法學工資薪金個人所得稅模版課件

第十七章個人所得稅法1第三節(jié)個人所得稅的計算----工資薪金2

什么樣的人需要交稅？

什么樣的收入算工資、薪金？

是否所有的工資都要計稅？稅率是多少？應當如何計算？3一、納稅義務人

非居民納稅人住所地兩大劃分標準

居民納稅人居住時間4

居民納稅人A有住所B無住所但在中國境內居住滿1年負無限納稅義務來源于境內、外的所得都要在中國繳稅

是指因戶籍、家庭、經濟利益關系，而在中國境內習慣性居住的個人。

在境內居住滿l年，是指在一個納稅年度，在中國境內居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。5居民納稅人----住所6居民納稅人----中國境內居住滿1年7非居民納稅人A無住所又不居住B無住所而在中國境內居住不滿1年負有限納稅義務只對其來源于境內的所得征稅8非居民納稅人9

我校外教屬于居民納稅人嗎？10二、工資、薪金所得的界定工資薪金11個人所得形式現(xiàn)金12個人所得形式有價證券13個人所得形式實物14個人因任職或受雇工資、薪金獎金、年終加薪勞動分紅、津貼、補貼、其他1、征稅收入15獨生子女補貼不征稅補貼、津貼差旅費津貼、誤餐補助托兒補助費公務員工資特殊補貼

2、不征稅收入16三、計稅依據(jù)1、一般規(guī)定以每月收入額減除費用2000后的余額為應納稅所得額17減2000元費用的基礎上，再減除2800元1中國境內外資企業(yè)中外籍人員2中國境內機關、企事業(yè)單位外籍專家

境內住所境外所得人員4其他32、特殊情形減2000元費用的基礎上，再減除2800元18

工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應納稅所得額稅率（﹪）速算扣除數(shù)1不超過500元（含）的502超過500-2000元的部分10253超過2000-5000元的部分151254超過5000-20000元的部分203755超過20000-40000元的部分2513756超過40000-60000元的部分3033757超過60000-80000元的部分3563758超過80000-100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375適用九級超額累進稅率，稅率為5％-45％。四、稅率（p332）19五、應納稅額的計算1、一般情況下工資、薪金應納稅額的確認應納稅額=(每月收入額-2000元或4800元)×適用稅率應納稅額=應納稅所得額（計稅依據(jù)）×適用稅率20【例】李先生在一公司任職，2009年5月的工資4200元，計算其當月應納的個人所得稅額。計稅收入：4200-2000=2200元級數(shù)全月應納稅所得額稅率（﹪）1不超過500元（含）的52超過500-2000元的部分103超過2000-5000元的部分1550015002005%10%15%220021【例】李先生在一公司任職，2009年5月的工資為4200元，計算其當月應納的個人所得稅額。計稅收入：4200-2000=2200元應納所得稅額=500*5%+1500*10%+200*15%=205元50015002005%10%15%220022如果李先生月收是42000元呢？或者140000元呢？級數(shù)全月應納稅所得額稅率（﹪）速算扣除數(shù)1不超過500元（含）的502超過500-2000元的部分10253超過2000-5000元的部分15125（4200-2000）*15%-125=205元500*15%1500*15%200*15%500*5%1500*10%200*15%500*10%+1500*5%+0=125220023應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應納稅額=(每月收入額-2000元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)工資、薪金計算公式：24【思考】某外商投資企業(yè)工作的美國專家，2009年5月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元，計算其應納的個人所得稅額。

應納稅額=（10400-4800）×20%-375=745（元）級數(shù)全月應納稅所得額稅率（﹪）速算扣除數(shù)1不超過500元（含）的502超過500-2000元的部分10253超過2000-5000元的部分151254超過5000-20000元的部分2037525五、應納稅額的計算2、特殊規(guī)定

對在中國境內有住所的個人取得全年一次性獎金26年初年末績效工資年薪年度加薪一次性獎金27全年一次性獎金應如何處理？1、單獨作為1個月的工資處理，但不能扣除2000元的費用2、將全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)28【例】某高校易教授每月工資為4000元，2010年12月在中國境內取得全年一次性獎金30000元。1、全年一次性獎金，單獨作為1個月的工資處理，但不能扣除2000元的費用2、將全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

30000/12=2500元不可扣除2000元1一次性獎金30000元2當月工資4000元可扣除2000元分別計稅30000*15%-125=4375元（4000-2000）*10%-25=175元級數(shù)全月應納稅所得額稅率（﹪）速算扣除數(shù)1不超過500元（含）的502超過500-2000元的部分10253超過2000-5000元的部分15125張某當月應納個人所得稅=4375+175=4550元29其他各種名目獎金

半年獎先進獎考勤獎其他季度獎加班獎30其他名目資金應當如何處理？一律與當月工資、薪金收入合并計稅31【例】某中學紀老師每月工資為4000元，2010年6月和12月分別取得半年獎15000元。

雇員取得全年獎以外的其他獎金，一律與當月工資、薪金收入合并計稅（15000+4000-2000）*20%-375=3025元級數(shù)全月應納稅所得額稅率（﹪）速算扣除數(shù)1不超過500元（含）的502超過500-2000元的部分10253超過2000-5000元的部分151254超過5000-20000元的部分2037532【例】某高校易教授每月工資4000元，2010年6月和12月分別取得半年獎15000元?！纠磕持袑W紀老師每月工資為4000元，2010年12月在中國境內取得全年一次性獎金30000元，。月份123456789101112王17517517517517530251751751751751753025張175175175175175175175175175175175455033六、稅收減免國家統(tǒng)一補貼、津貼免稅項目省、部級獎金三險一金可扣養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療（救助金）離退休工資其他34人員編號姓名日期崗位工資薪級工資校齡貼教齡貼職務津貼市府貼車貼房貼醫(yī)貼1016xxx10.11748.00459.0030.005.00275.00165.0012.00223.106.00基礎津貼補發(fā)工資費地方津貼校內補貼應發(fā)合計公積金工會費勞保35.0