十月下旬注冊會計師考試《稅法》月底檢測（附答案及解析）

十月下旬注冊會計師考試《稅法》月底檢測（附答案及解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、某油田2007年12月份生產(chǎn)原油l0000噸，其中已銷售800Hp噸，加熱用1000噸，另有l(wèi)000噸待銷售。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）（該油田適用單位稅額每噸18元）A、27000元B、144000元C、171000元D、180000元【參考答案】：B【解析】加熱、修井用原油不征收資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=8000×18=144000(元)2、某工廠與某派出所建立了警民共建關(guān)系，由派出所將其一占地20平方米的平房布置成企業(yè)產(chǎn)品展示廳，由工廠無償使用。則這20平方米占地、用房的稅務(wù)處理是（）A、派出所擁有土地使用權(quán)，該土地不納土地使用稅B、由派出所繳納土地使用稅C、由工廠繳納土地使用稅D、由工廠繳納土地使用稅和房產(chǎn)稅【參考答案】：D【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。3、依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費，可按（）。A、30%的稅率征收所得稅B、20%的稅率征收所得稅C、10%的稅率征收所得稅D、免征所得稅【參考答案】：C【解析】依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權(quán)使用費所得按10%預(yù)提企業(yè)所得稅。4、下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（）。A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計算B、非機動駁船舶稅額的50%計算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算【參考答案】：B【解析】選項A，拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；選項B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；選項C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅率的陳述，正確的是（）。A、對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按10%的稅率征收房產(chǎn)稅。B、我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅稅率采用的是比例稅率C、目前企業(yè)房產(chǎn)稅的稅率統(tǒng)一為1.2%D、個人和單位的房產(chǎn)稅稅率均為從價1.2%計征【參考答案】：B【解析】對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅的稅率有兩種，對于企業(yè)來說，從價計征，稅率為1.2%；從租計征，稅率為12%；個人和單位的房產(chǎn)稅稅率不是完全一致的，對于個人租賃的住房，適用4%的稅率征收房產(chǎn)稅。6、某公司，2009年2月從國外進口一批糧食白酒(合計5000公斤)，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為500000元，假設(shè)關(guān)稅稅率為40%元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5元/斤。該批消費品進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額（）元。A、271250B、339062.5C、273750D、18250【參考答案】：D【解析】(1)組成計稅價格=(500000+500000×40%+5000×0.5×2)÷(1-20%)=881250(元)(2)應(yīng)繳納消費稅稅額=881250×20%+5000×0.5×2=181250(元)7、企業(yè)所得稅法中對于企業(yè)取得的各項收入確認(rèn)時間有明確的規(guī)定，下列理解不正確的是（）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B、企業(yè)將資金提供他人使用而收取的利息收入，按照債務(wù)人實際支付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C、企業(yè)取得的固定資產(chǎn)租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D、接受捐贈收入.按照實際收到捐贈資產(chǎn)的E1期確認(rèn)收入的實現(xiàn)【參考答案】：B【解析】企業(yè)將資金提供他人使用而收取的利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。8、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（）。A、稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易B、資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定C、企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)=^_^=(^_^)D、企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定【參考答案】：B【解析】資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。9、某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用64萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）A、505元B、540元C、605元D、640元【參考答案】：C10、出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。A、10年B、15年C、20年D、永久【參考答案】：A【解析】出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。11、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2011年12月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；為消費者提供服務(wù)取得首飾含稅修理費2270元。假定當(dāng)月沒有發(fā)生其他購進業(yè)務(wù)，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A、4940.17B、5270C、7264.96D、7594.79【參考答案】：B【解析】金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)較為特殊，以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)12、下列關(guān)于國際反避稅措施的陳述，正確的是（）。A、以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任，這是國際反避稅的一般方法之一B、跨國公司進行國際避稅的唯一手段是，利用轉(zhuǎn)讓定價稅制在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行收入費用的分配以及利潤的轉(zhuǎn)移C、應(yīng)對避稅地法規(guī)，主要體現(xiàn)在制定資本弱化稅制方面D、目前，世界上所有國家均把濫用稅收協(xié)定的行為視為不正當(dāng)行為并主張加以制止=^_^=(^_^)【參考答案】：A【解析】利用轉(zhuǎn)讓定價稅制在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行收入費用的分配以及利潤的轉(zhuǎn)移，這是跨國公司進行國際避稅最常用的手段之一。應(yīng)對避稅地法規(guī)，主要體現(xiàn)在反延期納稅或受控外國公司法規(guī)方面；把濫用稅收協(xié)定的行為視為不正當(dāng)行為并主張加以制止，這是絕大數(shù)國家的主張，但是，還有少數(shù)國家并非如此認(rèn)為。13、下列不屬于稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為有（）A、未及時解除稅收保全措施B、不予抵扣稅款C、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人D、不予開具完稅憑證【參考答案】：A【解析】未及時解除稅收保全措施是單獨的稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，不包括在稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為中。14、下列應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部價款作為計稅營業(yè)額的是（）。A、保險公司辦理的初保業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)D、金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)【參考答案】：A【解析】保險公司辦理初保業(yè)務(wù)計算營業(yè)稅的營業(yè)額為向被保險人收取的全部保險費，參見教材116頁；金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去付給委托方價款后的余額為營業(yè)額，參見教材116頁；旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額，參見教材118頁。15、外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的（）。A、介紹信B、證明函C、同一年度納稅憑證原件D、同一年度納稅憑證復(fù)印件【參考答案】：C【解析】外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。16、某單位將使用過的進口轎車出售，原價12萬元，售價13萬元，則下列增值稅計算過程正確的有（）。A、13萬元÷（1+2%）×2%B、13萬元÷（1+4%）×4%×50%C、（13萬元-12萬元）÷（1+2%）×2%D、（13萬元-12萬元）÷（1+4%）×4%×50%【參考答案】：B【解析】按售價用4%征收率進行價稅分離，再乘4%征收率，計算出稅額再減半。17、委托加工的應(yīng)稅消費品，是指（）。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B、受托方先將原材料賣給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費品C、受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品【參考答案】：D【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。18、下列（）情況，原購進貨物的進項稅額不可以從銷項稅額中抵扣。A、生產(chǎn)過程中用于合格品檢測用的貨物耗用材料B、運輸途中在正常損耗率范圍內(nèi)損失的貨物C、倉庫被盜損失的原材料D、用于三包產(chǎn)品修理的輔助材料【參考答案】：C【解析】選項C屬于外購貨物發(fā)生非正常損失，不得抵扣進項稅額。19、2004年1月1日，中國銀行從境外以年利率3%貸款1000萬美金（美元∶人民幣＝1∶8.11），其中自己放貸600萬美金給國內(nèi)某公司，將400萬美金由國內(nèi)下級行貸給國內(nèi)另一公司，國內(nèi)貸款利率為6.5%，則中國銀行和其下級行2004年共應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A、243.30B、381.17C、283.85D、527.15【參考答案】：B【解析】中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。則中國銀行和其下級行共應(yīng)繳納營業(yè)稅=600×8.11×(6.5%-3%)+400×8.11×6.5%=170.31+210.86=381.17(萬元)。20、某啤酒廠2008年銷售A型啤酒10噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款28000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒8噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入25000元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）元。A、3960B、4200C、4260D、4500【參考答案】：C【解析】A型啤酒：(28000+3000÷1.17)÷10=3056.41(元)>3000元，適用稅額為250元/噸；B型啤酒：(25000+1500)÷1.17÷8：2831.20(元)<3000元，適用稅額為220元噸；應(yīng)納消費稅=10×250+8×220=4260(元)21、下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計稅依據(jù)的有（）。A、乘人汽車B、非機動船C、載貨汽車D、電車【參考答案】：C【解析】以凈噸位為計稅依據(jù)的有載貨汽車，機動船；乘人汽車，電車按輛計稅；非機動船按載重噸位計稅。22、增值稅的納稅期限分別為（）。A、5日、10日、15日或1個月B、3、日、5日、10日、15日或1個月C、1日、3日、5日、10日、15日或1個月D、1日、3日、5日、15日或1個月【參考答案】：C【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月，其具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。23、某房屋15年前建成，當(dāng)時造價500萬元，現(xiàn)擬轉(zhuǎn)讓。評估重置該房的建材、人力2000萬元，該房5成新，則該房評估價為（）。A、300萬元B、1000萬元C、2000萬元D、4000萬元【參考答案】：B【解析】2000×50%成新度折扣率=1000(萬元)。24、因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取互資l800元和一次性補償收入60000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅（）。A、5985元B、5995元C、6145元D、6155元【參考答案】：B【解析】60000/40+1800-1600＝1700元，適用稅率10%、25應(yīng)納稅額＝（60000+1800-1600）×10%-25＝5995元25、稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起（）內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按照罰款數(shù)額的（）加處罰款。A、15日，1%B、30日，2%C、15日，3%D、30日，3%【參考答案】：C【解析】當(dāng)事人收到行政處罰決定書之日起l5日內(nèi)繳納罰款，逾期加罰的比例為3%。26、某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一問3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米；2010年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、8.4萬元B、12.6萬元C、14.4萬元D、24萬元【參考答案】：B【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000=126000(元)=12．6(萬元)。27、某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（）元。A、20000B、35000C、45000D、60000【參考答案】：C【解析】應(yīng)納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000(元)。28、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A、自批準(zhǔn)征用之日起滿1個月B、自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月C、自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月D、自批準(zhǔn)征用之日起滿1年【參考答案】：D【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。29、適用的國家或地區(qū)的名單不由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定的是（）。A、協(xié)定稅率B、特惠稅率C、最惠國稅率D、關(guān)稅配額稅率【參考答案】：D30、2011年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計10000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值8000萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬元、附屬學(xué)校用房原值700萬元、商業(yè)門市部用房原值500萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、80B、81．6C、76．8D、90【參考答案】：B【解析】房產(chǎn)稅＝(8000＋500)×(1－20%)×1．2%＝81．6(萬元)。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、下列關(guān)于單獨核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計入銷售額的正確規(guī)定有（）。A、時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅B、逾期未收回但時間在1年以內(nèi)的，不并人銷售額征稅C、時間超過1年的，并入銷售額征稅D、并入銷售額征稅時，先將押金換算成不含稅價【參考答案】：A,C,D【解析】逾期未收回但時間在1年以內(nèi)的，應(yīng)并入銷售額征稅。2、下列項目中屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有（）。A、人民法院特定主管原則B、合法性審查原則C、起訴不停止執(zhí)行原則D、由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t【參考答案】：A,B,C,D【解析】稅務(wù)行政訴訟的原則有人民法院特定主管原則、合法性審查原則、起訴不停止執(zhí)行原則、由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。3、下列各項保費中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A、工傷保險費B、生育保險費C、家庭財產(chǎn)保險費D、特殊工種職工的人身安全保險費【參考答案】：A,B,D【解析】【解析】家庭財產(chǎn)保險費與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。4、金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（）A、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額B、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額D、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額【參考答案】：A,D【解析】5、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（）。A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的B、以房地產(chǎn)對外出租的C、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的D、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的【參考答案】：A,B,D【解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。6、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）A、建筑工程所使用的建筑材料價款B、通訊線路工程所使用的電纜、光纜等設(shè)備價款C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款D、清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款【參考答案】：A,C【解析】選項8通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中；選項D納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入，確認(rèn)計稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款。7、以下屬于增值稅價外費用的有（）。A、手續(xù)費B、包裝費C、賠償金D、定金【參考答案】：A,B,C【解析】8、下列憑證免征印花稅的有（）A、無息、貼息貸款合同B、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C、個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營性活動的房屋租賃合同D、由外國運輸企業(yè)運輸進出l3貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證【參考答案】：A,B,D【解析】個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。9、我國現(xiàn)行進口稅則設(shè)有最惠國稅率、（）等稅率。A、協(xié)定稅率B、特惠稅率C、普通稅率D、關(guān)稅配額稅率【參考答案】：A,B,C,D【解析】10、關(guān)于增值稅-般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的有（）A、某納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)-核算，總機構(gòu)年銷售額l800萬元，為-般納稅人，分支機構(gòu)（非商業(yè)企業(yè)）年銷售額28萬元，分支機構(gòu)可以申請認(rèn)定為-般納稅人B、某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額ll0萬元，可以申請認(rèn)定為-般納稅人C、某普通個人銷售舊汽車4輛，年銷售額l96萬元可以向稅務(wù)局申請人定為-般納稅人D、某個體工商戶年銷售建筑材料237萬元，可以向省稅務(wù)局申請認(rèn)定為-般納稅人【參考答案】：A,D【解析】納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)-核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可以認(rèn)定為-般納稅人；個體經(jīng)營者符合增值稅暫行條例所規(guī)定的條件，可以認(rèn)定為增值稅-般納稅人。11、企業(yè)所得稅中可以扣除的稅費包括（）。A、甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費稅B、乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加C、丙銀行接受委托貸款，代扣代繳的利息收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅D、丁工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅【參考答案】：A,B【解析】選項C是錯誤的，代扣代繳稅款不屬于企業(yè)自身應(yīng)繳納的稅金，不得在本企業(yè)的稅前扣除；選項D是錯誤的，增值稅是價外稅，不得在稅前扣除。12、下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有（）。A、國家稅務(wù)局B、海關(guān)C、財政機關(guān)D、人民政府【參考答案】：A,B,C【解析】在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)。另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。13、下列各項可以不納消費稅的有（）。A、委托加工的應(yīng)稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的【參考答案】：A,B,C【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的不再繳納消費稅；自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，中間環(huán)節(jié)不納消費稅，于最終應(yīng)稅消費品的出廠環(huán)節(jié)納稅；有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的免消費稅；自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，于移送環(huán)節(jié)納消費稅。14、下列關(guān)于應(yīng)對避稅地法規(guī)的陳述，正確的有（）。A、應(yīng)對避稅地法規(guī)，主要體現(xiàn)在反延期納稅或受控外國公司法規(guī)方面B、正常情況下，應(yīng)對避稅地法規(guī)，僅僅適用于外國公司C、一般來講，應(yīng)對避稅地規(guī)則，主要適用于本國居民股東對外國公司有實質(zhì)影響或控制的情形D、應(yīng)對避稅地規(guī)則只適用于受控外國公司的可歸屬收入【參考答案】：A,B,C,D【解析】15、下列各項中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（）A、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。B、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。C、因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。D、因故退還的境外進口貨物。經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)于不予退還?！緟⒖即鸢浮浚築,D【解析】16、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點，表述正確的有（）。A、跨省開采的，在開采所在地納稅B、資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納D、省內(nèi)開采的，在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納【參考答案】：A,B,C【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定；納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。17、出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的（）。A、運輸及其相關(guān)費用B、保險費C、單獨列明支付給境外的傭金D、出口關(guān)稅稅額【參考答案】：A,B【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)予扣除。18、某日化廠為增值稅一般納稅人，2008年8月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅25.5萬元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，注明不含稅金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品；支付購貨運費10萬元、裝卸費0.5萬元，包括從小規(guī)模納稅人購進香水支付的運費3萬元，并取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；銷售化妝品一口紅取得銷售額62萬元，銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬元(包括銷售痱子粉取得收入3萬元)，銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬元(其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護膚護發(fā)品，并且分別核算)；將200套化妝(套裝)禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點發(fā)現(xiàn)丟失上月購進的一部分化妝品，賬面成本1.3萬元。成本中外購貨物的比重為70%。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。(套裝化妝禮品盒的平均售價為400元/盒，最高售價為480元/盒，題中的價格除特別說明外均為不含稅價格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證)A、本月轉(zhuǎn)出進項稅額0.15萬元B、本月購進業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為25.5萬元C、本月應(yīng)納消費稅40.56萬元D、本月應(yīng)納增值稅0.37萬元【參考答案】：A,C,D【解析】將自產(chǎn)(套裝)化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)務(wù)，增值稅按均價。進項稅轉(zhuǎn)出額=1.3×70%×17%=0.15(萬元)可以抵扣的進項稅=25.5+28.41×6%+10×7%-0.15=27.75(萬元)應(yīng)納增值稅=(62+47+48+200×420÷10000)×17%-27.75=0.37(萬元)應(yīng)納消費稅=(62+47-3+48+200×0.048)×30%-28.41×30%=40.56(萬元)19、以下應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅的有（）A、接收捐贈的無形資產(chǎn)B、政府小額擔(dān)保貸款貼息C、銀行存款利息D、政府煤改氣專項補貼【參考答案】：A,B,C【解析】ABC應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅，D屬于由指定用途的補貼，不計入應(yīng)納稅所得額。20、下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B、雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人【參考答案】：A,C,D【解析】參看教材625頁，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項B不正確。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、房地產(chǎn)主管部門直接收取的住房專項維修基金免征營業(yè)稅，但其指定其他機構(gòu)代收的住房維修基金應(yīng)征收營業(yè)稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代的住房維修基金，不征收營業(yè)稅。2、適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)簡單、處罰較輕的案件。（）【參考答案】：錯誤【解析】適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)復(fù)雜、處罰較重的案件。3、由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。（）【參考答案】：正確4、國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受