《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）》第11章 會(huì)計(jì)處理組織程序

會(huì)計(jì)處理組織程序是利用會(huì)計(jì)憑證、賬簿登記和財(cái)務(wù)報(bào)告等方法對企業(yè)發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行全面處理的具體步驟。本章主要介紹會(huì)計(jì)處理組織程序的種類和意義，以及在不同會(huì)計(jì)處理組織程序下需要采用的會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等的種類，闡明各種會(huì)計(jì)處理組織程序的內(nèi)容、特點(diǎn)及其適用范圍等。第11章會(huì)計(jì)處理組織程序

內(nèi)容導(dǎo)圖資產(chǎn)負(fù)債表利潤表事項(xiàng)交易賬簿登記原始憑證會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量記賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)告專用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表會(huì)計(jì)處理組織程序概念及作用理解11.1會(huì)計(jì)處理組織程序及其設(shè)計(jì)意義處理步驟與適用范圍等11.3通用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序處理步驟與適用范圍等11.2專用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序掌握處理步驟與適用范圍等11.4科目匯總表會(huì)計(jì)處理組織程序掌握掌握11.1會(huì)計(jì)處理組織程序及其設(shè)計(jì)意義

11.1.1建立會(huì)計(jì)處理組織程序的意義與種類

1.會(huì)計(jì)處理組織程序的定義

包括交易或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告諸多環(huán)節(jié)在內(nèi)的處理過程。從會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告方法應(yīng)用的角度看，主要是利用會(huì)計(jì)憑證、賬簿登記和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等主要方法處理企業(yè)交易或事項(xiàng)的具體步驟。會(huì)計(jì)憑證賬簿登記財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)處理組織程序確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告事項(xiàng)交易★會(huì)計(jì)處理組織程序在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位編制期末賬項(xiàng)調(diào)整前試算表③⑤④期末賬項(xiàng)調(diào)整A會(huì)計(jì)期間B會(huì)計(jì)期間⑥⑦編制期末結(jié)賬之后的試算表編制財(cái)務(wù)報(bào)告②①填制記賬憑證取得或填制原始憑證登記會(huì)計(jì)賬簿轉(zhuǎn)入下一循環(huán)期末對賬結(jié)賬★會(huì)計(jì)處理組織程序是利用會(huì)計(jì)憑證、賬簿登記和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等主要方法處理企業(yè)交易或事項(xiàng)的完整過程。

事項(xiàng)交易事項(xiàng)2.建立會(huì)計(jì)處理組織程序的意義

A有利于規(guī)范會(huì)計(jì)處理組織工作B有利于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量C有利于提高會(huì)計(jì)處理工作效率D有利于節(jié)約會(huì)計(jì)處理工作成本E有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)處理工作作用初始確認(rèn)初始計(jì)量會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)交易信息獲取信息存儲(chǔ)信息加工會(huì)計(jì)信息再次確認(rèn)再次計(jì)量3．會(huì)計(jì)處理組織程序的種類及其區(qū)別（1）會(huì)計(jì)處理組織程序的種類會(huì)計(jì)憑證賬簿登記財(cái)務(wù)報(bào)告1）記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序2）科目匯總表會(huì)計(jì)處理組織程序3）匯總記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序等（2）各種會(huì)計(jì)處理組織程序的區(qū)別使用記賬憑證不同賬簿組織系統(tǒng)不同使用報(bào)表格式不同事項(xiàng)交易一般企業(yè)其他企業(yè)專用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表登記總賬方式不同三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等11.2

專用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序11.2.1

專用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序下的憑證、賬簿與報(bào)表體系1.專用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序的含義根據(jù)交易或事項(xiàng)發(fā)生以后所填制的各種專用記賬憑證直接登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)處理組織程序。會(huì)計(jì)報(bào)表總賬專用記賬憑證明細(xì)賬★特別提示：在各種會(huì)計(jì)處理組織程序下，交易事項(xiàng)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬事項(xiàng)交易2.專用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序下的憑證、賬簿與報(bào)表體系

格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式

格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式會(huì)計(jì)賬簿總賬日記賬明細(xì)賬借方為主體科目設(shè)在表格上方貸方為主體科目設(shè)在表格上方借在先貸在后設(shè)在表格之中收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證★專用記賬憑證處理程序下的報(bào)表體系

★同類會(huì)計(jì)主體各種會(huì)計(jì)處理組織程序下使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式相同，不再重述。格式：賬戶式、報(bào)告式格式：多步式、單步式資產(chǎn)負(fù)債表利潤表會(huì)計(jì)報(bào)表11.2.2專用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序的基本步驟及其評價(jià)1.基本步驟

②日記賬⑥會(huì)計(jì)報(bào)表③明細(xì)賬④總賬⑤⑤2.特點(diǎn)及評價(jià)（1）特點(diǎn)：直接根據(jù)各種專用記賬憑證逐筆登記總分類賬。①原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項(xiàng)交易原始憑證匯總表（2）對專用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序的評價(jià)優(yōu)點(diǎn)：▲在記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

▲在總賬能夠比較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)情況。

▲總賬登記方法簡單，易于掌握。缺點(diǎn)：◆總賬登記工作量過大；◆賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。適用范圍：規(guī)模較小、交易或事項(xiàng)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。

②日記賬⑥會(huì)計(jì)報(bào)表③明細(xì)賬④總賬⑤⑤①原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項(xiàng)交易原始憑證匯總表11.3

通用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序11.3.1

通用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序下的憑證、賬簿與報(bào)表體系1.通用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序的含義根據(jù)交易或事項(xiàng)發(fā)生以后所填制的通用記賬憑證直接登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)處理組織程序。會(huì)計(jì)報(bào)表總賬通用記賬憑證明細(xì)賬★特別提示：在各種會(huì)計(jì)處理組織程序下，交易事項(xiàng)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬事項(xiàng)交易2.憑證、賬簿與報(bào)表體系

格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式

格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式會(huì)計(jì)賬簿總賬日記賬明細(xì)賬種類單一，格式統(tǒng)一

通用記賬憑證記賬憑證格式：賬戶式、報(bào)告式格式：多步式、單步式資產(chǎn)負(fù)債表利潤表會(huì)計(jì)報(bào)表11.3.2通用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序的基本步驟及其評價(jià)1.基本步驟

②日記賬⑥會(huì)計(jì)報(bào)表③明細(xì)賬總賬⑤⑤2.特點(diǎn)及評價(jià)（1）特點(diǎn)：直接根據(jù)通用記賬憑證逐筆登記總分類賬。①原始憑證通用記賬憑證事項(xiàng)交易原始憑證匯總表④（2）對通用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序的評價(jià)優(yōu)點(diǎn)：▲在記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

▲在總賬能夠比較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)情況。

▲總賬登記方法簡單，易于掌握?！鴾p少記賬憑證種類設(shè)置，降低會(huì)計(jì)處理成本。缺點(diǎn)：◆總賬登記工作量過大；◆賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。適用范圍：規(guī)模較小、交易或事項(xiàng)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。

②日記賬⑥會(huì)計(jì)報(bào)表③明細(xì)賬總賬⑤⑤①原始憑證通用記賬憑證事項(xiàng)交易原始憑證匯總表④11.4科目匯總表會(huì)計(jì)處理組織程序11.4.1

憑證、賬簿與報(bào)表體系1.含義根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)處理組織程序。

會(huì)計(jì)報(bào)表總賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細(xì)賬★特別提示：在各種會(huì)計(jì)處理組織程序下，交易事項(xiàng)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬科目匯總表事項(xiàng)交易2.科目匯總表會(huì)計(jì)處理組織程序下的憑證、賬簿與報(bào)表體系

★同類會(huì)計(jì)主體賬簿和報(bào)表種類及格式與專用、通用記賬憑證會(huì)計(jì)處理組織程序相同，不再重述?？颇繀R總表專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證(通用記賬憑證)記賬憑證科目匯總表

11.4.2科目匯總表會(huì)計(jì)處理組織程序的基本步驟及其評價(jià)1.基本步驟

②日記賬③明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑦通用記賬憑證（或）④科目匯總表總賬⑤⑥⑥2.特點(diǎn)及其評價(jià)（1）特點(diǎn)：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總賬。①原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項(xiàng)交易原始憑證匯總表（2）對科目匯總表會(huì)計(jì)處理組織程序的評價(jià)優(yōu)點(diǎn)：▲可以進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡；▲可以保證總分類賬登記的正確性；▲可大大減輕登記總賬的工作量

適用范圍：大、中、小型會(huì)計(jì)主體都可以采用。缺點(diǎn)：◆編制科目匯總表的工作量較大；◆在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。END

②日記賬③明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑦通用記賬憑證（或）④科目匯總表總賬⑤⑥⑥①原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項(xiàng)交易原始憑證匯總表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材，思考題P348