重慶市從業(yè)資資格考試《初級會計實務(wù)》試題含答案(九)

重慶市從業(yè)資資格考試《初級會計實務(wù)》試題含答案（九）＞單選題ー1納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）年。351525【答案】B【解析】［考點］會計檔案管理的基本要求＞單選題ー2甲公司2007年3月1日?2009年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù):（1）甲公司2007年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有,從而對乙公司能夠施加重大影響,實際支付款項2000萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）,另支付相關(guān)稅費10萬元。2007年3月1日,乙公詞可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6600萬元。⑵2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動使乙公司資本公積增加了200萬元。(4)2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤510萬元,其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤100萬元,假定乙公司除一臺設(shè)備外,其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2007年3月1日的賬面價值為400萬元,公允價值為520萬元,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用年限為10年。(5)2008年3月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。(6)2008年3月25日,收到現(xiàn)金股利。(7)2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤612萬元。(8)2009年1月5日,甲公司將持有乙公司5%的股份對外轉(zhuǎn)讓,收到款項390萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司25%的股份,對乙公司仍具有重大影響。(9)乙公司2007年10月8日向甲公司銷售ー批商品,售價為200萬元,成本為!50萬元,至2007年12月31日,甲公司將上述商品對外銷售80%,余下的商品在2008年全部對外出售。假定不考慮所得稅的影響。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因索,回答下列問題。2007年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。153123120D.117【答案】D【解析】［解析］乙公司2007年按固定資產(chǎn)公允價值調(diào)整后的凈利潤=(510-100)-(520-400)チ10x10/12=400(萬元),應(yīng)確認的投資收益=［400-(200-150)x20%］x30%=117。＞單選題ー3甲公司20x7年3月1日從資本市場上購入某公司1%的股份,并劃分為可供出售的金融資產(chǎn),其購買價格為350萬元,其中,已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為5萬元。為此項交易,甲公司另支付了交易費用為2萬元。3月31日,該股票的公允價值為365萬元。甲公司在編制20x7年第一季度財務(wù)報告時,因該股票投資而直接計入資本公積的金額為()萬元。13151820【答案】C【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準則第22號ーー金融工具確認和計量》的規(guī)定,劃分為可供出售的金融資產(chǎn),期末公允價值變動直接計入權(quán)益。本題的計算為:365-(350-5+2)=18(萬元)。＞單選題ー4甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件,單位售價10萬元（不含增值稅）,單位成本為6萬元,增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%〇甲公司2010年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品（系新產(chǎn)品）100件,單位售價13萬元（不含增值稅）,單位成本為7萬元,增值稅稅率為17%;丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,丙公司收到B產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2010年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。至2010年12月31日止,上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務(wù)報告批準對外報出前,A產(chǎn)品發(fā)生退回50件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿止,2010年出售的A產(chǎn)品實際退貨60件,B產(chǎn)品發(fā)生退貨20件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認收入的實現(xiàn);本題中甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司2010年度的所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。甲公司兇銷售A、B產(chǎn)品對2010年度利潤總額的影響是()。940萬元800萬元640萬元600萬元【答案】D【解析】［解析］因A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表日后期間退貨50件高于原估計退貨40件(200x20%),故40件沖減預(yù)計負債,10件沖減報告年度營業(yè)收入和營業(yè)成本,B產(chǎn)品2010年不應(yīng)確認收入。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品對2010年度利潤總額的影響金額=200x(10-6)x(l-20%)-10x(10-6)=600(萬元)。＞單選題ー5下列各項中,不屬于會計職業(yè)道德范疇的是()〇A.會計職業(yè)道德義務(wù)B.會計職業(yè)道德保護C.會計職業(yè)道德榮譽D.會計職業(yè)道德良心【答案】B【解析】［考點］會計職業(yè)道德的范疇［解析］范疇是人們的思維對事物普遍本質(zhì)的概括和反映。凡是概括和反映道德的特性、方向和關(guān)系的基本概念,以及反映個體道德行為和道德品質(zhì)的基本概念等,都被看作是道德范疇。會計職業(yè)道德的范疇主要有義務(wù)、良心和榮譽。故B選項符合題意。＞單選題ー6共12題,由單選多選組成長江公司為上市公司,增值稅廣般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%（假設(shè)沒有其他稅費）,盈余公積的提取比例為!0%〇長江公司原材料只有甲材料ー種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品,該公司原材料按計劃成本法進行日常核算。2008年12月1日,甲材料的計劃單價為80元/千克,計劃成本總額為250000元,材料成本差異為16010元（超支）。（一）12月份,甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)如下:3日,收到上月采購的甲材料600千克,實際采購成本為49510元,材料已驗收入庫。4日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。5日,從外地X單位采購甲材料ー批共計5000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為410000元,增值稅為69700元:發(fā)生運雜費11300元（不考慮可抵扣稅金）?？铐椉斑\雜費已通過銀行支付,材料尚未收到。15日,收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數(shù)量為4780千克,經(jīng)査明,短缺的200千克系供貨單位少發(fā)貨,要求供貨方退還多付款項,另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。16日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。28日,從外地丫單位購入甲材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為フ8000元,增值稅為13260元,材料已驗收入庫。（二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料如下:乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序,工時定額為50小時,其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時,原材料在產(chǎn)品開工時一次投入。12月初,乙在產(chǎn)品成本為82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造費用10840元。12月共發(fā)生直接人工和制造費用!72360元。12月乙產(chǎn)品完工650件。12月31日,乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。2008年12月31日,長江公司將本月生產(chǎn)完工的650件乙產(chǎn)品賒銷給黃河公司,不含稅銷售價格為600000元,合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30o（三）2009年,長江公司日后期間發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:2009年1月15日,收到黃河公司支付的全部款項。2009年1月30日,黃河公司發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴重質(zhì)量問題,要求退貨,經(jīng)協(xié)商,長江公司就退貨事項與黃河公司達成一致,于2月4日全部收回產(chǎn)品和稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單,退回了款項。2月10日,法院判決長江公司應(yīng)賠償大海公司400000元,長江公司服從判決,并表示立即支付。2008年10月8日長江公司與大海公司簽訂銷售合同,由于長江公司單方面違約,致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失,2008年12月大海公司將長江公司告上法庭,要求賠償450000元,至年底法院尚未判決,長江公司按照或有事項準則確認預(yù)計負債300000元。2月26日,長江公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250000元（含增值稅）收回的可能性極小,應(yīng)按全額計提壞賬準備。長江公司在2007年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅因素,長江公司2008年的財務(wù)報告于2009年4月1日批準報出,不考慮所得稅影響。長江公司12月份完工乙產(chǎn)品的總成本為（）7Uo446575447789455000456214【答案】C【解析】［解析］直接人工和制造費用應(yīng)該按照約當產(chǎn)量來分配。在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=50xl0%+110x50%+100x90%=150（件）,完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接人工和制造費用;（10840+172360）/（650+150）x650=148850（元）完工產(chǎn)品的總成本=306150+148850=455000（元）＞單選題ー7采用成本法核算長期股權(quán)投資的企業(yè),股票持有期內(nèi)被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)于（）確認投資收益。A,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的除息日B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的股權(quán)登記日C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時D.實際收到現(xiàn)金股利時【答案】C【解析】［解析］采用成本法核算長期股權(quán)投資的企業(yè),股票持有期內(nèi)被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放時確認投資收益。＞單選題ー8某企業(yè)年固定成本為5000萬元,產(chǎn)品單價為30元,單位產(chǎn)品可變成本為5元,單位產(chǎn)品銷售稅金為2元,則盈虧平衡點銷售收入為（）萬元。6000652253575000【答案】B【解析】暫無解析＞單選題ー9某項目設(shè)計生產(chǎn)能力8000件,項目年固定成本28萬元,每件產(chǎn)品的銷售價格260元,銷售稅金40元,可變成本110元,則該項目的盈虧平衡點為（）件。682.9848.51473.72545.5【答案】D【解析】依題意,可根據(jù)公式:＞單選題ー10甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算,該公司2007年度利潤總額為4000萬元,適用的所得稅率為33%,已知自2008年1月1日起,適用的所得稅稅率變更為25%,2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有:（1）本期計提國債利息收入500萬元;⑵年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元;⑶年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元,假定2007年1月1日不存在暫時性差異,則甲公司2007年確認的所得稅費用為（）萬元。66010601035627【答案】C【解析】［解析］應(yīng)交所得稅=（4000-500-1500）x33%=660（萬元）遞延所得稅負債=（1500+100）x25%=400（萬元）可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入資本公積,不影響所得稅費用,故所得稅費用=660+（400-100x25%）=1035（萬元）〇＞單選題ー11輔助生產(chǎn)費用的交互分配是指（）〇A.輔助生產(chǎn)費用在各輔助生產(chǎn)車間之間的分配B.輔助生產(chǎn)費用在各基本生產(chǎn)車間之問的分配C.輔助生產(chǎn)費用在各車間主任之間的分配D.輔助生產(chǎn)費用在輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間的分配【答案】A【解析】［解析］交互分配法有兩次分配過程,第一次是先根據(jù)各輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前的成本分配率（單位成本）,在各輔助生產(chǎn)部門間進行分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用,按對外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益單位之間進行分配。＞單選題ー12工人李某今年42歲,月工資3000元,享有社保;妻子39歲,家庭婦女,無固定收入;兒子12歲;三口人目前月生活費1500元;2000年購入ー商品房用于出租,該房20年按揭月供1000元（已還貸3年）,月收入房租500元。遺屬必要生活備用金需求為（）元。A.129000B.131000C.133000D.135000【答案】D【解析】［解析］考查遺屬必要生活備用金需求,計算如下:＞單選題ー13某企業(yè)欲引進生產(chǎn)線,預(yù)計年產(chǎn)量為800萬件,若引進甲生產(chǎn)線,其固定成本為400萬元,單位產(chǎn)品可變成本為0.6元；若引進乙生產(chǎn)線,其固定成本為500萬元,單位產(chǎn)品可變成本為0.4元,貝!!（）。A.應(yīng)該引進甲生產(chǎn)線B.應(yīng)該引進乙生產(chǎn)線C,甲乙生產(chǎn)線都不引進D,無法判斷應(yīng)該引進哪一條生產(chǎn)線【答案】B【解析】暫無解析＞單選題ー14關(guān)于品種法的敘述中,不正確的是（）〇A,適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)B.一般定期計算產(chǎn)品成本C.不需要分配生產(chǎn)費用D,如果是生產(chǎn)ー種產(chǎn)品,則不需要在成本計算對象之間分配間接費用【答案】C【解析】［解析］品種法下一般定期（每月月末）計算產(chǎn)品成本,如果月末有在產(chǎn)品,則要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。＞單選題ー15根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號ーー長期股權(quán)投資》的規(guī)定,長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時,下列各項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少的是（）〇A,被投資單位對外捐贈B.被投資單位發(fā)生凈虧損C.被投資單位計提盈余公積D,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利【答案】C【解析】［解析］長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時,被投資單位提取法定盈余公積和任意盈余公積,僅影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的變化,不會影響所有者權(quán)益總額的變化。因此,如果被投資單位提取法定盈余公積和任意盈余公積時,投資企業(yè)不需要做賬務(wù)處理。＞多選題ー16關(guān)于應(yīng)付債券的會計處理中正確的是（）〇A,如果發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額,根據(jù)發(fā)行債券所籌集資金的用途,分別計入財務(wù)費用或相關(guān)資產(chǎn)成本B,如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入,按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價收入,在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷,并按借款費用的原則處理C.應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用D,企業(yè)應(yīng)于債券到期支付債券本息時,借記"應(yīng)付債券ーー面值、應(yīng)計利息"科目,貸記"銀行存款"科目【答案】A,B,C【解析】［解析］企業(yè)發(fā)行的債券通常分為到期一次還本或一次還本、分期付息兩種。采用一次還本付息方式的,企業(yè)應(yīng)于債券到期支付債券本息時,借記"應(yīng)付債券ーー面值、應(yīng)計利息"科目,貸記"銀行存款"科目。采用一次還本、分期付息方式的,在每期支付利息時,借記"應(yīng)付利息"科目,貸記"銀行存款"科目;債券到期償還本金并支付最后一期利息時,借記"應(yīng)付債券ーー面值"、"在建工程"、"財務(wù)費用"、"制造費用"等科目,貸記"銀行存款"科目,按借貸雙方之間的差額,借記或貸記"應(yīng)付債券ーー利息調(diào)整"科目。＞多選題ー17下列各項中,屬于非貨幣性交易的有（）〇A,以ー項賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元的準備持有至到期的債券投資換取一臺生產(chǎn)設(shè)備，并支付補價100萬元B,以賬面價值為120萬元,公允價值為100萬元的機床換取ー輛小轎車,并收取補價20萬元C.以賬面價值為560萬元,公允價值為600萬元的專利技術(shù)換取ー套電子設(shè)備，另交付市價為120萬元的股票D,以市價為300萬元的股票和票面金額為200萬元的應(yīng)收賬款換取公允價值為650萬元的機床E,以市價為120萬元的將于2個月到期的短期債券投資和公允價值為500萬元的機床換取ー臺賬面價值為480萬元的機床【答案】B,C,E【解析】［解析］選項A:準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn),該交易不屬于非貨幣性交易;＞多選題ー18下列各項中,應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的有()〇A,取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用B.對聯(lián)營企業(yè)投資發(fā)生的交易費用C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用D,取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用【答案】B,C,D【解析】［解析］交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入投資收益,其他選項中涉及的相關(guān)交易費用均應(yīng)計入其初始入賬價值。＞多選題ー19下列各項中,屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有()〇A.約當產(chǎn)量比例法B,在產(chǎn)品按固定成本計價法C.在產(chǎn)品按定額成本計價法D,按生產(chǎn)工人工時比例分配法【答案】A,B,C【解析】［解析］生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有:（1）在產(chǎn)品不計算成本法;（2）在產(chǎn)品按固定成本計價法;（3）在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法;（4）約當產(chǎn)量比例法;（5）在產(chǎn)品按定額成本計價法；（6）定額比例法。＞多選題ー20可以根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列的資產(chǎn)負債表項目有（）。A,交易性金融資產(chǎn)B.實收資本C,固定資產(chǎn)清理D.貨幣資金【答案】A,B,C【解析】［考點］資產(chǎn)負債袁數(shù)據(jù)的來源＞多選題ー21下列項目中,投資企業(yè)不能確認為投資收益的有（）〇A.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈B,成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D,收到短期股票投資的現(xiàn)金股利【答案】A,C,D【解析】［解析］選項A權(quán)益法核算的被投資企業(yè)接受捐贈,投資企業(yè)相應(yīng)計入資本公積;選項B成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,投資企業(yè)計入投資收益;選項C權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利,投資企業(yè)僅調(diào)整股份數(shù)量,不進行賬務(wù)處理;選項D收到短期股票投資的現(xiàn)金股利,沖減短期投資成本。＞多選題ー22甲公司為國內(nèi)一家從事機電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中,甲公司應(yīng)當對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有（）〇A.甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本,但被投資單位的董事長由甲公司派出的高級管理人員擔任B.甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本;該被投資單位設(shè)在國外,其外匯匯往甲公司受到被投資單位所在國的外匯管制C.甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本；甲公司與乙公司達成協(xié)議,乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表D.甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本,且能對該被投資單位的經(jīng)營決策施加重大影響E.甲公司與丁公司共同設(shè)立一個新公司,甲公司出資19%,并在董事會中任免半數(shù)以上成員【答案】A,C,D,E【解析】暫無解析＞多選題ー23下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中,正確的有（）〇A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當期損益C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入資本公積D.處置可供出售金融資產(chǎn)時,以前期問因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益E.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動一定不會影響當期損益【答案】A,D【解析】［解析］選項B,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積,選項E,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下降發(fā)生減值會影響當期損益。＞多選題ー24下列各項稅金中,應(yīng)計入有關(guān)成本的有〇一般納稅人以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設(shè)備已交的增值稅【答案】A,C,D【解析】［解析］一般納稅人以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資;一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣,不計入成本;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計入購進商品的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設(shè)備已交的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。＞多選題ー25甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%,采用債務(wù)法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實際成本核算,其2009年度的財務(wù)會計報告于2010年4月20日批準報出,實際對外公布日為4月22日。甲公司于2009年度發(fā)生如下交易或事項:(1)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知工商銀行已提起訴訟,要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元,另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。對于此項訴訟,甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外,有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元和訴訟費用15萬元。⑵因農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款,給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元,但農(nóng)業(yè)銀行未予同意,甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟,要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計將很可能獲得勝訴,可獲得400萬元賠償金的可能性為40%,可獲得500萬元賠償金的可能性為30%。(3)甲公司某ー董事之子為丁公司的總會計師。甲公司與丁公司于2009年有關(guān)交易資料如下(不考慮2009年其他銷售業(yè)務(wù),并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿):①甲公司銷售A產(chǎn)品給丁公司,售價為10000萬元,產(chǎn)品成本為8000萬元。按購銷合同約定,甲公司對售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計,銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司2009年實際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費用為30萬元,耗用原材料實際成本為20萬元。2008年12月31日,甲公司已提的A產(chǎn)品保修費用的余額為60萬元。②甲公司銷售500件B產(chǎn)品給丁公司,單位售價為50萬元,單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購銷合同約定,甲公司對售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計,銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為其銷售額的1.8%。甲公司2009年實際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費用為100萬元,耗用原材料為150萬元。至2008年12月31日,甲公司已提的B產(chǎn)品保修費用的余額為150萬元。③甲公司銷售ー批本年度新研制的C產(chǎn)品給丁公司,售價為800萬元,產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期,1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題,甲公司負責免費修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計發(fā)生的保修費用為銷售C產(chǎn)品售價的2%至3%之間,2009年未發(fā)生修理費用。(4)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認為,甲公司未經(jīng)其同意,在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù),要求甲公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,井一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產(chǎn)和銷售該項新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán),遂于11月15日向法院提交答辯狀,反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán),要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日,訴訟尚在進行中,甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。(5)甲公司擁有乙公司25%的股份,對乙公司能夠施加重大影響,乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款計10000萬元于2009年5月到期。該借款系由乙公司于2006年5月從銀行借入,甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%的擔保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬元。由于乙公司無カ償還到期債務(wù),債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟,要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息,并支付罰息140萬元。至12月31日,法院尚未作出判決,甲公司預(yù)計承擔此項債務(wù)的可能性為50%〇2010年3月5日,法院作出ー審判決,乙公司和甲公司敗訴,甲公司需為乙公司償還借款本息的60%,乙公司和甲公司對該判決不服,于3月15日上訴至二審法院。至財務(wù)會計報告批準報出前,二審法院尚未作出終審判決,甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%,并且預(yù)計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。假定稅法規(guī)定,企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔保發(fā)生的損失不得計入應(yīng)納稅所得額。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。(可多選)根據(jù)資料(3),甲公司下列做法中正確的有()?A.應(yīng)確認銷售費用570萬元B.應(yīng)確認銷售費用300萬元2009年末預(yù)計負債余額為270萬元2009年末預(yù)計負債余額為480萬元2009年末預(yù)計負債余額為300萬元【解析】［解析］應(yīng)確認銷售費用=10000xl%+500x50xl.8%+(800x(2%+3%)/2=570(萬元),預(yù)計負債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬元)。＞多選題ー26A注冊會計師在編制甲公司2009年度財務(wù)報表的審計計劃時,需要針對評估的重大錯報風險制定總體應(yīng)對方案或設(shè)計進ー步審計程序。以下是A注冊會計師正在考慮的相關(guān)問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。為了增加審計程序的不可預(yù)見性,A注冊會計師正在考慮以下做法。其中,你認為正確的有()〇A,改變測試的方向:在獲取營業(yè)收入發(fā)生認定的證據(jù)時,不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法,而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記錄的方向進行追查B,改變審計的慣例:放棄對控制風險ー貫較低的內(nèi)部控制的信賴,主要或完全依賴實質(zhì)性程序獲取證據(jù)C.針對接近年底確認的營業(yè)收入,向相關(guān)的賒購和現(xiàn)購客戶實施100%函證,不僅要求客戶證實購貨的金額,而且要求證實銷售發(fā)票和提貨單的號碼D,將營業(yè)收入的截止測試的時間范圍由資產(chǎn)負債表日前后一個月延長至資產(chǎn)負債表日前后各三個月【答案】B,C,D【解析】［解析］A：不能不顧程序的有效性,為改變而改變。按改變后的測試方向獲取的審計證據(jù)與營業(yè)收入的發(fā)生認定不相關(guān)。B、C、D中的改變不僅保持了程序的有效性,而且增加了不可預(yù)見性:B、D更細,C出乎意料。＞簡答題ー27A上市公司是甲集團公司的子公司,主要從事電子制造業(yè)務(wù)。2x10年A公司發(fā)生以下的合并交易:(1)A公司將除貨幣資金450萬元、持有的市價!500萬元L公司限售股權(quán)和應(yīng)付賬款2000萬元以外的所有資產(chǎn)和負債出售給甲集團。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估價作價28550萬元。A公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負債表如下:單位:萬元項目A公司貨幣資金29000可供出售金融資產(chǎn)30000資產(chǎn)合計59000應(yīng)付賬款2000負債總額2000股本15000資本公積34500盈余公積5700未分配利潤1800股東權(quán)益總額57000負債及股東權(quán)益合計59000(2)A公司向乙企業(yè)定向增發(fā)股票,用以購買乙企業(yè)全資子公司B公司的100%的股權(quán)。B公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè),B公司股份總額18000萬股,A公司按照1.5:1的比例發(fā)行股份總額為27000萬股。A公司、B公司股票每股面值1元,A股票當日發(fā)行價格為4元/股,B股票當日發(fā)行價格為6元/股。購買日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值較賬面價值髙2988萬元,A、B公司的其他資產(chǎn)、負債項目的公允價值與賬面價值相等。(3)交易完成后,A公司其主營業(yè)務(wù)由制造業(yè)變更為房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。A公司增發(fā)后總股本為42000萬股,乙企業(yè)持有A公司股份為27000萬股,占本次發(fā)行后公司總股本的64.29%,成為A公司的控股股東。(4)B企業(yè)合并日的簡要資產(chǎn)負債表如下表所列。(5)假定合并前A公司與乙企業(yè)之間無關(guān)聯(lián)關(guān)系。假定不考慮交易中的相關(guān)稅費及利潤分配因素。1.判斷上述企業(yè)合并是否屬于反向購買,并說明理由?！敬鸢浮坑嬎阗徺I日合并財務(wù)報表中股本的數(shù)量及金額:【解析】暫無解析＞簡答題ー28甲企業(yè)為一家上市公司,主要從事產(chǎn)品制造企業(yè),企業(yè)適用所得稅率25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。甲企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)甲企業(yè)在2007年年初取得一份土地使用權(quán),其賬面價值5400萬元,使用年限為60年,甲企業(yè)對該土地使用權(quán)采用年限平均法計提折舊,無殘值。2008年1月決定將其出租,租賃期3年,并采用成本模式計量。⑵2008年1月1日,甲企業(yè)決定從二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券10000張,每張面值100元,票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項9フ元,另支付相關(guān)稅費2200元,劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4%〇(3)2008年7月1日,甲企業(yè)為建造一條生產(chǎn)線,借款1000萬元,期限2年,年利率為6%,利息每半年支付一次。工程出包給乙公司,并于當日開エ。按照協(xié)議規(guī)定,甲企業(yè)應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元,12月1日支付100萬元,工程預(yù)計于2009年10月末達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。協(xié)議簽訂后,協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。(4)2008年12月31日,由于丙公司發(fā)生財務(wù)困難,該公司債券的公允價值持續(xù)下降為每張70元,甲企業(yè)預(yù)計,如果丙公司不采取措施,該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。⑸2009年1月1日,企業(yè)經(jīng)協(xié)商決定將2007年擁有的土地使用權(quán)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量,當天該土地使用權(quán)的公允價值5700萬元。到2009年年末公允價值為5800萬元。同日,甲企業(yè)收到債券利息3萬元。⑹2009年,丙公司采取措施使財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2009年12月31日,該債券的公允價值上升到每張90元。根據(jù)上述材料,逐項分析,要求:計算甲企業(yè)2008年末應(yīng)計提的減值損失和2009年應(yīng)轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失?！敬鸢浮?008年12月31日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失【解析】暫無解析＞簡答題ー29甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2009?2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:（1）2009年7月1日,甲公司由于開發(fā)商品房需要土地,與乙公司達成協(xié)議:乙公司將原用于生產(chǎn)的破舊廠房拆除后,將“五通一平”的土地轉(zhuǎn)讓給甲公司。該土地使用權(quán)尚可使用30年,其賬面價值為22000萬元（其中無形資產(chǎn)賬面余額為40000萬元,累計攤銷18000萬元）.經(jīng)委托房地產(chǎn)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估,其價值為30000萬元。該筆土地轉(zhuǎn)讓款項甲公司除支付貨幣資金6000萬元外,其余用甲公司擁有的市價為24000萬元的債券作為支付對價。同日.交易雙方辦妥了相關(guān)的債券交割、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和款項支付等手續(xù)。該債券系甲公司于2008年7月1日購入的3年期債券,購入時作為可供出售金融資產(chǎn)。在上述資產(chǎn)置換日,與該債券有關(guān)科目的賬面余額為:"可供出售金融資產(chǎn)ーー成本”23000萬元、“可供出售金融資產(chǎn)ーー公允價值變動”600萬元。乙公司取得該債券后,不準備持有至到期,作為交易性金融資產(chǎn)。⑵甲公司換入土地使用權(quán)后,由于房地產(chǎn)開發(fā)方案有所調(diào)整,公司將富余的1/4土地出租給丙公司,租期2年,從2010年1月1日至2011年12月31日,每年租金300萬元,在每年年末收取。假設(shè)該部分土地使用權(quán)可以單獨計量,甲公司將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),并按照成本模式計量。(3)2011年末,甲公司由于開發(fā)的商品房銷售不佳,資金周轉(zhuǎn)困難,無法歸還到期的銀行貸款,經(jīng)與貸款銀行協(xié)商,達成如下債務(wù)重組方案:截至2011年12月31日,甲公司累計未歸還到期的長期借款本金8000萬元,應(yīng)付利息300萬元,共計8300萬元。銀行免除甲公司利息200萬元,所欠的8100萬元甲公司用貨幣資金歸還1000萬元,其余7100萬元用出租到期收回的土地作為對價歸還。該債務(wù)重組涉及的相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)和款項支付已經(jīng)辦理完畢,雙方辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。⑷假設(shè)上述交易不考慮相關(guān)稅費。要求:判斷乙公司用土地使用權(quán)交換債券是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并進行相應(yīng)的會計處理?！敬鸢浮颗袛嘁夜居猛恋厥褂脵?quán)交換債券是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并進行相應(yīng)的會計處理?！窘馕觥繒簾o解析＞簡答題-30甲公司20x4年實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)和20x5年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)均為50000萬股,20x5年初發(fā)行了30000萬份的認股權(quán)證,每ー份認股權(quán)證可于20x6年7月1日轉(zhuǎn)換為甲公司1股普通股,行權(quán)價格為每股6元,市場平均價格為每股10元。甲公司20x5年年末未經(jīng)注冊會計師審計前的資產(chǎn)負債表和利潤表如下:20x5年12月31日單位:萬元資產(chǎn)年末余額年初余額負債和股東權(quán)益年末余額年初余額流動資產(chǎn):流動負債:貨幣資產(chǎn)12008000短期借貸25001800交易性金融資產(chǎn)90003000應(yīng)付賬款30001000應(yīng)收賬款52004500應(yīng)交稅費990400存貨118009000應(yīng)付利息900300流動資產(chǎn)合計3800024500流動負債合計73903500非流動資產(chǎn):菲流動負債可供出售金融資產(chǎn)〇〇長期借款24451070持有至到期投資70005000應(yīng)付債款!00000長期股權(quán)投資150009800預(yù)計負債200固定資產(chǎn)5500040000遞延所得稅負債990330無形資產(chǎn)56107000非流動負債合計136351400遞延所得稅資產(chǎn)2640825負債合計210254900股本權(quán)益股本5000050000資本公積1500015000盈余公積!400012000費流動資產(chǎn)合計8525062625未分配利潤232255225股東權(quán)益合計!0222582225資產(chǎn)合計!2325087125負債和股東權(quán)益總計!232508712520x5年度單位:萬元項目年度金額上年金額ー、營業(yè)收入90000減:營業(yè)成本63000營業(yè)稅金及附加4500銷售費用!000管理費用2000財務(wù)費用500資產(chǎn)減值損失200加:公允價值變動收益（損失以"-"號填列）1200投資收益（損失以"-''號填列）770其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資〇二、營業(yè)利潤（虧損以"-"號填列）207