初審，初審?fù)戤厬?yīng)會(huì)同客戶將票據(jù)交會(huì)計(jì)結(jié)算部門復(fù)審。2、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位跟單資料雙人復(fù)審，并對(duì)資料的合規(guī)性負(fù)責(zé)。七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)行崗位或部門分工？

2）商業(yè)匯票和跟單資料初審、輸入交易系統(tǒng)規(guī)定的票據(jù)臺(tái)賬。客戶153、會(huì)計(jì)結(jié)算崗位1）客戶在場(chǎng)并配備攝錄監(jiān)視系統(tǒng)的情況下，進(jìn)行商業(yè)匯票原件雙人審查，并對(duì)審查后果負(fù)責(zé)。2）商業(yè)匯票原件應(yīng)在驗(yàn)審?fù)戤叜?dāng)日進(jìn)庫(kù)保管。3）開戶及票據(jù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理。七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)行崗位或部門分工？

3、會(huì)計(jì)結(jié)算崗位七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)行崗位或部門分工？

164、資金營(yíng)運(yùn)崗位保證資金的供應(yīng)、調(diào)度和及時(shí)、準(zhǔn)確的匯劃。應(yīng)注意：在交易過(guò)程中，除市場(chǎng)營(yíng)銷部客戶經(jīng)理、會(huì)計(jì)部門審票人員在按規(guī)定方式審票的情況下，其他部門員工未經(jīng)批準(zhǔn)，不得接觸客戶的商業(yè)匯票原件。4、資金營(yíng)運(yùn)崗位17辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查的資格類文件有：1、申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件或正本復(fù)印件、企業(yè)代碼證復(fù)印件（首次辦理業(yè)務(wù)時(shí)提供）要求：判斷貼現(xiàn)申請(qǐng)人是否具有真實(shí)法人或法人授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資格、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及企業(yè)代碼證是否已過(guò)時(shí)效；注冊(cè)資本與商業(yè)匯票、合同金額及財(cái)務(wù)報(bào)表是否相適應(yīng)。八、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查哪些資格類文件?

辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查的資格類文件有：八、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查182、經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書要求：經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書加蓋公章及法定代表人私章，代理人已簽章。3、經(jīng)辦人身份證原件及經(jīng)辦人、法定代表人身份證復(fù)印件、經(jīng)辦人工作證（或提供介紹信）八、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查哪些資格類文件?

要求：首次辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)提供經(jīng)辦人工作證并復(fù)印留存（或提供介紹信），日后在經(jīng)辦人不變的情況下，無(wú)須提供，但在檔案中應(yīng)注明工作證留存的交易批次號(hào)，在經(jīng)辦人變化的情況下仍應(yīng)提供。法定代表人身份證復(fù)印件上姓名與申辦委托書、貼現(xiàn)申請(qǐng)書及貼現(xiàn)協(xié)議上的簽章一致；經(jīng)辦人身份證姓名與申辦委托書一致。2、經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書八、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查哪些資格類文191、無(wú)效票據(jù)1）欠缺匯票的7個(gè)必要事項(xiàng)之一，即缺少匯票字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人姓名、收款人名稱、出票日期、出票人簽章之一的。2）票據(jù)金額、日期、收款人名稱涂改；3）票據(jù)金額中文大小寫不一致；4）超過(guò)票據(jù)權(quán)利時(shí)效的票據(jù)；九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

1、無(wú)效票據(jù)九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

205）偽造、變?cè)斓钠睋?jù)；6）無(wú)民事行為能力人、限制行為能力人所簽發(fā)的票據(jù)。必須注意：已經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效不影響其他真實(shí)簽章的效力。無(wú)效票據(jù)上的真實(shí)簽章人仍承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

5）偽造、變?cè)斓钠睋?jù)；九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

212、受法律的限制而不應(yīng)買入的票據(jù)1）背書時(shí)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)；2）質(zhì)押背書的票據(jù)；必須注意：以票據(jù)設(shè)定質(zhì)押時(shí)，出質(zhì)人未在票據(jù)或粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。3）被公示催告的票據(jù)。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

2、受法律的限制而不應(yīng)買入的票據(jù)九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？223、其他不應(yīng)買入的票據(jù)。1）明知、或應(yīng)知持票人的票據(jù)不以對(duì)價(jià)或詐騙方式取得，而仍將其買入。這事實(shí)上要求金融機(jī)構(gòu)在辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)必須依法對(duì)票據(jù)的跟單資料及交易事實(shí)履行謹(jǐn)慎的審查義務(wù)，以避免自己因玩忽職守成為惡意持票人。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

3、其他不應(yīng)買入的票據(jù)。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

232）簽章不符規(guī)范，如銀行在承兌或背書時(shí)，有匯票專用章而未用匯票專用章的。3）其他有明確規(guī)定不得買入的票據(jù)。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

2）簽章不符規(guī)范，如銀行在承兌或背書時(shí)，有匯票專用章而未用匯24對(duì)如下票據(jù)應(yīng)從嚴(yán)掌握：1、簽章不清晰。2、文字書寫不符規(guī)范。3、背書不連續(xù)，但持票人能夠證明票據(jù)在實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)讓是真實(shí)合法的，也同樣享有票據(jù)權(quán)利。4、背書人未在被背書人欄內(nèi)記載自己名稱的票據(jù)。這類票據(jù)，持票人有限予以補(bǔ)記，但補(bǔ)記僅針對(duì)直接前手，對(duì)其再前手的補(bǔ)記無(wú)效。十、應(yīng)謹(jǐn)慎買入的票據(jù)有哪些？

對(duì)如下票據(jù)應(yīng)從嚴(yán)掌握：十、應(yīng)謹(jǐn)慎買入的票據(jù)有哪些？

255、票據(jù)上未記載付款日期、付款地等事項(xiàng)的票據(jù)。6、其他票據(jù)瑕疵。注：對(duì)有瑕疵的票據(jù)，在瑕疵得到修正，或得到承兌人（付款人）明確的書面承諾不因瑕疵而拒付時(shí)，可以買入。十、應(yīng)謹(jǐn)慎買入的票據(jù)有哪些？

5、票據(jù)上未記載付款日期、付款地等事項(xiàng)的票據(jù)。十、應(yīng)謹(jǐn)慎買入26跟單文件是指在商業(yè)匯票的交易中，銀行必須驗(yàn)審的商業(yè)匯票復(fù)印件、查詢查復(fù)書、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證、商品交易合同、增值稅發(fā)票、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等與票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景相對(duì)應(yīng)的文件。在商業(yè)匯票的交易過(guò)程中，審查商業(yè)匯票的跟單文件，確保交易的合法合規(guī)性，能有效防范商業(yè)匯票無(wú)真實(shí)商業(yè)交易背景的政策性內(nèi)附十一、票據(jù)融資業(yè)務(wù)辦理中的跟單文件是指什么？審查跟單文件的目的是什么？

十一、票據(jù)融資業(yè)務(wù)辦理中的跟單文件是指什么？審查跟單文件的目271、交易合同的供需雙方應(yīng)是商業(yè)匯票的最后背書人與其直接前手；2、經(jīng)審查合格的商業(yè)交易合同，應(yīng)將原件復(fù)印，同時(shí)在復(fù)印件正面加蓋“已與原件核對(duì)無(wú)誤”（附件）貼現(xiàn)審核專用章后，留檔保存；3、供需雙方印章清晰；十二、交易合同審查的要點(diǎn)如下：

1、交易合同的供需雙方應(yīng)是商業(yè)匯票的最后背書人與其直接前手；284、合同必須具備合同標(biāo)的，即商品名稱，且商品名稱應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票上的商品名稱一致；5、合同簽訂日期一般應(yīng)早于或等于商業(yè)匯票的出票日；6、合同無(wú)重復(fù)使用現(xiàn)象，如重復(fù)使用，該合同記載金額應(yīng)大于或等于累計(jì)辦理的商業(yè)匯票金額；十二、交易合同審查的要點(diǎn)如下：

4、合同必須具備合同標(biāo)的，即商品名稱，且商品名稱應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票297、如合同載明履約的有效期限，則票據(jù)的出票日、稅務(wù)發(fā)票的開票日一般應(yīng)在其有效期限內(nèi)；8、如合同記載數(shù)量、單價(jià)等要素，則其相關(guān)記載一般應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票一致。十二、交易合同審查的要點(diǎn)如下：

7、如合同載明履約的有效期限，則票據(jù)的出票日、稅務(wù)發(fā)票的開票30增值稅發(fā)票的審查要點(diǎn)有：1、發(fā)票清晰，應(yīng)提供一到四聯(lián)中的其中一聯(lián)。增值稅發(fā)票一至四聯(lián)依次為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，其中在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的發(fā)票名稱上蓋有國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制的《全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章》。第五聯(lián)到第七聯(lián)復(fù)印件因無(wú)法定效力，不予接收；十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

增值稅發(fā)票的審查要點(diǎn)有：十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)312、發(fā)票原則上必須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，加蓋單位公章或其他印章的增值稅發(fā)票無(wú)效；發(fā)票專用章上的號(hào)碼應(yīng)與供貨方納稅人識(shí)別號(hào)一致；3、發(fā)票名稱上不帶“省、市、自治區(qū)”字樣，應(yīng)為“XX增值稅專用發(fā)票”；十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

2、發(fā)票原則上必須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，加324、發(fā)票的8位數(shù)流水號(hào)、10位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號(hào)、代碼號(hào)一致，流水號(hào)為鉛字流水打?。?、不得重復(fù)使用發(fā)票，不同票號(hào)的發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)不同；6、發(fā)票購(gòu)銷方與交易合同供需方及商業(yè)匯票最后背書人關(guān)系一致，購(gòu)銷雙方單位名稱必須使用全稱；十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

4、發(fā)票的8位數(shù)流水號(hào)、10位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號(hào)、337、發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱須一致；8、發(fā)票的總金額必須大于或等于商業(yè)匯票金額；9、發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用封頂符；10、應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以內(nèi)的，可提供手寫發(fā)票；有特殊情況則需提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)證明文件十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

7、發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱須一致；十三、3411、開具發(fā)票的日期原則上應(yīng)在交易合同日期之后；12、發(fā)票上的字體一般應(yīng)為5號(hào)宋體字；13、貨號(hào)計(jì)量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；14、發(fā)票購(gòu)銷雙方地址，購(gòu)銷雙方增值稅納稅人稅務(wù)登記號(hào)；銷售貨物或勞務(wù)的名稱及貨物總金額；增值稅稅率及稅額、發(fā)票開具日期等項(xiàng)目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章要齊全規(guī)范；十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

11、開具發(fā)票的日期原則上應(yīng)在交易合同日期之后；十三、增值稅3515、如無(wú)增值稅發(fā)票，則需提供國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免增值稅發(fā)票的相關(guān)文件或有相關(guān)法規(guī)規(guī)定，同時(shí)提供普通發(fā)票；16、對(duì)于同一企業(yè)（銀行）當(dāng)日累計(jì)簽發(fā)5000萬(wàn)元（含）以上的大額商業(yè)匯票貼現(xiàn)，應(yīng)做盡責(zé)調(diào)查，向稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢確認(rèn)“該企業(yè)納稅情況正常，已經(jīng)完稅（或?qū)⒁甓悾保藢?shí)情況記錄于審批表特殊事項(xiàng)說(shuō)明中，核實(shí)人員應(yīng)簽字。十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

15、如無(wú)增值稅發(fā)票，則需提供國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免增值稅發(fā)票3617、經(jīng)審查合格的稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)將原件復(fù)印，同時(shí)在復(fù)印件下面加蓋“已與原件核對(duì)無(wú)誤”審核專用章后，留檔保存。十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

17、經(jīng)審查合格的稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)將原件復(fù)印，同時(shí)在復(fù)印件下面加37對(duì)于下述情況屬于增值稅發(fā)票和交易合同特例的，一般可認(rèn)定存在真實(shí)貿(mào)易背景：1、密碼欄沒(méi)有密碼的電腦版增值稅發(fā)票。按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2000]237號(hào)文件規(guī)定，未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)可以使用普通計(jì)算機(jī)軟件開具電腦版增值稅發(fā)票，其中，密碼欄不打印密碼。此種增值稅發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但開具的金額必須在10萬(wàn)元以下。十四、哪些情況是增值稅發(fā)票和交易合同的特例，可以認(rèn)定存在真實(shí)貿(mào)易背景？為什么？

對(duì)于下述情況屬于增值稅發(fā)票和交易合同特例的，一般可認(rèn)定存在真382、企業(yè)提交的發(fā)票為普通發(fā)票。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票：1）向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；2）銷售免稅貨物的；3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；十四、哪些情況是增值稅發(fā)票和交易合同的特例，可以認(rèn)定存在真實(shí)貿(mào)易背景？為什么？2、企業(yè)提交的發(fā)票為普通發(fā)票。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例39另外，可以不開具增值稅發(fā)票的情況還有：1）從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人收購(gòu)廢舊物資；2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。這主要是《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的繳納營(yíng)業(yè)稅、補(bǔ)繳增值稅的行業(yè)提供的勞務(wù)，如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。十四、哪些情況是增值稅發(fā)票和交易合同的特例，可以認(rèn)定存在真實(shí)貿(mào)易背景？為什么？另外，可以不開具增值稅發(fā)票的情況還有：十四、哪些情況是增值稅401、企業(yè)提交的發(fā)票是貨票。按照稅法規(guī)定，國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，準(zhǔn)予作為抵扣憑證的費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。對(duì)符合上述規(guī)定的貨票，可以認(rèn)定具有真實(shí)的貿(mào)易背景。2、增值稅發(fā)票與交易合同的時(shí)間關(guān)系。在一般的交易中，供銷雙方先訂立交易合同，然后購(gòu)貨人用商業(yè)匯票作為支付方式，供貨方收到商業(yè)匯票后開具增值稅發(fā)票。時(shí)間順序?yàn)榻灰缀贤虡I(yè)匯票——增值稅發(fā)票。但在現(xiàn)實(shí)交易中，常常出現(xiàn)增值稅發(fā)票早于商業(yè)匯票或交易合同的情況。其原因主要分為以下幾種：

1、企業(yè)提交的發(fā)票是貨票。按照稅法規(guī)定，國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、411）企業(yè)先發(fā)貨、開具增值稅發(fā)票，供貨方企業(yè)會(huì)計(jì)處理未應(yīng)收賬款，待取得銀行承兌匯票作為貨款后申請(qǐng)貼現(xiàn)，這樣形成增值稅發(fā)票日期早于商業(yè)匯票的情況。2）有些企業(yè)由于長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)，建立起了良好的信譽(yù)關(guān)系，先供貨、開具增值稅發(fā)票，供貨到一定階段后，需方定期以銀行承兌匯票方式支付貨款，形成增值稅發(fā)票日期早于商業(yè)匯票的情況。.1）企業(yè)先發(fā)貨、開具增值稅發(fā)票，供貨方企業(yè)會(huì)計(jì)處理未應(yīng)收賬款423）市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需要形成供不應(yīng)求時(shí)，購(gòu)貨方對(duì)原供銷合同約定的商品數(shù)量需要增加，供貨方先供貨、開具增值稅發(fā)票，后雙方補(bǔ)簽增訂部分的供銷合同并支付相應(yīng)款項(xiàng)，形成增值稅發(fā)票早于交易合同和商業(yè)匯票的情況。3、對(duì)水、電、煤、油、燃?xì)獾裙檬聵I(yè)單位持有的商業(yè)匯票，如因特殊原因不能提供其與相關(guān)企事業(yè)的商品交易合同，在其出具供應(yīng)計(jì)劃（如供電計(jì)劃）或其他能證明真實(shí)貿(mào)易背景的材料，并經(jīng)相關(guān)經(jīng)辦人員審核無(wú)誤后，可以辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。.3）市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需要形成供不應(yīng)求時(shí)，購(gòu)貨方對(duì)原供銷合同約定的43可以輔助判定票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的手段有：1、企業(yè)上年度經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和即期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，如通過(guò)貸款卡在銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)中能查詢到該企業(yè)上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，視同該報(bào)表已符合規(guī)定，即貼現(xiàn)申請(qǐng)人只須提供即期的相關(guān)報(bào)表。要求：應(yīng)注意商業(yè)匯票的真實(shí)貿(mào)易背景是否能在相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中得以反映，審查人員應(yīng)對(duì)相關(guān)報(bào)表進(jìn)行邏輯性判斷，確認(rèn)貼現(xiàn)量與企業(yè)損益表中的“產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目相匹配。十五、哪些手段可以輔助判定票據(jù)的真實(shí)貿(mào)易背景？

可以輔助判定票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的手段有：十五、哪些手段可以輔助442、如審查過(guò)程中有疑問(wèn)，調(diào)查或?qū)彶槿藛T可要求客戶提供商品貨運(yùn)單復(fù)印件、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和進(jìn)貨合同、承兌行出具的審批文件等其他可證明真實(shí)貿(mào)易背景的資料。3、經(jīng)收款人回頭背書給出票人，并由出票人申請(qǐng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，具有融資性嫌疑，不得買入；對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人位于商業(yè)匯票第三背書人（含）之后、且其名稱與出票人名稱一致的票據(jù)，應(yīng)查清其回頭背書原因，并辨識(shí)其是否合理，在確保真實(shí)貿(mào)易背景的前提下方可買入同，并將調(diào)查情況記錄并留檔保存。-2、如審查過(guò)程中有疑問(wèn)，調(diào)查或?qū)彶槿藛T可要求客戶提供商品貨運(yùn)454、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)家機(jī)關(guān)授權(quán)的事業(yè)單位或集團(tuán)企業(yè)內(nèi)設(shè)的資金管理類機(jī)構(gòu)作為貼現(xiàn)申請(qǐng)人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，可要求其提供證明其前手與再前手之間具有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易合同和相關(guān)稅務(wù)發(fā)票、加蓋公章的書面情況說(shuō)明，做完整背書后可以買入。.

4、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)家機(jī)關(guān)授權(quán)的事業(yè)單位或集團(tuán)企業(yè)內(nèi)設(shè)的資金管理46

銀行承兌匯票的查詢可采用以下任何一種查詢方式。1、網(wǎng)上查詢。系統(tǒng)內(nèi)承兌的匯票通過(guò)資金匯劃清算系統(tǒng)向承兌行查詢。2、先橫后直或先直后橫查詢。發(fā)起查詢地設(shè)有查復(fù)行分支機(jī)構(gòu)的，采用先橫后直的方式查詢；發(fā)起查詢地未設(shè)有查復(fù)行分支機(jī)構(gòu)的，查復(fù)地設(shè)有查詢行分支機(jī)構(gòu)的，可采用先直后橫的方式查詢。十六、票據(jù)查詢的方式有哪些？

銀行承兌匯票的查詢可采用以下任何一種查詢方式。十六、票據(jù)473、實(shí)地查詢。查詢行雙人上門查詢，請(qǐng)承兌行在查詢查復(fù)書上加蓋結(jié)算專用章等證明該行簽發(fā)了此票據(jù)。4、底卡傳真查詢。對(duì)繼續(xù)辦理的票據(jù)，傳真給承兌行，要求承兌行接到查詢的傳真件后，將匯票的底卡聯(lián)傳真給查詢行，同時(shí)仍需按正常的先橫后直或先直后橫進(jìn)行查詢。以上任何一種方式查詢后，應(yīng)另行安排人員進(jìn)行電話復(fù)查。

十六、票據(jù)查詢的方式有哪些？3、實(shí)地查詢。查詢行雙人上門查詢，請(qǐng)承兌行在查詢查復(fù)書上加蓋48票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)49銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。一、什么是銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票？銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開50票據(jù)業(yè)務(wù)是指涵蓋以商業(yè)匯票為媒介的信用投放、資金融通、金融服務(wù)的票據(jù)全業(yè)務(wù)流程，包括票據(jù)發(fā)行業(yè)務(wù)、票據(jù)交易業(yè)務(wù)、票據(jù)衍生業(yè)務(wù)。其中，票據(jù)發(fā)行業(yè)務(wù)包括票據(jù)簽發(fā)、承兌等票據(jù)一級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)，票據(jù)交易業(yè)務(wù)包括貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（含回購(gòu)）和再貼現(xiàn)等票據(jù)二級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)，票據(jù)衍生業(yè)務(wù)包括票據(jù)咨詢、鑒證、保管等票據(jù)市場(chǎng)派生業(yè)務(wù)。票據(jù)融資是指以未到期商業(yè)匯票為媒介的資金融通行為，即資金融入方為獲取資金，將所持有的未到期票據(jù)轉(zhuǎn)讓（或限期轉(zhuǎn)讓）給資金融出方的融資行為。票據(jù)融資業(yè)務(wù)就是以未到期票據(jù)為交易工具的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購(gòu)、再貼現(xiàn)等貨幣市場(chǎng)投融資業(yè)務(wù)。票據(jù)融通是指金融機(jī)構(gòu)通過(guò)買入或賣出票據(jù)所進(jìn)行的短期投資或融資行為。票據(jù)融通業(yè)務(wù)包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購(gòu)、再貼現(xiàn)。二、什么是票據(jù)業(yè)務(wù)、票據(jù)融資業(yè)務(wù)、票據(jù)融通業(yè)務(wù)？

票據(jù)業(yè)務(wù)是指涵蓋以商業(yè)匯票為媒介的信用投放、資51商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大體可分為票據(jù)承兌、票據(jù)買入、票據(jù)保管、票據(jù)賣出和票據(jù)托收5個(gè)過(guò)程。這5個(gè)過(guò)程基本涵蓋了一張商業(yè)票據(jù)從誕生到消亡可能經(jīng)過(guò)的全部過(guò)程。票據(jù)承兌是指商業(yè)銀行根據(jù)在本行開戶客戶提出的承兌申請(qǐng)，對(duì)客戶的資信情況、交易背景情況、擔(dān)保情況進(jìn)行審查，決定是否承兌的過(guò)程。票據(jù)承兌業(yè)務(wù)一般歸類于信貸業(yè)務(wù)，通過(guò)商業(yè)銀行的承兌，商業(yè)信用就轉(zhuǎn)化為銀行信用，通常由商業(yè)銀行的信貸部門負(fù)責(zé)。票據(jù)買入是指商業(yè)銀行根據(jù)持票人的申請(qǐng)，通過(guò)對(duì)票據(jù)承兌人、票據(jù)本身、跟單資料及申請(qǐng)人資格的審查，決定是否買進(jìn)并實(shí)施的過(guò)程。可分為貼現(xiàn)買入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入和買入返售三種形式。票據(jù)賣出是指根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要及市場(chǎng)價(jià)格等情況決定是否賣出并實(shí)施的過(guò)程?？煞譃檗D(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出、賣出回購(gòu)和再貼現(xiàn)三種形式。票據(jù)保管是指商業(yè)銀行對(duì)所買入未到期票據(jù)在持有期間的妥善管理過(guò)程。三、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或劃分為哪些過(guò)程？

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大體可分為票據(jù)承兌、票52票據(jù)托收是指商業(yè)銀行以持有的將到期票據(jù)要求承兌人按期承付票款并收回票款的過(guò)程。是票據(jù)市場(chǎng)的附屬業(yè)務(wù)，都?xì)w屬于結(jié)算業(yè)務(wù)，由商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算部門負(fù)責(zé)。三、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或劃分為哪些過(guò)程？

票據(jù)托收是指商業(yè)銀行以持有的將到期票據(jù)要求承兌53票據(jù)市場(chǎng)的利率主要包括：貼現(xiàn)利率、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率和再貼現(xiàn)利率。貼現(xiàn)市場(chǎng)利率在一定程度上受到中央銀行的管制。根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定：“貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加百分點(diǎn)的方式生成，而貼現(xiàn)利率上限按照不超過(guò)同期貸款利率（含浮動(dòng)）生成?！睆亩_定了貼現(xiàn)利率以再貼現(xiàn)利率為下限，以貸款利率為上限的浮動(dòng)幅度，金融機(jī)構(gòu)在此浮動(dòng)幅度內(nèi)擁有自主權(quán)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率的市場(chǎng)化程度很高，市場(chǎng)利率主要決定于市場(chǎng)資金和票據(jù)的供給程度，利率水平能夠通過(guò)高效率、自由化的市場(chǎng)即時(shí)反應(yīng)資金供需狀況。同時(shí)，票據(jù)市場(chǎng)利率與銀行間市場(chǎng)利率、備付金利率存在明顯的相關(guān)性。再貼現(xiàn)利率是中央銀行調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)利率的一種手段。中央銀行根據(jù)市場(chǎng)利率變動(dòng)的情況，通過(guò)調(diào)整再貼現(xiàn)率對(duì)市場(chǎng)利率產(chǎn)生“告示效應(yīng)”，從而影響商業(yè)銀行和社會(huì)公眾的心理預(yù)期。四、票據(jù)市場(chǎng)利率體系主要包括哪些利率？

票據(jù)市場(chǎng)的利率主要包括：貼現(xiàn)利率、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率54當(dāng)前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式分為兩種：買斷交易和回購(gòu)交易。買斷交易是指甲方購(gòu)買乙方未到期商業(yè)匯票，到期由甲方負(fù)責(zé)收款的票據(jù)行為。在這種交易中，甲方為被背書人，乙方為背書人，票據(jù)權(quán)利從乙方轉(zhuǎn)移到甲方。五、目前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式有哪些？

當(dāng)前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式分為兩種：買斷交易和回購(gòu)交易。五55回購(gòu)交易是指甲方對(duì)乙方合法持有的未到期商業(yè)匯票實(shí)施限時(shí)購(gòu)買，乙方按約定的時(shí)間、價(jià)格和方式將商業(yè)匯票贖回的交易行為。其中，甲方是買入返售方，乙方為賣出回購(gòu)賣出回購(gòu)方為票據(jù)的托收人。商業(yè)銀行間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)可以采用回購(gòu)方式，商業(yè)銀行和中央銀行之間的再貼現(xiàn)通常也采用回購(gòu)方式。五、目前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式有哪些？

回購(gòu)交易是指甲方對(duì)乙方合法持有的未到期商業(yè)匯票實(shí)561、政策性風(fēng)險(xiǎn)是指為沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)所引致的風(fēng)險(xiǎn)，其性質(zhì)與承兌時(shí)沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景相同。防范要點(diǎn)：對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件等票據(jù)跟單資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)建立在真實(shí)的商品貿(mào)易背景下。必要時(shí)，審查商品交易合同和增值稅發(fā)票原件。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

票據(jù)買入過(guò)程主要存在的風(fēng)險(xiǎn)有：1、政策性風(fēng)險(xiǎn)六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施572、操作風(fēng)險(xiǎn)

一是偽假票風(fēng)險(xiǎn)。在偽假票中，尤其注意的是克隆票。所謂克隆票是指犯罪分子利用高科技手段，在銀行或企業(yè)已簽發(fā)、承兌過(guò)的真實(shí)票據(jù)中選擇一張或數(shù)張進(jìn)行復(fù)制，達(dá)到以假亂真的目的，以騙取資金或財(cái)物。此類票據(jù)可以在一定程度上逃避票據(jù)查詢，具有隱蔽性、欺騙性強(qiáng)的特點(diǎn)。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

防范要點(diǎn)：材質(zhì)審查，票據(jù)的紙質(zhì)、應(yīng)有水印的部位是否符合規(guī)定；票面花紋構(gòu)成要細(xì)辨；票面要素填寫是否正確，是否符合規(guī)定，是否有涂改現(xiàn)象等；對(duì)簽發(fā)人要進(jìn)行多種查詢，如電話查詢、傳真查詢等。2、操作風(fēng)險(xiǎn)六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)582、無(wú)效或權(quán)利障礙票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)效或權(quán)利障礙票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的是指銀行因?qū)彶椴粐?yán)買入欠缺票據(jù)要素、要素沖突或要素不符合法律規(guī)定而不產(chǎn)生法律效力的票據(jù)和權(quán)利障礙的票據(jù)，使得票據(jù)權(quán)利行使面臨風(fēng)險(xiǎn)。3、信用風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)橘I入票據(jù)有買斷和回購(gòu)兩種方式，所以票據(jù)買入業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)也有承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)和交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)兩種。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

2、無(wú)效或權(quán)利障礙票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)59承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自票據(jù)買斷業(yè)務(wù)，包括貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，因?yàn)槠睋?jù)買斷后，對(duì)持票人來(lái)講，票據(jù)承兌人成為第一債務(wù)人，所以承兌人的信用情況也就成為持票人能否按期收回票款的最大風(fēng)險(xiǎn)。交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自票據(jù)回購(gòu)業(yè)務(wù)，因?yàn)楝F(xiàn)行的票據(jù)回購(gòu)業(yè)務(wù)，交易時(shí)不對(duì)票據(jù)進(jìn)行背書，如果賣出方不按期贖回票據(jù)，買入方不能也無(wú)法通過(guò)行使票據(jù)權(quán)利及時(shí)收回資金，所以能否按期收回資金的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自交易對(duì)手的信用。六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自票據(jù)買斷業(yè)務(wù)，包括貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)60防范要點(diǎn)：對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件等票據(jù)跟單資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)建立在真實(shí)的商品貿(mào)易背景下。必要時(shí)，審查商品交易合同和增值稅發(fā)票原件。（4）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)六、票據(jù)買入過(guò)程主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？主要防范措施分別是什么？

防范要點(diǎn)：對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商品交易合同、增值稅發(fā)票61票據(jù)買入過(guò)程中可按如下崗位進(jìn)行分工：1、市場(chǎng)營(yíng)銷崗位1）負(fù)責(zé)市場(chǎng)開拓及維護(hù)，并詳細(xì)告知客戶業(yè)務(wù)所需資料及資料需要，根據(jù)市場(chǎng)情況確定利率。目前，票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的利率已接近市場(chǎng)化，除不能突破中國(guó)人民銀行所規(guī)定的再貼現(xiàn)利率外，其他均可和銀行自由協(xié)商。在通常情況下，商業(yè)匯票金額越大，銀行所給予的利率定價(jià)越低。七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)行崗位或部門分工？

票據(jù)買入過(guò)程中可按如下崗位進(jìn)行分工：七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)622）商業(yè)匯票和跟單資料初審、輸入交易系統(tǒng)規(guī)定的票據(jù)臺(tái)賬。客戶經(jīng)理應(yīng)在客戶在場(chǎng)的情況下進(jìn)行票據(jù)初審，初審?fù)戤厬?yīng)會(huì)同客戶將票據(jù)交會(huì)計(jì)結(jié)算部門復(fù)審。2、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位跟單資料雙人復(fù)審，并對(duì)資料的合規(guī)性負(fù)責(zé)。七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)行崗位或部門分工？

2）商業(yè)匯票和跟單資料初審、輸入交易系統(tǒng)規(guī)定的票據(jù)臺(tái)賬。客戶633、會(huì)計(jì)結(jié)算崗位1）客戶在場(chǎng)并配備攝錄監(jiān)視系統(tǒng)的情況下，進(jìn)行商業(yè)匯票原件雙人審查，并對(duì)審查后果負(fù)責(zé)。2）商業(yè)匯票原件應(yīng)在驗(yàn)審?fù)戤叜?dāng)日進(jìn)庫(kù)保管。3）開戶及票據(jù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理。七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)行崗位或部門分工？

3、會(huì)計(jì)結(jié)算崗位七、票據(jù)買入過(guò)程中如何進(jìn)行崗位或部門分工？

644、資金營(yíng)運(yùn)崗位保證資金的供應(yīng)、調(diào)度和及時(shí)、準(zhǔn)確的匯劃。應(yīng)注意：在交易過(guò)程中，除市場(chǎng)營(yíng)銷部客戶經(jīng)理、會(huì)計(jì)部門審票人員在按規(guī)定方式審票的情況下，其他部門員工未經(jīng)批準(zhǔn)，不得接觸客戶的商業(yè)匯票原件。4、資金營(yíng)運(yùn)崗位65辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查的資格類文件有：1、申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件或正本復(fù)印件、企業(yè)代碼證復(fù)印件（首次辦理業(yè)務(wù)時(shí)提供）要求：判斷貼現(xiàn)申請(qǐng)人是否具有真實(shí)法人或法人授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資格、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及企業(yè)代碼證是否已過(guò)時(shí)效；注冊(cè)資本與商業(yè)匯票、合同金額及財(cái)務(wù)報(bào)表是否相適應(yīng)。八、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查哪些資格類文件?

辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查的資格類文件有：八、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查662、經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書要求：經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書加蓋公章及法定代表人私章，代理人已簽章。3、經(jīng)辦人身份證原件及經(jīng)辦人、法定代表人身份證復(fù)印件、經(jīng)辦人工作證（或提供介紹信）八、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查哪些資格類文件?

要求：首次辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)提供經(jīng)辦人工作證并復(fù)印留存（或提供介紹信），日后在經(jīng)辦人不變的情況下，無(wú)須提供，但在檔案中應(yīng)注明工作證留存的交易批次號(hào)，在經(jīng)辦人變化的情況下仍應(yīng)提供。法定代表人身份證復(fù)印件上姓名與申辦委托書、貼現(xiàn)申請(qǐng)書及貼現(xiàn)協(xié)議上的簽章一致；經(jīng)辦人身份證姓名與申辦委托書一致。2、經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書八、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查哪些資格類文671、無(wú)效票據(jù)1）欠缺匯票的7個(gè)必要事項(xiàng)之一，即缺少匯票字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人姓名、收款人名稱、出票日期、出票人簽章之一的。2）票據(jù)金額、日期、收款人名稱涂改；3）票據(jù)金額中文大小寫不一致；4）超過(guò)票據(jù)權(quán)利時(shí)效的票據(jù)；九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

1、無(wú)效票據(jù)九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

685）偽造、變?cè)斓钠睋?jù)；6）無(wú)民事行為能力人、限制行為能力人所簽發(fā)的票據(jù)。必須注意：已經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效不影響其他真實(shí)簽章的效力。無(wú)效票據(jù)上的真實(shí)簽章人仍承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

5）偽造、變?cè)斓钠睋?jù)；九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

692、受法律的限制而不應(yīng)買入的票據(jù)1）背書時(shí)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)；2）質(zhì)押背書的票據(jù)；必須注意：以票據(jù)設(shè)定質(zhì)押時(shí)，出質(zhì)人未在票據(jù)或粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。3）被公示催告的票據(jù)。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

2、受法律的限制而不應(yīng)買入的票據(jù)九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？703、其他不應(yīng)買入的票據(jù)。1）明知、或應(yīng)知持票人的票據(jù)不以對(duì)價(jià)或詐騙方式取得，而仍將其買入。這事實(shí)上要求金融機(jī)構(gòu)在辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)必須依法對(duì)票據(jù)的跟單資料及交易事實(shí)履行謹(jǐn)慎的審查義務(wù)，以避免自己因玩忽職守成為惡意持票人。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

3、其他不應(yīng)買入的票據(jù)。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

712）簽章不符規(guī)范，如銀行在承兌或背書時(shí)，有匯票專用章而未用匯票專用章的。3）其他有明確規(guī)定不得買入的票據(jù)。九、不應(yīng)買入的票據(jù)包括哪些？

2）簽章不符規(guī)范，如銀行在承兌或背書時(shí)，有匯票專用章而未用匯72對(duì)如下票據(jù)應(yīng)從嚴(yán)掌握：1、簽章不清晰。2、文字書寫不符規(guī)范。3、背書不連續(xù)，但持票人能夠證明票據(jù)在實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)讓是真實(shí)合法的，也同樣享有票據(jù)權(quán)利。4、背書人未在被背書人欄內(nèi)記載自己名稱的票據(jù)。這類票據(jù)，持票人有限予以補(bǔ)記，但補(bǔ)記僅針對(duì)直接前手，對(duì)其再前手的補(bǔ)記無(wú)效。十、應(yīng)謹(jǐn)慎買入的票據(jù)有哪些？

對(duì)如下票據(jù)應(yīng)從嚴(yán)掌握：十、應(yīng)謹(jǐn)慎買入的票據(jù)有哪些？

735、票據(jù)上未記載付款日期、付款地等事項(xiàng)的票據(jù)。6、其他票據(jù)瑕疵。注：對(duì)有瑕疵的票據(jù)，在瑕疵得到修正，或得到承兌人（付款人）明確的書面承諾不因瑕疵而拒付時(shí)，可以買入。十、應(yīng)謹(jǐn)慎買入的票據(jù)有哪些？

5、票據(jù)上未記載付款日期、付款地等事項(xiàng)的票據(jù)。十、應(yīng)謹(jǐn)慎買入74跟單文件是指在商業(yè)匯票的交易中，銀行必須驗(yàn)審的商業(yè)匯票復(fù)印件、查詢查復(fù)書、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證、商品交易合同、增值稅發(fā)票、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等與票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景相對(duì)應(yīng)的文件。在商業(yè)匯票的交易過(guò)程中，審查商業(yè)匯票的跟單文件，確保交易的合法合規(guī)性，能有效防范商業(yè)匯票無(wú)真實(shí)商業(yè)交易背景的政策性內(nèi)附十一、票據(jù)融資業(yè)務(wù)辦理中的跟單文件是指什么？審查跟單文件的目的是什么？

十一、票據(jù)融資業(yè)務(wù)辦理中的跟單文件是指什么？審查跟單文件的目751、交易合同的供需雙方應(yīng)是商業(yè)匯票的最后背書人與其直接前手；2、經(jīng)審查合格的商業(yè)交易合同，應(yīng)將原件復(fù)印，同時(shí)在復(fù)印件正面加蓋“已與原件核對(duì)無(wú)誤”（附件）貼現(xiàn)審核專用章后，留檔保存；3、供需雙方印章清晰；十二、交易合同審查的要點(diǎn)如下：

1、交易合同的供需雙方應(yīng)是商業(yè)匯票的最后背書人與其直接前手；764、合同必須具備合同標(biāo)的，即商品名稱，且商品名稱應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票上的商品名稱一致；5、合同簽訂日期一般應(yīng)早于或等于商業(yè)匯票的出票日；6、合同無(wú)重復(fù)使用現(xiàn)象，如重復(fù)使用，該合同記載金額應(yīng)大于或等于累計(jì)辦理的商業(yè)匯票金額；十二、交易合同審查的要點(diǎn)如下：

4、合同必須具備合同標(biāo)的，即商品名稱，且商品名稱應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票777、如合同載明履約的有效期限，則票據(jù)的出票日、稅務(wù)發(fā)票的開票日一般應(yīng)在其有效期限內(nèi)；8、如合同記載數(shù)量、單價(jià)等要素，則其相關(guān)記載一般應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票一致。十二、交易合同審查的要點(diǎn)如下：

7、如合同載明履約的有效期限，則票據(jù)的出票日、稅務(wù)發(fā)票的開票78增值稅發(fā)票的審查要點(diǎn)有：1、發(fā)票清晰，應(yīng)提供一到四聯(lián)中的其中一聯(lián)。增值稅發(fā)票一至四聯(lián)依次為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，其中在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的發(fā)票名稱上蓋有國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制的《全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章》。第五聯(lián)到第七聯(lián)復(fù)印件因無(wú)法定效力，不予接收；十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

增值稅發(fā)票的審查要點(diǎn)有：十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)792、發(fā)票原則上必須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，加蓋單位公章或其他印章的增值稅發(fā)票無(wú)效；發(fā)票專用章上的號(hào)碼應(yīng)與供貨方納稅人識(shí)別號(hào)一致；3、發(fā)票名稱上不帶“省、市、自治區(qū)”字樣，應(yīng)為“XX增值稅專用發(fā)票”；十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

2、發(fā)票原則上必須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，加804、發(fā)票的8位數(shù)流水號(hào)、10位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號(hào)、代碼號(hào)一致，流水號(hào)為鉛字流水打印；5、不得重復(fù)使用發(fā)票，不同票號(hào)的發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)不同；6、發(fā)票購(gòu)銷方與交易合同供需方及商業(yè)匯票最后背書人關(guān)系一致，購(gòu)銷雙方單位名稱必須使用全稱；十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

4、發(fā)票的8位數(shù)流水號(hào)、10位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號(hào)、817、發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱須一致；8、發(fā)票的總金額必須大于或等于商業(yè)匯票金額；9、發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用封頂符；10、應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以內(nèi)的，可提供手寫發(fā)票；有特殊情況則需提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)證明文件十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

7、發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱須一致；十三、8211、開具發(fā)票的日期原則上應(yīng)在交易合同日期之后；12、發(fā)票上的字體一般應(yīng)為5號(hào)宋體字；13、貨號(hào)計(jì)量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；14、發(fā)票購(gòu)銷雙方地址，購(gòu)銷雙方增值稅納稅人稅務(wù)登記號(hào)；銷售貨物或勞務(wù)的名稱及貨物總金額；增值稅稅率及稅額、發(fā)票開具日期等項(xiàng)目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章要齊全規(guī)范；十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

11、開具發(fā)票的日期原則上應(yīng)在交易合同日期之后；十三、增值稅8315、如無(wú)增值稅發(fā)票，則需提供國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免增值稅發(fā)票的相關(guān)文件或有相關(guān)法規(guī)規(guī)定，同時(shí)提供普通發(fā)票；16、對(duì)于同一企業(yè)（銀行）當(dāng)日累計(jì)簽發(fā)5000萬(wàn)元（含）以上的大額商業(yè)匯票貼現(xiàn)，應(yīng)做盡責(zé)調(diào)查，向稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢確認(rèn)“該企業(yè)納稅情況正常，已經(jīng)完稅（或?qū)⒁甓悾保藢?shí)情況記錄于審批表特殊事項(xiàng)說(shuō)明中，核實(shí)人員應(yīng)簽字。十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

15、如無(wú)增值稅發(fā)票，則需提供國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免增值稅發(fā)票8417、經(jīng)審查合格的稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)將原件復(fù)印，同時(shí)在復(fù)印件下面加蓋“已與原件核對(duì)無(wú)誤”審核專用章后，留檔保存。十三、增值稅發(fā)票審查要點(diǎn)是什么？

17、經(jīng)審查合格的稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)將原件復(fù)印，同時(shí)在復(fù)印件下面加85對(duì)于下述情況屬于增值稅發(fā)票和交易合同特例的，一般可認(rèn)定存在真實(shí)貿(mào)易背景：1、密碼欄沒(méi)有密碼的電腦版增值稅發(fā)票。按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2000]237號(hào)文件規(guī)定，未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)可以使用普通計(jì)算機(jī)軟件開具電腦版增值稅發(fā)票，其中，密碼欄不打印密碼。此種增值稅發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但開具的金額必須在10萬(wàn)元以下。十四、哪些情況是增值稅發(fā)票和交易合同的特例，可以認(rèn)定存在真實(shí)貿(mào)易背景？為什么？

對(duì)于下述情況屬于增值稅發(fā)票和交易合同特例的，一般可認(rèn)定存在真862、企業(yè)提交的發(fā)票為普通發(fā)票?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票：1）向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；2）銷售免稅貨物的；3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；十四、哪些情況是增值稅發(fā)票和交易合同的特例，可以認(rèn)定存在真實(shí)貿(mào)易背景？為什么？2、企業(yè)提交的發(fā)票為普通發(fā)票。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例87另外，可以不開具增值稅發(fā)票的情況還有：1）從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人收購(gòu)廢舊物資；2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。這主要是《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的繳納營(yíng)業(yè)稅、補(bǔ)繳增值稅的行業(yè)提供