貨幣資金課件002

第二章

貨幣資金

主要內(nèi)容：

§1現(xiàn)金§2銀行存款§3外幣

重點(diǎn)：貨幣資金的內(nèi)容現(xiàn)金管理的內(nèi)容銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式、適用范圍、特點(diǎn)、程序

外幣業(yè)務(wù)的記賬方法及核算

1編輯版pppt第二章

貨幣資金

主要內(nèi)容：§1現(xiàn)金§1現(xiàn)金

一、貨幣資金概述1.貨幣資金——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金——流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)（1）范圍按表現(xiàn)形式分：硬幣、紙幣、存款及本票和匯票存款等按存放地點(diǎn)分：現(xiàn)鈔和存款按核算內(nèi)容分：“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”外埠存款銀行本票銀行匯票在途資金

2編輯版pppt§1現(xiàn)金

一、貨幣資金概述“庫(kù)存（2）貨幣資金不同于貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)：是企業(yè)擁有的貨幣資金和其他固定金額的債權(quán)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、有價(jià)證券等②涉及面廣

（3）貨幣資金的特點(diǎn)①流動(dòng)性大現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金③政策性強(qiáng)

內(nèi)部控制制度、《現(xiàn)金管理暫行條例》、銀行結(jié)算制度等

④置存性貨幣資金是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是終點(diǎn)是資金循環(huán)的連接和紐帶

3編輯版pppt（2）貨幣資金不同于貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)：是企業(yè)二、

庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定1．規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍——1988.9.8《現(xiàn)金管理暫行條例》8條用于職工個(gè)人的支出：工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)用于不能轉(zhuǎn)賬的集體單位和城鄉(xiāng)居民個(gè)人的支出轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1000元）以下的零星開支人民銀行確定需支付現(xiàn)金的其他支出2．規(guī)定了庫(kù)存現(xiàn)金限額為保證企業(yè)日常零星開支的需要最多能存放的現(xiàn)金量4編輯版pppt二、

庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定4編（1）由開戶行核定限額一般為3~5天的正常開支量（不包括發(fā)工資、差旅費(fèi)）邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不發(fā)達(dá)地區(qū)最多不超過(guò)15天（2）超限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行（3）低于限額時(shí)，簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)，補(bǔ)足限額3．不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金——逃避銀行監(jiān)督4．其他規(guī)定（1）建立內(nèi)控制度，執(zhí)行錢賬分管（2）不準(zhǔn)白條頂庫(kù)（3）不許出租、出借銀行賬戶5編輯版pppt（1）由開戶行核定限額一般為3~5天的正常開支量（不包括發(fā)工（5）不準(zhǔn)公款私存（6）不得私設(shè)“小金庫(kù)”等（7）規(guī)定票據(jù)的管理辦法（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算1．現(xiàn)金收支核算的憑證（1）原始憑證（4）不準(zhǔn)套取現(xiàn)金提現(xiàn)：現(xiàn)金支票存根，說(shuō)明款項(xiàng)的用途現(xiàn)金存行：送款單回單，填明款項(xiàng)的來(lái)源收取現(xiàn)金

收據(jù)發(fā)票統(tǒng)一收據(jù)單位內(nèi)部收據(jù)普通發(fā)票專用發(fā)票職工借款付現(xiàn)：借款單（一式三聯(lián)）職工領(lǐng)工資：工資結(jié)算單……6編輯版pppt（5）不準(zhǔn)公款私存（4）不準(zhǔn)套取現(xiàn)金提現(xiàn)：現(xiàn)金支（2）記賬憑證

收款憑證付款憑證

注意：從銀行提現(xiàn)或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，只填付款憑證，不填收款憑證

2．庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算（1）設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支存的序時(shí)賬（2）格式三欄式多欄式7編輯版pppt（2）記賬憑證收款憑證注意：2．庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)（3）登記方法

以收付款憑證為依據(jù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記日清月結(jié)3．總分類核算（1）設(shè)置“現(xiàn)金”科目（2）賬務(wù)處理現(xiàn)金收入時(shí)：借：現(xiàn)金

貸：有關(guān)科目

現(xiàn)金支出時(shí)：借：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金4．現(xiàn)金清查（1）目的保證賬款相符加強(qiáng)管理、加強(qiáng)監(jiān)督、防止非法行為的發(fā)生8編輯版pppt（3）登記方法以收付款憑證為依據(jù)，按業(yè)（2）方法實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)

賬面

余額

（3）步驟①清查前，清理好現(xiàn)金，記好日記賬②清查時(shí)，出納員在場(chǎng)，清查小組當(dāng)面進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)③清查后，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表項(xiàng)目現(xiàn)金實(shí)有數(shù)現(xiàn)金賬面數(shù)盤盈盤虧金額1000800200清查小組負(fù)責(zé)人：

出納員：

9編輯版pppt（2）方法實(shí)地盤點(diǎn)（3）步驟項(xiàng)目現(xiàn)金實(shí)有數(shù)現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)表盤點(diǎn)人:ZJ日期:2003年2月16日復(fù)核人:JS日期:2003年2月16日結(jié)論:賬實(shí)相符。但存在入賬不及時(shí)、白條抵庫(kù)問(wèn)題。應(yīng)有數(shù)的計(jì)算金額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金額賬面余額1460.80100元票4張400.00加：已收款未入賬50.0050元票7張350.00減：已付款未入賬120.0010元票24張240.00減：借條210.005元票26張130.00應(yīng)存數(shù)1180.801元幣、角幣及硬幣實(shí)存數(shù)60.801180.8010編輯版pppt現(xiàn)金盤點(diǎn)表盤點(diǎn)人:ZJ日期:2003年2月16日復(fù)（4）清查結(jié)果的處理①現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，原因待查。則：借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200無(wú)法查明原因，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入200②若上例為短款200元，則：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200經(jīng)查明系出納員責(zé)任，應(yīng)由其賠償：借：其他應(yīng)收款——某出納員200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20011編輯版pppt（4）清查結(jié)果的處理①現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，原§2銀行存款

一、銀行存款的核算（一）開戶基本賬戶：只開一個(gè)，可辦理現(xiàn)金存、取業(yè)務(wù)一般賬戶：可開多個(gè)，只存不取臨時(shí)存款戶專用存款戶等

（二）收付憑證1．原始憑證進(jìn)賬單、支票存根、各種結(jié)算憑證等2．記賬憑證收款憑證、付款憑證（三）序時(shí)核算設(shè)置“銀行存款日記賬”據(jù)收付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記，并日清月結(jié)可按人民幣和各種外幣設(shè)置賬頁(yè)12編輯版pppt§2銀行存款

一、銀行存款的核（四）總分類核算設(shè)置“銀行存款”科目——人民幣——美元——……

1．取得存款時(shí)：借：銀行存款貸：有關(guān)科目2．支付存款時(shí)：借：有關(guān)科目貸：銀行存款

3.核算舉例例1：企業(yè)購(gòu)貨專用發(fā)票價(jià)款1000元增值稅170元

款已通過(guò)銀行支付如何處理該業(yè)務(wù)？13編輯版pppt（四）總分類核算設(shè)置“銀行存款”科目——人民幣購(gòu)增值稅的處理：對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)向購(gòu)貨方征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納。具體操作時(shí)，分兩類納稅人：（1）一般納稅人：銷售時(shí)一般按17%收取增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票；月末納稅時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅（購(gòu)進(jìn)時(shí)應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票）。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）14編輯版pppt增值稅的處理：對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）(出口退稅等)借應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額一般納稅人需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”賬戶，并設(shè)以下三級(jí)明細(xì)賬戶：注意：購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅，可在月末抵減應(yīng)交增值稅；2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的增值稅，也可在月末抵減當(dāng)月應(yīng)交增值稅。15編輯版pppt應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（2）小規(guī)模納稅人：實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，即：當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)月銷售額×3%；（此時(shí)的銷售額為不含稅的銷售額））。采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式“銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）”還原為不含稅銷售額計(jì)算。銷售時(shí)，開具普通發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品或材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅在月末向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅時(shí)不能抵扣，直接計(jì)入所購(gòu)商品的成本。小規(guī)模納稅人需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”賬戶，不需要設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶。16編輯版pppt（2）小規(guī)模納稅人：實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，即：企業(yè)記賬：

借：物資采購(gòu)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：銀行存款1170例2：企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)料普通發(fā)票材料10噸@160元加收增值稅96元款未付工業(yè)企業(yè)年銷售額く100萬(wàn)元

批零企業(yè)年銷售額く180萬(wàn)元

說(shuō)明：

1.企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)貨，應(yīng)據(jù)普通發(fā)票上的總計(jì)金額全部計(jì)入購(gòu)貨成本，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣2.小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)，不管取得的專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都按發(fā)票合計(jì)金額計(jì)入購(gòu)貨成本

17編輯版pppt企業(yè)記賬：借：物資采購(gòu)1000例2：企業(yè)記賬：借：物資采購(gòu)1696

貸：應(yīng)付賬款1696例3：企業(yè)

（小規(guī)模納稅人）銷貨10件，@40元（含稅）按銷售額的3%收取增值稅說(shuō)明：小規(guī)模納稅人銷貨或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)不得開專用發(fā)票，

只能開普通發(fā)票

借：銀行存款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入388（400/（1+3%））

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1218編輯版pppt企業(yè)記賬：借：物資采購(gòu)（五）銀行存款的清查1．清查目的賬賬相符2．方法賬目核對(duì)法3．步驟（1）檢查日記賬的正確性及完整性（2）對(duì)賬日記賬對(duì)賬單逐筆核對(duì)不符未達(dá)賬項(xiàng)銀行與企業(yè)一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)

企業(yè)已收入賬，銀行未收入賬；企業(yè)已付入賬，銀行未付入賬；銀行已收入賬，企業(yè)未收入賬；銀行已付入賬，企業(yè)未付入賬。

19編輯版pppt（五）銀行存款的清查1．清查目的逐筆核對(duì)不符未達(dá)賬項(xiàng)銀（3）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單企業(yè)存款余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

20編輯版pppt（3）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金2.開出1500元轉(zhuǎn)賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。例：某企業(yè)4月30日銀行存款日記賬余額24400元；銀行對(duì)賬單上余額25880元。存在如下未達(dá)賬項(xiàng)：4.銀行轉(zhuǎn)賬支付企業(yè)當(dāng)月電話費(fèi)720元，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)。3.銀行以托收方式收到2000元貨款,但收款通知尚未到達(dá)企業(yè)1.收到1300元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。21編輯版pppt2.開出1500元轉(zhuǎn)賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表20××年4月30日企業(yè)銀行存款日記賬24400銀行對(duì)賬單25880加：銀行收，企未收減：銀行付，企未付2000720加：企收，銀行未收減：企付，銀行未付13001500調(diào)節(jié)后余額25680調(diào)節(jié)后余額25680注：不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款日記賬；必須等到收到原始憑證時(shí)，先填制記賬憑證，再據(jù)記賬憑證登記到日記賬上。22編輯版pppt銀行存款余額調(diào)節(jié)表20××年4月30日企業(yè)銀行存款日記賬2二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算

（一）概述1．概念結(jié)算：企業(yè)發(fā)生的貨幣收付行為——企業(yè)進(jìn)行貨幣收付的行為2．種類結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算

：直接用現(xiàn)金進(jìn)行貨幣收付：通過(guò)銀行劃款非現(xiàn)金結(jié)算9種方式銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用證、信用卡等

23編輯版pppt二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算

（一）概述結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算：直3．作用（1）加強(qiáng)銀行監(jiān)督，加速資金周轉(zhuǎn)（2）有利于穩(wěn)定物價(jià)，節(jié)省費(fèi)用Q*價(jià)格P=貨幣的流通量（3）有利于集中資金，支援國(guó)家建設(shè)

銀行：出納中心、結(jié)算中心、信貸中心4．原則（1）恪守信用，履約付款（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（3）銀行不墊款（二）轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

1．銀行匯票（1）概念

——匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往

異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)匯票：出票人簽發(fā)，委托付款人在見票時(shí)或者指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為銀行匯票和商業(yè)匯票。24編輯版pppt3．作用（1）加強(qiáng)銀行監(jiān)督，加速資金周轉(zhuǎn)（二）轉(zhuǎn)賬結(jié)——出票銀行簽發(fā)

——見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付（2）特點(diǎn)①銀行簽發(fā)銀行匯票，異地結(jié)算；②無(wú)金額起點(diǎn)限制；③匯票的付款期限1個(gè)月；④可背書轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)匯到其他地點(diǎn)；⑤按交易金額轉(zhuǎn)賬若票面金額〉結(jié)算金額時(shí)，余款自動(dòng)退回⑥銀行匯票一律記名25編輯版pppt——出票銀行簽發(fā)

——見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付（（3）結(jié)算程序

匯款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位（銷貨單位）開戶銀行開戶銀行①申請(qǐng)委1~3②開票匯票2、3委1③

持票結(jié)算

④進(jìn)賬匯2、3進(jìn)1~2⑤入賬進(jìn)1

⑥

發(fā)

貨

⑦通知款已付、匯3

⑧退余款匯4③或提現(xiàn)按交易金額結(jié)算26編輯版pppt（3）結(jié)算程序匯款單位收款單位開戶銀行開戶銀行①（4）優(yōu)點(diǎn)①便于應(yīng)急用款和及時(shí)采購(gòu)②使用靈活，可結(jié)算、提現(xiàn)、轉(zhuǎn)匯、轉(zhuǎn)讓等③兌現(xiàn)性強(qiáng)④可錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付款大量發(fā)生（5）賬務(wù)處理設(shè)置“其他貨幣資金——銀行匯票”科目例1：甲乙欲購(gòu)料，預(yù)計(jì)2000元委托銀行開匯票①甲收到匯票2、3聯(lián)和委1：借：其他貨幣資金——銀行匯票2000貸：銀行存款2000附件：銀行匯票委托書第1聯(lián)27編輯版pppt（4）優(yōu)點(diǎn)①便于應(yīng)急用款和及時(shí)采購(gòu)例②乙進(jìn)賬，貨款1，600元，增值稅272元

借：銀行存款1，872貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1，600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）272

附件：進(jìn)賬單第1聯(lián)（進(jìn)1）③甲據(jù)發(fā)票等賬單記賬：借：物資采購(gòu)1，600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）272貸：其他貨幣資金——銀行匯票1，872據(jù)匯票第四聯(lián)，退回余款128元：借：銀行存款182貸：其他貨幣資金——銀行匯票18228編輯版pppt②乙進(jìn)賬，貨款1，600元，增值稅272元借：銀行存款2．銀行本票（1）概念——申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)（2）特點(diǎn)①種類

定額本票不定額本票：1000元、5000元、10000元、50000元

：無(wú)起點(diǎn)金額限制②銀行本票一律記名③付款期限2個(gè)月④可背書轉(zhuǎn)讓⑤使用靈活——同城的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算匯票：出票人簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。29編輯版pppt2．銀行本票（1）概念定額本票：1000元、5000元、（3）結(jié)算程序付款人（申請(qǐng)人）

收款人（被背書人）

簽發(fā)銀行

兌付銀行

不定額本票結(jié)算程序①申請(qǐng)委1~3②開票本1委1③出票本1

④進(jìn)賬進(jìn)1~2本1⑤兌付進(jìn)1全額結(jié)算⑥兌換票據(jù)、劃款

定額本票結(jié)算程序P4130編輯版pppt（3）結(jié)算程序付款人收款人簽發(fā)銀行兌付銀行不定額（4）賬務(wù)處理

①甲企業(yè)將2，000元存入銀行，銀行簽發(fā)銀行本票。借：其他貨幣資金——銀行本票2，000貸：銀行存款2，000

（附件：委1）②甲實(shí)際購(gòu)料價(jià)1700元，增值稅289元銷貨單位開專用發(fā)票，余款11元以現(xiàn)金退還

銷貨單位記賬：借：銀行存款2，000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1，700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）289現(xiàn)金11

（附件：進(jìn)1、增4）全額劃款31編輯版pppt（4）賬務(wù)處理①甲企業(yè)將2，000元存入銀行，銀行簽③甲據(jù)銷貨單位開來(lái)的專用發(fā)票記賬：借：物資采購(gòu)1，700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）289現(xiàn)金11貸：其他貨幣資金——銀行本票2，000

按票面金額全額轉(zhuǎn)賬3．商業(yè)匯票（1）概念——收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)在匯票到期日支付票款的承諾行為32編輯版pppt③甲據(jù)銷貨單位開來(lái)的專用發(fā)票記賬：借：物資采購(gòu)（2）種類按承兌人不同

商業(yè)承兌匯票：銀行承兌匯票：

付款人自身承兌（一式3聯(lián)）付款人開戶行承兌（一式4聯(lián)）（3）適用范圍在銀行開戶

真實(shí)的交易結(jié)算或債權(quán)債務(wù)的了結(jié)（4）特點(diǎn)①一律記名②同城、異地均可使用③期限一般不超過(guò)6個(gè)月④必須經(jīng)承兌人承兌⑤票據(jù)到期前，可持票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)⑥可背書轉(zhuǎn)讓33編輯版pppt（2）種類按承兌人不同商業(yè)承兌匯票：付款人自身承兌（一式（5）結(jié)算程序

①商業(yè)承兌匯票（一式三聯(lián)）銷貨單位（收款人）購(gòu)貨單位（承兌人）（付款人）

開戶銀行

開戶銀行

①出票匯1-2

②承兌匯2

③發(fā)貨

④委收委收1~5匯2⑤受理委1⑥傳遞憑證委3~5、匯2

⑦通知付款委5付款通知⑨劃款委4

⑩通知收款委4退票退票⑩雙方協(xié)商

收款通知⑧通知付款34編輯版pppt（5）結(jié)算程序①商業(yè)承兌匯票（一式三聯(lián)）銷貨單位購(gòu)②銀行承兌匯票（一式四聯(lián)）銷貨單位（收款人）購(gòu)貨單位（承兌申請(qǐng)人）（付款人）

開戶銀行

開戶銀行

①出票匯1-3

②申請(qǐng)承兌協(xié)議1~3匯1~3③承兌協(xié)議1匯2~3收費(fèi)1④送交匯票匯2.3

⑤發(fā)貨

⑥委收委1~5匯2~3⑦受理委1⑧傳遞憑證委3~5匯3⑨通知付款委5⑩傳遞憑證劃款委4⑾通知收款委435編輯版pppt②銀行承兌匯票（一式四聯(lián)）銷貨單位購(gòu)貨單位①出票（6）賬務(wù)處理

通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”核算

4．支票(1)概念——出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)(2)種類

現(xiàn)金支票：只可提現(xiàn)。

轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬。(3)特點(diǎn)①不得簽發(fā)空頭支票②一律記名：一定要有收款人的名字、日期、用途③期限10天④保管與填寫：用墨汁或碳素墨水填寫：36編輯版pppt（6）賬務(wù)處理通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”(4)結(jié)算程序收款單位

開戶行

開戶行

付款單位

①開支票②進(jìn)賬進(jìn)1~2支票③入賬進(jìn)1④傳票、劃款或①提現(xiàn)37編輯版pppt(4)結(jié)算程序①開支票②進(jìn)賬進(jìn)1~2③入賬進(jìn)1④傳（5）賬務(wù)處理①企業(yè)開出支票，據(jù)支票存根：借：有關(guān)科目貸：銀行存款②企業(yè)收到支票，持票進(jìn)賬。據(jù)進(jìn)1：借：銀行存款貸：有關(guān)科目5.匯兌（1）概念——匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式（2）種類信匯：郵寄電匯：電報(bào)劃款38編輯版pppt（5）賬務(wù)處理①企業(yè)開出支票，據(jù)支票存根：38編輯（3）結(jié)算程序匯款單位

收款單位

匯出銀行

匯入銀行

①委托

匯1~4②受理匯1③劃款匯3~4④通知收款匯4⑤發(fā)貨39編輯版pppt（3）結(jié)算程序①委托匯1~4②受理匯1③劃款匯3~4④通（4）賬務(wù)處理①匯兌采購(gòu)匯款：借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款異地結(jié)算：借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款②匯兌還款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款40編輯版pppt（4）賬務(wù)處理①匯兌采購(gòu)40編輯版pppt6.委托收款（1）概念——收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（2）特點(diǎn)①適用于同城、異地間各種款項(xiàng)的結(jié)算②無(wú)起點(diǎn)金額限制（3）結(jié)算程序

說(shuō)明：①可先發(fā)貨，也可先委收②付款期3天，若拒付，銀行不審查“拒付理由書”（4）賬務(wù)處理債權(quán)人：應(yīng)收賬款債務(wù)人：應(yīng)付賬款41編輯版pppt6.委托收款（1）概念41編輯版pppt返回42編輯版pppt返回42編輯版pppt收款單位付款單位開戶行開戶行①發(fā)貨②委收委1~5③受理委1④傳遞憑證委3~5⑤通知付款委5⑥劃款委4⑦通知收款委4返回43編輯版pppt①發(fā)貨②委收委1~5③受理委1④傳遞憑證委3~5⑤通知7.托收承付（1）概念——收款單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式——異地托收承付（2）特點(diǎn)①承付驗(yàn)單承付驗(yàn)貨承付：承付期3天：承付期10天②拒付全部拒付部分拒付③適用范圍交易范圍：商品交易因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)單位范圍：國(guó)有企業(yè)供銷合作社集體所有制工業(yè)企業(yè)44編輯版pppt7.托收承付（1）概念驗(yàn)單承付：承付期3天：承付期1（3）結(jié)算程序收款單位付款單位開戶行開戶行①發(fā)貨②托收托1~5③受理托1④傳遞憑證托3~5⑤通知付款托5⑥承付⑦劃款托4⑧通知收款托4思考：采用該方式銷售商品10萬(wàn)元，稅金1.7萬(wàn)元。發(fā)運(yùn)時(shí)開轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)費(fèi)1000元。12日后收款。如何處理？45編輯版pppt（3）結(jié)算程序①發(fā)貨②托收托1~5③受理托1④傳遞憑證說(shuō)明：——“五個(gè)必須”（1）必須先發(fā)貨（2）銷方辦理托收手續(xù)時(shí)，必須提交貨物發(fā)運(yùn)證明（3）必須經(jīng)過(guò)付款人承付若拒付，銀行審查“拒付理由書”（4）必須簽有購(gòu)銷合同（5）合同中必須注名“托收承付結(jié)算方式（6）結(jié)算起點(diǎn)金額一般企業(yè)：10000元新華書店系統(tǒng)：1000元46編輯版pppt說(shuō)明：——“五個(gè)必須”一般企業(yè)：10000元46編輯版ppp8.信用卡（1）概念——商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片（2）種類

按使用對(duì)象分

單位卡個(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)分

金卡普通卡47編輯版pppt8.信用卡（1）概念單位卡按信譽(yù)等級(jí)分金卡47編輯版pp9.信用證（1）概念——開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的

單據(jù)支付的付款承諾。（2）適用范圍——商品交易——只能轉(zhuǎn)賬，不能提現(xiàn)（3）特點(diǎn)①開證行付第一性付款責(zé)任

實(shí)質(zhì)：開證行保證付款的文件②信用證是一項(xiàng)獨(dú)立文件，不受購(gòu)銷合同的約束——認(rèn)證付款③信用證業(yè)務(wù)只處理單據(jù)銷方：必須提交符合信用證的有關(guān)單證——運(yùn)輸單據(jù)等

看書P46~5148編輯版pppt9.信用證（1）概念48編輯版pppt三、其他貨幣資金除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金。設(shè)置“其他貨幣資金”科目——銀行匯票存款——銀行本票存款——外埠存款——信用證存款

——信用卡存款——在途資金——存出投資款49編輯版pppt三、其他貨幣資金除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金。設(shè)置“其他貨1.信用卡存款（1）申請(qǐng)人開支票向銀行交存保證金：借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款（2）持卡消費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金——信用卡存款2.在途資金企業(yè)與所屬單位及上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)中，到月末尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。（1）企業(yè)收到匯款通知借：其他貨幣資金——在途資金貸：上級(jí)撥入資金等（2）實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——在途資金50編輯版pppt1.信用卡存款（1）申請(qǐng)人開支票向銀行交存保證金：2.在§3外幣一、相關(guān)概念1.外幣：記賬本位幣以外的貨幣或：流入國(guó)內(nèi)的外國(guó)貨幣2.外匯：國(guó)外的貨幣資金外幣外國(guó)有價(jià)證券外幣支付憑證其他外匯資金3.外幣交易以外幣進(jìn)行款項(xiàng)收付的交易如：進(jìn)口原材料等51編輯版pppt§3外幣一、相關(guān)概念記賬本位幣以外的貨幣或：流入國(guó)4.外幣兌換以一種貨幣兌換另一種貨幣的行為

5．外幣折算將以一種貨幣表述的報(bào)表?yè)Q算為以另一種貨幣表述的報(bào)表

不存在實(shí)際貨幣的轉(zhuǎn)移不存在貨幣兌換的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅改變報(bào)表的貨幣表述方式

二、記賬要求

1．要確定記賬本位幣（即功能貨幣）會(huì)計(jì)核算中統(tǒng)一使用的記賬貨幣編報(bào)貨幣：編制會(huì)計(jì)報(bào)表使用的貨幣52編輯版pppt4.外幣兌換以一種貨幣兌換另一種貨幣的行為5．外幣折（1）統(tǒng)一外幣記賬制（統(tǒng)賬制）以某一種貨幣為記賬本位幣，記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

本國(guó)貨幣統(tǒng)賬制

特定外幣統(tǒng)賬制

（2）分幣記賬制（分賬制）以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原幣種記賬，期末將發(fā)生額和余額折合成人民幣編報(bào)報(bào)表一般適用于金融企業(yè)

2.要將外幣按匯率折算為人民幣記賬

用一國(guó)貨幣單位來(lái)表示另一國(guó)貨幣單位的價(jià)格即兩國(guó)貨幣之間的比率或比價(jià)

53編輯版pppt（1）統(tǒng)一外幣記賬制（統(tǒng)賬制）以某一種貨幣為記賬本位幣，記錄①合同匯率

②期初匯率③現(xiàn)行匯率固定匯率變動(dòng)匯率3.期末市場(chǎng)匯率調(diào)整外幣賬戶的余額三、匯兌損益企業(yè)在進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于采用不同的匯率換算，而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣金額上的差額

（1）外幣交易匯兌損益出口產(chǎn)品$10000，匯率1：6.28收到貨款時(shí)，匯率1：6.27$10000（6.28-6.27）=100匯兌損失1.種類54編輯版pppt①合同匯率②期初匯率固定匯率變動(dòng)匯率3.期末市場(chǎng)匯率調(diào)（2）外幣兌換匯兌損益（3）期末調(diào)整外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益（4）外幣折算匯兌損益2.匯兌損益的處理（1）籌建期間“管理費(fèi)用”（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（3）與形成固定資產(chǎn)有關(guān)達(dá)到使用狀態(tài)前資本化“在建工程”達(dá)到使用狀態(tài)后費(fèi)用化“財(cái)務(wù)費(fèi)用”55編輯版pppt（2）外幣兌換匯兌損益（3）期末調(diào)整外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損四、外幣業(yè)務(wù)的核算例：

某企業(yè)某年5月1日各外幣科目的余額如下：外幣金額匯率人民幣金額銀行存款——美元＄20，0008.60￥172，000應(yīng)收賬款——A公司＄5，0008.60￥43，000應(yīng)付賬款——B公司＄6，0008.60￥51，600

5月份發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：（1）5．2，向A公司出口產(chǎn)品，計(jì)收＄5，000，當(dāng)日匯率8.64，款未收；（2）5．4，以美元償還B公司的材料款＄6，000，當(dāng)日匯率8.63；（3）5．8，收到A公司償還的出口產(chǎn)品款＄5，000，當(dāng)日匯率8.65；（4）5．12，收到B公司傳來(lái)的發(fā)票等賬單，貨款及運(yùn)雜費(fèi)＄6，000，當(dāng)日匯率8.72；免征關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅人民幣8，894.40元賬款立即結(jié)算；（5）5．30，用＄2，000兌換人民幣，當(dāng)日美元買入價(jià)8.60，中間價(jià)8.68；（6）5．31，國(guó)家外匯牌價(jià)如下：買入價(jià)中間價(jià)賣出價(jià)＄18.688.698.70

56編輯版pppt四、外幣業(yè)務(wù)的核算例：某企業(yè)某年5月1據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄：

（1）5．2，出口產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款——A公司（＄5，000*8.64）43，200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入43，200（2）5．4，償付材料款：借：應(yīng)付賬款——B公司（＄6，000*8.63）51，780貸：銀行存款——美元（＄6，000*8.63）51，780（3）5．8，收回銷貨款：借：銀行存款——美元（＄5，000*8.65）43，250貸：應(yīng)收賬款——A公司（＄5，000*8.65）43，250（4）5．12，支付材料款：借：物資采購(gòu)52，320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8，894.40貸：銀行存款——美元（＄6，000*8.72）52，320——人民幣8，894.40

57編輯版pppt據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄：（1）5．2，出口產(chǎn)品：57編（5）5．30，以美元兌換人民幣

借：銀行存款——人民幣（＄2，000*8.60）17，200財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益160貸：銀行存款——美元（＄2，000*8.68）17，360（6）5．31，調(diào)整匯兌損益：①調(diào)整銀行存款——美元

銀行存款——美元（＄）銀行存款——美元（￥）

初余：20，000

初余：172，000

②6，000

②51，780

③5，000

③43，250

④6，000

④52，320

⑤2，000

⑤17，360

末余：11，000

末余：93，790

＄11，000*8.69=￥95，590

差1800⑥1800末余：95，590

相等58編輯版pppt（5）5．30，以美元兌換人民幣借：銀行存②調(diào)整應(yīng)收賬款——A公司借：銀行存款——美元1800

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1800

應(yīng)收賬款——A公司（＄）應(yīng)收賬款——A公司（￥）

初余：5，000

初余：43，000

①5，000

①43，200

③5，000

③43，250

期末：5，000

期末：42，950

＄5000*8.69=￥43，450

差500⑥500期末：43，450

相等借：應(yīng)收賬款——A公司500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益500

59編輯版pppt②調(diào)整應(yīng)收賬款——A公司借：銀行存款——美元1800③調(diào)整應(yīng)付賬款——B公司

應(yīng)付賬款——B公司（＄）應(yīng)付賬款——B公司（￥）初余：6，000初余：51，600

②6，000

②51，780期末：0期末：-180差-180⑥180期末：0相等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益180貸：應(yīng)付賬款——B公司180

60編輯版pppt③調(diào)整應(yīng)付賬款——B公司應(yīng)付賬款——B公司（＄）61編輯版pppt61編輯版pppt62編輯版pppt62編輯版pppt63編輯版pppt63編輯版pppt思考題：

1.什么是貨幣資金？其核算內(nèi)容包括哪些？2．掌握現(xiàn)金管理制度的有關(guān)內(nèi)容（使用范圍、庫(kù)存限額、及其他規(guī)定）3．掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法4．對(duì)比現(xiàn)金、銀行存款清查的目的和方法5．掌握銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式及核算6.掌握外幣業(yè)務(wù)的有關(guān)概念及核算

64編輯版pppt思考題：1.什么是貨幣資金？其核算內(nèi)容包括哪些？64編§3外幣一、相關(guān)概念1.外幣：記賬本位幣以外的貨幣或：流入國(guó)內(nèi)的外國(guó)貨幣2.外匯：國(guó)外的貨幣資金外幣外國(guó)有價(jià)證券外幣支付憑證其他外匯資金3.外幣交易以外幣進(jìn)行款項(xiàng)收付的交易如：進(jìn)口原材料等企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處主要環(huán)境中的貨幣65編輯版pppt§3外幣一、相關(guān)概念記賬本位幣以外的貨幣或4.外幣兌換以一種貨幣兌換另一種貨幣的行為

5．外幣報(bào)表折算將以一種貨幣表述的報(bào)表?yè)Q算為以另一種貨幣表述的報(bào)表

不存在實(shí)際貨幣的轉(zhuǎn)移不存在貨幣兌換的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅改變報(bào)表的貨幣表述方式

二、記賬要求

1．要確定記賬本位幣（即功能貨幣）即會(huì)計(jì)核算中統(tǒng)一使用的記賬貨幣，企業(yè)應(yīng)采用經(jīng)營(yíng)所處的主要環(huán)境中的貨幣作為記賬本位幣。編報(bào)貨幣：編制會(huì)計(jì)報(bào)表使用的貨幣66編輯版pppt4.外幣兌換以一種貨幣兌換另一種貨幣的行為5．外幣報(bào)（1）統(tǒng)一外幣記賬制（統(tǒng)賬制）以某一種貨幣為記賬本位幣，記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（2）分幣記賬制（分賬制）以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原幣種記賬，期末將發(fā)生額和余額折合成人民幣編報(bào)報(bào)表一般適用于金融企業(yè)

2.外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬

用一國(guó)貨幣單位來(lái)表示另一國(guó)貨幣單位的價(jià)格即兩國(guó)貨幣之間的比率或比價(jià)——買入價(jià)、賣出價(jià)、中間價(jià)

67編輯版pppt（1）統(tǒng)一外幣記賬制（統(tǒng)賬制）以某一種貨幣為記賬本位幣，記錄①合同匯率

②期初匯率③即期匯率固定匯率交易當(dāng)日的匯率3.期末，按市場(chǎng)匯率調(diào)整外幣貨幣性項(xiàng)目的余額三、匯兌損益企業(yè)在進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于采用不同的匯率換算，而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣金額上的差額

（1）外幣交易匯兌損益出口產(chǎn)品$10000，匯率1：8.28收到貨款時(shí)，匯率1：8.27$10000（8.28-8.27）=100匯兌損失1.種類企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或償付的債務(wù)68編輯版pppt①合同匯率②期初匯率固定匯率交易當(dāng)日的匯率3.期末，按（2）外幣兌換匯兌損益（3）期末調(diào)整外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益（4）境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算匯兌損益2.匯兌損益的處理（1）籌建期間“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”正式經(jīng)營(yíng)當(dāng)月轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（3）與形成固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益資本化期間資本化“在建工程”其他情況下，費(fèi)用化“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（4）境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單列69編輯版pppt（2）外幣兌換匯兌損益（3）期末調(diào)整外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的四、外幣業(yè)務(wù)的核算例：

某企業(yè)某年5月1日各外幣科目的余額如下：外幣金額匯率人民幣金額銀行存款——美元＄20，0008.60￥172，000應(yīng)收賬款——A公司＄5，0008.60￥43，000應(yīng)付賬款——B公司＄6，0008.60￥51，600

5月份發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：（1）5．2，向A公司出口產(chǎn)品，計(jì)價(jià)＄5，000，當(dāng)日匯率8.64，款未收；（2）5．4，以美元償還前欠B公司的材料款＄6，000，當(dāng)日匯率8.63；（3）5．8，收到A公司償還的出口產(chǎn)品款＄5，000，當(dāng)日匯率8.65；（4）5．12，收到B公司傳來(lái)的發(fā)票等賬單，貨款及運(yùn)雜費(fèi)＄6，000，當(dāng)日匯率8.72；免征關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅人民幣8，894.40元賬款立即支付結(jié)算；（5）5．30，用＄2，000兌換人民幣，當(dāng)日美元買入價(jià)8.60，中間價(jià)8.68；（6）5．31，國(guó)家外匯牌價(jià)如下：買入價(jià)中間價(jià)賣出價(jià)＄18.688.698.70

70編輯版pppt四、外幣業(yè)務(wù)的核算例：某企業(yè)某年5月1據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄：

（1）5．2，出口產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款——A公司（＄5，000*8.64）43，200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入43，200（2）5．4，償付材料款：借：應(yīng)付賬款——B公司（＄6，000*8.63）51，780貸：銀行存款——美元（＄6，000*8.63）51，780（3）5．8，收回銷貨款：借：銀行存款——美元（＄5，000*8.65）43，250貸：應(yīng)收賬款——A公司（＄5，000*8.65）43，250（4）5．12，支付材料款：借：物資采購(gòu)52，320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8，894.40貸：銀行存款——美元（＄6，000*8.72）52，320——人民幣8，894.40

71編輯版pppt據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄：（1）5．2，出口產(chǎn)品：71編（5）5．30，以美元兌換人民幣

借：銀行存款——人民幣（＄2，000*8.60）17，200財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益160貸：銀行存款——美元（＄2，000*8.68）17，360（6）5．31，調(diào)整匯兌損益：①調(diào)整銀行存款——美元

銀行存款——美元（＄）銀行存款——美元（￥）

初余：20，000

初余：172，000

②6，000

②51，780

③5，000

③43，250

④6，000

④52，320

⑤2，000

⑤17，360

末余：11，000

末余：93，790

＄11，000*8.69=￥95，590

差1800⑥1800末余：95，590

相等72編輯版pppt（5）5．30，以美元兌換人民幣借：銀行存②調(diào)整應(yīng)收賬款——A公司借：銀行存款——美元1800

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1800

應(yīng)收賬款——A公司（＄）應(yīng)收賬款——A公司（￥）

初余：5，000

初余：43，000

①5，000

①43，200

③5，000

③43，250

期末：5，000

期末：42，950

＄5000*8.69=￥43，450

差500⑥500期末：43，450

相等借：應(yīng)收賬款——A公司500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益500

73編輯版pppt②調(diào)整應(yīng)收賬款——A公司借：銀行存款——美元1800③調(diào)整應(yīng)付賬款——B公司

應(yīng)付賬款——B公司（＄）應(yīng)付賬款——B公司（￥）初余：6，000初余：51，600

②6，000

②51，780期末：0期末：-180差-180⑥180期末：0相等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益180貸：應(yīng)付賬款——B公司180

74編輯版pppt③調(diào)整應(yīng)付賬款——B公司應(yīng)付賬款——B公司（＄）75編輯版pppt75編輯版pppt76編輯版pppt76編輯版pppt77編輯版pppt77編輯版pppt思考題：

1.什么是貨幣資金？其核算內(nèi)容包括哪些？2．掌握現(xiàn)金管理制度的有關(guān)內(nèi)容（使用范圍、庫(kù)存限額、及其他規(guī)定）3．掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法4．對(duì)比現(xiàn)金、銀行存款清查的目的和方法5．掌握銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式及核算6.掌握外幣業(yè)務(wù)的有關(guān)概念及核算

78編輯版pppt思考題：1.什么是貨幣資金？其核算內(nèi)容包括哪些？78編課堂練習(xí)題：

某企業(yè)2006年9月29日發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.從歐元存款中支出30000歐元購(gòu)買美元存在銀行。當(dāng)日外匯牌價(jià)如下：中間價(jià)買入價(jià)賣出價(jià)歐元：10.050910.010710.0911美元：7.89987.88407.91562.為歸還6000美元的應(yīng)付賬款，以人民幣向銀行購(gòu)匯并還款。要求：作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。79編輯版pppt課堂練習(xí)題：某企業(yè)2006年9月29日發(fā)生如參考答案：

1.先計(jì)算實(shí)得美元數(shù)：實(shí)得美元數(shù)=（30000歐元*10.0107）/7.9156=37940.40借：銀行存款——美元戶（37940.40*7.8998）299721.57財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1805.43貸：銀行存款——?dú)W元戶（30000*10.0509）3015272.購(gòu)匯支付人民幣=$6000*7.9156=47493.6借：應(yīng)付賬款（$6000*7.8998）47398.8財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益94.8貸：銀行存款47493.680編輯版pppt參考答案：1.先計(jì)算實(shí)得美元數(shù)：80編輯版pppt此課件下載可自行編輯修改，供參考！部分內(nèi)容來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)與我聯(lián)系刪除！81此課件下載可自行編輯修改，供參考！81第二章

貨幣資金

主要內(nèi)容：

§1現(xiàn)金§2銀行存款§3外幣

重點(diǎn)：貨幣資金的內(nèi)容現(xiàn)金管理的內(nèi)容銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式、適用范圍、特點(diǎn)、程序

外幣業(yè)務(wù)的記賬方法及核算

82編輯版pppt第二章

貨幣資金

主要內(nèi)容：§1現(xiàn)金§1現(xiàn)金

一、貨幣資金概述1.貨幣資金——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金——流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)（1）范圍按表現(xiàn)形式分：硬幣、紙幣、存款及本票和匯票存款等按存放地點(diǎn)分：現(xiàn)鈔和存款按核算內(nèi)容分：“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”外埠存款銀行本票銀行匯票在途資金

83編輯版pppt§1現(xiàn)金

一、貨幣資金概述“庫(kù)存（2）貨幣資金不同于貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)：是企業(yè)擁有的貨幣資金和其他固定金額的債權(quán)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、有價(jià)證券等②涉及面廣

（3）貨幣資金的特點(diǎn)①流動(dòng)性大現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金③政策性強(qiáng)

內(nèi)部控制制度、《現(xiàn)金管理暫行條例》、銀行結(jié)算制度等

④置存性貨幣資金是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是終點(diǎn)是資金循環(huán)的連接和紐帶

84編輯版pppt（2）貨幣資金不同于貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)：是企業(yè)二、

庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定1．規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍——1988.9.8《現(xiàn)金管理暫行條例》8條用于職工個(gè)人的支出：工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)用于不能轉(zhuǎn)賬的集體單位和城鄉(xiāng)居民個(gè)人的支出轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1000元）以下的零星開支人民銀行確定需支付現(xiàn)金的其他支出2．規(guī)定了庫(kù)存現(xiàn)金限額為保證企業(yè)日常零星開支的需要最多能存放的現(xiàn)金量85編輯版pppt二、

庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定4編（1）由開戶行核定限額一般為3~5天的正常開支量（不包括發(fā)工資、差旅費(fèi)）邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不發(fā)達(dá)地區(qū)最多不超過(guò)15天（2）超限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行（3）低于限額時(shí)，簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)，補(bǔ)足限額3．不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金——逃避銀行監(jiān)督4．其他規(guī)定（1）建立內(nèi)控制度，執(zhí)行錢賬分管（2）不準(zhǔn)白條頂庫(kù)（3）不許出租、出借銀行賬戶86編輯版pppt（1）由開戶行核定限額一般為3~5天的正常開支量（不包括發(fā)工（5）不準(zhǔn)公款私存（6）不得私設(shè)“小金庫(kù)”等（7）規(guī)定票據(jù)的管理辦法（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算1．現(xiàn)金收支核算的憑證（1）原始憑證（4）不準(zhǔn)套取現(xiàn)金提現(xiàn)：現(xiàn)金支票存根，說(shuō)明款項(xiàng)的用途現(xiàn)金存行：送款單回單，填明款項(xiàng)的來(lái)源收取現(xiàn)金

收據(jù)發(fā)票統(tǒng)一收據(jù)單位內(nèi)部收據(jù)普通發(fā)票專用發(fā)票職工借款付現(xiàn)：借款單（一式三聯(lián)）職工領(lǐng)工資：工資結(jié)算單……87編輯版pppt（5）不準(zhǔn)公款私存（4）不準(zhǔn)套取現(xiàn)金提現(xiàn)：現(xiàn)金支（2）記賬憑證

收款憑證付款憑證

注意：從銀行提現(xiàn)或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，只填付款憑證，不填收款憑證

2．庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算（1）設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支存的序時(shí)賬（2）格式三欄式多欄式88編輯版pppt（2）記賬憑證收款憑證注意：2．庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)（3）登記方法

以收付款憑證為依據(jù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記日清月結(jié)3．總分類核算（1）設(shè)置“現(xiàn)金”科目（2）賬務(wù)處理現(xiàn)金收入時(shí)：借：現(xiàn)金

貸：有關(guān)科目

現(xiàn)金支出時(shí)：借：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金4．現(xiàn)金清查（1）目的保證賬款相符加強(qiáng)管理、加強(qiáng)監(jiān)督、防止非法行為的發(fā)生89編輯版pppt（3）登記方法以收付款憑證為依據(jù)，按業(yè)（2）方法實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)

賬面

余額

（3）步驟①清查前，清理好現(xiàn)金，記好日記賬②清查時(shí)，出納員在場(chǎng)，清查小組當(dāng)面進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)③清查后，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表項(xiàng)目現(xiàn)金實(shí)有數(shù)現(xiàn)金賬面數(shù)盤盈盤虧金額1000800200清查小組負(fù)責(zé)人：

出納員：

90編輯版pppt（2）方法實(shí)地盤點(diǎn)（3）步驟項(xiàng)目現(xiàn)金實(shí)有數(shù)現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)表盤點(diǎn)人:ZJ日期:2003年2月16日復(fù)核人:JS日期:2003年2月16日結(jié)論:賬實(shí)相符。但存在入賬不及時(shí)、白條抵庫(kù)問(wèn)題。應(yīng)有數(shù)的計(jì)算金額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金額賬面余額1460.80100元票4張400.00加：已收款未入賬50.0050元票7張350.00減：已付款未入賬120.0010元票24張240.00減：借條210.005元票26張130.00應(yīng)存數(shù)1180.801元幣、角幣及硬幣實(shí)存數(shù)60.801180.8091編輯版pppt現(xiàn)金盤點(diǎn)表盤點(diǎn)人:ZJ日期:2003年2月16日復(fù)（4）清查結(jié)果的處理①現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，原因待查。則：借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200無(wú)法查明原因，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入200②若上例為短款200元，則：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200經(jīng)查明系出納員責(zé)任，應(yīng)由其賠償：借：其他應(yīng)收款——某出納員200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20092編輯版pppt（4）清查結(jié)果的處理①現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，原§2銀行存款

一、銀行存款的核算（一）開戶基本賬戶：只開一個(gè)，可辦理現(xiàn)金存、取業(yè)務(wù)一般賬戶：可開多個(gè)，只存不取臨時(shí)存款戶專用存款戶等

（二）收付憑證1．原始憑證進(jìn)賬單、支票存根、各種結(jié)算憑證等2．記賬憑證收款憑證、付款憑證（三）序時(shí)核算設(shè)置“銀行存款日記賬”據(jù)收付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記，并日清月結(jié)可按人民幣和各種外幣設(shè)置賬頁(yè)93編輯版pppt§2銀行存款

一、銀行存款的核（四）總分類核算設(shè)置“銀行存款”科目——人民幣——美元——……

1．取得存款時(shí)：借：銀行存款貸：有關(guān)科目2．支付存款時(shí)：借：有關(guān)科目貸：銀行存款

3.核算舉例例1：企業(yè)購(gòu)貨專用發(fā)票價(jià)款1000元增值稅170元

款已通過(guò)銀行支付如何處理該業(yè)務(wù)？94編輯版pppt（四）總分類核算設(shè)置“銀行存款”科目——人民幣購(gòu)增值稅的處理：對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)向購(gòu)貨方征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納。具體操作時(shí)，分兩類納稅人：（1）一般納稅人：銷售時(shí)一般按17%收取增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票；月末納稅時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅（購(gòu)進(jìn)時(shí)應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票）。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅34