費(fèi)用歸集口徑和經(jīng)營(yíng)分析思路(培訓(xùn)稿)課件

1、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

2、淺談經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路財(cái)務(wù)中心

2010年4月22日1-1、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

2、淺談經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）1、技術(shù)服務(wù)人員的費(fèi)用歸集和核算。將從事銷售市場(chǎng)服務(wù)的所有技術(shù)服務(wù)人員相關(guān)費(fèi)用納入“銷售費(fèi)用”核算。其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入銷售費(fèi)用分析表中的銷售人數(shù)。上述人員既包括納入技術(shù)部的技術(shù)服務(wù)部人員，也包括在銷售部中從事技術(shù)服務(wù)的人員。

2、銷售內(nèi)勤人員的費(fèi)用歸集和核算。將銷售內(nèi)勤人員的費(fèi)用全部納入“管理費(fèi)用”核算。其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入管理費(fèi)用分析表中的管理人數(shù)。銷售內(nèi)勤指所有從事銷售內(nèi)勤業(yè)務(wù)而不直接在銷售市場(chǎng)一線工作的人員，如開票員、收款員、客戶主任、內(nèi)勤主任等。3、總經(jīng)辦的費(fèi)用歸集和核算。將總經(jīng)辦所有人員的費(fèi)用納入“管理費(fèi)用”核算。總經(jīng)辦人員包括總經(jīng)理、內(nèi)務(wù)副總/總助、銷售副總/總助、生產(chǎn)總助等總助及其以上所有人員，其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入管理費(fèi)用分析表中的管理人數(shù)。2-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）1、技術(shù)服務(wù)人員的費(fèi)用歸集和核算一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）4、生產(chǎn)物流相關(guān)崗位人員的薪酬和費(fèi)用歸集核算口徑。（1）原料倉(cāng)管員、成品倉(cāng)管員、叉車司機(jī)、預(yù)混組長(zhǎng)、預(yù)混員、碼頭搬運(yùn)工、碼頭轉(zhuǎn)運(yùn)司機(jī)、原料卸貨搬運(yùn)工等崗位人員費(fèi)用，統(tǒng)一納入制造費(fèi)用核算和預(yù)算，其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入制造費(fèi)用分析表中的生產(chǎn)人數(shù)。（2）過(guò)磅員的相關(guān)費(fèi)用納入“管理費(fèi)用”（而非管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)）核算和預(yù)算，其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入管理費(fèi)用分析表中的管理人數(shù)。（3）現(xiàn)場(chǎng)品管員的費(fèi)用納入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”核算，其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入管理費(fèi)用分析表中的管理人數(shù)。5、關(guān)于技術(shù)部人員的薪酬及相關(guān)費(fèi)用核算調(diào)整。（1）科目“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-薪酬”下分設(shè)“工資”、“福利費(fèi)”、“獎(jiǎng)金”、“保險(xiǎn)費(fèi)”、“個(gè)人通訊費(fèi)”5個(gè)子目。（2）技術(shù)部人員的伙食費(fèi)等通過(guò)“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-薪酬-福利費(fèi)”核算，“個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)”通過(guò)其中的“保險(xiǎn)費(fèi)”子目核算，個(gè)人電話費(fèi)通過(guò)其中“個(gè)人通訊費(fèi)”核算，“年獎(jiǎng)”通過(guò)“獎(jiǎng)金”核算。3-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）4、生產(chǎn)物流相關(guān)崗位人員的薪酬和一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）6、工資和年獎(jiǎng)的歸集口徑和核算。（1）管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中，除年獎(jiǎng)外的所有工資和月、季績(jī)效獎(jiǎng)都納入子目“工資”中核算，只有年獎(jiǎng)通過(guò)“獎(jiǎng)金”核算，員工年獎(jiǎng)不得因員工單人年獎(jiǎng)金額小而并入工資核算；（2）通過(guò)勞務(wù)派遣和人才代理人員的工資全部在費(fèi)用子目“工資”中核算；（3）銷售費(fèi)用中，銷售提成計(jì)入工資核算，不計(jì)入獎(jiǎng)金。銷售提成在年末發(fā)放的，需依據(jù)銷售部薪酬方案按月盡量準(zhǔn)確計(jì)提入賬，不得延期至年末或次年初入賬；（4）管理費(fèi)用分析表中的“年獎(jiǎng)”取數(shù)口徑，包括管理人員和技術(shù)部人員的年獎(jiǎng)數(shù)。4-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）6、工資和年獎(jiǎng)的歸集口徑和核算。一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）7、會(huì)計(jì)核算調(diào)整要求：按上述1-6項(xiàng)所明確的各項(xiàng)核算要求，各公司逐項(xiàng)檢查，對(duì)不符合以上規(guī)定的，在通知當(dāng)月進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，并追溯調(diào)整至2010年1月份。8、EAS系統(tǒng)中費(fèi)用分析表各費(fèi)用項(xiàng)目“實(shí)際數(shù)”的調(diào)整填列：由于原核算口徑與集團(tuán)科目定義及本通知要求不一致的，使用EAS系統(tǒng)的“析001至析003表”，報(bào)表模板不能正確獲取上年同期/上月等同口徑數(shù)據(jù)的，需在系統(tǒng)中手工修改費(fèi)用分析表中的數(shù)據(jù)再上報(bào)。調(diào)整上報(bào)的解決思路如下：（1）報(bào)表編制前手工編制上年或上期等各期需調(diào)整口徑數(shù)據(jù)的電子表底稿（按月顯示）；（2）在系統(tǒng)中編制費(fèi)用分析表時(shí)，手工修改調(diào)整系統(tǒng)中口徑不準(zhǔn)確的費(fèi)用金額，再重算提交費(fèi)用分析。（3）費(fèi)用分析表各費(fèi)用項(xiàng)目的取數(shù)科目（含代碼）和內(nèi)容對(duì)照“費(fèi)用分析表模板+報(bào)表項(xiàng)目與科目對(duì)照表”（見附件1）。5-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）7、會(huì)計(jì)核算調(diào)整要求：按上述1-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）9、EAS系統(tǒng)中費(fèi)用分析表各費(fèi)用項(xiàng)目“預(yù)算數(shù)”的取數(shù)填列要求：三張分析表中所有費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)取數(shù)，其費(fèi)用歸集口徑與核算全部保持一致。10、上述明確規(guī)定的相關(guān)人員薪酬及費(fèi)用的數(shù)據(jù)歸集：與工資表編制部門及費(fèi)用發(fā)生部門的接口問(wèn)題，財(cái)務(wù)部需與工資表（含匯總表）的編制部門和費(fèi)用報(bào)銷部門及時(shí)溝通明確以上事項(xiàng)，確保工資表和費(fèi)用報(bào)銷在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入賬時(shí)能進(jìn)行準(zhǔn)確的歸集。6-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）9、EAS系統(tǒng)中費(fèi)用分析表各費(fèi)用一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）-預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)1、銷售提成的預(yù)算口徑銷售人員提成和獎(jiǎng)金按權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算，即當(dāng)年的預(yù)算中需按當(dāng)年銷量計(jì)相應(yīng)提成，核算中同步。2、預(yù)算費(fèi)用分析表的編制要求由于2010年的預(yù)算報(bào)表格式已經(jīng)形成，現(xiàn)不再直接修改原預(yù)算費(fèi)用表，但各公司需在原費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，重新按預(yù)算費(fèi)用分析表格式（見附件2），補(bǔ)充編制銷售、管理和制造三項(xiàng)“預(yù)算費(fèi)用分析表”納入預(yù)算報(bào)表中，預(yù)算費(fèi)用分析表中各費(fèi)用項(xiàng)目取數(shù)，嚴(yán)格按本通知的核算口徑進(jìn)行歸集，確保預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)的可比性,并在4月20日之前提交給集團(tuán)財(cái)務(wù)中心王干審核。3、對(duì)“通訊費(fèi)”和“保險(xiǎn)費(fèi)”的預(yù)算取數(shù)說(shuō)明在費(fèi)用分析表中，其填列項(xiàng)目分設(shè)為“個(gè)人通訊費(fèi)”和“公司通訊費(fèi)”,“個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)”和“公司保險(xiǎn)費(fèi)”分別歸屬人力費(fèi)用和可控費(fèi)用，分別對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)需從預(yù)算報(bào)表中分開取數(shù)填列。7-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）-預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)1、銷售提成的預(yù)算一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

--2-3月份費(fèi)用歸集中存在問(wèn)題舉例8-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

--2-3月份費(fèi)用歸集中存在一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

--2-3月份費(fèi)用歸集中存在的問(wèn)題9-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

--2-3月份費(fèi)用歸集中存在二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-銷量口徑明確所有涉及銷量的分析中，是指外銷量，即含贈(zèng)料量不含內(nèi)銷量。所有的報(bào)表中，皆需該口徑確保一致。個(gè)別公司產(chǎn)品客戶的分析中包含內(nèi)銷量。具體報(bào)表口徑顯示（1）管理報(bào)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)表、費(fèi)用分析表、配銷差分析表、產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品客戶利潤(rùn)分析表等報(bào)表中，相同口徑的銷量需完全一致。（2）財(cái)務(wù)分析/經(jīng)營(yíng)分析中的外銷量與管報(bào)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)一致。分析思路銷量主要分析本月和累計(jì)銷量，對(duì)比上月、上年同期和預(yù)算，評(píng)價(jià)其差異（數(shù)量差異）和趨勢(shì)（增減率）。同時(shí)對(duì)其當(dāng)月和累計(jì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析評(píng)估，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否趨向于公司營(yíng)銷策略方向，公司重點(diǎn)拓展的產(chǎn)品銷量是否正向增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)占比是否增大等。以利于得出公司銷量及產(chǎn)品營(yíng)銷的正確結(jié)論。10-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-銷量口徑10-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-人數(shù)銷售人數(shù)：口徑：包含從事營(yíng)銷和技術(shù)服務(wù)的人員，對(duì)于營(yíng)銷實(shí)習(xí)生，只要在公司支付了工資，也需包含在該人數(shù)中，不得予以剔除，確?？趶揭恢?。（例：3月份的分析中，容川各項(xiàng)分析中皆未包含實(shí)習(xí)生，江門的經(jīng)營(yíng)分析中未包含，而費(fèi)用分析表中包含）。分析思路：利用人數(shù)分析人員效率，分別從人均費(fèi)用投入和產(chǎn)出（人均銷量/人均利潤(rùn)，人均單噸利潤(rùn)等）進(jìn)行分析。檢查人均銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)是否帶來(lái)相應(yīng)的增量和增利。管理人數(shù)：口徑：包括行政人事部人員、財(cái)務(wù)部人員、采購(gòu)部人員、總經(jīng)辦總助以上所有人員、技術(shù)部（但不含從事技術(shù)服務(wù)的，含現(xiàn)場(chǎng)品管）人員，銷售內(nèi)勤、過(guò)磅員）。分析思路：利用管理人數(shù)和管理費(fèi)用分析管理人員成本和效率，如通過(guò)人均管理人力費(fèi)用水平、人均可控費(fèi)用水平的橫向/縱向/預(yù)算對(duì)比，從宏觀分析判斷人數(shù)和費(fèi)用水平的合理性。生產(chǎn)人數(shù)口徑：生產(chǎn)車間人員（預(yù)混組長(zhǎng)/預(yù)混員、投料、打包、中控、制粒等）、機(jī)電工、倉(cāng)管員（原料和成品）、叉車司機(jī)、原料卸料搬運(yùn)工、成品上車搬運(yùn)工、碼頭轉(zhuǎn)運(yùn)搬運(yùn)工等。分析思路：利用生產(chǎn)人數(shù)分析人均產(chǎn)能，人均制造人力費(fèi)用等水平11-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-人數(shù)銷售人數(shù)：11-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-配銷差分析計(jì)算口徑產(chǎn)品類別綜合生產(chǎn)配銷差（銷售凈價(jià)-生產(chǎn)材料成本）、銷售配銷差（銷售凈價(jià)-銷售材料成本），量皆使用銷量。確保各類產(chǎn)品的綜合配銷差計(jì)算準(zhǔn)確。配銷差分析表中對(duì)產(chǎn)品的分類可按二級(jí)明細(xì)分類，如鴨料下分蛋鴨、肉鴨。具體計(jì)算提示如下有產(chǎn)量的產(chǎn)品一定填具單位生產(chǎn)材料成本；有銷量的產(chǎn)品一定填具單位銷售凈價(jià)和銷售材料成本，外購(gòu)產(chǎn)品的生產(chǎn)材料成本設(shè)置等于其銷售材料成本。無(wú)銷量的產(chǎn)品一定無(wú)銷售材料成本和銷售凈價(jià)。分析口徑集團(tuán)著眼于對(duì)配方和市場(chǎng)管理來(lái)看，關(guān)注生產(chǎn)配銷差的分析。子公司為了利潤(rùn)分析的匹配性大多使用銷售配銷差進(jìn)行分析比較。銷售配銷差主要由于期初成品存貨的影響，不能更準(zhǔn)確反映當(dāng)月的配方和市場(chǎng)管理情況，但對(duì)當(dāng)月的利潤(rùn)有直接影響。對(duì)比生產(chǎn)配銷差和銷售配銷差差異。）12-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-配銷差分析計(jì)算口徑12-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-配銷差分析分析思路將當(dāng)月及累計(jì)各類產(chǎn)品配銷差水平和上月、上年同期及預(yù)算對(duì)比，揭示配銷差管理水平是否符合預(yù)期。分析配銷差總額與預(yù)算總額差異對(duì)利潤(rùn)的變動(dòng)影響金額。再進(jìn)一步分析各類產(chǎn)品的單位材料成本和上月和上年同期的比較，銷售凈價(jià)與上月和上年同期的比較，揭示配銷差管理好或不好的原因。提示：可按月提取編制各類產(chǎn)品的單位材料成本和單位銷售凈價(jià)分析底稿13-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-配銷差分析分析思路13-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

--配銷差相關(guān)之“單價(jià)和折扣”分產(chǎn)品類別（各公司可按自己公司的明細(xì)類別）對(duì)比上月、上年同期的銷售單價(jià)、單噸折扣和各類產(chǎn)品的折扣率。以揭示公司總體的價(jià)格管理狀況。分客戶進(jìn)行折扣分析。延續(xù)折扣的明細(xì)項(xiàng)目分析，對(duì)預(yù)收款和促銷等銷售政策進(jìn)行分析。公司的價(jià)格/折扣管理、促銷政策等的使用，是否將原材料的優(yōu)勢(shì)予以抵消。14-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

--配銷差相關(guān)之“單價(jià)和折扣”分產(chǎn)品二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

--配銷差相關(guān)之原材料采購(gòu)耗用和成本原料分析口徑：原料采購(gòu)入庫(kù)數(shù)量準(zhǔn)確，采購(gòu)單價(jià)完整準(zhǔn)確（避免出現(xiàn)只入原料采購(gòu)成本，而未入相應(yīng)運(yùn)雜費(fèi)成本），采購(gòu)成本無(wú)異常。期初期末庫(kù)存數(shù)量和單價(jià)無(wú)異常。分析思路采購(gòu)和耗用單價(jià)在集團(tuán)內(nèi)類似公司間橫向?qū)Ρ?。原料單價(jià)/數(shù)量的耗用差異，與上月的比較、與上年同期、與集團(tuán)均價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手差異的比較。跟蹤到公司配銷差的管理水平。通過(guò)以上對(duì)比，檢查公司采購(gòu)管理水平，是否有原料的庫(kù)存優(yōu)勢(shì)，原料采購(gòu)和耗用是否存在優(yōu)勢(shì)，而增強(qiáng)了公司的盈利能力。公司的原材料成本是否低于市場(chǎng)原材料成本，是否因?yàn)樵蟽?yōu)勢(shì)而提高了配銷差、或原料優(yōu)勢(shì)被高銷售政策給抵消？15-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

--配銷差相關(guān)之原材料采購(gòu)耗用和成本二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-應(yīng)收口徑：毛應(yīng)收余額：只包括應(yīng)收明細(xì)帳中的所有正數(shù)應(yīng)收，不得使用負(fù)數(shù)抵消正數(shù)后的余額（該處理方法將減少真正的應(yīng)收金額）。負(fù)數(shù)應(yīng)收納入預(yù)收分析。日均應(yīng)收：其預(yù)算日均應(yīng)收的計(jì)算，需按預(yù)算賒銷率套入實(shí)際銷量計(jì)算得出，而非直接取預(yù)算報(bào)表中的日均應(yīng)收。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性檢查（1）應(yīng)收分析表帳齡分析數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確；（2）帳齡明細(xì)金額與合計(jì)金額一致；（3）與資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤。（4）應(yīng)收帳款科目下的正負(fù)數(shù)應(yīng)收分開填報(bào)。分析思路對(duì)月末應(yīng)收余額與實(shí)際日均應(yīng)收進(jìn)行對(duì)比，揭示應(yīng)收的過(guò)程管理水平。對(duì)月末應(yīng)收與上月、上年同期、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，對(duì)前10名應(yīng)收進(jìn)行分析，揭示應(yīng)收控制趨勢(shì)。對(duì)超過(guò)3個(gè)月及以上帳齡的應(yīng)收進(jìn)行逐項(xiàng)分析，對(duì)銷量與應(yīng)收投放不匹配的應(yīng)收進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和提示銷售部責(zé)任人。對(duì)帳和追收進(jìn)展分析。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收提交銷售部編制切實(shí)可行的回款計(jì)劃，并從財(cái)務(wù)角度予以跟蹤，對(duì)追收進(jìn)展進(jìn)行分析。16-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-應(yīng)收口徑：16-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用費(fèi)用分析表結(jié)構(gòu)管理費(fèi)用分析結(jié)構(gòu)：管理人力費(fèi)用（工資+個(gè)人保險(xiǎn)+個(gè)人通訊+勞保福利）+管理可控費(fèi)用+管理剛性費(fèi)用（稅費(fèi)+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+開辦費(fèi)+折舊費(fèi)）。銷售費(fèi)用分析結(jié)構(gòu)：銷售人力費(fèi)用（工資+個(gè)人保險(xiǎn)+個(gè)人通訊+勞保福利+差旅費(fèi)+車輛費(fèi)+招待費(fèi)）+銷售可控費(fèi)用（外派運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+推廣費(fèi)+培訓(xùn)費(fèi)等等）。制造費(fèi)用分析結(jié)構(gòu)：制造人力費(fèi)用（（工資+個(gè)人保險(xiǎn)+個(gè)人通訊+勞保福利）+制造可控費(fèi)用（包材+電費(fèi)+機(jī)物料耗和修理費(fèi)+其他可控）+制造剛性費(fèi)用（折舊費(fèi)+租賃費(fèi)）。三項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)口徑各期各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用發(fā)生數(shù)能按集團(tuán)費(fèi)用核算規(guī)定準(zhǔn)確反映相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際費(fèi)用發(fā)生金額準(zhǔn)確，預(yù)算數(shù)的取數(shù)準(zhǔn)確，不同期間的費(fèi)用可比，實(shí)際與預(yù)算口徑可比；人數(shù)和外銷量填報(bào)準(zhǔn)確，確保各期費(fèi)用噸耗、人均費(fèi)用等指標(biāo)準(zhǔn)確。制造費(fèi)用：同時(shí)生產(chǎn)顆粒料、膨化料或蝦料等不同料型的公司，其包裝費(fèi)等完全依據(jù)產(chǎn)量變動(dòng)的費(fèi)用需在不同料型產(chǎn)品間分配填列，費(fèi)用分配合理客觀。17-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用費(fèi)用分析表結(jié)構(gòu)17-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用的分析思路管理費(fèi)用由于一定規(guī)模下的公司，相對(duì)而言管理人數(shù)及相應(yīng)的費(fèi)用水平是固定的，故管理費(fèi)用的分析更側(cè)重費(fèi)用總金額的分析，較多費(fèi)用的產(chǎn)生與人相關(guān)。從費(fèi)用發(fā)生的管理層面需相應(yīng)關(guān)注公司管理人員的定崗定編，關(guān)注人均費(fèi)用水平和費(fèi)用增降趨勢(shì)。通過(guò)與上年同期和上月的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)和管控水平。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主要與公司的銷量和銷售人數(shù)密切相關(guān)，重點(diǎn)分析各期噸耗和人均費(fèi)用。并從業(yè)務(wù)角度關(guān)注銷售人數(shù)/人員結(jié)構(gòu)（拓展型營(yíng)銷人員、技術(shù)服務(wù)型人員和實(shí)習(xí)生等）/銷售薪酬方案，分析銷售費(fèi)用的發(fā)生數(shù)和趨勢(shì)是否與人員結(jié)構(gòu)及其薪酬方案匹配，銷售人員及費(fèi)用的投入是否與銷量和利潤(rùn)產(chǎn)出匹配。制造費(fèi)用：從結(jié)構(gòu)上將費(fèi)用分為了人力費(fèi)用、可控費(fèi)用和剛性費(fèi)用。對(duì)制造人力費(fèi)用側(cè)重分析噸耗和人均費(fèi)用；對(duì)可控中的包材、電耗、燃料動(dòng)力、機(jī)物料耗和修理費(fèi)等完全與產(chǎn)量相關(guān)的費(fèi)用需分析其噸耗，而對(duì)生產(chǎn)部門的辦公等可控費(fèi)用側(cè)重分析人均可控。18-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用的分析思路18-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用分析思路和注意事項(xiàng)：對(duì)比口徑需多角度和全方位，以利于揭示費(fèi)用管理真象。分別將與人、或與產(chǎn)銷量相關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分解分析。分析思路上只就噸耗與自身及預(yù)算對(duì)比，不利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題找出原因。使用不同的費(fèi)用指標(biāo)（如人均費(fèi)用、噸耗、總金額、費(fèi)用結(jié)構(gòu)比等）從宏觀上系統(tǒng)分析費(fèi)用增降趨勢(shì)，提示該趨勢(shì)是否合理。分析費(fèi)用的投入是否帶來(lái)相應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理效果，是否與產(chǎn)出匹配。提示：分析時(shí)，各項(xiàng)費(fèi)用的分析思路多使用集團(tuán)費(fèi)用分析表中的對(duì)比項(xiàng)。對(duì)制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)分析：從費(fèi)用的產(chǎn)生開始，需由各部門配合在月底月初1號(hào)將需預(yù)提的水電費(fèi)、工資等最明細(xì)而且體現(xiàn)費(fèi)用發(fā)生和結(jié)算過(guò)程的數(shù)據(jù)報(bào)表提交給財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)的費(fèi)用核算與業(yè)務(wù)無(wú)縫結(jié)合，業(yè)務(wù)部門使用的費(fèi)用口徑與財(cái)務(wù)輸出數(shù)據(jù)完全一致。保障費(fèi)用口徑和語(yǔ)言順暢。明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)桿的選取。費(fèi)用分析的以標(biāo)工作。19-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用分析思路和注意事項(xiàng)：19-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用費(fèi)用差異原因揭示和報(bào)告思路：本期及累計(jì)的各大類費(fèi)用與上月、上年同期、預(yù)算相比，對(duì)出現(xiàn)差異的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行原因分析。例：對(duì)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用超預(yù)算或節(jié)支的原因，需清楚是由于人數(shù)/產(chǎn)銷量/或費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算不一致，還是從管理上采取了措施使得費(fèi)用節(jié)支或超支。需確保費(fèi)用內(nèi)容的口徑相同。如費(fèi)用中列支了預(yù)算外（或非正常）的費(fèi)用，直接使用該費(fèi)用數(shù)據(jù)將使相關(guān)費(fèi)用指標(biāo)失真，需剔除后進(jìn)行對(duì)比分析。由于費(fèi)用未及時(shí)報(bào)銷入帳對(duì)費(fèi)用分析的影響。管理上需規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷的及時(shí)性，對(duì)確不能當(dāng)月入帳的費(fèi)用，采取預(yù)提，而預(yù)提也未能做到的，需在分析時(shí)具體指出需報(bào)銷的費(fèi)用金額對(duì)當(dāng)期各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的影響。對(duì)于上述非正常列支費(fèi)用因素，需在分析報(bào)告中詳細(xì)分析原因，并分別說(shuō)明每一因素對(duì)費(fèi)用的影響金額結(jié)果，綜合各因素后得出費(fèi)用管理結(jié)論。例：原因不能籠統(tǒng)為“因銷售人員差旅費(fèi)未及時(shí)報(bào)銷使得費(fèi)用比預(yù)算節(jié)支。需指出該原因使費(fèi)用具體節(jié)支金額，也才能真正看到可能還有其他原因使費(fèi)用超節(jié)支。20-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用費(fèi)用差異原因揭示和報(bào)告思路：20二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-成本分析分析思路：提取各類產(chǎn)品及重點(diǎn)產(chǎn)品的單位材料成本，與上月和上年同期進(jìn)行對(duì)比分析，判斷材料成本變化趨勢(shì)的合理性。（如與主要耗用原料價(jià)格趨勢(shì)是否相匹配）原料/包材的綜合損耗及主要損耗品種分析，分析出單噸損耗，結(jié)合生產(chǎn)的原料損耗分析，跟蹤到物流管理，以挖掘成本節(jié)約空間。制造費(fèi)用的合理分?jǐn)?。?jīng)過(guò)成本費(fèi)用分析，與生產(chǎn)部門保持溝通，需生產(chǎn)部門不斷測(cè)試得出不同產(chǎn)品的費(fèi)用耗費(fèi)系數(shù)，在EAS物流系統(tǒng)中適時(shí)修正費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)。21-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-成本分析分析思路：21-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-利潤(rùn)綜合分析影響利潤(rùn)的異常因素列示分析對(duì)當(dāng)月影響公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和財(cái)務(wù)狀況的，異常因素需列示文字說(shuō)明。如補(bǔ)提以前的折扣（需分析補(bǔ)提金額，及對(duì)當(dāng)月配銷差的單噸影響），沖銷費(fèi)用（對(duì)噸耗的影響），入預(yù)算外的費(fèi)用等，并進(jìn)行進(jìn)一步因素分析（剔除異常因素后做對(duì)比分析）。有原料銷售的公司，需分別針對(duì)產(chǎn)品銷售和原料銷售進(jìn)行毛利率分析。利潤(rùn)變動(dòng)分析使用分析模板中的“利潤(rùn)變動(dòng)分析表”，按產(chǎn)品類別分別從銷量、配銷差（材料成本、銷售凈價(jià)）、制造費(fèi)用噸耗、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等各項(xiàng)利潤(rùn)影響因素變動(dòng)分析各因素對(duì)利潤(rùn)的影響結(jié)果。分析得出各類產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)狀況和貢獻(xiàn)。對(duì)當(dāng)月結(jié)營(yíng)成果得出綜合結(jié)論。22-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-利潤(rùn)綜合分析影響利潤(rùn)的異常因素列示分二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-產(chǎn)品分析分析口徑對(duì)各產(chǎn)品的利潤(rùn)分析，其中需說(shuō)明的是，各產(chǎn)品對(duì)銷售費(fèi)用的承擔(dān)需據(jù)其實(shí)際對(duì)應(yīng)費(fèi)用進(jìn)行分析，即不得按產(chǎn)品銷量均攤銷售費(fèi)用。按產(chǎn)品線和對(duì)應(yīng)的銷售人員費(fèi)用分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)產(chǎn)品。分析思路對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，通過(guò)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)同比上年同期、比預(yù)算，分析判斷產(chǎn)品結(jié)構(gòu)趨勢(shì)是否優(yōu)化。對(duì)各明細(xì)產(chǎn)品、重點(diǎn)產(chǎn)品及產(chǎn)品類別的當(dāng)期銷量/累計(jì)銷量與上月、上年同期相比，看產(chǎn)品走勢(shì)。進(jìn)一步分析產(chǎn)品的銷量/收入/單價(jià)/折扣/配銷差/毛利/邊際貢獻(xiàn)/銷售利潤(rùn)等指標(biāo)的單噸或總額排名、及結(jié)構(gòu)占比，綜合判斷各產(chǎn)品貢獻(xiàn)大小，找出優(yōu)質(zhì)、淘汰和潛力產(chǎn)品。23-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-產(chǎn)品分析分析口徑23-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-產(chǎn)品分析分析思路（接前頁(yè)）對(duì)虧損/負(fù)邊際貢獻(xiàn)產(chǎn)品進(jìn)行列示，列示其銷量/銷量占比/邊際貢獻(xiàn)/虧損額/單噸虧損。分析各產(chǎn)品虧損原因：（1）因?yàn)楹怂銛?shù)據(jù)問(wèn)題的，在分析時(shí)需據(jù)實(shí)調(diào)整后再做虧損列示，（2）因?yàn)楣镜漠a(chǎn)品營(yíng)銷策略的，則需跟蹤是否按計(jì)劃扭虧；（3）無(wú)相關(guān)因素影響而確實(shí)虧損的，需重點(diǎn)關(guān)注和整改虧損局面。對(duì)本期和累計(jì)銷量分別前后20位和利潤(rùn)前后20位產(chǎn)品，分別進(jìn)行銷量/配銷差/利潤(rùn)（總額和單噸）的排名匹配分析，對(duì)不匹配的產(chǎn)品進(jìn)行提示，提請(qǐng)關(guān)注整改。24-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-產(chǎn)品分析分析思路（接前頁(yè)）24-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-客戶分析分析口徑對(duì)客戶的利潤(rùn)分析，需關(guān)注不同片區(qū)客戶的費(fèi)用承擔(dān)匹配性，如對(duì)部份客戶代送貨、或辦事處提貨客戶需承擔(dān)銷費(fèi)運(yùn)費(fèi)的，其銷售費(fèi)用的承擔(dān)需據(jù)其實(shí)際對(duì)應(yīng)費(fèi)用進(jìn)行分析。分析思路對(duì)公司客戶數(shù)量與上年同期和上月進(jìn)行對(duì)比，分析客戶和流失客戶數(shù)量分別帶來(lái)的銷量和流失銷量，揭示銷量的增長(zhǎng)來(lái)自于老客戶還是新客戶。對(duì)客戶的當(dāng)期銷量/累計(jì)銷量與其上月、上年同期相比，進(jìn)一步分析客戶的銷量/收入/單價(jià)/折扣/毛利/邊際貢獻(xiàn)/銷售利潤(rùn)/應(yīng)收投放等的單位及總額排名及結(jié)構(gòu)占比，綜合判斷各客戶貢獻(xiàn)和潛力。找出優(yōu)質(zhì)、潛力等客戶。25-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-客戶分析分析口徑25-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-客戶分析分析思路對(duì)虧損/負(fù)邊際貢獻(xiàn)客戶進(jìn)行列示，列示其銷量/銷量占比/邊際貢獻(xiàn)/虧損金額/單噸虧損等指標(biāo)。分析客戶虧損原因：（1）因?yàn)楹怂銛?shù)據(jù)問(wèn)題的（如折扣補(bǔ)提），在分析時(shí)需據(jù)實(shí)調(diào)整后再做虧損列示，（2）因?yàn)楣镜臓I(yíng)銷策略的，則需跟蹤是否按計(jì)劃扭虧；（3）無(wú)相關(guān)因素影響而確實(shí)虧損的，需重點(diǎn)關(guān)注和整改虧損局面。對(duì)本期和累計(jì)銷量分別前后20位和利潤(rùn)前后20位客戶，分別進(jìn)行銷量/毛利/銷售利潤(rùn)/應(yīng)收余額（總額和單噸）的排名匹配分析，對(duì)不匹配的客戶進(jìn)行提示，提請(qǐng)關(guān)注整改。26-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-客戶分析分析思路26-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

-業(yè)務(wù)員、片區(qū)績(jī)效分析分析口徑在前述產(chǎn)品和客戶按實(shí)際費(fèi)用承擔(dān)，準(zhǔn)確分析得出的產(chǎn)品-客戶-業(yè)務(wù)員-片區(qū)銷售利潤(rùn)。分析思路分析業(yè)務(wù)員當(dāng)期和累計(jì)銷量與目標(biāo)計(jì)劃的達(dá)成情況，對(duì)比分析其上年同期的銷量。對(duì)應(yīng)分析全公司、不同產(chǎn)品線、不同片區(qū)銷售人員的當(dāng)期和累計(jì)的人均銷量、人均收入、人均銷售利潤(rùn)。列示處于可比指標(biāo)平均水平之下的銷售片區(qū)、銷售人員數(shù)量和具體人員。分別按銷量、人均利潤(rùn)進(jìn)行業(yè)務(wù)員和片區(qū)排名。對(duì)連續(xù)排名居后的業(yè)務(wù)員和片區(qū)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注分析和輔導(dǎo)。27-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

-業(yè)務(wù)員、片區(qū)績(jī)效分析分析口徑27-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-存貨存貨分析思路存貨盤點(diǎn)表中的帳面數(shù)，需使用盤點(diǎn)調(diào)整前的帳面數(shù)，真實(shí)體現(xiàn)盤點(diǎn)差異；存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確（需完整包括原料、包材、成品、五金配件等），實(shí)盤金額與資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨金額一致相符。結(jié)合存貨帳面數(shù)據(jù)和實(shí)物盤點(diǎn)，準(zhǔn)確反映公司呆滯物料，按季完整填報(bào)報(bào)表。對(duì)存貨質(zhì)量、損耗和流動(dòng)性進(jìn)行分析通過(guò)對(duì)存貨現(xiàn)場(chǎng)觀察、盤點(diǎn)，技術(shù)部的原料庫(kù)存抽檢報(bào)告等信息，對(duì)存貨質(zhì)量進(jìn)行分析和管理評(píng)價(jià)。對(duì)各原料在生產(chǎn)過(guò)程中和盤點(diǎn)后得出的損耗進(jìn)行分析，分析其對(duì)材料成本和利潤(rùn)的影響。通過(guò)各類存貨的庫(kù)存數(shù)量/金額及耗用數(shù)量金額進(jìn)行存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)天數(shù)的分析，對(duì)比上年同期和集團(tuán)內(nèi)其他公司。對(duì)呆滯物料列示明細(xì)，予以流通處理。28-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-存貨存貨分析思路28-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路總結(jié)子公司分析現(xiàn)狀提示：子公司分析報(bào)告中，大多只就數(shù)據(jù)本身進(jìn)行描述，未認(rèn)真分析數(shù)據(jù)是否真實(shí)反映了相關(guān)業(yè)務(wù)，也無(wú)法對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)所反映的現(xiàn)象和結(jié)果出具結(jié)論。分析中首先需將數(shù)據(jù)中的非正常因素進(jìn)行剔除分析，使各項(xiàng)指標(biāo)具有可比性，才有利于經(jīng)營(yíng)和管理狀況真象的揭示。做經(jīng)營(yíng)分析，關(guān)鍵是要把表象背后的原因找出來(lái)，再來(lái)看公司的管理和營(yíng)銷策略，營(yíng)銷長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮是否合理等，經(jīng)營(yíng)思路是否清晰。29-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路總結(jié)29-本次交流只就現(xiàn)有分析狀況、對(duì)分析口徑和思路做一初解。不當(dāng)之處，請(qǐng)各同事提改善建議，共同將整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)分析推向前沿。。。謝謝30-本次交流只就現(xiàn)有分析狀況、對(duì)分析口徑和思路做一初解。30-1、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

2、淺談經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路財(cái)務(wù)中心

2010年4月22日31-1、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

2、淺談經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）1、技術(shù)服務(wù)人員的費(fèi)用歸集和核算。將從事銷售市場(chǎng)服務(wù)的所有技術(shù)服務(wù)人員相關(guān)費(fèi)用納入“銷售費(fèi)用”核算。其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入銷售費(fèi)用分析表中的銷售人數(shù)。上述人員既包括納入技術(shù)部的技術(shù)服務(wù)部人員，也包括在銷售部中從事技術(shù)服務(wù)的人員。

2、銷售內(nèi)勤人員的費(fèi)用歸集和核算。將銷售內(nèi)勤人員的費(fèi)用全部納入“管理費(fèi)用”核算。其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入管理費(fèi)用分析表中的管理人數(shù)。銷售內(nèi)勤指所有從事銷售內(nèi)勤業(yè)務(wù)而不直接在銷售市場(chǎng)一線工作的人員，如開票員、收款員、客戶主任、內(nèi)勤主任等。3、總經(jīng)辦的費(fèi)用歸集和核算。將總經(jīng)辦所有人員的費(fèi)用納入“管理費(fèi)用”核算?？偨?jīng)辦人員包括總經(jīng)理、內(nèi)務(wù)副總/總助、銷售副總/總助、生產(chǎn)總助等總助及其以上所有人員，其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入管理費(fèi)用分析表中的管理人數(shù)。32-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）1、技術(shù)服務(wù)人員的費(fèi)用歸集和核算一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）4、生產(chǎn)物流相關(guān)崗位人員的薪酬和費(fèi)用歸集核算口徑。（1）原料倉(cāng)管員、成品倉(cāng)管員、叉車司機(jī)、預(yù)混組長(zhǎng)、預(yù)混員、碼頭搬運(yùn)工、碼頭轉(zhuǎn)運(yùn)司機(jī)、原料卸貨搬運(yùn)工等崗位人員費(fèi)用，統(tǒng)一納入制造費(fèi)用核算和預(yù)算，其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入制造費(fèi)用分析表中的生產(chǎn)人數(shù)。（2）過(guò)磅員的相關(guān)費(fèi)用納入“管理費(fèi)用”（而非管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)）核算和預(yù)算，其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入管理費(fèi)用分析表中的管理人數(shù)。（3）現(xiàn)場(chǎng)品管員的費(fèi)用納入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”核算，其相應(yīng)的人數(shù)統(tǒng)計(jì)納入管理費(fèi)用分析表中的管理人數(shù)。5、關(guān)于技術(shù)部人員的薪酬及相關(guān)費(fèi)用核算調(diào)整。（1）科目“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-薪酬”下分設(shè)“工資”、“福利費(fèi)”、“獎(jiǎng)金”、“保險(xiǎn)費(fèi)”、“個(gè)人通訊費(fèi)”5個(gè)子目。（2）技術(shù)部人員的伙食費(fèi)等通過(guò)“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-薪酬-福利費(fèi)”核算，“個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)”通過(guò)其中的“保險(xiǎn)費(fèi)”子目核算，個(gè)人電話費(fèi)通過(guò)其中“個(gè)人通訊費(fèi)”核算，“年獎(jiǎng)”通過(guò)“獎(jiǎng)金”核算。33-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）4、生產(chǎn)物流相關(guān)崗位人員的薪酬和一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）6、工資和年獎(jiǎng)的歸集口徑和核算。（1）管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中，除年獎(jiǎng)外的所有工資和月、季績(jī)效獎(jiǎng)都納入子目“工資”中核算，只有年獎(jiǎng)通過(guò)“獎(jiǎng)金”核算，員工年獎(jiǎng)不得因員工單人年獎(jiǎng)金額小而并入工資核算；（2）通過(guò)勞務(wù)派遣和人才代理人員的工資全部在費(fèi)用子目“工資”中核算；（3）銷售費(fèi)用中，銷售提成計(jì)入工資核算，不計(jì)入獎(jiǎng)金。銷售提成在年末發(fā)放的，需依據(jù)銷售部薪酬方案按月盡量準(zhǔn)確計(jì)提入賬，不得延期至年末或次年初入賬；（4）管理費(fèi)用分析表中的“年獎(jiǎng)”取數(shù)口徑，包括管理人員和技術(shù)部人員的年獎(jiǎng)數(shù)。34-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）6、工資和年獎(jiǎng)的歸集口徑和核算。一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）7、會(huì)計(jì)核算調(diào)整要求：按上述1-6項(xiàng)所明確的各項(xiàng)核算要求，各公司逐項(xiàng)檢查，對(duì)不符合以上規(guī)定的，在通知當(dāng)月進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，并追溯調(diào)整至2010年1月份。8、EAS系統(tǒng)中費(fèi)用分析表各費(fèi)用項(xiàng)目“實(shí)際數(shù)”的調(diào)整填列：由于原核算口徑與集團(tuán)科目定義及本通知要求不一致的，使用EAS系統(tǒng)的“析001至析003表”，報(bào)表模板不能正確獲取上年同期/上月等同口徑數(shù)據(jù)的，需在系統(tǒng)中手工修改費(fèi)用分析表中的數(shù)據(jù)再上報(bào)。調(diào)整上報(bào)的解決思路如下：（1）報(bào)表編制前手工編制上年或上期等各期需調(diào)整口徑數(shù)據(jù)的電子表底稿（按月顯示）；（2）在系統(tǒng)中編制費(fèi)用分析表時(shí)，手工修改調(diào)整系統(tǒng)中口徑不準(zhǔn)確的費(fèi)用金額，再重算提交費(fèi)用分析。（3）費(fèi)用分析表各費(fèi)用項(xiàng)目的取數(shù)科目（含代碼）和內(nèi)容對(duì)照“費(fèi)用分析表模板+報(bào)表項(xiàng)目與科目對(duì)照表”（見附件1）。35-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）7、會(huì)計(jì)核算調(diào)整要求：按上述1-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）9、EAS系統(tǒng)中費(fèi)用分析表各費(fèi)用項(xiàng)目“預(yù)算數(shù)”的取數(shù)填列要求：三張分析表中所有費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)取數(shù)，其費(fèi)用歸集口徑與核算全部保持一致。10、上述明確規(guī)定的相關(guān)人員薪酬及費(fèi)用的數(shù)據(jù)歸集：與工資表編制部門及費(fèi)用發(fā)生部門的接口問(wèn)題，財(cái)務(wù)部需與工資表（含匯總表）的編制部門和費(fèi)用報(bào)銷部門及時(shí)溝通明確以上事項(xiàng)，確保工資表和費(fèi)用報(bào)銷在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入賬時(shí)能進(jìn)行準(zhǔn)確的歸集。36-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）9、EAS系統(tǒng)中費(fèi)用分析表各費(fèi)用一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）-預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)1、銷售提成的預(yù)算口徑銷售人員提成和獎(jiǎng)金按權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算，即當(dāng)年的預(yù)算中需按當(dāng)年銷量計(jì)相應(yīng)提成，核算中同步。2、預(yù)算費(fèi)用分析表的編制要求由于2010年的預(yù)算報(bào)表格式已經(jīng)形成，現(xiàn)不再直接修改原預(yù)算費(fèi)用表，但各公司需在原費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，重新按預(yù)算費(fèi)用分析表格式（見附件2），補(bǔ)充編制銷售、管理和制造三項(xiàng)“預(yù)算費(fèi)用分析表”納入預(yù)算報(bào)表中，預(yù)算費(fèi)用分析表中各費(fèi)用項(xiàng)目取數(shù)，嚴(yán)格按本通知的核算口徑進(jìn)行歸集，確保預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)的可比性,并在4月20日之前提交給集團(tuán)財(cái)務(wù)中心王干審核。3、對(duì)“通訊費(fèi)”和“保險(xiǎn)費(fèi)”的預(yù)算取數(shù)說(shuō)明在費(fèi)用分析表中，其填列項(xiàng)目分設(shè)為“個(gè)人通訊費(fèi)”和“公司通訊費(fèi)”,“個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)”和“公司保險(xiǎn)費(fèi)”分別歸屬人力費(fèi)用和可控費(fèi)用，分別對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)需從預(yù)算報(bào)表中分開取數(shù)填列。37-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）-預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)1、銷售提成的預(yù)算一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

--2-3月份費(fèi)用歸集中存在問(wèn)題舉例38-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

--2-3月份費(fèi)用歸集中存在一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

--2-3月份費(fèi)用歸集中存在的問(wèn)題39-一、費(fèi)用歸集口徑（財(cái)函2號(hào)）

--2-3月份費(fèi)用歸集中存在二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-銷量口徑明確所有涉及銷量的分析中，是指外銷量，即含贈(zèng)料量不含內(nèi)銷量。所有的報(bào)表中，皆需該口徑確保一致。個(gè)別公司產(chǎn)品客戶的分析中包含內(nèi)銷量。具體報(bào)表口徑顯示（1）管理報(bào)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)表、費(fèi)用分析表、配銷差分析表、產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品客戶利潤(rùn)分析表等報(bào)表中，相同口徑的銷量需完全一致。（2）財(cái)務(wù)分析/經(jīng)營(yíng)分析中的外銷量與管報(bào)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)一致。分析思路銷量主要分析本月和累計(jì)銷量，對(duì)比上月、上年同期和預(yù)算，評(píng)價(jià)其差異（數(shù)量差異）和趨勢(shì)（增減率）。同時(shí)對(duì)其當(dāng)月和累計(jì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析評(píng)估，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否趨向于公司營(yíng)銷策略方向，公司重點(diǎn)拓展的產(chǎn)品銷量是否正向增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)占比是否增大等。以利于得出公司銷量及產(chǎn)品營(yíng)銷的正確結(jié)論。40-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-銷量口徑10-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-人數(shù)銷售人數(shù)：口徑：包含從事營(yíng)銷和技術(shù)服務(wù)的人員，對(duì)于營(yíng)銷實(shí)習(xí)生，只要在公司支付了工資，也需包含在該人數(shù)中，不得予以剔除，確保口徑一致。（例：3月份的分析中，容川各項(xiàng)分析中皆未包含實(shí)習(xí)生，江門的經(jīng)營(yíng)分析中未包含，而費(fèi)用分析表中包含）。分析思路：利用人數(shù)分析人員效率，分別從人均費(fèi)用投入和產(chǎn)出（人均銷量/人均利潤(rùn)，人均單噸利潤(rùn)等）進(jìn)行分析。檢查人均銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)是否帶來(lái)相應(yīng)的增量和增利。管理人數(shù)：口徑：包括行政人事部人員、財(cái)務(wù)部人員、采購(gòu)部人員、總經(jīng)辦總助以上所有人員、技術(shù)部（但不含從事技術(shù)服務(wù)的，含現(xiàn)場(chǎng)品管）人員，銷售內(nèi)勤、過(guò)磅員）。分析思路：利用管理人數(shù)和管理費(fèi)用分析管理人員成本和效率，如通過(guò)人均管理人力費(fèi)用水平、人均可控費(fèi)用水平的橫向/縱向/預(yù)算對(duì)比，從宏觀分析判斷人數(shù)和費(fèi)用水平的合理性。生產(chǎn)人數(shù)口徑：生產(chǎn)車間人員（預(yù)混組長(zhǎng)/預(yù)混員、投料、打包、中控、制粒等）、機(jī)電工、倉(cāng)管員（原料和成品）、叉車司機(jī)、原料卸料搬運(yùn)工、成品上車搬運(yùn)工、碼頭轉(zhuǎn)運(yùn)搬運(yùn)工等。分析思路：利用生產(chǎn)人數(shù)分析人均產(chǎn)能，人均制造人力費(fèi)用等水平41-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-人數(shù)銷售人數(shù)：11-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-配銷差分析計(jì)算口徑產(chǎn)品類別綜合生產(chǎn)配銷差（銷售凈價(jià)-生產(chǎn)材料成本）、銷售配銷差（銷售凈價(jià)-銷售材料成本），量皆使用銷量。確保各類產(chǎn)品的綜合配銷差計(jì)算準(zhǔn)確。配銷差分析表中對(duì)產(chǎn)品的分類可按二級(jí)明細(xì)分類，如鴨料下分蛋鴨、肉鴨。具體計(jì)算提示如下有產(chǎn)量的產(chǎn)品一定填具單位生產(chǎn)材料成本；有銷量的產(chǎn)品一定填具單位銷售凈價(jià)和銷售材料成本，外購(gòu)產(chǎn)品的生產(chǎn)材料成本設(shè)置等于其銷售材料成本。無(wú)銷量的產(chǎn)品一定無(wú)銷售材料成本和銷售凈價(jià)。分析口徑集團(tuán)著眼于對(duì)配方和市場(chǎng)管理來(lái)看，關(guān)注生產(chǎn)配銷差的分析。子公司為了利潤(rùn)分析的匹配性大多使用銷售配銷差進(jìn)行分析比較。銷售配銷差主要由于期初成品存貨的影響，不能更準(zhǔn)確反映當(dāng)月的配方和市場(chǎng)管理情況，但對(duì)當(dāng)月的利潤(rùn)有直接影響。對(duì)比生產(chǎn)配銷差和銷售配銷差差異。）42-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-配銷差分析計(jì)算口徑12-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-配銷差分析分析思路將當(dāng)月及累計(jì)各類產(chǎn)品配銷差水平和上月、上年同期及預(yù)算對(duì)比，揭示配銷差管理水平是否符合預(yù)期。分析配銷差總額與預(yù)算總額差異對(duì)利潤(rùn)的變動(dòng)影響金額。再進(jìn)一步分析各類產(chǎn)品的單位材料成本和上月和上年同期的比較，銷售凈價(jià)與上月和上年同期的比較，揭示配銷差管理好或不好的原因。提示：可按月提取編制各類產(chǎn)品的單位材料成本和單位銷售凈價(jià)分析底稿43-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-配銷差分析分析思路13-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

--配銷差相關(guān)之“單價(jià)和折扣”分產(chǎn)品類別（各公司可按自己公司的明細(xì)類別）對(duì)比上月、上年同期的銷售單價(jià)、單噸折扣和各類產(chǎn)品的折扣率。以揭示公司總體的價(jià)格管理狀況。分客戶進(jìn)行折扣分析。延續(xù)折扣的明細(xì)項(xiàng)目分析，對(duì)預(yù)收款和促銷等銷售政策進(jìn)行分析。公司的價(jià)格/折扣管理、促銷政策等的使用，是否將原材料的優(yōu)勢(shì)予以抵消。44-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

--配銷差相關(guān)之“單價(jià)和折扣”分產(chǎn)品二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

--配銷差相關(guān)之原材料采購(gòu)耗用和成本原料分析口徑：原料采購(gòu)入庫(kù)數(shù)量準(zhǔn)確，采購(gòu)單價(jià)完整準(zhǔn)確（避免出現(xiàn)只入原料采購(gòu)成本，而未入相應(yīng)運(yùn)雜費(fèi)成本），采購(gòu)成本無(wú)異常。期初期末庫(kù)存數(shù)量和單價(jià)無(wú)異常。分析思路采購(gòu)和耗用單價(jià)在集團(tuán)內(nèi)類似公司間橫向?qū)Ρ?。原料單價(jià)/數(shù)量的耗用差異，與上月的比較、與上年同期、與集團(tuán)均價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手差異的比較。跟蹤到公司配銷差的管理水平。通過(guò)以上對(duì)比，檢查公司采購(gòu)管理水平，是否有原料的庫(kù)存優(yōu)勢(shì)，原料采購(gòu)和耗用是否存在優(yōu)勢(shì)，而增強(qiáng)了公司的盈利能力。公司的原材料成本是否低于市場(chǎng)原材料成本，是否因?yàn)樵蟽?yōu)勢(shì)而提高了配銷差、或原料優(yōu)勢(shì)被高銷售政策給抵消？45-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路

--配銷差相關(guān)之原材料采購(gòu)耗用和成本二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-應(yīng)收口徑：毛應(yīng)收余額：只包括應(yīng)收明細(xì)帳中的所有正數(shù)應(yīng)收，不得使用負(fù)數(shù)抵消正數(shù)后的余額（該處理方法將減少真正的應(yīng)收金額）。負(fù)數(shù)應(yīng)收納入預(yù)收分析。日均應(yīng)收：其預(yù)算日均應(yīng)收的計(jì)算，需按預(yù)算賒銷率套入實(shí)際銷量計(jì)算得出，而非直接取預(yù)算報(bào)表中的日均應(yīng)收。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性檢查（1）應(yīng)收分析表帳齡分析數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確；（2）帳齡明細(xì)金額與合計(jì)金額一致；（3）與資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤。（4）應(yīng)收帳款科目下的正負(fù)數(shù)應(yīng)收分開填報(bào)。分析思路對(duì)月末應(yīng)收余額與實(shí)際日均應(yīng)收進(jìn)行對(duì)比，揭示應(yīng)收的過(guò)程管理水平。對(duì)月末應(yīng)收與上月、上年同期、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，對(duì)前10名應(yīng)收進(jìn)行分析，揭示應(yīng)收控制趨勢(shì)。對(duì)超過(guò)3個(gè)月及以上帳齡的應(yīng)收進(jìn)行逐項(xiàng)分析，對(duì)銷量與應(yīng)收投放不匹配的應(yīng)收進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和提示銷售部責(zé)任人。對(duì)帳和追收進(jìn)展分析。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收提交銷售部編制切實(shí)可行的回款計(jì)劃，并從財(cái)務(wù)角度予以跟蹤，對(duì)追收進(jìn)展進(jìn)行分析。46-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-應(yīng)收口徑：16-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用費(fèi)用分析表結(jié)構(gòu)管理費(fèi)用分析結(jié)構(gòu)：管理人力費(fèi)用（工資+個(gè)人保險(xiǎn)+個(gè)人通訊+勞保福利）+管理可控費(fèi)用+管理剛性費(fèi)用（稅費(fèi)+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+開辦費(fèi)+折舊費(fèi)）。銷售費(fèi)用分析結(jié)構(gòu)：銷售人力費(fèi)用（工資+個(gè)人保險(xiǎn)+個(gè)人通訊+勞保福利+差旅費(fèi)+車輛費(fèi)+招待費(fèi)）+銷售可控費(fèi)用（外派運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+推廣費(fèi)+培訓(xùn)費(fèi)等等）。制造費(fèi)用分析結(jié)構(gòu)：制造人力費(fèi)用（（工資+個(gè)人保險(xiǎn)+個(gè)人通訊+勞保福利）+制造可控費(fèi)用（包材+電費(fèi)+機(jī)物料耗和修理費(fèi)+其他可控）+制造剛性費(fèi)用（折舊費(fèi)+租賃費(fèi)）。三項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)口徑各期各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用發(fā)生數(shù)能按集團(tuán)費(fèi)用核算規(guī)定準(zhǔn)確反映相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際費(fèi)用發(fā)生金額準(zhǔn)確，預(yù)算數(shù)的取數(shù)準(zhǔn)確，不同期間的費(fèi)用可比，實(shí)際與預(yù)算口徑可比；人數(shù)和外銷量填報(bào)準(zhǔn)確，確保各期費(fèi)用噸耗、人均費(fèi)用等指標(biāo)準(zhǔn)確。制造費(fèi)用：同時(shí)生產(chǎn)顆粒料、膨化料或蝦料等不同料型的公司，其包裝費(fèi)等完全依據(jù)產(chǎn)量變動(dòng)的費(fèi)用需在不同料型產(chǎn)品間分配填列，費(fèi)用分配合理客觀。47-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用費(fèi)用分析表結(jié)構(gòu)17-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用的分析思路管理費(fèi)用由于一定規(guī)模下的公司，相對(duì)而言管理人數(shù)及相應(yīng)的費(fèi)用水平是固定的，故管理費(fèi)用的分析更側(cè)重費(fèi)用總金額的分析，較多費(fèi)用的產(chǎn)生與人相關(guān)。從費(fèi)用發(fā)生的管理層面需相應(yīng)關(guān)注公司管理人員的定崗定編，關(guān)注人均費(fèi)用水平和費(fèi)用增降趨勢(shì)。通過(guò)與上年同期和上月的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)和管控水平。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主要與公司的銷量和銷售人數(shù)密切相關(guān)，重點(diǎn)分析各期噸耗和人均費(fèi)用。并從業(yè)務(wù)角度關(guān)注銷售人數(shù)/人員結(jié)構(gòu)（拓展型營(yíng)銷人員、技術(shù)服務(wù)型人員和實(shí)習(xí)生等）/銷售薪酬方案，分析銷售費(fèi)用的發(fā)生數(shù)和趨勢(shì)是否與人員結(jié)構(gòu)及其薪酬方案匹配，銷售人員及費(fèi)用的投入是否與銷量和利潤(rùn)產(chǎn)出匹配。制造費(fèi)用：從結(jié)構(gòu)上將費(fèi)用分為了人力費(fèi)用、可控費(fèi)用和剛性費(fèi)用。對(duì)制造人力費(fèi)用側(cè)重分析噸耗和人均費(fèi)用；對(duì)可控中的包材、電耗、燃料動(dòng)力、機(jī)物料耗和修理費(fèi)等完全與產(chǎn)量相關(guān)的費(fèi)用需分析其噸耗，而對(duì)生產(chǎn)部門的辦公等可控費(fèi)用側(cè)重分析人均可控。48-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用的分析思路18-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用分析思路和注意事項(xiàng)：對(duì)比口徑需多角度和全方位，以利于揭示費(fèi)用管理真象。分別將與人、或與產(chǎn)銷量相關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分解分析。分析思路上只就噸耗與自身及預(yù)算對(duì)比，不利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題找出原因。使用不同的費(fèi)用指標(biāo)（如人均費(fèi)用、噸耗、總金額、費(fèi)用結(jié)構(gòu)比等）從宏觀上系統(tǒng)分析費(fèi)用增降趨勢(shì)，提示該趨勢(shì)是否合理。分析費(fèi)用的投入是否帶來(lái)相應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理效果，是否與產(chǎn)出匹配。提示：分析時(shí)，各項(xiàng)費(fèi)用的分析思路多使用集團(tuán)費(fèi)用分析表中的對(duì)比項(xiàng)。對(duì)制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)分析：從費(fèi)用的產(chǎn)生開始，需由各部門配合在月底月初1號(hào)將需預(yù)提的水電費(fèi)、工資等最明細(xì)而且體現(xiàn)費(fèi)用發(fā)生和結(jié)算過(guò)程的數(shù)據(jù)報(bào)表提交給財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)的費(fèi)用核算與業(yè)務(wù)無(wú)縫結(jié)合，業(yè)務(wù)部門使用的費(fèi)用口徑與財(cái)務(wù)輸出數(shù)據(jù)完全一致。保障費(fèi)用口徑和語(yǔ)言順暢。明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)桿的選取。費(fèi)用分析的以標(biāo)工作。49-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用分析思路和注意事項(xiàng)：19-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用費(fèi)用差異原因揭示和報(bào)告思路：本期及累計(jì)的各大類費(fèi)用與上月、上年同期、預(yù)算相比，對(duì)出現(xiàn)差異的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行原因分析。例：對(duì)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用超預(yù)算或節(jié)支的原因，需清楚是由于人數(shù)/產(chǎn)銷量/或費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算不一致，還是從管理上采取了措施使得費(fèi)用節(jié)支或超支。需確保費(fèi)用內(nèi)容的口徑相同。如費(fèi)用中列支了預(yù)算外（或非正常）的費(fèi)用，直接使用該費(fèi)用數(shù)據(jù)將使相關(guān)費(fèi)用指標(biāo)失真，需剔除后進(jìn)行對(duì)比分析。由于費(fèi)用未及時(shí)報(bào)銷入帳對(duì)費(fèi)用分析的影響。管理上需規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷的及時(shí)性，對(duì)確不能當(dāng)月入帳的費(fèi)用，采取預(yù)提，而預(yù)提也未能做到的，需在分析時(shí)具體指出需報(bào)銷的費(fèi)用金額對(duì)當(dāng)期各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的影響。對(duì)于上述非正常列支費(fèi)用因素，需在分析報(bào)告中詳細(xì)分析原因，并分別說(shuō)明每一因素對(duì)費(fèi)用的影響金額結(jié)果，綜合各因素后得出費(fèi)用管理結(jié)論。例：原因不能籠統(tǒng)為“因銷售人員差旅費(fèi)未及時(shí)報(bào)銷使得費(fèi)用比預(yù)算節(jié)支。需指出該原因使費(fèi)用具體節(jié)支金額，也才能真正看到可能還有其他原因使費(fèi)用超節(jié)支。50-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-費(fèi)用費(fèi)用差異原因揭示和報(bào)告思路：20二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-成本分析分析思路：提取各類產(chǎn)品及重點(diǎn)產(chǎn)品的單位材料成本，與上月和上年同期進(jìn)行對(duì)比分析，判斷材料成本變化趨勢(shì)的合理性。（如與主要耗用原料價(jià)格趨勢(shì)是否相匹配）原料/包材的綜合損耗及主要損耗品種分析，分析出單噸損耗，結(jié)合生產(chǎn)的原料損耗分析，跟蹤到物流管理，以挖掘成本節(jié)約空間。制造費(fèi)用的合理分?jǐn)?。?jīng)過(guò)成本費(fèi)用分析，與生產(chǎn)部門保持溝通，需生產(chǎn)部門不斷測(cè)試得出不同產(chǎn)品的費(fèi)用耗費(fèi)系數(shù)，在EAS物流系統(tǒng)中適時(shí)修正費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)。51-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-成本分析分析思路：21-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-利潤(rùn)綜合分析影響利潤(rùn)的異常因素列示分析對(duì)當(dāng)月影響公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和財(cái)務(wù)狀況的，異常因素需列示文字說(shuō)明。如補(bǔ)提以前的折扣（需分析補(bǔ)提金額，及對(duì)當(dāng)月配銷差的單噸影響），沖銷費(fèi)用（對(duì)噸耗的影響），入預(yù)算外的費(fèi)用等，并進(jìn)行進(jìn)一步因素分析（剔除異常因素后做對(duì)比分析）。有原料銷售的公司，需分別針對(duì)產(chǎn)品銷售和原料銷售進(jìn)行毛利率分析。利潤(rùn)變動(dòng)分析使用分析模板中的“利潤(rùn)變動(dòng)分析表”，按產(chǎn)品類別分別從銷量、配銷差（材料成本、銷售凈價(jià)）、制造費(fèi)用噸耗、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等各項(xiàng)利潤(rùn)影響因素變動(dòng)分析各因素對(duì)利潤(rùn)的影響結(jié)果。分析得出各類產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)狀況和貢獻(xiàn)。對(duì)當(dāng)月結(jié)營(yíng)成果得出綜合結(jié)論。52-二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-利潤(rùn)綜合分析影響利潤(rùn)的異常因素列示分二、經(jīng)營(yíng)分析口徑和思路-產(chǎn)品分析分析口徑對(duì)各產(chǎn)品的利潤(rùn)分析，其中需說(shuō)明的是，各產(chǎn)品對(duì)銷售費(fèi)用的承擔(dān)需據(jù)其實(shí)際對(duì)應(yīng)費(fèi)用進(jìn)行分析，即不得按產(chǎn)品銷量均攤銷售費(fèi)用。按產(chǎn)品線和對(duì)應(yīng)的銷售人員費(fèi)用分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)產(chǎn)品。分析思路對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，通過(guò)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)同比上年同期、比預(yù)算，分析判斷產(chǎn)品結(jié)構(gòu)趨勢(shì)是否優(yōu)化。對(duì)各明細(xì)產(chǎn)品、重點(diǎn)產(chǎn)品及產(chǎn)品類別的當(dāng)期銷量/累計(jì)銷量與上月、上年同期相比，看產(chǎn)品走勢(shì)。進(jìn)一步分析產(chǎn)品的銷量/收入/單價(jià)/折扣/配銷差/毛利