營改增的影響課件

營改增對各行業(yè)的影響及企業(yè)的應對措施淄博正德會計師事務所王介玉講課大綱營改增基本情況背景·目前執(zhí)行情況·主要意義和目的營改增對企業(yè)的影響對財政的影響對本次稅改中改為增值稅納稅人的影響對原增值稅納稅人的影響對普通消費者的影響納稅人的應對措施營改增基本情況背景目的及意義進度上海等地有關反饋目的及意義大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。進度及實際效果反饋上海市共有12.6萬戶企業(yè)（其中，交通運輸業(yè)1.1萬戶，現(xiàn)代服務業(yè)11.5萬戶；一般納稅人4萬戶，小規(guī)模納稅人8.6萬戶）納入改革試點范圍，試點的小規(guī)模納稅人大多由原實行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，稅負下降幅度超過40%；試點的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術和有形動產(chǎn)租賃服務、75%的信息技術和鑒證咨詢服務、70%的文化創(chuàng)意服務業(yè)納稅人稅負均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運輸勞務抵扣增加和部分現(xiàn)代服務業(yè)勞務納入抵扣，稅負也普遍降低。本次稅改對有關納稅人的影響交通運輸業(yè)部分現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務有形動產(chǎn)租賃鑒證咨詢服務交通運輸業(yè)有升有降試點的部分交通運輸業(yè)企業(yè)在改革試點初期出現(xiàn)了稅負增加的問題。1資本有機構成及投入時間存在差異，進項稅額與銷項稅額在一定時段上不匹配。主要資本投入是車輛，如果納入改革試點的交通運輸企業(yè)大部分車輛都是稅改之前購置，就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。2改革尚未全面推開，交通運輸企業(yè)進項稅額抵扣不充分。譬如，過路過橋費平均占運輸成本的34％。由于路橋收費還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，3一些交通運輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時，也帶來了進項稅額抵扣不足的矛盾。原受票企業(yè)的影響稅改后的應對（籌劃）要細心，優(yōu)惠政策別放過優(yōu)惠政策有哪些？定準位，找準行業(yè)算好賬，定準身份抓管理，勿漏抵扣憑證睜大眼，選好合作伙伴

財稅[2012]15號財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知第一條一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。注意：包括一般納稅人，小規(guī)模納稅人。。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。第二條增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。注意第三條：不能重復抵稅增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。優(yōu)惠政策財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零

具體內(nèi)容由財政部和國家稅務總局《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[2011]131號）明確。1、個人轉(zhuǎn)讓著作權。2、殘疾人個人提供應稅服務。3、航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務。4、納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。5、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。6、自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在試點地區(qū)中屬于中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。（我省范圍內(nèi)從2012年10月1日起）7、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。8、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。9、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務。10、隨軍家屬就業(yè)。安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上的新辦企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅；從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。11、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅；從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。12、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上的新辦服務型企業(yè)，提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅；自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅。（三）增值稅即征即退1、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。2、一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。3、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。算好賬，定準身份

個體戶還是公司？第四十五條個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。一般納稅人還是