上海市從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》復習題(二十五)

上海市從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》復習題（二十五）＞單選題口下列項目中，不應(yīng)計入存貨成本的有（）oA.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用D.存貨的加工成本【答案】B【解析】［考點］存貨的初始計量＞單選題-2在非貨幣性資產(chǎn)交換中，根據(jù)換出資產(chǎn)的不同，換人資產(chǎn)的成本與換出資產(chǎn)賬面價值、收付的補價加應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)計入的會計科目不包括（）°A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積【答案】D【解析】［解析］換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益。不涉及資本公積。＞單選題-3關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價值模式下，下列說法中正確的是（）0A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原面價值的差額直接計入所有者權(quán)益C.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額直接計入所有者權(quán)益【答案】A【解析】［解析］采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積，計入所有者權(quán)益。＞單選題-4甲公司20x6年12月31日，X在產(chǎn)品的成本為500萬元，該在產(chǎn)品中50%已訂有不可撤銷的銷售合同，銷售合同約定的售價總額為700萬元，其余加工中的X產(chǎn)品無銷售合同且其預計售價總額為650萬元。預計為銷售該產(chǎn)品所需發(fā)生的費用和相關(guān)稅金合計為80萬元,進一步加工所需費用為360萬元。甲公司20x6年12月31日，X在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。410490770910【答案】D【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準則第1號一一存貨》的規(guī)定，企業(yè)持有的存貨期末應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。在確定估計售價時，為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以合同價格為基礎(chǔ)計算，企業(yè)持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。本題期末500萬元的存貨中50%有不可撤銷的銷售合同，另50%不存在銷售合同，因此，在計算可變現(xiàn)凈值時應(yīng)當分別按照銷售合同訂價和一般銷售價格為確定銷售價格的基礎(chǔ)。本題計算為:（700+650）-80-360=910（萬元）。＞單選題-5非上市公司取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司在其個別財務(wù)報表中應(yīng)當按照（）的規(guī)定執(zhí)行。A.《企業(yè)會計準則第2號一一長期股權(quán)投資》B.《企業(yè)會計準則第7號一一非貨幣性資產(chǎn)交換》C.《企業(yè)會計準則第11號一一股份支付》D.《企業(yè)會計準則第20號一一企業(yè)合并》【答案】A【解析】［解析］非上市公司取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司在其個別財務(wù)報表中應(yīng)當按照長期股權(quán)投資準則確定取得資產(chǎn)的入賬價值。上市公司的前期比較個別報表應(yīng)為其自身個別報表。＞單選題-6企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。6040C.80D.10【答案】A【解析】［解析］本題相關(guān)分錄如下：＞單選題-72006年10月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的公寓收回，準備作為辦公樓。2006年12月1日，該公寓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為1700萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為1680萬元，其中，成本為1625萬元，公允價值變動為增值5萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（）萬元。5575168020【答案】D【解析】［解析］投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益=1700-1680=80（萬元）＞單選題-8下列各項支出中，不應(yīng)確認為固定資產(chǎn)改良支出的有（）0A.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出B.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出C.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出D.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出【答案】B【解析】［解析］與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計,如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命或增加了其功能，或提高了固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。＞單選題-9投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計量正確的是（）oA.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量B.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量C.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量【答案】B【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，按照公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。＞單選題-10甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),從20x7年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。甲公司適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，假定稅法規(guī)定因擔保以外的或有事項產(chǎn)生的預計損失在實際發(fā)生時均允許稅前扣除，企業(yè)的擔保損失不允許稅前扣除，甲公司未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。甲公司20x8年發(fā)生如下事項：(1)甲公司為A產(chǎn)品提供“三包”確認的預計負債在20x8年年初賬面余額為40萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費用，在年末按當年A產(chǎn)品銷售收入的2%預計。金額單位：萬元項目第一季度第二季度第三季度第四季度A產(chǎn)品銷售收入80012001400600發(fā)生的三包費用15103020其中：原材料成本1081015人工成本5255用銀行存款支付的其他支出-15-甲公司20x8年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費用資料如下:⑵甲公司為B產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)確認的預計負債在20x8年年初賬面余額為10萬元，B產(chǎn)品已于20x7年7月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的“三包”服務(wù)截止日期為20x8年12月31日。甲公司庫存的B產(chǎn)品已全部售出。20x8年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費用為8萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。(3)20x8年9月20日甲公司接到法院的傳票，受到乙公司的起訴，乙公司聲稱甲公司侵犯了其軟件版權(quán)，要求甲公司予以賠償，賠償金額為80萬元。甲公司根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為50?60萬元。甲公司該軟件系委托丙公司開發(fā)的，如果需要賠償，已經(jīng)基本確定丙公司將承擔全部責任。(4)20x8年12月5日，甲公司涉及一項擔保訴訟案件，甲公司估計該項擔保案件敗訴的可能性為80%,根據(jù)案件的進展情況以及律師的估計，如果敗訴則企業(yè)賠償300萬元的可能性是60%,賠償200萬元的可能性是30%,賠償100萬元的可能性為10%O要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。下列有關(guān)或有事項會計處理的表述中，不正確的是()oA.預計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素；貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)C.一審判決敗訴，企業(yè)不服提起上訴，至資產(chǎn)負債表日二審尚未判決的，應(yīng)直接以一審判決結(jié)果作為預計負債的確認依據(jù)D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認【答案】C【解析】［解析］選項C,應(yīng)該以二審時律師估計很可能發(fā)生的結(jié)果為依據(jù)確認預計負債。＞單選題-11甲公司擁有某聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值計價，該房產(chǎn)原值1200萬元，已計提折舊200萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為1300萬元，期末公允價值為1250萬元，該聯(lián)營企業(yè)本期購買某公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本500萬元，期末公允價值450萬元，假設(shè)不考慮其他影響，聯(lián)營企業(yè)上述業(yè)務(wù)對本期甲公司資本公積的影響是（）萬元。35025010575【答案】D【解析】［解析］聯(lián)營企業(yè)投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換日計入資本公積300萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末計入資本公積-50萬元，合計250萬元，對甲公司影響=250x30%=75（萬元）。＞單選題-12按照公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價值的增減變動應(yīng)當（）oA.直接計入權(quán)益B.直接計入當期損益C.公允價值增加計入權(quán)益，其減少計入當期損益D.公允價值增加作為遞延收益，其減少計入當期損益【答案】B【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價值的增減變動直接計入當期損益。＞單選題-13A股份有限公司（以下簡稱“A公司"）為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）A公司于2006年1月1日起計提折舊的管理用機器設(shè)備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計提折舊。由于技術(shù)進步的原因，從2009年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為5年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。(2)A公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。⑶2009年初發(fā)現(xiàn)，以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定的處理與會計原來的處理相同。(4)A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項股權(quán)投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，A公司確認了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。事項⑶對遞延所得稅的影響金額為()。75萬元100萬元0萬元【答案】A【解析】［解析］2009年確認遞延所得稅負債=（400-400/4）x25%=75（萬元）＞單選題-14下列費用項目中，不應(yīng)記入當期“財務(wù)費用”科目的是（）0A.在固定資產(chǎn)購建過程中，專門用于購建固定資產(chǎn)的銀行長期借款的利息收入B.由母公司代為借入的銀行短期借款發(fā)生的，并由母公司支付的利息支出C.為進口原材料而借入的外幣借款發(fā)生的匯兌損益D.從非金融機構(gòu)取得的短期借款發(fā)生的超過銀行同期借款利息部分的利息支出【答案】B【解析】暫無解析＞單選題-15甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2x11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20x9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20x9年3月1日至2x10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20x9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20x9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2x10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2x11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本為（）萬元。A.6800B.6000C.7000D.5000【答案】D【解析】［解析］出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬元（賬面余額）一1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。＞單選題-16下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）oA.采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量【答案】D【解析】［解析］投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末也應(yīng)考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。選項C應(yīng)是計入公允價值變動損益。＞單選題-17A公司所得稅采用債務(wù)法核算,2001年前適用的所得稅率為33%.2002年所得稅稅率為，30%、2002年結(jié)賬前有關(guān)資料如下：(1)主營業(yè)務(wù)收入凈額為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加5萬元；營業(yè)費用5萬元；管理費用20萬元；財務(wù)費用2萬元；投資收益100萬元；補貼收入2萬元；營業(yè)外收入5萬元；營業(yè)外支出1()萬元(2)A公司核定的全年計稅工資總額為50萬元，全年實際發(fā)放的工資為60萬元。A公司分別按工資總額的14%、2%、1.5%提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費；(3)在成本費用中含有折舊費用20萬元，稅法規(guī)定計入成本費用的折舊費用為10萬元，(4)管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費7萬元，差旅費5萬元、(5)營業(yè)費用中含有廣告費2萬元。⑹投資收益中含有國債利息收益2萬元，有17萬元系對B公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認的收益(B公司所得稅稅率為15%)從B公司當年分得利潤8.5萬元。⑺營業(yè)外支出中含有非公益救濟性捐贈支出2萬元。⑻彌補2001年發(fā)生的虧損10萬元。(9)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，產(chǎn)品售價為8萬元，成本價為5萬元、(10)A公司2001年12月31日“遞延稅款”期末借方余額為3.3萬元，系由折舊產(chǎn)生的可抵減時間性差異形成的。2002年財務(wù)報告批準報出前發(fā)現(xiàn)下列資產(chǎn)負債表日后事項：⑴2002年12月20日搖到B企業(yè)通知。B企業(yè)在驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)2002年11月2日購入的商品存在嚴重的質(zhì)量問題需要退貨。該公司希望通過協(xié)商解決問題；并與B企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價款為234萬元(舍增值稅)，銷售成本為120萬元；A公司在2002年12月31日編制資產(chǎn)負債表時將應(yīng)收賬款234萬元列示于資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬；住備、2003年1月15日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回，A公司于1月20日收到遲回的產(chǎn)品以及購貨方退貨的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)(不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加)A公司分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3月1日發(fā)生火災(zāi)。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失300萬元。(3)3月20日，對東方公司投資2000萬元。應(yīng)交所得稅額為()萬元。169.425170.925154.925【答案】B【解析】暫無解析＞多選題-18投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定的方法正確的是（）0A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期【答案】A,B,D【解析】［解析］作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。＞多選題-19下列各項中，屬于費用的是（）oA.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的折舊額B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的攤銷額C.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失【答案】A,B,C【解析】［解析］出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的,所以不屬于費用。A項經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本中；B項成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本中；C項企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。因此正確答案為D。＞多選題-20下列各項中，可能會引起投資性房地產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提投資性房地產(chǎn)減值準備B.計提投資性房地產(chǎn)折舊C.對投資性房地產(chǎn)的維修D(zhuǎn).投資性房地產(chǎn)公允價值發(fā)生變動E.對投資性房地產(chǎn)進行改良【答案】A,B,D,E【解析】［解析］計提的折舊（或攤銷）和計提的減值準備會使得投資性房地產(chǎn)的賬面價值減少；對投資性房地產(chǎn)的維修不增加其賬面價值；對投資性房地產(chǎn)進行改良會增加其賬面價值；在公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值變動應(yīng)調(diào)整其賬面價值。＞多選題-21甲企業(yè)白行建造一幢辦公樓，2009午12月10口達到預定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)原值1580000元,預計使用年限為10年，預計凈殘值為80000元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2011年年末，對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為1255000元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2012年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為1400000元，2012年12月31日該資產(chǎn)公允價值為1500000元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）oA.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）計提折舊適用《企業(yè)會計準則第4號一固定資產(chǎn)》準則B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量【答案】A,B,D【解析】［解析］公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項c錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。＞多選題-22對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得或應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額。下列支出項目中屬于損失范圍的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損的金額B.支付賠償金、違約金的金額C.委托代銷支付的手續(xù)費金額D.金融機構(gòu)借款支付的利息金額E.與收入有關(guān)的其他支出【答案】A,B【解析】［解析］損失，是指個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。＞多選題-23資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的是（）oA.銷貨退回B.發(fā)生火災(zāi)C.對外巨額投資D.提取壞賬準備【答案】B,C,D【解析】［解析］退回報告年度銷售的貨物屬于調(diào)整事項＞多選題-24下列各項中，在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）oA.經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯C.經(jīng)股東大會批準收購某一公司80%的股權(quán)D.企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預計無法償付所付貨款【答案】A,C,D【解析】［解析］資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，即非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項。上述除B以外,均屬于在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項，因此，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；而發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯這一事項，屬于在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項，該事項應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。＞多選題-25下列交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有()oA.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)C.期末確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式【答案】A,B,C【解析】［解析］從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益(未分配利潤)，所以選項D不正確。＞簡答題-26甲公司2011年發(fā)生下列政府補助業(yè)務(wù)：(1)2011年1月1日，收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的與治理環(huán)境相關(guān)的費用500萬元。(2)甲公司按照國家相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)先進產(chǎn)品可先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還80%,甲公司實際繳納增值稅300萬元。甲公司于2011年2月15日，收到實際返還的稅額。⑶2011年4月15日，收到國家400萬元的政府補助用于購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，4月20日，企業(yè)用400萬元購買了一臺生產(chǎn)設(shè)備。假定該設(shè)備按10年、采用直線法計提折舊，無殘值，設(shè)備預計使用年限為10年。(4)2011年6月，甲公司獲得國家開發(fā)銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款利率為6%,自2011年7月起，財政部門于每季度初，按照甲公司實際貸款額與貸款利率撥付甲公司的貸款利息，甲公司收到財政部門撥付的貸款利息后再支付給銀行。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)2011年度與政府補助有關(guān)的會計分錄，涉及固定資產(chǎn)的編制固定資產(chǎn)計提折舊的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】借：銀行存款500【解析】［解析］本題主要考核政府補助收入的確認和計量，分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助兩種情形。＞簡答題-27A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責購貨與付款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。要求：注冊會計師如何查找被審計單位未入賬的負債【答案】⑴注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)?！窘馕觥繒簾o解析＞簡答題-28簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序?！敬鸢浮窟f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序通常包括：【解析】暫無解析＞簡答題-29甲企業(yè)為一家上市公司，主要從事產(chǎn)品制造企業(yè)，企業(yè)適用所得稅率25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。甲企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)甲企業(yè)在2007年年初取得一份土地使用權(quán)，其賬面價值5400萬元，使用年限為60年，甲企業(yè)對該土地使用權(quán)采用年限平均法計提折舊，無殘值。2008年1月決定將其出租，租賃期3年，并采用成本模式計量。(2)2008年1月1日，甲企業(yè)決定從二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100元，票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關(guān)稅費2200元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4%o⑶2008年7月1日，甲企業(yè)為建造一條生產(chǎn)線，借款1000萬元，期限2年，年利率為6%,利息每半年支付一次。工程出包給乙公司，并于當日開工。按照協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程預計于2009年10月末達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。(4)2008年12月31日，由于丙公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司債券的公允價值持續(xù)下降為每張70元，甲企業(yè)預計，如果丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。(5)2009年1月1日，企業(yè)經(jīng)協(xié)商決定將2007年擁有的土地使用權(quán)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，當天該土地使用權(quán)的公允價值5700萬元。到2009年年末公允價值為5800萬元。同日，甲企業(yè)收到債券利息3萬元。(6)2009年，丙公司采取措施使財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2009年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。根據(jù)上述材料，逐項分析，要求：作出與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?008年投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量【解析】暫無解析＞簡答題-30長江公司和黃海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17%o（1）長江公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與黃海公司協(xié)商，將長江公司2009年初購入的生產(chǎn)用設(shè)備以及庫存商品，與黃海公司的固定資產(chǎn)（辦公樓）、股權(quán)投資、原材料交換。2009年7月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。長江公司換出資料：①固定資產(chǎn)（設(shè)備）原價為750萬元，已提折舊為50萬元，公允價值為900萬元；②庫存商品的