審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試輔導(dǎo)

2010年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試輔導(dǎo)第一章總論【本章內(nèi)容框架】第一節(jié)概述一．審計(jì)的產(chǎn)生與進(jìn)展(一)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與進(jìn)展關(guān)注:中國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和進(jìn)展我國(guó)國(guó)家審計(jì)的進(jìn)展大致可分為六個(gè)時(shí)期：西周初期初步形成時(shí)期；秦漢時(shí)期最終確立時(shí)期；隋唐至宋日臻健全時(shí)期；元明清停滯不前時(shí)期；中華民國(guó)不斷演進(jìn)時(shí)期；新中國(guó)振興時(shí)期?！練v年試題1·單選題】《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)刻是：A．1994年1月1日B．1995年1月1日C．1996年5月1日D．2000年1月1日【答案】B【解析】《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)刻是1995年1月1日。【歷年試題2·單選題】（2008年試題）2006年2月28日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，其具體施行時(shí)刻是：A2006年2月28日B2006年6月1日C2007年1月1日D2007年6月1日【答案】B(二)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與進(jìn)展1.西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和進(jìn)展

2．我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和進(jìn)展（1）20世紀(jì)40年代；（2）1985年8月，國(guó)務(wù)院公布了《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，同年12月審計(jì)署公布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，均要求相關(guān)政府部門和國(guó)有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。（3）2003年3月【歷年試題3·多選題】（2008年試題）西方國(guó)家20世紀(jì)40年代。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代進(jìn)展時(shí)期，其要緊標(biāo)志有：A.審計(jì)方法從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐詼y(cè)評(píng)內(nèi)部操縱為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)B.審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)C．國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)D.第一次出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律E.內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)從企業(yè)內(nèi)部其他治理職能中分離出來(lái)【答案】AB【歷年試題4·單選題】為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署公布了：A．《內(nèi)部審計(jì)工作條例》B．《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》C．《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》D．《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》【答案】C【解析】考點(diǎn)為2003年3月4日審計(jì)署公布的文件名稱。(三)社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與進(jìn)展1.西方國(guó)家社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和進(jìn)展西方國(guó)家的社會(huì)審計(jì)，是隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的興起而形成并不斷進(jìn)展的。2.中國(guó)社會(huì)審計(jì)的演進(jìn)二、審計(jì)的涵義（一）審計(jì)的定義審計(jì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。【歷年試題5·單選題】審計(jì)監(jiān)督區(qū)不于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的全然特征是：A．及時(shí)性B．廣泛性C．獨(dú)立性D．科學(xué)性【答案】C【解析】審計(jì)監(jiān)督區(qū)不于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的全然特征是獨(dú)立性。（二）審計(jì)主體和審計(jì)客體審計(jì)主體審計(jì)客體審計(jì)主體----指審計(jì)關(guān)系中的審計(jì)人，即同意審計(jì)授權(quán)人(或托付人)的授權(quán)(托付)而成為實(shí)施審計(jì)的主體。在實(shí)際工作中，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。專職機(jī)構(gòu)是以審計(jì)為專門工作的單位，包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織。專業(yè)人員是上述專職機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員。審計(jì)客體----指同意審計(jì)人審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者和履行者，即被審計(jì)單位，包括國(guó)務(wù)院各部門、地點(diǎn)各級(jí)政府及其所屬部門、財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織等。（三）審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象---以各種資料反映的被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是審計(jì)行為所指向和作用的承受體。即:審計(jì)對(duì)象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。三、審計(jì)獨(dú)立性（一）審計(jì)獨(dú)立性的表現(xiàn)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)不于其他治理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。【歷年試題6·多選題】（2009年試題）下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：A.獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)不于其他治理活動(dòng)的本質(zhì)特征B.經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障D.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)E.審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立【答案】ABCE【解析】獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)不于其他治理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。（二）國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)的狀態(tài)?！練v年試題7·多選題】下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的講法中，體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有：A．審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)B．審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)C．審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過(guò)程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)D．審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人不得干涉E．審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避【答案】CD【解析】考點(diǎn)為審計(jì)工作上的獨(dú)立性?！練v年試題8·多選題】總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性要緊體現(xiàn)在：A．組織上的獨(dú)立性B．方法上的獨(dú)立性C．人員上的獨(dú)立性D．工作上的獨(dú)立性E．經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性【答案】ACDE【解析】考點(diǎn)為審計(jì)的獨(dú)立性要緊體現(xiàn)在哪些方面。方法上的獨(dú)立性不屬于審計(jì)的獨(dú)立性的體現(xiàn)。審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。第二節(jié)審計(jì)的職能、地位、作用一、審計(jì)職能審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的差不多職能。【歷年試題9·單選題】國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的：A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】A【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定。【歷年試題10·單選題】（2008年試題）為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格治理和合理使用，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能D.經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能【答案】A【解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的差不多職能?！練v年試題11·多選題】（2009年試題）審計(jì)的職能包括：A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C.經(jīng)濟(jì)治理D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)E.經(jīng)濟(jì)鑒證【答案】ADE【解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的差不多職能。二、審計(jì)的地位審計(jì)處于資源財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)治理者之外、較為獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)者的地位。簡(jiǎn)言之，不管國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，依舊內(nèi)部審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督操縱地位。三、審計(jì)的作用審計(jì)的作用---指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀阻礙和實(shí)際效果。我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用能夠概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。（1）防護(hù)性作用所謂防護(hù)性作用，即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、愛(ài)護(hù)、保證和保障等作用。（2）建設(shè)性作用所謂建設(shè)性作用，即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)治理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。1．國(guó)家審計(jì)的作用（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果2．內(nèi)部審計(jì)的作用（1）開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)（2）開展內(nèi)部操縱評(píng)審，增強(qiáng)科學(xué)治理意識(shí)（3）開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我進(jìn)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力3．社會(huì)審計(jì)的作用（1）提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行（2）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部操縱，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平（3）為改善我國(guó)投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步進(jìn)展【歷年試題12·單選題】（2007年試題）下列關(guān)于審計(jì)作用的表述中，錯(cuò)的是：A.因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同B.國(guó)家審計(jì)能夠促進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C.內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)本單位加強(qiáng)治理和提高效益D.社會(huì)審計(jì)能夠確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠【答案】D第三節(jié)審計(jì)分類一、按審計(jì)主體分類審計(jì)的主體---指執(zhí)行審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，即審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者。按審計(jì)主體，能夠?qū)彺蛩惴譃閲?guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。1.國(guó)家審計(jì)的要緊特點(diǎn)：法定性和強(qiáng)制性；獨(dú)立性；綜合性和宏觀性?！練v年試題13·多選題】與社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)有：A.法定性B.內(nèi)向性C.及時(shí)性D.強(qiáng)制性E.有償性【答案】AD【解析】國(guó)家審計(jì)的要緊特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性。2．內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)----指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門、本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性，針對(duì)性和經(jīng)常性?！練v年試題14·多選題】與國(guó)家審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：A.及時(shí)性B.內(nèi)向性C.法定性D.強(qiáng)制性E.有償性【答案】AB【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性?！練v年試題15·多選題】（2008年試題）與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：A.內(nèi)向性B.及時(shí)性C.有償性D.宏觀性E.法定性【答案】AB【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性。3．社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)----指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織同意托付人的托付所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織要緊是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)：獨(dú)立性、托付性和有償性。二、按審計(jì)的內(nèi)容分類1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)----指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，其目的在于檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，借以愛(ài)護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)各方的合法權(quán)益，并促進(jìn)加強(qiáng)財(cái)政和財(cái)務(wù)治理。（1）財(cái)政審計(jì)（2）財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)。2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)---指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。3.效益審計(jì)效益審計(jì)----指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源治理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?！練v年試題16·單選題】（2007年試題）對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源治理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是：A.財(cái)政審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D.效益審計(jì)【答案】D【解析】效益審計(jì)----指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源治理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?！練v年試題17·單選題】（2008年試題）下列有關(guān)效益審計(jì)的提法中．正確的是：A.效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源治理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)B.效益審計(jì)是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的審汁C.效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同D.效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)【答案】A【解析】效益審計(jì)----指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源治理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。三、按審計(jì)的范圍分類1.全部審計(jì)全部審計(jì)----指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的全部財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。2.局部審計(jì)局部審計(jì)----指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。不管是全部審計(jì)依舊局部審計(jì)，都能夠運(yùn)用詳查法或抽查法【歷年試題18·單選題】依照實(shí)施審計(jì)的范圍不同。能夠?qū)彺蛩惴譃椋篈.詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)B.全部審計(jì)和局部審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)D.托付審計(jì)和授權(quán)審計(jì)E.就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)【答案】B【解析】按審計(jì)的范圍不同，能夠?qū)彺蛩惴譃椋喝繉徲?jì)和局部審計(jì)。【歷年試題19·單選題】（2009年試題）按實(shí)施審計(jì)的范圍，能夠?qū)彺蛩惴譃椋篈.國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.全部審計(jì)、局部審計(jì)C.定期審計(jì)、不定期審計(jì)D.授權(quán)審計(jì)、托付審計(jì)【答案】B【解析】按審計(jì)的范圍不同，能夠?qū)彺蛩惴譃椋喝繉徲?jì)和局部審計(jì)。四、按審計(jì)的時(shí)刻分類1.按審計(jì)的時(shí)刻，能夠?qū)彺蛩惴譃槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)（1）事前審計(jì)事前審計(jì)----指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)。（2）事中審計(jì)事中審計(jì)----指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中所進(jìn)行的審計(jì)。（3）事后審計(jì)事后審計(jì)----指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后所進(jìn)行的審計(jì)。2.按實(shí)施審計(jì)的周期，能夠?qū)彺蛩惴譃槎ㄆ趯徲?jì)和不定期審計(jì)（1）定期審計(jì)定期審計(jì)----指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期進(jìn)行的審計(jì)。（2）不定期審計(jì)不定期審計(jì)----指審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有預(yù)先預(yù)定周期，是依照專門需要臨時(shí)安排的審計(jì)。3.按審計(jì)是否為初次實(shí)施，能夠?qū)彺蛩惴譃槌醮螌徲?jì)和再次審計(jì)（1）初次審計(jì)初次審計(jì)----指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位第一次進(jìn)行的審計(jì)。（2）再次審計(jì)再次審計(jì)----指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施初次審計(jì)以后的各年度所進(jìn)行的歷次審計(jì)。五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類1.就地審計(jì)就地審計(jì)----指有審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)小組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)。2.報(bào)送審計(jì)報(bào)送審計(jì)也稱送達(dá)審計(jì)----指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)?！練v年試題20·單選題】被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是：A.就地審計(jì)B.報(bào)送審計(jì)C.定期審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)【答案】B【解析】報(bào)送審計(jì)是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。六．按審計(jì)的組織方式分類1.授權(quán)審計(jì)授權(quán)審計(jì)----指國(guó)家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。2.托付審計(jì)托付審計(jì)----指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)托付給另一審計(jì)機(jī)關(guān)去辦理的行為?！練v年試題21·多選題】（2007年試題）下列關(guān)于審計(jì)類型的表述中，正確的是：A.財(cái)政審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)B.不管是全部審計(jì)依舊局部審計(jì)，都能夠運(yùn)用詳查法或抽查法C.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)D.審計(jì)機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計(jì)是一種事中審計(jì)E.再次審計(jì)不能用上期審計(jì)形成的審計(jì)檔案和經(jīng)驗(yàn)【答案】BCD

財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)；財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)；事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中所進(jìn)行的審計(jì)。歸納：1.按審計(jì)主體分類（審計(jì)的主體是指執(zhí)行審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，即審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者。）國(guó)家審計(jì)（特點(diǎn)：法定性和強(qiáng)制性；獨(dú)立性；綜合性和宏觀性）內(nèi)部審計(jì)（特點(diǎn)：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性，針對(duì)性和經(jīng)常性）社會(huì)審計(jì)（特點(diǎn)：獨(dú)立性、托付性和有償性）2.按審計(jì)的內(nèi)容分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)3.按審計(jì)的范圍分類全部審計(jì)局部審計(jì)4.按審計(jì)的時(shí)刻分類（1）按實(shí)施審計(jì)的時(shí)刻分類事前審計(jì)（指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)）事中審計(jì)（指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中所進(jìn)行的審計(jì)）事后審計(jì)（指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計(jì)）（2）按實(shí)施審計(jì)的周期分類定期審計(jì)不定期審計(jì)（3）按審計(jì)是否為初次實(shí)施初次審計(jì)再次審計(jì)5.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類6.按審計(jì)的組織方式分類就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)

授權(quán)審計(jì)托付審計(jì)第二章審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有法律給予的獨(dú)立性和權(quán)威性。1.各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位要緊有以下幾種體制：

(1)立法體制；(2)司法體制；(3)行政體制；(4)財(cái)政體制；(5)獨(dú)立體制。2.我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地點(diǎn)兩級(jí)（1）國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是中華人民共和國(guó)的最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地點(diǎn)各級(jí)政府的財(cái)政收支、對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。（2）縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，分不在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的工作，負(fù)責(zé)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)署設(shè)置派出機(jī)構(gòu)，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)和部門實(shí)行審計(jì)監(jiān)督二．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的差不多任務(wù)依照《審計(jì)法》規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地點(diǎn)各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！練v年試題1·多選題】（2007年試題）下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)的有：A．同意托付，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案B．研究制定審計(jì)工作方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)C．設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員D．擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供治理咨詢E．依照規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作【答案】ABE三．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使其職權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。依照《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中要緊具有下列監(jiān)督檢查權(quán)：(1)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供：預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支打算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告；以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。(2)有權(quán)審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)治理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。(3)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。(4)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。(5)對(duì)被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。(6)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。(7)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助。?！練v年試題2·單選題】下列行為中．超出國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A．要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B．要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告C．制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D．廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定【答案】D【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表，要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告，制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限?！練v年試題3·單選題】依照審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：A．要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B．經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C．凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款D．制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為E．向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果【答案】ABDE【解析】考點(diǎn)為審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。四．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)【歷年試題4·多選題】依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級(jí)地點(diǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后．應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給：A．本級(jí)人民政府B．本級(jí)人大C．本級(jí)人大常委會(huì)D．上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)E．全國(guó)人大常委會(huì)【答案】AD【解析】考點(diǎn)為審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交的部門?！練v年試題5·單選題】（2007年試題）按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署每年對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出:A.審計(jì)工作報(bào)告B．審計(jì)結(jié)果報(bào)告C．審計(jì)過(guò)程報(bào)告D．審計(jì)報(bào)告【答案】B【解析】考點(diǎn)為審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交的部門。五.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍審計(jì)管轄范圍----指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地點(diǎn)各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)同意審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的項(xiàng)目審計(jì)權(quán)限的分工。審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定所確定的審計(jì)管轄和分工范圍開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作。六．國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任1.審計(jì)法2006年2月28日，十屆人大常委會(huì)第二十次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，決定自2006年6月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》共分7章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限、審計(jì)程序、法律責(zé)任和附則，共54條。2.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》對(duì)國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定特點(diǎn)：它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任（不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任），是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能緊密相關(guān)的法律責(zé)任。它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員。它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！練v年試題6·單選題】（2007年試題）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任B.社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任C.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任D.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任【答案】A【解析】《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任（不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任），是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能緊密相關(guān)的法律責(zé)任?！練v年試題7·單選題】（2008年試題）下列各項(xiàng)中．屬于國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任是：A。行政責(zé)任和民事責(zé)任B。行政責(zé)任和刑事責(zé)任C。刑事責(zé)任和民事責(zé)任D。行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任【答案】B【解析】考點(diǎn)為審計(jì)法律責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任．也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！練v年試題8·單選題】（2009年試題）關(guān)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是：A.法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員B.適用于各類審計(jì)主體C.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任【答案】A【解析】相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)----是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專門組織。一．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)愛(ài)護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證?！練v年試題9·單選題】依照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是：A．本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理B．本單位的財(cái)務(wù)部門C．本單位的監(jiān)事會(huì)D．本單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)【答案】D【解析】考點(diǎn)為審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。二．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：(1)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；(2)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的治理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；(3)對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；(4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；(5)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部操縱制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)治理進(jìn)行評(píng)審；

(6)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)治理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。三．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：(1)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支打算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；(2)參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；(3)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；(4)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；(5)檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；(6)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；(7)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)峻違法違規(guī)、嚴(yán)峻損失白費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；(8)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以臨時(shí)封存；(9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)治理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；(10)對(duì)違法違規(guī)和造成損失白費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批判或者提出追究責(zé)任的建議?！練v年試題10·單選題】（2007年試題）按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：A．對(duì)所在單位要緊負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)B．召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議C．追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任D．向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果【答案】B【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)---對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)治理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失白費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批判或者提出追究責(zé)任的建議?！練v年試題11·單選題】（2009年試題）按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是：A.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B.對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C.對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D.對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存【答案】A【解析】對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位要緊負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以臨時(shí)封存；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)治理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。四．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織一．社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置從事社會(huì)審計(jì)工作的組織形式為會(huì)計(jì)師事務(wù)所。二.社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍(1)審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。(2)會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)治理咨詢；代理記賬；代理納稅申報(bào)；代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件；資產(chǎn)評(píng)估；參與進(jìn)行可行性研究。

三．社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限1。對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)托付辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，依照業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與托付事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。2。對(duì)其他人托付辦理的業(yè)務(wù)，由托付人和事務(wù)所在托付書或書面協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限。3。社會(huì)審計(jì)組織向托付人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。4。社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)覺(jué)托付方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。對(duì)托付人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。四．社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任1．《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定（1）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定（2）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)則和違法行為的規(guī)定（3）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為處罰的規(guī)定2．證券法對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定社會(huì)審計(jì)是證券市場(chǎng)上唯一從事驗(yàn)證工作的職業(yè)，有責(zé)任提供信息披露的驗(yàn)證方法和檢查程序。3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策對(duì)策：1．明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任2．嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則3．聘請(qǐng)專家和法律顧問(wèn)4．深入了解被審計(jì)單位的情況5．為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢6．建立審計(jì)工作的有效監(jiān)督和檢查體系?！練v年試題12·多選題】（2008年試題）為了有效防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的對(duì)策有：A.將審計(jì)人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)B.要求嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)D.深入了解被審計(jì)單位的情況E.進(jìn)行充分的職業(yè)培訓(xùn)【答案】BCDE【歷年試題13·多選題】（2009年試題）為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員能夠采取的對(duì)策包括：A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.深入了解被審計(jì)單位的情況D.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見(jiàn)類型【答案】ABCD第三章審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量操縱標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

【本章內(nèi)容框架】

【考點(diǎn)精講】

第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義與作用

1．審計(jì)準(zhǔn)則的含義

審計(jì)準(zhǔn)則----對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。【歷年試題1?單選題】

既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是：

A．審計(jì)法

B．審計(jì)法實(shí)施條例

C．審計(jì)準(zhǔn)則

D．審計(jì)工作方案

【答案】C

【解析】審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)?！練v年試題2?單選題】(2009年試題)

下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

【答案】A

【解析】審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。2.審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，因此為保證審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和有用性，應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。

（1）不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

（2）不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

（3）不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則

3．審計(jì)準(zhǔn)則的作用

①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度；

②審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);

③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;

④審計(jì)準(zhǔn)則是完善內(nèi)部治理的基礎(chǔ)。

【歷年試題3?單選題】(2007年試題)

下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是：

Ａ．審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

Ｂ．審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

Ｃ．審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

D．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范

【答案】C

【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則的作用?！練v年試題4?多選題】(2008年試題)

下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員推斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必算遵守的行為規(guī)范

C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)

D．審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)

E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

【答案】BDE

【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則的作用。二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

1．我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述

（1）2000年1月28日，審計(jì)署頒布：

包括《中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。

關(guān)注：

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系----通用審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南

國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計(jì)指南不具有法律效力。

（2）2000年8月7日，審計(jì)署頒布：

包括《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。

（3）2001年8月1日，審計(jì)署頒布：

包括《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。

（4）2003年12月，審計(jì)署頒布：

頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部操縱測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》?！練v年試題5?多選題】

關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范，下列講法正確的有：

A．國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范．沒(méi)有法律效力

B．國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

C．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)．必須遵照國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則進(jìn)行

D．審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則一樣的法律效力

E．審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行

【答案】BC

【解析】國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計(jì)指南不具有法律效力。2.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在各界大會(huì)上通過(guò)的聲明和報(bào)告，以及聯(lián)合國(guó)專家小組會(huì)議就進(jìn)展中國(guó)家的公共會(huì)議和審計(jì)問(wèn)題提出的報(bào)告而擬定的，并征求了廣泛的意見(jiàn)之后形成的。國(guó)際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為確定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)(包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì))時(shí)所必須遵循的程序和做法提供一個(gè)框架。

（1）國(guó)家審計(jì)的差不多要求

（2）國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則

（3）國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則

（4）國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

1．我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)狀

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布的《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的差不多規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的依據(jù)和基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系----內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南2．國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于1941年在美國(guó)成立。為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，于1974年成立了職業(yè)準(zhǔn)則和責(zé)任委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

1．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

【歷年試題6?多選題】

某省審計(jì)廳托付一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該省某國(guó)有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)．以下講法正確的有：

A．這是授權(quán)審計(jì)

B．這是托付審計(jì)

C．該省審計(jì)廳無(wú)權(quán)托付社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

D．該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)

E．該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見(jiàn)和作出審計(jì)決定

【答案】BD

【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)的規(guī)范。社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限：國(guó)家機(jī)關(guān)托付辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，依照業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與托付事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。2．美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則概述

3.國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則概述第二節(jié)質(zhì)量操縱標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)質(zhì)量操縱的涵義和作用

1．審計(jì)質(zhì)量操縱的含義

審計(jì)質(zhì)量----指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，具體來(lái)講，可包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

審計(jì)質(zhì)量操縱----審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量操縱標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

(1)審計(jì)質(zhì)量操縱的主體----專門的審計(jì)組織和人員；

(2)審計(jì)質(zhì)量操縱的客體---審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量操縱的對(duì)象；

(3)審計(jì)質(zhì)量操縱的依據(jù)---審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；

(4)審計(jì)質(zhì)量操縱的重要性；

(5)審計(jì)質(zhì)量操縱的直接目的。

二、審計(jì)質(zhì)量操縱措施

1．我國(guó)審計(jì)質(zhì)量操縱措施

a．對(duì)人員素養(yǎng)的操縱；

b．對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的操縱；

c．對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。2．國(guó)外審計(jì)質(zhì)量操縱措施

（1）獨(dú)立性：應(yīng)保證全體審計(jì)人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立性。

（2）委派審計(jì)人員：應(yīng)保證審計(jì)工作由通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，具有專業(yè)技能的人員承擔(dān)。

（3）咨詢：應(yīng)保證審計(jì)人員在遇到技術(shù)問(wèn)題時(shí)能得到權(quán)威專家的協(xié)助。

（4）監(jiān)督：應(yīng)保證各項(xiàng)審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（5）雇傭：應(yīng)保證審計(jì)人員都能勝任自己的工作。

（6）提高業(yè)務(wù)水平：應(yīng)保證全體審計(jì)人員定期同意培訓(xùn)，以掌握履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)。

（7）晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù)。

（8）同意新客戶和接著為老客戶服務(wù)：應(yīng)保證對(duì)新客戶和老客戶治理部門正直性有充分了解，以幸免與不正直的客戶打交道。

（9）檢查：應(yīng)保證對(duì)質(zhì)量操縱其他方面的檢查程序行之有效?！練v年試題7?多選題】(2007年試題)

下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量操縱的表述中，正確的有：

A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的操縱

B.是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與操縱

C.包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的操縱

D.包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的操縱

E.包括對(duì)審計(jì)人員素養(yǎng)的操縱

【答案】ACDE

【解析】審計(jì)質(zhì)量操縱的主體----專門的審計(jì)組織和人員；審計(jì)質(zhì)量操縱是審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量操縱標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。我國(guó)審計(jì)質(zhì)量操縱措施：對(duì)人員素養(yǎng)的操縱；對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的操縱；對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核?！練v年試題8?多選題】(2008年試題)

下列審計(jì)質(zhì)量操縱措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素養(yǎng)操縱的有：

A．助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B。建立嚴(yán)格的晉升制度．以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

C．建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

D．審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的打算

E。專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)

【答案】BC

【解析】我國(guó)審計(jì)質(zhì)量操縱措施：對(duì)人員素養(yǎng)的操縱；對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的操縱；對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。第三節(jié)審計(jì)職業(yè)道德一.審計(jì)職業(yè)道德

審計(jì)職業(yè)道德----具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，其核心是實(shí)事求是、客觀公正以及與此緊密相關(guān)的誠(chéng)信、慎重和廉潔。

1．掌握國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)工作，并遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。

國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德的要緊內(nèi)容：

1．辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理慎重、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；

2．在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉；

3．辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避；

4．在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)忠誠(chéng)老實(shí)，不得隱瞞或曲解事實(shí)；

5．在執(zhí)行職務(wù)特不是作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理處罰意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；

6．應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。保持職業(yè)慎重，不得對(duì)沒(méi)有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；

7．應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過(guò)崗位任職資格考試．具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)；

8．應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的接著教育和培訓(xùn)制度，參加審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的接著教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的新知識(shí)。掌握與從事工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等技能；

9．參加接著教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)刻和質(zhì)量要求；

10．對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)．在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄．未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露．不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)；

11．應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律：

12．應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)國(guó)家審計(jì)的權(quán)威。不得有損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象的行為：應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。

審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定給予批判教育、行政處分或者紀(jì)律處分。【歷年試題9?多選題】

下列要求中，屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：

A．客觀公正、實(shí)事求是

B．不得采納強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

C．不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低

D．保持專業(yè)勝任能力

E．保守秘密、合理慎重

【答案】ADE

【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。2.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

2003年4月12日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德進(jìn)行了要求。3．社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

(1)差不多原則：獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則。

(2)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。

(3)對(duì)托付單位的責(zé)任：

按時(shí)按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)、保密的責(zé)任、不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。

(4)對(duì)同業(yè)的責(zé)任。

(5)其他責(zé)任?！練v年試題10?單選題】

下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的講法中．正確的是：

A．審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定同意接著教育

B．審計(jì)人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

C．審計(jì)人員能夠采取任何手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)

D．審計(jì)人員能夠個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

【答案】A

【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德。BCD違反社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德?！練v年試題11?多選題】(2009年試題)

下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的有：

A.保守審計(jì)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密

B.保持獨(dú)立性

C.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位治理職能

D.參加教育和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力

E.保持合理的職業(yè)慎重

【答案】ABDE

【解析】考點(diǎn)為審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范?！練v年試題12?案例分析題】案例分析題

(一)資料

依照審計(jì)項(xiàng)目打算．2010年4月2日．某市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組．對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于經(jīng)貿(mào)審計(jì)處審計(jì)人員A剛剛從甲公司財(cái)務(wù)部調(diào)入審計(jì)局。熟悉情況。審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審．由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)．實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

在審計(jì)實(shí)施時(shí)期。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)的審計(jì)人員B為提高審計(jì)效率．讓甲公司財(cái)務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表．由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計(jì)證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計(jì)并實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款的函證。其中一個(gè)函證事項(xiàng)是2009年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬(wàn)元．甲公司同時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元。乙公司回函表明．乙公司于12月10日收到甲公司托付代銷物資64萬(wàn)元，但至今尚未售出。審計(jì)人員B依照乙公司回函確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收賬款。

進(jìn)入審計(jì)終結(jié)時(shí)期后。審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿．由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。并簽署復(fù)核意見(jiàn)，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。

(二)要求：依照上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

1．你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：

A．正確

B．錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

C．錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目打算治理方法》

D．錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則》

【答案】BD

【解析】審計(jì)人員A剛剛從甲公司財(cái)務(wù)部調(diào)入審計(jì)局，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》――獨(dú)立原則；違背了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則》。第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序【本章內(nèi)容框架】

【考點(diǎn)精講】

第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概述

（一）審計(jì)目標(biāo)的含義

審計(jì)目標(biāo)----審計(jì)行為的動(dòng)身點(diǎn),是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。

（二）審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

打算時(shí)期、實(shí)施時(shí)期、報(bào)告時(shí)期二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。

（一）審計(jì)總目標(biāo)的內(nèi)容

1．國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)

國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)----評(píng)價(jià)各級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。

2．內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)----真實(shí)性、合法性和效益性

3．社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)----合法性、公允性（二）審計(jì)具體目標(biāo)的內(nèi)容

1．審計(jì)具體目標(biāo)

審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化----一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)不審計(jì)目標(biāo)。

2．一般審計(jì)目標(biāo)

一般審計(jì)目標(biāo)----進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均須達(dá)到的目標(biāo)．

3．個(gè)不審計(jì)目標(biāo)

個(gè)不審計(jì)目標(biāo)----在一般審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分不確立的目標(biāo)。

4．一般審計(jì)目標(biāo)與治理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)系

理解被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定包括哪些內(nèi)容；理解一般審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位治理層認(rèn)定的再鑒證；理解審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)單位治理層認(rèn)定與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)有關(guān)交易循環(huán)或帳戶余額的關(guān)系，確定針對(duì)不同報(bào)表項(xiàng)目金額，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是什么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是什么，圍繞審計(jì)目標(biāo)，收集審計(jì)證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來(lái)，審計(jì)人員就可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論；再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來(lái)，審計(jì)人員就可對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。

（1）治理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)

包括：

總體合理性；真實(shí)性；完整性；權(quán)利和義務(wù)；計(jì)價(jià)正確性；截止期正確性；過(guò)帳和匯總正確性；分類正確性；披露正確性；合法性?！練v年試題1?單選題】（2007年試題）

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是：

A.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的正確的會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)的金額通過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?/p>

D.各項(xiàng)記錄或列報(bào)通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>

【答案】B

【解析】“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。第二節(jié)審計(jì)程序一、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序包括制定審計(jì)項(xiàng)目打算、審計(jì)預(yù)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。

1．制定審計(jì)項(xiàng)目打算時(shí)期

（1）審計(jì)項(xiàng)目打算的組成

（2）審計(jì)項(xiàng)目打算的內(nèi)容及治理

（3）審計(jì)項(xiàng)目打算的編制

（4）審計(jì)項(xiàng)目打算的調(diào)整

（5）審計(jì)項(xiàng)目打算執(zhí)行情況的報(bào)告、檢查和考核【歷年試題2?多選題】

國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)項(xiàng)目打算組成有：

A．文字部分

B．報(bào)表部分

C．表格部分

D．報(bào)告部分

E．以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)

【答案】AC

【解析】國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)項(xiàng)目打算組成報(bào)告部分文字部分，表格部分。2．審計(jì)預(yù)備時(shí)期

①成立審計(jì)組并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查

②編制審計(jì)方案

③發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面承諾要求

④進(jìn)入被審計(jì)單位。

⑤對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)【歷年試題3?單選題】

下列工作中，屬于審計(jì)預(yù)備時(shí)期的是：

A．對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行符合性測(cè)試

（內(nèi)部操縱測(cè)試）

B．對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核

D．對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行調(diào)查了解

【答案】D

【解析】考點(diǎn)為審計(jì)預(yù)備階的工作。ABC屬于審計(jì)實(shí)施時(shí)期的工作?！練v年試題4?單選題】（2008年試題）

在國(guó)家審計(jì)中，為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計(jì)全過(guò)程的安排是：

A．審計(jì)工作方案

B年度審計(jì)打算

C。審計(jì)實(shí)施方案

D．審計(jì)工作報(bào)告

【答案】C

【解析】審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計(jì)全過(guò)程的安排是審計(jì)實(shí)施方案。3．審計(jì)實(shí)施時(shí)期

①對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行內(nèi)部操縱測(cè)試

②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試【歷年試題5?單選題】（2008年試題）

審計(jì)實(shí)施時(shí)期，審計(jì)人員必須開展的工作是：

A.編制審計(jì)實(shí)施方案

B.發(fā)出審計(jì)通知書

C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D.撰寫審計(jì)報(bào)告

【答案】C

【解析】審計(jì)實(shí)施時(shí)期，審計(jì)人員必須開展的工作①對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行內(nèi)部操縱測(cè)試；②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)預(yù)備時(shí)期，審計(jì)人員必須開展的工作AB。審計(jì)終結(jié)時(shí)期，審計(jì)人員必須開展的工作D?！練v年試題6?單選題】（2009年試題）

下列屬于國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施時(shí)期工作內(nèi)容的是：

A.對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)

B.編制審計(jì)實(shí)施方案

C.進(jìn)行內(nèi)部操縱測(cè)試

D.編制審計(jì)工作方案

【答案】C

【解析】審計(jì)實(shí)施時(shí)期，審計(jì)人員必須開展的工作①對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行內(nèi)部操縱測(cè)試；②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)預(yù)備時(shí)期，審計(jì)人員必須開展的工作AB。審計(jì)終結(jié)時(shí)期，審計(jì)人員必須開展的工作D。4．審計(jì)終結(jié)時(shí)期

①篩選整理審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿

②擬定提綱，撰寫審計(jì)報(bào)告

③對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和審定

④整理審計(jì)文件，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)

⑤后續(xù)跟蹤【歷年試題7?多選題】

依照我國(guó)《國(guó)家審計(jì)差不多準(zhǔn)則》，審計(jì)機(jī)關(guān)：

A．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況

B．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況

C．發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)刻內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，能夠向人民政府報(bào)告

D．發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)刻內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，能夠向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)

E．發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)刻內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，能夠提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理

【答案】BCDE

【解析】考點(diǎn)為后續(xù)跟蹤?！練v年試題8?單選題】

下列屬于國(guó)家審計(jì)終結(jié)時(shí)期應(yīng)做的工作有：

A．編制審計(jì)工作底稿

B．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C．撰寫審計(jì)報(bào)告

D．對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定

E．做出審計(jì)決定

【答案】CDE

【解析】編制審計(jì)工作底稿和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試屬于審計(jì)實(shí)施時(shí)期。二、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)程序

包括制定審計(jì)打算、審計(jì)預(yù)備時(shí)期、審計(jì)實(shí)施時(shí)期和審計(jì)終結(jié)時(shí)期四個(gè)環(huán)節(jié)。三、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序【歷年試題9·單選題】（2007年試題）國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)預(yù)備時(shí)期都應(yīng)做到工作是：

Ａ．發(fā)出審計(jì)通知書

Ｂ．制定審計(jì)方案

Ｃ．要求被審計(jì)單位提供書面承諾

Ｄ．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

第五章

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿【本章內(nèi)容框架】

【考點(diǎn)精講】

第一節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)----進(jìn)行審計(jì)時(shí)推斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)?！練v年試題1?單選題】

審計(jì)人員推斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：

A．審計(jì)證據(jù)

B．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C．審計(jì)準(zhǔn)則

D．審計(jì)質(zhì)量操縱標(biāo)準(zhǔn)

【答案】B

【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)推斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)。二．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類

1．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按來(lái)源不同----外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按性質(zhì)、內(nèi)容不同----法律、法規(guī);規(guī)章制度;預(yù)算、打算、合同;業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。三.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)

①層次性----審計(jì)依據(jù)因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次，如國(guó)家法律；國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī)；地點(diǎn)性法律、法規(guī)；主管部門制定的規(guī)章制度；被審計(jì)單位制定的規(guī)章制度。

②時(shí)效性----審計(jì)依據(jù)不是永久有效的，它的效力受時(shí)刻限制。

③地域性----有的審計(jì)依據(jù)受地域限制，只在一定地區(qū)內(nèi)發(fā)揮效用。【歷年試題2?多選題】

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括：

A．重要性

B．層次性

C．時(shí)效性

D．可靠性

E．地域性

【答案】BCE

【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括層次性、時(shí)效性、地域性。

四.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用----相關(guān)性、可靠性、合法性（層次性）、適用性（時(shí)效性．地域性）【歷年試題3?多選題】

審計(jì)人員應(yīng)依照審計(jì)目的．從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際動(dòng)身，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并考慮審計(jì)依據(jù)的：

A．相關(guān)性

B．合法性

C．層次性

D．一貫性

E．時(shí)效性

【答案】ABCE

【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用要考慮相關(guān)性、合法性、層次性、時(shí)效性。第二節(jié)

審計(jì)證據(jù)一．審計(jì)證據(jù)的含義和作用

審計(jì)證據(jù)----指審計(jì)人員依法收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為作出審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。二．審計(jì)證據(jù)的分類

1．審計(jì)證據(jù)按形式不同----實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)?！練v年試題4?單選題】(2007年試題)

通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A．實(shí)物證據(jù)

B.視聽證據(jù)

Ｃ．鑒定證據(jù)

D．環(huán)境證據(jù)

【答案】A2．審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同----親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。【歷年試題5?多選題】(2007年試題)

下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按原來(lái)源分類的有：

A.外部證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)

C.實(shí)物證據(jù)

D.內(nèi)部證據(jù)

E.親歷證據(jù)

【答案】ADE

【解析】審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同----親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

【歷年試題6?單選題】(2008年試題)

下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：

A．實(shí)物證據(jù)

B．親歷證據(jù)

C．內(nèi)部證據(jù)

D．外部證據(jù)

【答案】B【歷年試題7?多選題】

審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

A．實(shí)物證據(jù)

B．書面證據(jù)

C．言詞證據(jù)

D．親歷證據(jù)

E．鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

【答案】BD

【解析】審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于書面證據(jù)和親歷證據(jù)?！練v年試題?案例分析題】(2009年試題)

案例一

（一）資料

2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在抽查記賬憑證時(shí)發(fā)覺(jué)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解，財(cái)會(huì)部門未建立表、賬、證之間的定期核對(duì)制度。

2.審計(jì)人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

3.審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對(duì)。

4.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，依照回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。

5.審計(jì)人員對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)審查；對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20％的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查；對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取l％的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

（二）要求：依照上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

1.“資料4”中，審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來(lái)源進(jìn)行分類應(yīng)該屬于：

A.實(shí)物證據(jù)

B.口頭證據(jù)

C.親歷證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

【答案】C3．審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系----差不多證據(jù)和輔助證據(jù)。三．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

1.客觀性----審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度，也可稱證據(jù)的可靠性。

2.相關(guān)性----審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。

3.充分性----審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相和支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。

4.合法性----審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類并依照法定程序取得?！練v年試題8?單選題】(2009年試題)

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的客觀性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度

C.審計(jì)證據(jù)的合法性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度

【答案】B

【解析】審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征：①客觀性----審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度，也可稱證據(jù)的可靠性。②相關(guān)性----審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。③充分性----審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相和支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。④合法性----審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類并依照法定程序取得。四．審計(jì)證據(jù)的決策

為證實(shí)審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)考慮如何樣收集審計(jì)證據(jù)，收集什么審計(jì)證據(jù)，需要審計(jì)人員作出決策。

證據(jù)的決策包括：

1．收集審計(jì)證據(jù)

通過(guò)檢查、監(jiān)盤、觀看、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)。2．鑒定審計(jì)證據(jù)

鑒定客觀性----可靠性;

鑒定相關(guān)性----審計(jì)目標(biāo).【歷年試題9?單選題】(2008年試題)

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的是：

A.被審計(jì)單位內(nèi)部操縱有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部操縱薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

B．從原件獵取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獵取的證據(jù)更可靠

C．文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠

D．被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠

【答案】D【歷年試題10?單選題】(2009年試題)

為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：

A.詢問(wèn)記錄

B.銷售合同

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.銀行對(duì)賬單

【答案】D3．整理分析審計(jì)證據(jù)----分類、計(jì)算、比較、小結(jié)和綜合。

4．阻礙審計(jì)證據(jù)決策的因素----風(fēng)險(xiǎn)因素；成本效益因素；重要性因素。第三節(jié)

審計(jì)工作底稿一．審計(jì)工作底稿的含義及作用

審計(jì)工作底稿----指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

審計(jì)工作底稿作用：二．審計(jì)工作底稿的分類

(一)按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同分類----治理類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿；【歷年試題11?多選題】

下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的有：

A．應(yīng)收賬款賬齡分析表

B．審計(jì)通知書

C．內(nèi)部操縱調(diào)查表

D．銀行存款函證回函

E．審計(jì)工作方案

【答案】ACD

【解析】審計(jì)通知書和審計(jì)工作方案不屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿?！練v年試題12?單選題】(2007年試題)

下列各項(xiàng)中，屬于治理類審計(jì)工作底稿的是：

A．內(nèi)部操縱調(diào)查表

B．審計(jì)工作方案

Ｃ．現(xiàn)金盤點(diǎn)表

D。被審計(jì)單位差不多情況表

【答案】B（二）業(yè)務(wù)類工作底稿按編制順序分類----分項(xiàng)目工作底稿和匯總工作底稿；

（三）業(yè)務(wù)類工作底稿按其內(nèi)容不同分類----審計(jì)日記、調(diào)查類、查賬類、盤點(diǎn)類和專項(xiàng)審計(jì)工作底稿；

（四）按底稿的格式不同分類----通用審計(jì)工作底稿和專用審計(jì)工作底稿。三．審計(jì)工作底稿的要素和編制要求

1.業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿差不多要素

(1)被審計(jì)單位的名稱，即同意審計(jì)的單位或者審計(jì)項(xiàng)目的名稱；

（2）審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；

（3）會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期；

（4）實(shí)施審計(jì)過(guò)程記錄；

（5）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)；

（6）索引號(hào)及頁(yè)次；

（7）編制人員的姓名及編制日期；

（8）復(fù)核人員、符合意見(jiàn)及復(fù)核日期；

（9）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料2.編制審計(jì)工作底稿差不多要求

（1）編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出。

（2）編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到觀點(diǎn)明確，條理清晰，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范。

（3）相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的鉤稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)。

（4）編制匯總工作底稿應(yīng)當(dāng)在詳細(xì)批閱分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿并確定其事實(shí)清晰，證據(jù)確鑿，手續(xù)完備之后再進(jìn)行整理，按其性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行歸集。

（5）編制審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位或其他提供證明資料者認(rèn)定簽字。3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核

為保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，除要求審計(jì)人員按編制要求認(rèn)真編制之外，還應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度?！練v年試題13?單選題】(2007年試題)

下列關(guān)于審計(jì)工作稿的講法中，錯(cuò)誤的是：

A．審計(jì)工作底稿是操縱審計(jì)質(zhì)量的手段

B．審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C．審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

【答案】D

【解析】考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的復(fù)核?！練v年試題14?單選題】(2009年試題)

下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿要通過(guò)被審計(jì)單位復(fù)核

D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人職員作質(zhì)量的依據(jù)

【答案】C

【解析】考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的含義，審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的復(fù)核。【歷年試題15?案例分析題】

(一)資料

依照審計(jì)項(xiàng)目打算．2010年4月2日．某市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組．對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于經(jīng)貿(mào)審計(jì)處審計(jì)人員A剛剛從甲公司財(cái)務(wù)部調(diào)入審計(jì)局。熟悉情況。審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審．由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)．實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

在審計(jì)實(shí)施時(shí)期。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)的審計(jì)人員B為提高審計(jì)效率．讓甲公司財(cái)務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表．由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計(jì)證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計(jì)并實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款的函證。其中一個(gè)函證事項(xiàng)是2008年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬(wàn)元．甲公司同時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元。乙公司回函表明．乙公司于12月10日收到甲公司托付代銷物資64萬(wàn)元，但至今尚未售出。審計(jì)人員B依照乙公司回函確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收賬款。

進(jìn)入審計(jì)終結(jié)時(shí)期后。審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿．由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。并簽署復(fù)核意見(jiàn)，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。

(二)要求：依照上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

1．你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見(jiàn)的做法：

A．正確

B．錯(cuò)誤．應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見(jiàn)

C．錯(cuò)誤。應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)

D．錯(cuò)誤．應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)

【答案】D

【解析】審計(jì)工作底稿審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)。

2．關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：

A．所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效

B．是否清晰地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任

C．審計(jì)方案是否通過(guò)批準(zhǔn)

D．是否通過(guò)甲公司簽字蓋章

【答案】A

【解析】復(fù)核審計(jì)工作底稿包括復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效第六章審計(jì)取證方法【本章內(nèi)容框