國(guó)家從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題(十六)

國(guó)家從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題（十六）＞單選題口甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元。出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750萬(wàn)元。2011年1月1日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為1750萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。下列關(guān)于甲房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）oA.投資性房地產(chǎn)對(duì)甲房地產(chǎn)公司2010年度損益的影響額為-50萬(wàn)元B.投資性房地產(chǎn)對(duì)甲房地產(chǎn)公司2010年度損益的影響額為50萬(wàn)元C.因投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式影響損益的金額為-50萬(wàn)元D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積【答案】A【解析】［解析］選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2010年度損益的影響額=其他業(yè)務(wù)收入150-其他業(yè)務(wù)成本100（2000+20）-資產(chǎn)減值損失100=-50（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD,投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益，不影響投資。＞單選題-2資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）oA.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)汁的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回【答案】C【解析】［解析］為子公司的銀行借款提供擔(dān)保屬于非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A不正確；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不正確；法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確；債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回屬于非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項(xiàng)；其余屬于非調(diào)整事項(xiàng)。＞單選題-3關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說(shuō)法中正確的是（）oA.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值【答窠】A【解析】［解析］在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。＞單選題-4下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的是（）oA.企業(yè)持有的對(duì)房地產(chǎn)的投資B.企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.企業(yè)持有的對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D.重大影響以下有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資【答案】D【解析】［解析］按照相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)持有的對(duì)房地產(chǎn)的投資應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)的原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；重大影響以下有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，按照金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。＞單選題-5公司如果遵循(列B),會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中將停車(chē)和倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備的價(jià)值記錄為(列A)o正確的選項(xiàng)為()o列A列B150000美元配比原則150000美元?dú)v史成本原則250000美元持續(xù)經(jīng)營(yíng)250000美元收入實(shí)現(xiàn)原則【答案】B【解析】如果公司遵循歷史成本原則，那么應(yīng)該根據(jù)原始購(gòu)買(mǎi)價(jià)格記錄固定資產(chǎn)的價(jià)值，而不是根據(jù)記錄時(shí)該固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。選項(xiàng)(a)不正確，因?yàn)榕浔仍瓌t是指在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用，和固定資產(chǎn)價(jià)值的確定無(wú)關(guān)。選項(xiàng)(c)和(d)都不正確，因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)原則和收入實(shí)現(xiàn)原則都和固定資產(chǎn)價(jià)值的確定無(wú)關(guān)。＞單選題-6用MIPS衡量的計(jì)算機(jī)性能指標(biāo)是A.安全性B.存儲(chǔ)容量C.可靠性D.運(yùn)算速度【答案】D【解析】解析：MIPS即百萬(wàn)次每秒，是表示每秒所能執(zhí)行加法指令數(shù)目，反映了計(jì)算機(jī)的運(yùn)算速度。＞單選題-7下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金流的說(shuō)法，正確的是（）oA.項(xiàng)目的現(xiàn)金流量是以權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則計(jì)量的B.營(yíng)業(yè)期的現(xiàn)金流入是指每期的營(yíng)業(yè)收入C.營(yíng)業(yè)期的現(xiàn)金流出是指所得稅D.營(yíng)業(yè)期成本包括無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額【答案】B【解析】［解析］項(xiàng)目的現(xiàn)金流是按照收付實(shí)現(xiàn)制即現(xiàn)金制會(huì)計(jì)原則計(jì)量的；營(yíng)業(yè)期每期的現(xiàn)金流

出是付現(xiàn)成本與所得稅之和；營(yíng)業(yè)成本中，不需要支付現(xiàn)金的成本如固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等，不屬于現(xiàn)金流出。＞單選題-8企業(yè)本月購(gòu)入小汽車(chē)一輛，按照現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定，該汽車(chē)的購(gòu)置費(fèi)用屬于企業(yè)的（）支出。A.投資性B.資本性C.期間費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外【答案】B【解析】按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本：資本性支出；投資性支出；期間費(fèi)用支出；營(yíng)業(yè)外支出等。其中，資本性支出是指施工企業(yè)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，按期逐月攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。"購(gòu)入小汽車(chē)"屬于購(gòu)置固定資產(chǎn),因此屬于資本性支出。＞單選題-9（二）甲公司從事房地產(chǎn)一發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，20x8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，因商品房滯銷(xiāo)，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)將殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （2）1月5日，收回租賃期屆滿(mǎn)的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)成本為2750萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷(xiāo)10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。辦公樓于3月1日開(kāi)始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬(wàn)元。 （3）3月5日，收回租賃期屆滿(mǎn)的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬(wàn)元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元。賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。裝修工程于8月1日開(kāi)始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬(wàn)元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。 甲公司對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5題。甲公司出租商品房20x8年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（）。165.00萬(wàn)元180.00萬(wàn)元183.33萬(wàn)元200.00萬(wàn)元【答案】A【解析】【解析】甲公司是因?yàn)樯唐贩繙N(xiāo)所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以08年計(jì)提折舊的時(shí)間就應(yīng)該是11個(gè)月，所以折舊金額是9000/50x11/12=165（萬(wàn)元）。XYZ公司為上市公司，2006年1月20日，該公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，此時(shí)發(fā)生2003年5月份所銷(xiāo)售商品的大額退回，應(yīng)（）0A.調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)B.調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)C.調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)日的年初數(shù)和上年數(shù)D.作為2006年度的發(fā)生額處理【答案】B【解析】［解析］應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。＞單選題-11下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是（）oA.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理【答案】A【解析】［解析］選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D,資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。＞單選題-12房地產(chǎn)企業(yè)自有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)5000萬(wàn)元，另有6月中旬轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)用的待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品原值3000萬(wàn)元，及臨時(shí)出租的待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品原值200萬(wàn)元，企業(yè)按稅法規(guī)定，房產(chǎn)折舊年限為20年，殘值率為5%。企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的折舊額為(313.5326.17308.75320.63【答案】C【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和臨時(shí)出租的待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊費(fèi)用。企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的折扣額=5000x(1—5%)+204—3000x(l-5%片20x6+12=308.75（萬(wàn)元）＞多選題-13甲股份有限公司20x7年所得稅匯算清繳結(jié)束于20x8年3月30日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20x8年4月20日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為20x8年4月25日，該公司20x8年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）o2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟3月5日董事會(huì)提出20x7年股利分配方案4月15日支付上年度的審計(jì)費(fèi)30萬(wàn)元4月10日?qǐng)?zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司20x8年1月10日簽訂4月26日為其子公司從銀行借入5000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂擔(dān)保合同【答案】A,B,D【解析】［解析］選項(xiàng)C和E為當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)。＞多選題-14根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一一固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。下列有關(guān)持有待售固定資產(chǎn)的表述中，正確的有A.從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試，處置時(shí)再處理B.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量D.符合持有待售條件時(shí)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益E.符合持有待售條件時(shí)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值小于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A,B,D【解析】［解析］企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量，從另一個(gè)角度講，若原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，反之，不應(yīng)調(diào)增其賬面價(jià)值。所以選項(xiàng)ABD正確。＞多選題-15下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.保管人員過(guò)失造成的原材料凈損失B.建設(shè)期間工程物資盤(pán)虧凈損失C.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失D.經(jīng)營(yíng)期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失【答案】A,B,C【解析】［解析］保管人員過(guò)失造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；建設(shè)期間工程物資盤(pán)虧凈損失計(jì)入在建工程；籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。＞多選題-16甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5007元，該公司2008年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的有（）oA.因客戶(hù)資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為5%B.發(fā)現(xiàn)2008年少計(jì)折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元C.為2007年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元D.發(fā)現(xiàn)2007年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元E.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量【答案】A,B,C【解析】［解析］選項(xiàng)D屬于重大前期差錯(cuò)，因此會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整，因此會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)。＞多選題-17甲股份有限公司20x7年所得稅匯算清繳結(jié)束于20x8年3月30日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20x8年4月20日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為20x8年4月25日，該公司20x8年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）o2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟3月5日董事會(huì)提出20x7年股利分配方案4月15日支付上年度的審計(jì)費(fèi)30萬(wàn)元4月26日為其子公司從銀行借入5000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂擔(dān)保合同4月10日?qǐng)?zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司20x8年1月10日簽訂【答案】A,B,D【解析】［解析］選項(xiàng)C和E為當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)。＞多選題-18關(guān)于持有至到期投資，下列說(shuō)法中正確的有（）oA.相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷(xiāo)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A,C,D【解析】［解析］相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；以攤余成本計(jì)量的投資，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷(xiāo)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。＞多選題-19甲公司2010年5月1日與乙公司達(dá)成具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性貸產(chǎn)變換，協(xié)議如下：甲公司以一塊土地使用權(quán)和產(chǎn)成品換入乙公司擁有的M公司40%的股權(quán)。甲公司土地使用權(quán)的成本為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，庫(kù)存商品賬面余額4000萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，公允價(jià)值3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元；乙公司擁有M公司40%的股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，乙公司另向甲公司支付現(xiàn)金510萬(wàn)元，乙公司換入庫(kù)存商品作為原材料核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。下列關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）?A.換入M公司股權(quán)的初始成本為13510萬(wàn)元B.換入M公司股權(quán)的初始成本為13000萬(wàn)元C.換入M公司股權(quán)的初始成本為9490萬(wàn)元D.確認(rèn)換出土地使用權(quán)收益4000萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入E.確認(rèn)換出庫(kù)存商品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為0【答案】B,D,E【解析】［解析］換入M公司股權(quán)的初始成本=10000+3000+510（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-510（收到現(xiàn)金）=13000（萬(wàn)元）；確認(rèn)換出土地使用權(quán)收益=10000-6000=4000（萬(wàn)元）；確認(rèn)換出庫(kù)存商品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3000（營(yíng)業(yè)收入）-（4000-1000）（營(yíng)業(yè)成本）=0。＞多選題-20物業(yè)服務(wù)成本或費(fèi)用支出包括（）oA.管理服務(wù)人員的工資B.物業(yè)大中修和設(shè)備更新改造費(fèi)用C.物業(yè)服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊D.公眾責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用E.物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費(fèi)用【答案】A,C,D,E【解析】暫無(wú)解析＞多選題-21固定資產(chǎn)修理費(fèi)屬于項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支出的費(fèi)用，下列關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)的說(shuō)法中，正確的有（）oA.修理費(fèi)可以預(yù)提B.修理費(fèi)可以攤銷(xiāo)C.修理費(fèi)可直接在成本中列支D.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各年的修理費(fèi)率必須一致E.修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用中的其他費(fèi)用【答案】A,B,C【解析】暫無(wú)解析＞多選題-22下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(A.在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程B.毀損固定資產(chǎn)C.出售固定資產(chǎn)D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)E.盤(pán)虧固定資產(chǎn)【答案】A,E【解析】［解析］選項(xiàng)A的分錄為：＞多選題-23甲為一般納稅人,從事機(jī)器零部件生產(chǎn)行業(yè),企業(yè)所得稅征稅率為25%o2010年度相關(guān)的會(huì)計(jì)資料如下所示：(1)甲公司本年度銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，支付員工工資薪酬400萬(wàn)元，職工福利費(fèi)20萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。(2)到期的國(guó)債本息收入50萬(wàn)元，其中利息收入12萬(wàn)元。(3)接受乙公司投資的固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)公允價(jià)值50萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)85000元。(4)扣除相關(guān)合理支出后計(jì)算得出本月利潤(rùn)總額為550萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅前扣除需要遵循的基本原則包括()oA.相關(guān)性原則B.配比性原則C.真實(shí)性原則D.歷史重于形式原則【答案】A,B,C【解析】［解析］企業(yè)所得稅稅前扣除遵循的基本原則包括：相關(guān)性原則、合理性原則、真實(shí)性原則、合法性原則、配比性原則、區(qū)分收益性支出和資本性支出原則、不征稅收入形成支出不得扣除原則、不得重復(fù)扣除原則。＞多選題-24下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()oA.企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本B.企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本C.同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】A,D【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一一無(wú)形資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)一一企業(yè)合并》的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方己確認(rèn)的尤形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無(wú)形資產(chǎn)。＞多選題-25下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）0A.銷(xiāo)售退回B.債券的發(fā)行C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案D.企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售【答案】B,C,D【解析】［解析］選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。＞多選題-26上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）oA.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.董事會(huì)提出股票股利分配方案D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案【答案】A,C,D【解析】［解析］選項(xiàng)B,以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后凋整事項(xiàng)。＞多選題-2757《德國(guó)民法典》是19世紀(jì)末自由資本主義向壟斷資本主義過(guò)渡時(shí)期制定的法典，法典適應(yīng)壟斷資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，在貫徹資產(chǎn)階級(jí)民法基本原則方面已有所變化，其內(nèi)容主要包括：A.法典在民事責(zé)任方面，也確認(rèn)了“過(guò)失責(zé)任"原則B.在法典中，與自由競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)條件相適應(yīng)的，體現(xiàn)“個(gè)人最大限度的自由，法律最小限度的干涉"這一公式的個(gè)人主義、自由主義民法原則，得到了明確的表述C.法典肯定了資本主義"契約自由"原則，并直接保護(hù)資產(chǎn)階級(jí)和容克貴族對(duì)雇傭勞動(dòng)的剝削D.法典肯定了公民私有財(cái)產(chǎn)權(quán)不受限制的原則【答案】A,C,D【解析】［考點(diǎn)］《德國(guó)民法典》＞多選題-28甲公司為2005年發(fā)行A股的上市公司，2007年開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為4%,稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2007年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：(1)2006年10月20日購(gòu)買(mǎi)的B公司股票100萬(wàn)股作為短期投資，每股成本9元，2006年末市價(jià)10元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并追溯調(diào)整。(2)甲公司于2005年12月31日將一剛完工的建筑物對(duì)外出租,租期為5年，出租時(shí)，該建筑物的成本為2000萬(wàn)元，使用年限為20年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，2006年末公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。⑶所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006年未存在的其他事項(xiàng)如下：(1)2006年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備160萬(wàn)元。(2)按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2006年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100萬(wàn)元購(gòu)入面值4000萬(wàn)元的國(guó)債，作為持有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率6%,假定實(shí)際利率為5%,該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。(4)2006年7月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。⑸2006年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。2007年發(fā)生的事項(xiàng)如下:(1)2007年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買(mǎi)價(jià)為1995萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。(2)2007年5月，將2006年10月20日購(gòu)買(mǎi)的B公司股票出售50萬(wàn)股，取得款項(xiàng)560萬(wàn)元，2007年末每股市價(jià)13元。(3)甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2008年2月20日以每件0.2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對(duì)甲公司處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)