淺析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谄髽I(yè)審計中的實(shí)施

淺析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谄髽I(yè)審計中的施行由于企業(yè)在市場的復(fù)雜環(huán)境的影響下，隨著供求關(guān)系以及各種因素的變化幅度變大，使得企業(yè)的消費(fèi)目的和經(jīng)過檢驗(yàn)下的勞動成果之間存在不確定性，企業(yè)的收益以及付出的本錢也無法確定，企業(yè)的消費(fèi)和付出的代價能否獲得回報和收益變得充滿風(fēng)險，風(fēng)險也是由此而來，并且對于收益來說，一般與風(fēng)險是正比的，但是風(fēng)險不只與收益相關(guān)，企業(yè)的損失也要評估相應(yīng)的風(fēng)險，此時企業(yè)的經(jīng)營活動很難獲得收益，只能評估和盡量的減少損失。企業(yè)出于平安性和穩(wěn)健經(jīng)營的考慮，也為了應(yīng)對現(xiàn)如今愈加劇烈的市場競爭，審計工作得到了更多人的重視和擁護(hù)，企業(yè)著重考慮投資和消費(fèi)的平安性，就不得不依靠審計工作的風(fēng)險導(dǎo)向方法來評估整個企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，隨著企業(yè)資金規(guī)模的擴(kuò)大，財務(wù)報告的制定牽動著企業(yè)的總體開展形勢，之所以會發(fā)生重大的風(fēng)險，審計工作主要關(guān)注的就是財務(wù)報告中存在的大量不實(shí)和舞弊的現(xiàn)象，涉及到了嚴(yán)重的舞弊風(fēng)險。企業(yè)迫切希望通過建立正確的指導(dǎo)層管理理念以及加強(qiáng)詳細(xì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的管控力度，最大限度的防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生。這就需要審計部門的管理層高度的重視風(fēng)險的導(dǎo)向以及發(fā)生的原因，從內(nèi)部控制的角度發(fā)揮應(yīng)有的作用，以應(yīng)對企業(yè)組織形式和業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化帶來的不同種類的利益和回報，審計人員的風(fēng)險來自于針對財務(wù)報告的評估和建議，一些審計人員在明知財務(wù)報告出現(xiàn)了重大錯誤會導(dǎo)致舞弊風(fēng)險的情況下，受到利益驅(qū)動而提供了虛假的評估報告以及不合理的意見，加劇了風(fēng)險發(fā)生的概率，以致于企業(yè)內(nèi)部審計控制機(jī)制受到宏大損害而無法運(yùn)轉(zhuǎn)。一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)的概念企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險一直是企業(yè)主要的審計風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾皶r以企業(yè)開展戰(zhàn)略的角度，系統(tǒng)性的評估和指導(dǎo)重大錯報風(fēng)險的審計過程，通過風(fēng)險導(dǎo)向的評估和檢查，以此來降低企業(yè)由于錯報風(fēng)險導(dǎo)致的經(jīng)營和舞弊等風(fēng)險。一般來說，企業(yè)由于常年的經(jīng)營和不斷的調(diào)整，會存在一些難以鏟除的固有風(fēng)險，這些固有風(fēng)險來源廣泛，引起的原因也是多種多樣，比方會計人員和管理人員的程度以及才能，會對會計報表或者財務(wù)工作產(chǎn)生不確定性的影響，還有企業(yè)處于何種行業(yè)開展環(huán)境、業(yè)務(wù)的種類以及資產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)所導(dǎo)致的風(fēng)險，而內(nèi)部審計控制機(jī)制難以對這些風(fēng)險開展防治和糾錯，存在宏大的審計風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪轻槍@種審計工作本身存在的風(fēng)險進(jìn)展檢查和評估，合理的配置審計資源，建立審計風(fēng)險的模型，確立并完善了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ倪\(yùn)用以及流程，在理論上解決了在審計工作中通常存在的一些問題，為審計工作保駕護(hù)航。二、如何施行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍褂蔑L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲齻€步驟，首先是風(fēng)險評估，在這個階段主要是進(jìn)展風(fēng)險評估，根據(jù)可能存在的風(fēng)險編制審計方案。其次是風(fēng)險應(yīng)對，這個階段是獲取審計證據(jù)設(shè)計和施行審計程序。最后是報告階段，這個階段是評價獲得的審計證據(jù)，編制審計報告。制定審計方案時，審計師應(yīng)保持職業(yè)疑心，認(rèn)識到可能存在的重大錯報的財務(wù)報表。審計師獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，從而將審計風(fēng)險降低，直至可以承受，從而得出合理的審計結(jié)論。主要包含以下步驟，風(fēng)險評估是指導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生錯報的可能風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對是針對識別發(fā)生的事項，是最終的財務(wù)報表錯項可以被識別。報告：根據(jù)獲得的審計證據(jù)，哪種審計意見對財務(wù)報表是恰當(dāng)?shù)?？風(fēng)險評估階段審計組應(yīng)根據(jù)經(jīng)歷對被審單的情況進(jìn)展充分討論，對管理層的老實(shí)和誠信做出推斷并保持職業(yè)疑心，用以制定審計謀略和詳細(xì)審計方案，已確保審計人員為到達(dá)審計目的搜集最關(guān)鍵潛在的錯報領(lǐng)域的審計證據(jù)。風(fēng)險識別是制定審計方案的關(guān)鍵步驟，而導(dǎo)致風(fēng)險的形成是因?yàn)閷徲嬋藛T沒有在第一時間識別出經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險，導(dǎo)致對其不能進(jìn)展正確有效的評估記錄，也就設(shè)計恰不出恰當(dāng)?shù)膶徲媽Σ?。風(fēng)險應(yīng)對，審計的目的主要是針對評估中出現(xiàn)的重大錯報，通過恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計和措施獲取充分的審計程序，將審計風(fēng)險降至可承受風(fēng)險范圍內(nèi)。在執(zhí)行審計程序過程中，可以融入不可預(yù)計性，例如，不宣布存貨盤點(diǎn)時間等，用特別的審計程序處理管理層凌駕的可能性。報告階段，形成準(zhǔn)確的審計報告是審計的最終結(jié)果。通過與被審計單位的員工或管理層進(jìn)展溝通，評價獲取的設(shè)計報告，形成已執(zhí)行審計程序的結(jié)論，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的情況形成審計意見，最終形成審計報告。三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)點(diǎn)1.對待問題更加全面細(xì)致，有利于風(fēng)險的評估風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒S著在審計工作中的應(yīng)用和創(chuàng)新，已經(jīng)改良了以往在評估財務(wù)報告時的重大錯報風(fēng)險的方法，創(chuàng)新了工作形式，可以幫助審計人員可以以更為全面和準(zhǔn)確的視角開展風(fēng)險的評估，從而就更加高效的實(shí)現(xiàn)審計的目的，而這種創(chuàng)新和改良式的方法是一種補(bǔ)充，是對傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ臄U(kuò)展，并不是取而代之，使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺泳哂嗅槍π院腿嫘浴?.審計人員可以靈敏調(diào)配工作任務(wù)，進(jìn)步審計工作效率由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶ο蟛淮嬖谪攧?wù)報告中的詳細(xì)交易內(nèi)容以及資金額度，那么在企業(yè)經(jīng)營狀況比擬穩(wěn)定的時期內(nèi)，審計部門就可以科學(xué)合理的分配風(fēng)險導(dǎo)向的相關(guān)工作，審計人員可以沉著的布置工作任務(wù)，以更加合理的分配方式和通力合作高效完成審計工作，這不僅節(jié)省了審計工作職員的大量時間，本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理而且進(jìn)步了審計工作的準(zhǔn)確性和效率。3.及時發(fā)現(xiàn)問題，及時交流溝通，強(qiáng)化防范風(fēng)險才能風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄗ⒅貦z查關(guān)于內(nèi)部審計管控中出現(xiàn)的一些問題和缺乏，可以明晰的掌握問題出現(xiàn)的原因，在此根底上聽取和征詢企業(yè)管理人員的意見和建議，為管理人員決策提供準(zhǔn)確的信息資料，并且起到催促和監(jiān)視的作用，進(jìn)步相關(guān)部門的執(zhí)行效率和程度，及時的防范風(fēng)險，并制約和限制容易出現(xiàn)的舞弊行為。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)鍵作用在于及時的發(fā)現(xiàn)一些審計風(fēng)險，特別是針對財務(wù)報告的錯報風(fēng)險，對于防止舞弊行為的發(fā)生起到了至關(guān)重要的作用，防止了審計工作及其相關(guān)制度的失靈，進(jìn)步內(nèi)部控制機(jī)制的權(quán)威性，有助于揭穿試圖掩蓋舞弊和造假的行為，可以凈化企業(yè)的管理層團(tuán)隊，將害群之馬去除出隊伍，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某霈F(xiàn)，跳出了固有內(nèi)部控制工作方法和理念的束縛，而以審計的風(fēng)險評估為工作的根底，綜合的分析影響企業(yè)開展正常經(jīng)營和交易活動的多種因素，確定風(fēng)險范圍和審查要點(diǎn)。四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬮_展的現(xiàn)狀風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú坏岢隽酸槍徲嬶L(fēng)險的防控方案，而且建立了風(fēng)險防治的模型完善了方法的運(yùn)用過程和程序，但是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛豢梢詫ω攧?wù)報告中的個別因素導(dǎo)致的風(fēng)險進(jìn)展有效的防控，不能全面的防止審計風(fēng)險的發(fā)生，還存在一些缺陷和缺乏，不能以總體局勢的角度做到面面俱到，而且也損害到了風(fēng)險導(dǎo)向方法的準(zhǔn)確性與可行性。五、執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘膯栴}隨著信息技術(shù)的開展，推動企業(yè)建立了信息化管理，而且還在開展進(jìn)一步的完善和深化工作，審計工作要適應(yīng)新的問題，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用方法也要進(jìn)展創(chuàng)新，但是在全球化背景下，形式以及整體態(tài)勢的變化也涉及到了審計工作，審計工作針對新信息系統(tǒng)和復(fù)雜變化還沒有形成統(tǒng)一的、合理的標(biāo)準(zhǔn)化工作制度，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪m用范圍模糊不定，我國的很多工作標(biāo)準(zhǔn)還在借鑒一些興旺國家的要求，以外來的標(biāo)準(zhǔn)為導(dǎo)向，大大制約了我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膭?chuàng)新開展，多數(shù)情況下也不適用于我們的外鄉(xiāng)企業(yè)和根本國情，還需要進(jìn)一步的開展關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)那么的探究和制定。六、結(jié)語風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃跁r代背景的深入變化的影響下的產(chǎn)物，充分的表達(dá)了企業(yè)經(jīng)營和組織形式的多變與復(fù)雜，對企業(yè)的會計核算工作和財務(wù)報告形成了不同種類的利益驅(qū)動力，加大了企業(yè)徇私舞弊的可能性，也加大了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。本文以多個角度來闡釋風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，包括風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖┬?、?yōu)勢、存在的問題以及開展的前景，充分說明舞弊的發(fā)生就來自于企業(yè)內(nèi)部的控制不