工程項(xiàng)目成本控制課件

8工程項(xiàng)目成本控制2007年8月9日星期四1Email:weiwei13140071@8工程項(xiàng)目成本控制2007年8月9日星期四1Email:w8.1概述一、成本控制的重要性二、成本控制的特點(diǎn)三、實(shí)施中的計(jì)劃變更問題四、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分五、成本控制的主要工作2022/11/70:26:222?8.1概述一、成本控制的重要性2022/11/23:00一、成本控制的重要性在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，項(xiàng)目的成本控制不僅在整個(gè)項(xiàng)目管理中，而且在整個(gè)企業(yè)管理中都有著重要的地位，人們追求企業(yè)和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)成就通常通過項(xiàng)目成就來實(shí)現(xiàn)。而項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益通常通過盈利的最大化和成本的最小化實(shí)現(xiàn)的。2022/11/70:26:223?一、成本控制的重要性在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，項(xiàng)目的成本控制不僅在整個(gè)項(xiàng)二、成本控制的特點(diǎn)1．項(xiàng)目參加者對(duì)成本控制的積極性和主動(dòng)性是與他對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)的責(zé)任形式相聯(lián)系的。2．成本控制的綜合性。3．成本控制的周期不可太長(zhǎng)，通常按月進(jìn)行核算、對(duì)比、分析，而實(shí)施中的控制以近期成本為主。

(1)成本目標(biāo)必須與詳細(xì)的技術(shù)(質(zhì)量)要求、進(jìn)度要求、工作范圍、工作量等同時(shí)落實(shí)到責(zé)任者(承擔(dān)者)，作為以后評(píng)價(jià)的尺度。

(2)在成本分析中必須同時(shí)分析進(jìn)度、效率、質(zhì)量狀況，才能得到反映實(shí)際的信息，才有實(shí)際意義和作用。

(3)不能片面強(qiáng)調(diào)成本目標(biāo)，否則容易造成誤導(dǎo)。(4)成本控制必須與質(zhì)量控制，進(jìn)度控制，合同控制(包括索賠和反索賠)一起同步地進(jìn)行。

2022/11/70:26:224?二、成本控制的特點(diǎn)1．項(xiàng)目參加者對(duì)成本控制的積極性和主動(dòng)性是三、實(shí)施中的計(jì)劃變更問題實(shí)際已完成的工程量與計(jì)劃工作量有差異，工程按實(shí)際工程量和合同單價(jià)付款；增加合同工作量表中未包括的分項(xiàng)，即附加新的工程項(xiàng)目；圖紙錯(cuò)誤、變更造成工程數(shù)量、質(zhì)量變化及工程停工、返工；發(fā)生業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的事件造成損失；業(yè)主指令工程實(shí)施順序變化；由于業(yè)主或其它方面干擾造成工程停工、低效率損失等；市場(chǎng)物價(jià)的變化、匯率變化、通貨膨脹。

這些變化產(chǎn)生了一種新的狀態(tài)。只有這種新的計(jì)劃成本和實(shí)際成本相比較，才更有實(shí)際意義，才有可信度，才能獲得項(xiàng)目收益的真正信息。而這個(gè)新計(jì)劃版本在項(xiàng)目過程中是一直變動(dòng)的，所以成本控制必須一直跟蹤最新的計(jì)劃。

新計(jì)劃的依據(jù)是項(xiàng)目任務(wù)書或合同，以及相應(yīng)的變化，對(duì)于承包項(xiàng)目，按照合同可以進(jìn)行費(fèi)用索賠(業(yè)主應(yīng)追加費(fèi)用)的各種因素都應(yīng)作為對(duì)原計(jì)劃的變更而納入到新計(jì)劃中。2022/11/70:26:225?三、實(shí)施中的計(jì)劃變更問題實(shí)際已完成的工程量與計(jì)劃工作量有差異四、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分成本控制時(shí)間區(qū)段劃分A為上期末的實(shí)際控制結(jié)果；B為本期內(nèi)的實(shí)際完成值；C為控制期末至項(xiàng)目結(jié)束的剩余成本預(yù)測(cè)(診斷)值；D(為A十B)，是至本期末項(xiàng)目全部實(shí)際控制結(jié)果；E(為D十C)為整個(gè)項(xiàng)目的總成本預(yù)測(cè)(診斷)值。2022/11/70:26:226?四、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分成本控制時(shí)間區(qū)段劃分A為上期末的實(shí)在成本分析中的變更分為：1．已經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃成本的變更；2．尚待批準(zhǔn)的計(jì)劃成本變更；3．預(yù)計(jì)計(jì)劃成本的變更；4．預(yù)算調(diào)整。整個(gè)項(xiàng)目最終總成本預(yù)測(cè)值=原計(jì)劃總成本+已批準(zhǔn)計(jì)劃成本變更+尚待批準(zhǔn)的計(jì)劃成本變更+預(yù)計(jì)計(jì)劃

（成本變更+預(yù)算調(diào)整）。預(yù)計(jì)最終合同額=原合同額+已批準(zhǔn)合同變更+尚待批準(zhǔn)的合同變更+預(yù)計(jì)合同變更+合同價(jià)格調(diào)整

2022/11/70:26:227?在成本分析中的變更分為：1．已經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃成本的變更；整個(gè)五、成本控制的主要工作1．成本計(jì)劃工作，主要是成本預(yù)算工作。2．成本監(jiān)督3．成本跟蹤4．成本診斷工作5．其它工作(l)與相關(guān)部門人員合作，提供分析、咨詢和協(xié)調(diào)工作，(2)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)的方法分析超支原因，分析節(jié)約的可能性，(3)通過詳細(xì)的成本比較，趨勢(shì)分析獲得一個(gè)顧及合同、技術(shù)、組織影響的項(xiàng)目最終成本狀況的定量診斷。(4)各個(gè)方面特別是決策者提供成本信息，(5)協(xié)助處理項(xiàng)目變更，測(cè)算項(xiàng)目變更所造成的成本影響，并調(diào)整成本計(jì)劃，協(xié)助解決補(bǔ)償問題(即索賠和反索賠)。2022/11/70:26:228?五、成本控制的主要工作1．成本計(jì)劃工作，主要是成本預(yù)算工作8.2實(shí)際成本核算一、會(huì)計(jì)成本核算的問題二、實(shí)際成本核算過程2022/11/70:26:229?8.2實(shí)際成本核算一、會(huì)計(jì)成本核算的問題2022/11/一、會(huì)計(jì)成本核算的問題1．會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的職能部門，不直接參與項(xiàng)目的控制過程，也沒有項(xiàng)目成本控制責(zé)任，即使下達(dá)這個(gè)責(zé)任，也不可能積極地參與，提供信息。2．會(huì)計(jì)所進(jìn)行的成本核算資料只有在報(bào)告期結(jié)束(如月末)時(shí)，才形成信息，待到項(xiàng)目管理者手中，一般又有4-6周的拖延，這對(duì)項(xiàng)目控制來說，時(shí)間太長(zhǎng)，幾乎沒有控制的可能。

3．企業(yè)的會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)立僅能到項(xiàng)目上，即以項(xiàng)目作為成本核算的對(duì)象，有時(shí)還可分到成本分項(xiàng)，這對(duì)項(xiàng)目成本控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。4．按項(xiàng)目控制要求，成本管理必須分散到施工現(xiàn)場(chǎng)的各個(gè)地方，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的已完工程的定界、工時(shí)、材料和設(shè)備的記錄和分?jǐn)?，?huì)計(jì)核算做不到。必須有現(xiàn)場(chǎng)的成本核算系統(tǒng)2022/11/70:26:2210?一、會(huì)計(jì)成本核算的問題1．會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的職能部門，不二、實(shí)際成本核算過程1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通2.實(shí)際成本核算過程3.成本開支監(jiān)督

2022/11/70:26:2211?二、實(shí)際成本核算過程1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通2022/1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通對(duì)承包商來說，存在三種數(shù)據(jù)。

(1)分項(xiàng)工程成本數(shù)據(jù)，它包括：

l)該分項(xiàng)工程的直接費(fèi)，2)工地管理費(fèi)和總部管理費(fèi)分?jǐn)偅?/p>

(2)整個(gè)工程的成本數(shù)據(jù)

l)工程直接費(fèi)，2)本工程的工地管理費(fèi)核算。3)由企業(yè)(總部)分?jǐn)倎淼慕?jīng)營管理費(fèi)用(總部管理費(fèi))。(3)企業(yè)成本數(shù)據(jù)2022/11/70:26:2212?1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通對(duì)承包商來說，存在三種數(shù)據(jù)。20分項(xiàng)工程和整個(gè)工程項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)溝通2022/11/70:26:2213?分項(xiàng)工程和整個(gè)工程項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)溝通2022/11/23:02.實(shí)際成本核算過程(1)一旦項(xiàng)目開工就必須記錄各分項(xiàng)工程中消耗的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班及費(fèi)用的數(shù)量，這是成本控制的基礎(chǔ)工作。(2)本期內(nèi)工程完成狀況的量度。(3)工程工地管理費(fèi)及總部管理費(fèi)開支的匯總、核算和分?jǐn)偂?4)各分項(xiàng)工程以及總工程的各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目核算及盈虧核算，提出工程成本核算報(bào)表。2022/11/70:26:2214?2.實(shí)際成本核算過程(1)一旦項(xiàng)目開工就必須記錄各分項(xiàng)工程中3.成本開支監(jiān)督1．落實(shí)成本目標(biāo)，不僅是一般的分項(xiàng)工程及項(xiàng)目單元的成本目標(biāo)，而且要落實(shí)資源的消耗和工作效率指標(biāo)。2．開支的審查和批準(zhǔn)，特別是各種費(fèi)用開支，即使已經(jīng)作了計(jì)劃仍需加強(qiáng)事前批準(zhǔn)，事中監(jiān)督和事后審查。3．簽訂各種外包合同時(shí)，一定要在合同價(jià)方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，包括價(jià)格水準(zhǔn)、付款方式和付款期、價(jià)格補(bǔ)償條件和范圍等。2022/11/70:26:2215?3.成本開支監(jiān)督1．落實(shí)成本目標(biāo)，不僅是一般的分項(xiàng)工程及項(xiàng)28.3成本跟蹤和診斷

一、成本狀況分析二、成本狀況評(píng)價(jià)三、成本超支的原因分析四、降低成本的措施2022/11/70:26:2216?8.3成本跟蹤和診斷一、成本狀況分析2022/11/2一、成本狀況分析1．分析的綜合指標(biāo)（1）工期和進(jìn)度的分析指標(biāo)（2）效率比，這僅對(duì)已完成的工程的各個(gè)成本項(xiàng)目。（3）成本分析指標(biāo)。（4）因素分析法。時(shí)間消耗程度＝已用工期／計(jì)劃總工期×100％工程完成程度＝已完成工程量／計(jì)劃總工程量×lO0％或＝已完成工程價(jià)格／工程計(jì)劃總價(jià)格×100％或＝已投入人工工時(shí)／計(jì)劃使用總工時(shí)×100％機(jī)械生產(chǎn)效率＝實(shí)際臺(tái)班數(shù)／計(jì)劃臺(tái)班數(shù)

勞動(dòng)效率＝實(shí)際使用人工工時(shí)／計(jì)劃使用人工工時(shí)

與它相似，還有材料消耗的比較及各項(xiàng)費(fèi)用消耗的比較成本偏差＝實(shí)際成本—計(jì)劃成本

成本偏差率＝(實(shí)際成本—計(jì)劃成本)／計(jì)劃成本×100％

利潤＝已完工程價(jià)格—實(shí)際成本2022/11/70:26:2217?一、成本狀況分析1．分析的綜合指標(biāo)時(shí)間消耗程度＝已用工期／例如：原計(jì)劃安裝30000m2模板，預(yù)計(jì)勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.8工時(shí)／m2，工時(shí)單價(jià)為20元，則：計(jì)劃人工費(fèi)＝20元／工時(shí)×30000m2×0.8工時(shí)／m＝480000元但最后實(shí)際工作量為32000m2，實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.7工時(shí)／m2，工時(shí)單價(jià)25元／m2，則：

實(shí)際人工費(fèi)＝320000×25×0.7=560000元成本差異＝560000-480000＝80000元

由于工作量增加造成的成本變化為：(32000-30000)×20×0.8＝32000元由于工時(shí)單價(jià)引起的成本變化為：320O0×(25-20)×0.8＝128000元由于勞動(dòng)效率引起的成本變化為：32000×25×(0.7-0.8)＝-80000元2022/11/70:26:2218?例如：原計(jì)劃安裝30000m2模板，預(yù)計(jì)勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.82.分析報(bào)告不同層次的管理人員需要不同的成本信息及分析報(bào)告，在一個(gè)項(xiàng)目中它們可以自由設(shè)計(jì)。對(duì)工程小組組長(zhǎng)、領(lǐng)班，要提供成本的結(jié)構(gòu)，各分部工程的成本＜消耗＞值，成本的正負(fù)偏差，可能的措施和趨向分析；對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理要提供比較粗的信息，主要包括控制的結(jié)果，項(xiàng)目的總成本現(xiàn)狀，主要的節(jié)約和超支的成本項(xiàng)目和分析。成本報(bào)告通常包括報(bào)表、文字說明和圖。2022/11/70:26:2219?2.分析報(bào)告不同層次的管理人員需要不同的成本信息及分析報(bào)告，3.成本分析例子1

某工程計(jì)劃直接總成本2557000元，工地管理費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)總額567500元。工程總成本3124500元，則：管理費(fèi)分?jǐn)偮剩?67500／2557000＝22.19％該工程總工期150天，現(xiàn)已進(jìn)行了60天，已完成工程總價(jià)為1157000元，實(shí)際工時(shí)為14670小時(shí)，已完工程中計(jì)劃工時(shí)14350工時(shí)，實(shí)際成本1156664，已完工程計(jì)劃成本1099583元，則至今成本總體狀況分析？

2022/11/70:26:2220?3.成本分析例子1某工程計(jì)劃直接總成本2557成本分析：工期進(jìn)度＝60天／150天×100％＝40％工程完成程度＝l157000元／3124500元=37％勞動(dòng)效率：14670工時(shí)／14350工時(shí)=102.2％成本偏差＝l156664-lO99583＝57081元成本偏差率＝57081／lO99583＝5.19％已實(shí)現(xiàn)利潤：1157000-l156664=336元利潤率＝336／l157000=0.029%本工程雖末虧本，但利潤太少，成本超支，勞動(dòng)效率降低。2022/11/70:26:2221?成本分析：工期進(jìn)度＝60天／150天×100％＝40％2023.成本分析例子2——某工程成本控制報(bào)告×××項(xiàng)目成本控制報(bào)告報(bào)告期××年8月31日至控制期成本狀況如下：(l)總收支情況①工程款總額4418529元其中包括費(fèi)用追加343000元②實(shí)際成本額357471O元③計(jì)劃成本(新計(jì)劃)3206729元④完成原投標(biāo)工程價(jià)2997128元。(2)經(jīng)營成果

絕對(duì)差差異率(比工程款)

工程款-實(shí)際成本=843819元19．1％

工程款-計(jì)劃成本=1211800元27．4％2022/11/70:26:2222?3.成本分析例子2——某工程成本控制報(bào)告×××項(xiàng)目成本控制(3)生產(chǎn)成果差值差異率計(jì)劃成本—實(shí)際成本＝-367931元-l1．5％(比計(jì)劃成本總額)-8．3％(比工程款)主要成本項(xiàng)目差異分析表(見表)：

成本項(xiàng)目計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）直接費(fèi)其中人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)材料費(fèi)現(xiàn)管費(fèi)總管費(fèi)

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合計(jì)

-367981

－11.5%2022/11/70:26:2223?(3)生產(chǎn)成果成本項(xiàng)目計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本各分項(xiàng)工程直接成本比較見表。分析表僅例出成本偏差大于+5％的以上分部工程。

分項(xiàng)工程編號(hào)分項(xiàng)名稱計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）完成程度

負(fù)偏差分項(xiàng)

工地臨時(shí)設(shè)施工地清理

正偏差分項(xiàng)…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%2022/11/70:26:2224?各分項(xiàng)工程直接成本比較見表。分項(xiàng)工程編號(hào)分項(xiàng)計(jì)劃值實(shí)際值偏差二、成本狀況評(píng)價(jià)1．實(shí)際和計(jì)劃成本模型對(duì)比

2022/11/70:26:2225?二、成本狀況評(píng)價(jià)1．實(shí)際和計(jì)劃成本模型對(duì)比2022/1(l)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際兩曲線完全吻合，或基本吻合，如實(shí)際成本曲線在香蕉圖范圍內(nèi)，也不能說明項(xiàng)目實(shí)施沒有問題。(2)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際曲線完全不吻合，偏差較大，也不能說存在很大的問題。(3)在實(shí)際工程中，將實(shí)際成本核算到工程活動(dòng)上是比較困難的，也常常是不及時(shí)的。(4)有時(shí)計(jì)劃成本分解時(shí)常常比較隨意，項(xiàng)目成本模型所采用的平均分配方法與實(shí)際的成本使用差距太大，致使項(xiàng)目的計(jì)劃成本模型本身的科學(xué)性不大。2022/11/70:26:2226?(l)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際兩曲線完全吻合，或基本吻合，如實(shí)際實(shí)際工程價(jià)值實(shí)際工程價(jià)值＝實(shí)際完成工作量×預(yù)算價(jià)格。將過去每個(gè)控制期末的實(shí)際工程價(jià)值相連而成的曲線即為“實(shí)際工程價(jià)值曲線”。對(duì)承包商來說，“實(shí)際工程價(jià)值”是他有權(quán)利能夠從業(yè)主處獲得的工程價(jià)款，或他已“贏得”的價(jià)值。2022/11/70:26:2227?實(shí)際工程價(jià)值實(shí)際工程價(jià)值＝實(shí)際完成工作量×預(yù)算價(jià)格。20222．效率的比較分析。

當(dāng)機(jī)械生產(chǎn)效率小于1時(shí)，說明實(shí)際臺(tái)班數(shù)比計(jì)劃少了，節(jié)約了。當(dāng)勞動(dòng)效率小于1時(shí)，說明實(shí)際人工消耗少了。3．成本要素比較分析。

在各個(gè)成本要素，分部工程成本，總工程成本的比較分析中都可以采用偏差值和偏差率指標(biāo)。2022/11/70:26:2228?2．效率的比較分析。2022/11/23:01:0228?三、成本超支的原因分析1.原成本計(jì)劃數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；2.外部原因：上級(jí)、業(yè)主的干擾，陰雨天氣，物價(jià)上漲，不可抗力事件等；3．實(shí)施管理中的問題：不適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，費(fèi)用控制存在問題，被罰款；成本責(zé)任不明；勞動(dòng)效率低，工人頻繁地調(diào)動(dòng)，施工組織混亂；采購了劣質(zhì)材料，工人培訓(xùn)不充分，財(cái)務(wù)成本高；合同不利，承包商(分包商、供應(yīng)商)的賠償要求。4．工程范圍的增加，設(shè)計(jì)的修改，功能和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提高，工作量大幅度增加。2022/11/70:26:2229?三、成本超支的原因分析1.原成本計(jì)劃數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；2022/1四、降低成本的措施1．尋找新的更好，更省的效率更高的技術(shù)方案，采用符合規(guī)范而成本較低的原材料。2．購買部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品。3．重新選擇供應(yīng)商，但會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇需要時(shí)間。4．改變實(shí)施過程。改變工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，5．刪去工作包，減少工作量、作業(yè)范圍或要求。6．變更工程范圍。7．索賠。2022/11/70:26:2230?四、降低成本的措施1．尋找新的更好，更省的效率更高的技術(shù)方采取降低成本的措施時(shí)注意:1.做好事前控制。2.不能盲目壓縮其他工作包的成本。3.在設(shè)計(jì)階段降低成本。4.成本監(jiān)控的重點(diǎn)放在最大負(fù)偏差、最大成本估價(jià)和近期進(jìn)行的活動(dòng)上。5.成本計(jì)劃的修訂要和其他方面相協(xié)調(diào)。2022/11/70:26:2231?采取降低成本的措施時(shí)注意:1.做好事前控制。2022/11/8.4成本和工期動(dòng)態(tài)控制方法1．以到本期末的實(shí)際工期和實(shí)際成本狀況為基點(diǎn)，用表列出每一期的實(shí)際完成成本值，作出項(xiàng)目實(shí)際成本——工期曲線并與計(jì)劃成本模型進(jìn)行對(duì)比。2．以目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境(最主要是價(jià)格)，近期的工作效率，實(shí)施方案為依據(jù)，對(duì)后期工程進(jìn)行成本預(yù)算。3．按后期計(jì)劃的調(diào)整，即后期工程活動(dòng)的安排，再一次沿用前面的計(jì)劃過程和方法，以目前的工期和實(shí)際成本為基點(diǎn)作后期的成本計(jì)劃。4．最終狀態(tài)描述。2022/11/70:26:2232?8.4成本和工期動(dòng)態(tài)控制方法1．以到本期末的實(shí)際工期和實(shí)

到了控制期(即前鋒期)，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)主要活動(dòng)拖延，如果不采取任何措施(即圖中A方案)，仍按計(jì)劃執(zhí)行，則工期延長(zhǎng)15％，到最后成本增加(包括工期拖延違約金支付)了5％。如果采取加速措施(即如圖中B方案)則工期仍按計(jì)劃(合同)完成，但由于增加了投入，成本增加了10％。成本分析和預(yù)測(cè)圖2022/11/70:26:2233?到了控制期(即前鋒期)，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)主要活動(dòng)拖第1象限：工期延長(zhǎng)，成本增加；第2象限：工期縮短，成本增加；第3象限：工期縮短，成本下降；第4象限：工期延長(zhǎng)，成本下降。而O點(diǎn)為原計(jì)劃方案。B2022/11/70:26:2234?第1象限：工期延長(zhǎng)，成本增加；B2022/11/23:012022/11/70:26:2235?2022/11/23:01:0435?安全生產(chǎn)日日好，員工生活步步高。11月-2211月-22Monday,November7,2022文明施工，安全生產(chǎn)。00:26:2200:26:2200:2611/7/202212:26:22AM質(zhì)量不光由生產(chǎn)者決定，更應(yīng)由顧客決定。11月-2200:26:2200:26Nov-2207-Nov-22抓好安全生產(chǎn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。00:26:2200:26:2200:26Monday,November7,2022善待別人就是善待自已。11月-2211月-2200:26:2200:26:22November7,2022疏忽一時(shí)，痛苦一世。2022年11月7日12:26上午11月-2211月-22安全生產(chǎn)你管我管，大家管才平安，事故隱患你查我查，人人查方安全。07十一月202212:26:22上午00:26:2211月-22持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)是企業(yè)永恒的目標(biāo)。十一月2212:26上午11月-2200:26November7,2022精打細(xì)算降成本,千方百計(jì)提效益。2022/11/70:26:2200:26:2207November2022全力生產(chǎn)，注意安全。12:26:22上午12:26上午00:26:2211月-22樹立安全觀念，堅(jiān)持安全生產(chǎn)。11月-2211月-2200:2600:26:2200:26:22Nov-22制造精良產(chǎn)品，培育優(yōu)秀人才。2022/11/70:26:22Monday,November7,2022強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，倡導(dǎo)奉獻(xiàn)精神。11月-222022/11/70:26:2211月-22謝謝大家！安全生產(chǎn)日日好，員工生活步步高。11月-2211月-22We8工程項(xiàng)目成本控制2007年8月9日星期四37Email:weiwei13140071@8工程項(xiàng)目成本控制2007年8月9日星期四1Email:w8.1概述一、成本控制的重要性二、成本控制的特點(diǎn)三、實(shí)施中的計(jì)劃變更問題四、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分五、成本控制的主要工作2022/11/70:26:2238?8.1概述一、成本控制的重要性2022/11/23:00一、成本控制的重要性在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，項(xiàng)目的成本控制不僅在整個(gè)項(xiàng)目管理中，而且在整個(gè)企業(yè)管理中都有著重要的地位，人們追求企業(yè)和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)成就通常通過項(xiàng)目成就來實(shí)現(xiàn)。而項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益通常通過盈利的最大化和成本的最小化實(shí)現(xiàn)的。2022/11/70:26:2239?一、成本控制的重要性在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，項(xiàng)目的成本控制不僅在整個(gè)項(xiàng)二、成本控制的特點(diǎn)1．項(xiàng)目參加者對(duì)成本控制的積極性和主動(dòng)性是與他對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)的責(zé)任形式相聯(lián)系的。2．成本控制的綜合性。3．成本控制的周期不可太長(zhǎng)，通常按月進(jìn)行核算、對(duì)比、分析，而實(shí)施中的控制以近期成本為主。

(1)成本目標(biāo)必須與詳細(xì)的技術(shù)(質(zhì)量)要求、進(jìn)度要求、工作范圍、工作量等同時(shí)落實(shí)到責(zé)任者(承擔(dān)者)，作為以后評(píng)價(jià)的尺度。

(2)在成本分析中必須同時(shí)分析進(jìn)度、效率、質(zhì)量狀況，才能得到反映實(shí)際的信息，才有實(shí)際意義和作用。

(3)不能片面強(qiáng)調(diào)成本目標(biāo)，否則容易造成誤導(dǎo)。(4)成本控制必須與質(zhì)量控制，進(jìn)度控制，合同控制(包括索賠和反索賠)一起同步地進(jìn)行。

2022/11/70:26:2240?二、成本控制的特點(diǎn)1．項(xiàng)目參加者對(duì)成本控制的積極性和主動(dòng)性是三、實(shí)施中的計(jì)劃變更問題實(shí)際已完成的工程量與計(jì)劃工作量有差異，工程按實(shí)際工程量和合同單價(jià)付款；增加合同工作量表中未包括的分項(xiàng)，即附加新的工程項(xiàng)目；圖紙錯(cuò)誤、變更造成工程數(shù)量、質(zhì)量變化及工程停工、返工；發(fā)生業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的事件造成損失；業(yè)主指令工程實(shí)施順序變化；由于業(yè)主或其它方面干擾造成工程停工、低效率損失等；市場(chǎng)物價(jià)的變化、匯率變化、通貨膨脹。

這些變化產(chǎn)生了一種新的狀態(tài)。只有這種新的計(jì)劃成本和實(shí)際成本相比較，才更有實(shí)際意義，才有可信度，才能獲得項(xiàng)目收益的真正信息。而這個(gè)新計(jì)劃版本在項(xiàng)目過程中是一直變動(dòng)的，所以成本控制必須一直跟蹤最新的計(jì)劃。

新計(jì)劃的依據(jù)是項(xiàng)目任務(wù)書或合同，以及相應(yīng)的變化，對(duì)于承包項(xiàng)目，按照合同可以進(jìn)行費(fèi)用索賠(業(yè)主應(yīng)追加費(fèi)用)的各種因素都應(yīng)作為對(duì)原計(jì)劃的變更而納入到新計(jì)劃中。2022/11/70:26:2241?三、實(shí)施中的計(jì)劃變更問題實(shí)際已完成的工程量與計(jì)劃工作量有差異四、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分成本控制時(shí)間區(qū)段劃分A為上期末的實(shí)際控制結(jié)果；B為本期內(nèi)的實(shí)際完成值；C為控制期末至項(xiàng)目結(jié)束的剩余成本預(yù)測(cè)(診斷)值；D(為A十B)，是至本期末項(xiàng)目全部實(shí)際控制結(jié)果；E(為D十C)為整個(gè)項(xiàng)目的總成本預(yù)測(cè)(診斷)值。2022/11/70:26:2242?四、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分成本控制時(shí)間區(qū)段劃分A為上期末的實(shí)在成本分析中的變更分為：1．已經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃成本的變更；2．尚待批準(zhǔn)的計(jì)劃成本變更；3．預(yù)計(jì)計(jì)劃成本的變更；4．預(yù)算調(diào)整。整個(gè)項(xiàng)目最終總成本預(yù)測(cè)值=原計(jì)劃總成本+已批準(zhǔn)計(jì)劃成本變更+尚待批準(zhǔn)的計(jì)劃成本變更+預(yù)計(jì)計(jì)劃

（成本變更+預(yù)算調(diào)整）。預(yù)計(jì)最終合同額=原合同額+已批準(zhǔn)合同變更+尚待批準(zhǔn)的合同變更+預(yù)計(jì)合同變更+合同價(jià)格調(diào)整

2022/11/70:26:2243?在成本分析中的變更分為：1．已經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃成本的變更；整個(gè)五、成本控制的主要工作1．成本計(jì)劃工作，主要是成本預(yù)算工作。2．成本監(jiān)督3．成本跟蹤4．成本診斷工作5．其它工作(l)與相關(guān)部門人員合作，提供分析、咨詢和協(xié)調(diào)工作，(2)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)的方法分析超支原因，分析節(jié)約的可能性，(3)通過詳細(xì)的成本比較，趨勢(shì)分析獲得一個(gè)顧及合同、技術(shù)、組織影響的項(xiàng)目最終成本狀況的定量診斷。(4)各個(gè)方面特別是決策者提供成本信息，(5)協(xié)助處理項(xiàng)目變更，測(cè)算項(xiàng)目變更所造成的成本影響，并調(diào)整成本計(jì)劃，協(xié)助解決補(bǔ)償問題(即索賠和反索賠)。2022/11/70:26:2244?五、成本控制的主要工作1．成本計(jì)劃工作，主要是成本預(yù)算工作8.2實(shí)際成本核算一、會(huì)計(jì)成本核算的問題二、實(shí)際成本核算過程2022/11/70:26:2245?8.2實(shí)際成本核算一、會(huì)計(jì)成本核算的問題2022/11/一、會(huì)計(jì)成本核算的問題1．會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的職能部門，不直接參與項(xiàng)目的控制過程，也沒有項(xiàng)目成本控制責(zé)任，即使下達(dá)這個(gè)責(zé)任，也不可能積極地參與，提供信息。2．會(huì)計(jì)所進(jìn)行的成本核算資料只有在報(bào)告期結(jié)束(如月末)時(shí)，才形成信息，待到項(xiàng)目管理者手中，一般又有4-6周的拖延，這對(duì)項(xiàng)目控制來說，時(shí)間太長(zhǎng)，幾乎沒有控制的可能。

3．企業(yè)的會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)立僅能到項(xiàng)目上，即以項(xiàng)目作為成本核算的對(duì)象，有時(shí)還可分到成本分項(xiàng)，這對(duì)項(xiàng)目成本控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。4．按項(xiàng)目控制要求，成本管理必須分散到施工現(xiàn)場(chǎng)的各個(gè)地方，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的已完工程的定界、工時(shí)、材料和設(shè)備的記錄和分?jǐn)偅瑫?huì)計(jì)核算做不到。必須有現(xiàn)場(chǎng)的成本核算系統(tǒng)2022/11/70:26:2246?一、會(huì)計(jì)成本核算的問題1．會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的職能部門，不二、實(shí)際成本核算過程1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通2.實(shí)際成本核算過程3.成本開支監(jiān)督

2022/11/70:26:2247?二、實(shí)際成本核算過程1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通2022/1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通對(duì)承包商來說，存在三種數(shù)據(jù)。

(1)分項(xiàng)工程成本數(shù)據(jù)，它包括：

l)該分項(xiàng)工程的直接費(fèi)，2)工地管理費(fèi)和總部管理費(fèi)分?jǐn)偅?/p>

(2)整個(gè)工程的成本數(shù)據(jù)

l)工程直接費(fèi)，2)本工程的工地管理費(fèi)核算。3)由企業(yè)(總部)分?jǐn)倎淼慕?jīng)營管理費(fèi)用(總部管理費(fèi))。(3)企業(yè)成本數(shù)據(jù)2022/11/70:26:2248?1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通對(duì)承包商來說，存在三種數(shù)據(jù)。20分項(xiàng)工程和整個(gè)工程項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)溝通2022/11/70:26:2249?分項(xiàng)工程和整個(gè)工程項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)溝通2022/11/23:02.實(shí)際成本核算過程(1)一旦項(xiàng)目開工就必須記錄各分項(xiàng)工程中消耗的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班及費(fèi)用的數(shù)量，這是成本控制的基礎(chǔ)工作。(2)本期內(nèi)工程完成狀況的量度。(3)工程工地管理費(fèi)及總部管理費(fèi)開支的匯總、核算和分?jǐn)偂?4)各分項(xiàng)工程以及總工程的各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目核算及盈虧核算，提出工程成本核算報(bào)表。2022/11/70:26:2250?2.實(shí)際成本核算過程(1)一旦項(xiàng)目開工就必須記錄各分項(xiàng)工程中3.成本開支監(jiān)督1．落實(shí)成本目標(biāo)，不僅是一般的分項(xiàng)工程及項(xiàng)目單元的成本目標(biāo)，而且要落實(shí)資源的消耗和工作效率指標(biāo)。2．開支的審查和批準(zhǔn)，特別是各種費(fèi)用開支，即使已經(jīng)作了計(jì)劃仍需加強(qiáng)事前批準(zhǔn)，事中監(jiān)督和事后審查。3．簽訂各種外包合同時(shí)，一定要在合同價(jià)方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，包括價(jià)格水準(zhǔn)、付款方式和付款期、價(jià)格補(bǔ)償條件和范圍等。2022/11/70:26:2251?3.成本開支監(jiān)督1．落實(shí)成本目標(biāo)，不僅是一般的分項(xiàng)工程及項(xiàng)28.3成本跟蹤和診斷

一、成本狀況分析二、成本狀況評(píng)價(jià)三、成本超支的原因分析四、降低成本的措施2022/11/70:26:2252?8.3成本跟蹤和診斷一、成本狀況分析2022/11/2一、成本狀況分析1．分析的綜合指標(biāo)（1）工期和進(jìn)度的分析指標(biāo)（2）效率比，這僅對(duì)已完成的工程的各個(gè)成本項(xiàng)目。（3）成本分析指標(biāo)。（4）因素分析法。時(shí)間消耗程度＝已用工期／計(jì)劃總工期×100％工程完成程度＝已完成工程量／計(jì)劃總工程量×lO0％或＝已完成工程價(jià)格／工程計(jì)劃總價(jià)格×100％或＝已投入人工工時(shí)／計(jì)劃使用總工時(shí)×100％機(jī)械生產(chǎn)效率＝實(shí)際臺(tái)班數(shù)／計(jì)劃臺(tái)班數(shù)

勞動(dòng)效率＝實(shí)際使用人工工時(shí)／計(jì)劃使用人工工時(shí)

與它相似，還有材料消耗的比較及各項(xiàng)費(fèi)用消耗的比較成本偏差＝實(shí)際成本—計(jì)劃成本

成本偏差率＝(實(shí)際成本—計(jì)劃成本)／計(jì)劃成本×100％

利潤＝已完工程價(jià)格—實(shí)際成本2022/11/70:26:2253?一、成本狀況分析1．分析的綜合指標(biāo)時(shí)間消耗程度＝已用工期／例如：原計(jì)劃安裝30000m2模板，預(yù)計(jì)勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.8工時(shí)／m2，工時(shí)單價(jià)為20元，則：計(jì)劃人工費(fèi)＝20元／工時(shí)×30000m2×0.8工時(shí)／m＝480000元但最后實(shí)際工作量為32000m2，實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.7工時(shí)／m2，工時(shí)單價(jià)25元／m2，則：

實(shí)際人工費(fèi)＝320000×25×0.7=560000元成本差異＝560000-480000＝80000元

由于工作量增加造成的成本變化為：(32000-30000)×20×0.8＝32000元由于工時(shí)單價(jià)引起的成本變化為：320O0×(25-20)×0.8＝128000元由于勞動(dòng)效率引起的成本變化為：32000×25×(0.7-0.8)＝-80000元2022/11/70:26:2254?例如：原計(jì)劃安裝30000m2模板，預(yù)計(jì)勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.82.分析報(bào)告不同層次的管理人員需要不同的成本信息及分析報(bào)告，在一個(gè)項(xiàng)目中它們可以自由設(shè)計(jì)。對(duì)工程小組組長(zhǎng)、領(lǐng)班，要提供成本的結(jié)構(gòu)，各分部工程的成本＜消耗＞值，成本的正負(fù)偏差，可能的措施和趨向分析；對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理要提供比較粗的信息，主要包括控制的結(jié)果，項(xiàng)目的總成本現(xiàn)狀，主要的節(jié)約和超支的成本項(xiàng)目和分析。成本報(bào)告通常包括報(bào)表、文字說明和圖。2022/11/70:26:2255?2.分析報(bào)告不同層次的管理人員需要不同的成本信息及分析報(bào)告，3.成本分析例子1

某工程計(jì)劃直接總成本2557000元，工地管理費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)總額567500元。工程總成本3124500元，則：管理費(fèi)分?jǐn)偮剩?67500／2557000＝22.19％該工程總工期150天，現(xiàn)已進(jìn)行了60天，已完成工程總價(jià)為1157000元，實(shí)際工時(shí)為14670小時(shí)，已完工程中計(jì)劃工時(shí)14350工時(shí)，實(shí)際成本1156664，已完工程計(jì)劃成本1099583元，則至今成本總體狀況分析？

2022/11/70:26:2256?3.成本分析例子1某工程計(jì)劃直接總成本2557成本分析：工期進(jìn)度＝60天／150天×100％＝40％工程完成程度＝l157000元／3124500元=37％勞動(dòng)效率：14670工時(shí)／14350工時(shí)=102.2％成本偏差＝l156664-lO99583＝57081元成本偏差率＝57081／lO99583＝5.19％已實(shí)現(xiàn)利潤：1157000-l156664=336元利潤率＝336／l157000=0.029%本工程雖末虧本，但利潤太少，成本超支，勞動(dòng)效率降低。2022/11/70:26:2257?成本分析：工期進(jìn)度＝60天／150天×100％＝40％2023.成本分析例子2——某工程成本控制報(bào)告×××項(xiàng)目成本控制報(bào)告報(bào)告期××年8月31日至控制期成本狀況如下：(l)總收支情況①工程款總額4418529元其中包括費(fèi)用追加343000元②實(shí)際成本額357471O元③計(jì)劃成本(新計(jì)劃)3206729元④完成原投標(biāo)工程價(jià)2997128元。(2)經(jīng)營成果

絕對(duì)差差異率(比工程款)

工程款-實(shí)際成本=843819元19．1％

工程款-計(jì)劃成本=1211800元27．4％2022/11/70:26:2258?3.成本分析例子2——某工程成本控制報(bào)告×××項(xiàng)目成本控制(3)生產(chǎn)成果差值差異率計(jì)劃成本—實(shí)際成本＝-367931元-l1．5％(比計(jì)劃成本總額)-8．3％(比工程款)主要成本項(xiàng)目差異分析表(見表)：

成本項(xiàng)目計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）直接費(fèi)其中人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)材料費(fèi)現(xiàn)管費(fèi)總管費(fèi)

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合計(jì)

-367981

－11.5%2022/11/70:26:2259?(3)生產(chǎn)成果成本項(xiàng)目計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本各分項(xiàng)工程直接成本比較見表。分析表僅例出成本偏差大于+5％的以上分部工程。

分項(xiàng)工程編號(hào)分項(xiàng)名稱計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）完成程度

負(fù)偏差分項(xiàng)

工地臨時(shí)設(shè)施工地清理

正偏差分項(xiàng)…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%2022/11/70:26:2260?各分項(xiàng)工程直接成本比較見表。分項(xiàng)工程編號(hào)分項(xiàng)計(jì)劃值實(shí)際值偏差二、成本狀況評(píng)價(jià)1．實(shí)際和計(jì)劃成本模型對(duì)比

2022/11/70:26:2261?二、成本狀況評(píng)價(jià)1．實(shí)際和計(jì)劃成本模型對(duì)比2022/1(l)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際兩曲線完全吻合，或基本吻合，如實(shí)際成本曲線在香蕉圖范圍內(nèi)，也不能說明項(xiàng)目實(shí)施沒有問題。(2)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際曲線完全不吻合，偏差較大，也不能說存在很大的問題。(3)在實(shí)際工程中，將實(shí)際成本核算到工程活動(dòng)上是比較困難的，也常常是不及時(shí)的。(4)有時(shí)計(jì)劃成本分解時(shí)常常比較隨意，項(xiàng)目成本模型所采用的平均分配方法與實(shí)際的成本使用差距太大，致使項(xiàng)目的計(jì)劃成本模型本身的科學(xué)性不大。2022/11/70:26:2262?(l)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際兩曲線完全吻合，或基本吻合，如實(shí)際實(shí)際工程價(jià)值實(shí)際工程價(jià)值＝實(shí)際完成工作量×預(yù)算價(jià)格。將過去每個(gè)控制期末的實(shí)際工程價(jià)值相連而成的曲線即為“實(shí)際工程價(jià)值曲線”。對(duì)承包商來說，“實(shí)際工程價(jià)值”是他有權(quán)利能夠從業(yè)主處獲得的工程價(jià)款，或他已“贏得”的價(jià)值。2022/11/70:26:2263?實(shí)際工程價(jià)值實(shí)際工程價(jià)值＝實(shí)際完成工作量×預(yù)算價(jià)格。20222．效率的比較分析。

當(dāng)機(jī)械生產(chǎn)效率小于1時(shí)，說明實(shí)際臺(tái)班數(shù)比計(jì)劃少了，節(jié)約了。當(dāng)勞動(dòng)效率小于1時(shí)，說明實(shí)際人工消耗少了。3．成本要素比較分析。

在各個(gè)成本要素，分部工程成本，總工程成本的比較分析中都可以采用偏差值和偏差率指標(biāo)。2022/11/70:26:2264?2．效率的比較分析。2022/11/23:01:0228?三、成本超支的原因分析1.原成本計(jì)劃數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；2.外部原因：上級(jí)、業(yè)主的干擾，陰雨天氣，物價(jià)上漲，不可抗力事件等；3．實(shí)施管理中的問題：不適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，費(fèi)用控制存在問題，被罰款；成本責(zé)任不明；勞動(dòng)效率低，工人頻繁地調(diào)動(dòng)，施工組織混亂；采購了劣質(zhì)材料，工人培訓(xùn)不充分，財(cái)務(wù)成本高；合同不利，承包商(分包商、供應(yīng)商)的賠償要求。4．工程范圍的增加，設(shè)計(jì)的修改，功能和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提高，工作量大幅度增加。2022/11/70:26:2265?三、成本超支的原因分析1.原成本計(jì)劃數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；2022/1四、降低成本的措施1．尋找新的更好，更省的