中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題及答案

一?單頊選擇迎1?對(duì)信息使用者來(lái)王產(chǎn)?首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是（A,可靠性B.可理解性C.及時(shí)性D.亟要性2?根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶(hù)管理辦法）的規(guī)定?下列服戶(hù)中可用于企業(yè)支取職工工資?獎(jiǎng)金的是（）:A?基本存款賬戶(hù) B -一股存款賬戶(hù)C-臨時(shí)存或暇戶(hù) D -專(zhuān)項(xiàng)存款賬戶(hù)3-企業(yè)到外地采購(gòu)貨物?貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是 （ ）。A.支票結(jié)算B.銀行本票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算D?銀行匯票結(jié)算-下列各項(xiàng)中?不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是（）A.據(jù)行本票存款B.備用金C.銀行匯票存敏D?信用證存款5-采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)>收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款時(shí)?正確的會(huì)計(jì)處理是（）A.借記"銀行存款”曝戶(hù)>貸記?管理洗用”賬戶(hù)B-借記?銀行存款”賬戶(hù)>貸記.應(yīng)收賬款”賬戶(hù)C.借記“應(yīng)收脹款“賬戶(hù)，貸記“壞漲準(zhǔn)備”賬戶(hù)B.B和C-某企業(yè)期初庫(kù)存材料計(jì)劃成本8000萬(wàn)元>材料成本差異借方余嵌500萬(wàn)元?本月2日委托加工發(fā)出材料一批-計(jì)劃成本800萬(wàn)元，加工后本月收回?沒(méi)有差異，20日購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本2100萬(wàn)元，汁劃成本2000萬(wàn)元?本月末材料成本差異的余額是（）A-452萬(wàn)元B-552萬(wàn)元C-50萬(wàn)元D-550萬(wàn)元TOC\o"1-5"\h\z-商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不旋超過(guò)（ ）。A?2個(gè)月 B-6個(gè)月C?9個(gè)月 D?12個(gè)月-企業(yè)將一張已持有3個(gè)月、面值20000元?票面利率6%?期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)?zhí)F(xiàn)>帖現(xiàn)率 9%:該匯票到期時(shí)-付款企業(yè)無(wú)力支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付紿銀行的款頊?zhǔn)牵?）A-20600 B.20000C-20136-5D-19536-5-2006年6月1日用一張帶息困收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為 100000元，至2006年5月31日止已景汁汁提利息1000元并登記入賬>票據(jù)蕤余期問(wèn)尚未計(jì)捉利息120。元：貼現(xiàn)時(shí)支付銀行利息900元。則該票據(jù)帖現(xiàn)時(shí)>貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為 （ ）:A?2200B -1300C.1200D--30010-下列各項(xiàng)中>不應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是（）。A?委托代銷(xiāo)商品B-發(fā)出展覽的存貨C.工程物資D?分期收款發(fā)出商品11?2006年1月5日A公司購(gòu)買(mǎi)了B公司10%的普通股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有：當(dāng)年 B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180000元>宣告分派現(xiàn)金股利80000元。采用成本法核算?A公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投資收益（ ）。A.18000B.8000C-36000D-2160012.的設(shè)備?并交付使用。某企業(yè)2005年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝50000元，預(yù)什使用5年>儂汁凈殘值2000元。若按年故總設(shè)角原價(jià)和法汁提折舊，則第三年的折舊額為（）A-10000B?9600C.12800D-640013-下列項(xiàng)目中>不屬于職工薪酬內(nèi)容的是 （ ）A-職工工資B-職工福利費(fèi)C.職工的合理化建議獎(jiǎng)D?住房公積金14-期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)>應(yīng)貸記的賬戶(hù)足（）0A-射務(wù)費(fèi)用B-陽(yáng)提費(fèi)用C.應(yīng)付票據(jù)D-應(yīng)付利息15-采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢?折價(jià)時(shí)?企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為（）0A.按債券面值乘以偵券票面利率計(jì)算的利息B-按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息C.按債券面值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息D-本期應(yīng)付利息:或去（或加上）分握的債券溢價(jià)（或折價(jià)）金額TOC\o"1-5"\h\z16-接受投資者泉付的出資嵌超過(guò)注冊(cè)資本的差嵌?會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入 （ ）A.實(shí)收資本 B-資本公枳C.盈余公枳D-未分配利潤(rùn)企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本4000萬(wàn)元>法定盈余公枳余嵌1500萬(wàn)元。此時(shí)可用:去定盈余公枳轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為 （ ）A.500萬(wàn)元B-700萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1500萬(wàn)元-下列各項(xiàng)中>不彰響企業(yè)莒業(yè)利潤(rùn)的是 （ ）0A.固定資產(chǎn)出租收入B-結(jié)算戶(hù)存款利息收入C.債券投資利息收入D?商品銷(xiāo)告收入-企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無(wú)關(guān)的是（ ）A.所得稅B.增值稅C.印花稅D.消資稅?下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）A-罰款收入B-出租包裝物收入C.無(wú)法支付的應(yīng)付款D.存款利息收人21?下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)洗用核算的足（ ）0A?利息費(fèi)用B-支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣C-浜派費(fèi)用D-支給金敝機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)22?年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)?項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（）。A.-利潤(rùn)分配-睡戶(hù)年末余嵌B-?應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶(hù)年末余額C.“本年利潤(rùn)“張戶(hù)借方余額 D."盈余公積”睡戶(hù)年末余額?現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中,表內(nèi)各項(xiàng)目分類(lèi)與排列的主要依據(jù)是（A項(xiàng)目金額的大小 B.項(xiàng)目的堂耍性C.頊目的貨幣性 D .項(xiàng)目的流動(dòng)性-下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中>屬于?投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 （A.融資粗入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B.支付經(jīng)營(yíng)租賀費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流重C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金潦重D-支付債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-下列各項(xiàng)中>屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（ ）。A-購(gòu)進(jìn)商品支付的現(xiàn)金B(yǎng)-購(gòu)買(mǎi)債券支付的現(xiàn)金C-購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的現(xiàn)金D-向股東分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金二?多頊選擇迎1?下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有（ ）。A-商業(yè)承兌匯票 B -銀行匯票B-銀行承兌匯票 D -銀行本票E支票2?下列各頊中，可在?料成本差異“賬戶(hù)憑方核算的有（A?購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差嵌B?購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額C?發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的仃約差異（采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)法）D-發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異E?購(gòu)進(jìn)度發(fā)出材料的計(jì)劃成本3-下列固定資產(chǎn)需要計(jì)如斤舊的是（）A-已提足折舊仍繼續(xù)使用的機(jī)器B-盤(pán)虧的設(shè)備正在使用的機(jī)劇融資租入設(shè)備E-已達(dá)到刑定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓4?下列各頊屬于職工薪酬內(nèi)容的有（）。A-計(jì)時(shí)工資B?住房公積金C-失業(yè)保險(xiǎn)金D?辭退補(bǔ)償E-給職工免費(fèi)提供的住房折舊賞?對(duì)債券溢價(jià),下列說(shuō)法正確的是（ ）。A-它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而候先付出的代價(jià)B-它是對(duì)投資企業(yè)以后各期少得利息收入的候先補(bǔ)償C.它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償D?它是債券發(fā)行企業(yè)以后，期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)e?r?債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分摧，作為相關(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的君整6-企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括o。A.用資本公積轉(zhuǎn)增B.用盈余公枳轉(zhuǎn)增C-由投資者歸加投資D-用盤(pán)盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增用股權(quán)投資收益轉(zhuǎn)增TOC\o"1-5"\h\z7-下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有（ ）A-用盈余公枳轉(zhuǎn)增資本B-用資本公枳轉(zhuǎn)增資本C.用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D?用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E-取得股票股利8?下列各所有者枳益項(xiàng)目中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)直接相關(guān)的是（ ）。A?實(shí)收資本 B-資本公枳C法定盈余公稅 D -任意盈余公稅E-末分配利潤(rùn)9-下列業(yè)務(wù)發(fā)生后?能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（ ）A-收回已確認(rèn)的壞賬B-取得債務(wù)亟組收益C-對(duì)阿朋粘存貨D-受到供應(yīng)單位支付的違約金E-發(fā)行股票收入的溢價(jià)款-下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有（ ）A.以存貨交換設(shè)宙 B-本期確認(rèn)壞曝?fù)pC.以固定資產(chǎn)低伺D-存貨盤(pán)虧E.分配股票股利三■簡(jiǎn)答迎嗣金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理：借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理：或有負(fù)債的披露方法：財(cái)務(wù)報(bào)表咐注的含義及其作用。四■單頊業(yè)務(wù)題1軍存現(xiàn)金盤(pán)虧10。元，因無(wú)法查明原因?涇批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理贄用格理：某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為800000元，按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)捉壞照準(zhǔn)備， 提取比例為0.4%。閔殳壞賬準(zhǔn)備科目在2006年余額為800元（借方）。如果2008年年末計(jì)捉壞漲前壞漲準(zhǔn)備脹戶(hù)的余額為 800元（惜方）又應(yīng)如何格理?應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對(duì)方無(wú)力償付：期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元：結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分捷的村約故2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元?花建工程分?1000元）：如果期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額 2400其他不變?應(yīng)如何蛆理？

6.7.宣告分配的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益6.7.宣告分配的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)消理凈損失19000元；對(duì)出租的寫(xiě)字樓汁提減值損失80000元：10.11.債務(wù)亟組，一次性支付現(xiàn)款收到出租設(shè)備本月的租金5000存人銀行：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算>根據(jù)被投資單位

200萬(wàn)元：按溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期?面伯200萬(wàn)?實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn)：去年所欠A公司貨款100萬(wàn)無(wú)力償付>與對(duì)方商議進(jìn)行80萬(wàn)：分期收款銷(xiāo)侔本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬(wàn)元：14.月1日，賒銷(xiāo)商品一批（合同規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)迪貨）?公司無(wú)法估計(jì)近貨率?商品已經(jīng)發(fā)出?增值稅發(fā)票上列示價(jià)就萬(wàn)元?增值稅13.6萬(wàn)，該批商品成本為60萬(wàn)?貨款尚未結(jié)算：按面值發(fā)行債券一批?面值200萬(wàn)>并將款項(xiàng)存入銀行：計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元（不涉及溢價(jià)和折價(jià)問(wèn)題）:預(yù)交所得稅2700000元：本年應(yīng)交所得稅300萬(wàn)元?年內(nèi)已預(yù)交270萬(wàn)元-本年統(tǒng)延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元：某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)，按其10%提取法定盈余公枳：購(gòu)入設(shè)備已交付使用?價(jià)就100000元，增值稅17000元>并通過(guò)銀行支付。五?計(jì)算題（要求列示計(jì)算過(guò)程）公司的所得稅稅率為25%.2009年度的部分資料如下:1） 存貨期末漲面價(jià)值75萬(wàn)元>其中節(jié)貨跌價(jià)準(zhǔn)備“期末余嵌5萬(wàn)元：（2） 交易性金融資產(chǎn)期末漲面價(jià)值17萬(wàn)元?其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。<3）固定資產(chǎn)期末睡面價(jià)值15萬(wàn)元?其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬(wàn)元：按稅法規(guī)定計(jì)捉的累計(jì)折舊&方5萬(wàn)元。4）今年初投入使用的一頊?zhǔn)褂脡勖淮_定的無(wú)形資產(chǎn)?原價(jià)100萬(wàn)元?會(huì)計(jì)上未攤銷(xiāo)也未計(jì)提菽伯準(zhǔn)角:稅法規(guī)定按 10年并采用直線法攤銷(xiāo)。（5> 本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬(wàn)元。要求：根據(jù)下去的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算?并將結(jié)果境人表中：M 公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目哲時(shí)性差界分析表 金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基88哲時(shí)性差異遞延所得稅金額類(lèi)型遞延所得稅資產(chǎn)通延所得稅負(fù)債12345某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用?表結(jié)法“。已知 2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額如下，公司的所得稅率為 25%假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外?公司決定分別按稅后利潤(rùn)的 10%5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的 50%向股東分浴現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算該公司2008年的莒業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。科日名稱(chēng)結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）營(yíng)業(yè)外收入50000元（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000元其他業(yè)務(wù)成本40000。元（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加80000元（借）銷(xiāo)磐贊用50000。元（借）管理贄用77000。元（借）射務(wù)贊用20000。元（借）資產(chǎn)減值損失10000。元（借）莒業(yè)外支出250000（借）六?綜合題A公司前欠B公司貨款350萬(wàn)元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困唯?無(wú)法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。 2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行質(zhì)務(wù)亟組?B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵何。①抵仞存貨的成本 200萬(wàn)元?樣價(jià)180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元：②A所持有的H公司股票作為交易性金敝資產(chǎn)管理?漲面價(jià)值15萬(wàn)元?公允價(jià)值30萬(wàn)元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。 B公司對(duì)受止的存貨與股票分別作為存貨與可供出樣金融資產(chǎn)核算和管理?對(duì)該頊債權(quán)已計(jì)捉壞咪準(zhǔn)備 70萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅洗。要求:分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失：編制債務(wù)亟組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄：編制B公司受止抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，2009年7月8日甲公司向乙公司箱皆商品一批，價(jià)就 50000元，增值稅稅率17%成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出?發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)刖辦妥，得知乙公司經(jīng)營(yíng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)?托收貨款收到的可旋性極小。 2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15H?乙公司支付全部貨款，并按照合同定享受價(jià)就 2%勺現(xiàn)金折扣<2009年12月25日該批商品因質(zhì)量間題披乙公司全部退回。要求：對(duì)上頊業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會(huì)H?分承：2009年7月8日,發(fā)出商品;2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款:2009年12月25日，收回退貨?支付退貨就。一?單項(xiàng)折擇題號(hào)123456789101112BADABDDBADCBB13141516171819202122232425cCBBA'C~BACADCA二、多項(xiàng)選擇題123p45\Q7\8910ACBCDCDEABODEACEABCCDECDEABDABODE三■簡(jiǎn)答題1?備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理參考答案：含義：備用金是指?企業(yè)?機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等拔給內(nèi)部各部門(mén)備作日常零星開(kāi)支或預(yù)支給職工作為采購(gòu)或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)'備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種°定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支? 零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)嵌> 并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度?使用定額備用金的跚門(mén)或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫(xiě)借款憑證?一次性翎出全醯定額現(xiàn)金?用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷(xiāo)?出納員捋^銷(xiāo)金額補(bǔ)充原定額，從而保證該筋門(mén)或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤餉定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金：非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)跚各筋門(mén)或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證?向出納員刑借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)?多退少補(bǔ)?一次結(jié)清?下次再用時(shí)重新辦理翎借手續(xù)。借款費(fèi)用的內(nèi)容及其花我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理參考答案：⑴借款費(fèi)用王要包括惜款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤箱、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費(fèi)用等?因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)資等。(2)在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)借款費(fèi)用采取了不同的處理方法：為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)生的?予以資本化，計(jì)入所建建的固定資產(chǎn)價(jià)值，在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的，予以費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益。屬于流動(dòng)貝債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性明但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借歌?用 ，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即使是需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)問(wèn)才能達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨，也是如此。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而惜入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用 ，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前,計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。如果是為投資而發(fā)生的惜款費(fèi)，不予以資本化，直接汁入當(dāng)期損益。用在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用(除為的建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外 )，計(jì)入開(kāi)辦贄?在;背算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)，計(jì)入清算損益用或有負(fù)仞的披露方法參考答案：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披蹲°對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)?務(wù)狀況和經(jīng)莒成果有較大影響的或有負(fù)債?即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小?也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者扶得足夠?充分和詳細(xì)的信息，例外的情況：花涉及未決訴訟?仲哉的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成亟大不利影響?則企業(yè)無(wú)需披露這些信息?但應(yīng)披露未決訴訟?仲裁形成的原因。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用參考答案：(1)含義：射務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)?編制依據(jù)?編制原則和方法及主要頊日等所作的解群。它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明?是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的亟要組成跚分。（2〉作用：①?辟財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基砒?編制依據(jù)?編制原則和方法②對(duì)表內(nèi)的有美頊日做細(xì)致的解祥四?單頊業(yè)務(wù)題?庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧100元?因無(wú)法查明原因，繹批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理例用格理借：管理贊用100貸：待格理財(cái)產(chǎn)損溢一待也理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100?某企業(yè)2008年末應(yīng)收服款余額為800000元>按年末應(yīng)收賬款余舔的百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備>提取比例為0.4%:假設(shè)壞睡準(zhǔn)備科日在2006年余額為800元（惜方）。2008年年末計(jì)捉壞眼前壞眼準(zhǔn)備張戶(hù)的余額為800元（借方）?2008年應(yīng)提壞眼準(zhǔn)備=800000X0.4%=3200（元），則2008年應(yīng)提壞成準(zhǔn)i7r=3200*800=4000（元）（貸方），借：資產(chǎn):成值損失4000位:壞漲準(zhǔn)備 4000如果，2008年年末什提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的余嵌為800元（借方），2008年應(yīng)提壞曝準(zhǔn)備=8000（X）X0.4%=3200（元），則2008年應(yīng)提壞成準(zhǔn)備=3200-800=2400（元）（貸方）。借：資產(chǎn):成值損失2400貸：壞漲準(zhǔn)備 2400直收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期>對(duì)方無(wú)力償付借:伺g賬就一B公司50000貸：應(yīng)收票據(jù)一B公司50000?期末擂中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成木超支差界 5000元：借：材料成本差異5000TOC\o"1-5"\h\z位:材料采蹲 5000?結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分摧的B約嵌 2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分摧1400元?在建工程分摧1000元）：借：材料成本差異2400位:生產(chǎn)成本 1400在建工程 1000如果?期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額2400<其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元,在建工程分?jǐn)?000元）：借：生產(chǎn)成本1400在建工程1000位:材料成本差異 2400?結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)樣商品（按缶價(jià)金嵌核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 2000元。借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)2000貸：王苴業(yè)務(wù)成本2000?長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益 200萬(wàn)元借：應(yīng)收股利2000000位:投資收益 2000000?結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)理凈損失19000元。借：營(yíng)業(yè)外支出一妙宣固定資產(chǎn)凈損失19000貸：固定資產(chǎn)清理19000?對(duì)出租的寫(xiě)字樓計(jì)捉;或值損失80000元：借：資產(chǎn)域值損失80000貸:投資性房地產(chǎn):成值準(zhǔn)備8000010?按溢價(jià)購(gòu)入債券一批>什劃持有至到期>面值200萬(wàn)-實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn)。借：持有至到期投資一成本2000000持有至到期投資一利息調(diào)整40000貸：銀行存款 204000去年所欠A公司貨款100萬(wàn)無(wú)力償付>與對(duì)方商議進(jìn)行伽務(wù)亟組，一次性支付現(xiàn)款 80萬(wàn)：債務(wù)重組收益：100?80=2。萬(wàn)借：應(yīng)付漲款一A公司1000000位:銀行存敏 800000營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)亟緝收益200000收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行借：銀行存款5000TOC\o"1-5"\h\z位:其他業(yè)務(wù)收入 5000分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)敬資收益7萬(wàn)元；借：未確認(rèn)融資收益70000貨：財(cái)務(wù)賈用 700003月1日，賒銷(xiāo)商品一批（合同規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有枳jg貨）>公司無(wú)法估計(jì)退貨率>商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 80萬(wàn)元?增值稅13.6萬(wàn)?該批商品成本為60萬(wàn)>貨款尚未結(jié)算。借：發(fā)出商品600000貸：庫(kù)存商品600000同時(shí)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收昧款：借：應(yīng)收漲款136000成:應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）136000按面值發(fā)行債券一批，面值200萬(wàn)>并將款頊存入銀行：借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付伺券一面值2000000計(jì)捉應(yīng)付債券利息30000元（不涉及溢價(jià)和折價(jià)問(wèn)題）借：在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）30000貸：應(yīng)付利息《應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息〉30000預(yù)交所得稅2700000元：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 2700000位:銀行存款 270000018.本年成交所得稅300萬(wàn)元>年內(nèi)已候交270萬(wàn)元?本年遙延所得稅資產(chǎn)增加 25萬(wàn)元;所得稅^=300-25=275萬(wàn)借：所得稅費(fèi)2750000遞延所得稅資產(chǎn)250000貸：應(yīng)交稅賈一應(yīng)交所得稅 300000019.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)?按其10%提取法定盈余公枳。借：利潤(rùn)分配一捉取法定盈余公枳 320000貸:盈余公積一法定盈余公枳32000020.購(gòu)入設(shè)備已交:寸痂?價(jià).100000元?增值稅17000元>并通過(guò)銀行支：固定資交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)頊稅）貸：銀行存款五?計(jì)算題（本題12分：要求列示計(jì)算過(guò)程）1.公司的所得稅稅率為25髯2009年度的部分資料如下：<1）存貨期末毆面價(jià)值75萬(wàn)元?其中節(jié)貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額 5萬(wàn)元。<2） 交易性金敝資產(chǎn)期末眼面價(jià)值17萬(wàn)元?其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。（3）固定資產(chǎn)期末曝面價(jià)值15萬(wàn)元?其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬(wàn)元：按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為 5萬(wàn)元：<4）今年初投入使用的一頊?zhǔn)褂脡勖淮_定的無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià) 100萬(wàn)元>會(huì)汁上未攤銷(xiāo)也未計(jì)提減值準(zhǔn)備：稅法規(guī)定按 10年并采用直線法撞銷(xiāo)。（5> 本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬(wàn)元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算?并將結(jié)果填入表中：M 公司資產(chǎn)與負(fù)偷現(xiàn)日哲時(shí)性差異分析表 金額:元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)哲時(shí)性差異遂延所得稅金額類(lèi)型遞延所得稅資產(chǎn)通延所籽稅負(fù)債18000005000012500215000020000500031600001000025004900000100000250005050000125002. 某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知 2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額如下?公司的所得稅率為 25%假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外?公司決定分別按稅后利潤(rùn)的 10%5%提照法定盈余公稅與任意盈余公枳?按稅后利涓的 50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算該公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?利潤(rùn)總額?凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)，科日名稱(chēng)結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）莒業(yè)外收入50000元（貨）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000元其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加80000元（借）用500000元（借）管理贄用770000元（借）射務(wù)贊用200000元（借）資產(chǎn)減值損失100000元（借）營(yíng)業(yè)外支出250000（借）參考答案：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收人?營(yíng)業(yè)成本?營(yíng)業(yè)稅金及附加?銷(xiāo)苗費(fèi)用?管理贄用?財(cái)務(wù)費(fèi)用?資產(chǎn)減值損失 ?公允價(jià)值孌動(dòng)收益（?公允價(jià)值變動(dòng)損失）?投資收益（一投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主莒業(yè)務(wù)收入?其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主苴業(yè)務(wù)成本?其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額代入公式，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（6000000+700000）-（4000000*400000）一80000500000-770000-200000-100000*150000*600000=680000元（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?營(yíng)業(yè)外收入=營(yíng)業(yè)外支y1=680000*50000-250000=380000元（3） 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總嵌一所得稅=380000-380000X25%=285000元（4）本年未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)?提取的法定盈余公枳?提取的任意他余公積?向股東分配的現(xiàn)金股利 =285000—285000X10%—285000X5%—285000X50%=99750元六?綜合題1.A公司前欠B公司貨款350萬(wàn)元，現(xiàn)A公司射務(wù)困追，無(wú)法按合同規(guī)定償還上頊債務(wù)： 2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債「①抵倆存貨的成本 200萬(wàn)元?磐價(jià)180萬(wàn)元?增值稅額30.6萬(wàn)元：②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理?眼面價(jià)值15萬(wàn)元?公允價(jià)值30萬(wàn)元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。 B公司對(duì)受it的存貨與股票分別作為存貨與可供出PJ金敝資產(chǎn)核算和管理?對(duì)該頊債權(quán)已什提壞照準(zhǔn)備70萬(wàn)元，不考慮其他相矢稅費(fèi)。要求:<1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失：<2