政府投資項目的結算審計培訓講義

基建工程審計計的要點及注注意事項概述基建工程審計計是財政公共共資金投資審審計的重要內內容，在當前前國家高壓反反腐的嚴峻形形式下，審計計部門對工程程的審計越來來越嚴格，審審查的范圍也也越來越全面面，這就對我我們的工作提提出了更高的的要求，要求求我們的各位位項目經理、、總監(jiān)要多了了解國家的法法律，法規(guī)及及有關部門的的各種規(guī)章制制度，在日常常的工作中嚴嚴格履行工程程建設的基本本程序，一切切按程序辦事事，只有這樣才能能在工程后期期的審計中從從容應對，善善始善終，獲獲得業(yè)主的認認可，同時樹樹立公司良好好的品牌，避避免對公司造造成不良影響響。正文中文黑體14-20號,英文數字Arial14-20號基建工程的審審計內容主要要包括以下幾幾個方面：一、工程招、、投標審計1、主要審查建建設單位是否否按規(guī)定程序序組織招標，，招標、投標標文件的內容容是否符合要要求，有無壓壓低標價、泄泄露標底、串串標損害國家家利益的問題題，招投標費費是否按規(guī)定定收付。2、公共建設項項目招標的評評標、定標工工作，是否符符合招投標法法及招標文件件的規(guī)定；評評標過程是否否符合要求，，簽字人員是是否符合要求求，中標通知知書下達后，，是否在規(guī)定定的期限內簽簽訂合同。3、標底是否按按施工圖和國國家、地方預預算定額的規(guī)規(guī)定編制，是是否報送有關關部門審查，，有無故意提提價、壓價的的行為。二、施工建筑筑合同審計1、合同雙方是是否具有法人人資格和具備備履行合同的的能力。2、建設項目是是否按有關規(guī)規(guī)定辦理立項項審批、規(guī)劃劃報建手續(xù)，，并領取開工工許可證；建建設資金是否否落實，設備備材料是否準準備就緒，施施工單位的““營業(yè)執(zhí)照””、“資質證證書”和技術術資料是否合合規(guī)、有效。。3、合同中的工工程內容是否否明確，有無無計劃外項目目和擴大建設設規(guī)模的情況況；工程造價價的確定是否否合理；甲供供材供應品種種、規(guī)格、數數量、質量及及價格是否清清楚。（甲供材重點點審查）4、有無利用合合同進行違法法活動，通過過轉手承包、、層層“扒皮皮”和取非法法收入的情況況。(違法分包、轉轉包重點審查查）三、概算審計計1、概算編制的的依據是否符符合國家現行行的方針、政政策、法規(guī)、、制度，是否否按國家規(guī)定定有權機關批批準的計劃任任務書規(guī)定的的建設規(guī)模、、建設內容進進行設計；編編制概算的定定額、價格、、費用標準是是否符合規(guī)定定。2、概算文件的的組成內容是是否完整，是是否按規(guī)定打打足投資，有有無漏項，是是否有計劃外外工程混入概概算內的情況況。3、建安工程費費用、設備、、工器具購置置費的計算是是否真實、準準確，有無高高估冒算、高高套定額的情情況。4、工程建設其其他費用的計計算是否真實實、正確，列列入概算中的的費用計取是是否得當，有有無亂取費的的現象。5、預備費是否否按規(guī)定的計計費基數及費費率提取，計計算是否準確確。四、施工圖預算審審計1、采用的定額額是否符合工工程的性質和和設計內容，，編制施工圖圖預算應當按按“干什么工工程用什么定定額”的原則則執(zhí)行。2、工程量是否否根據施工圖圖紙、定額及及其工程量計計算規(guī)則計算算，工程細目目所包括的內內容與定額中中相應工程細細目的口徑是是否一致，工工程量的計量量單位與定額額中相應工程程細目的計量量單位是否一一致。（重點造價高高的、工程量量大的）3、預算單價套套用定額換算算是否正確，，有無超出定定額及單位估估價表規(guī)定允允許調整的單單價，改變定定額和錯套、、亂用預算單單價、高估冒冒算的情況。。4、材料報價（（主要是調整的的材料價差）是否符合規(guī)規(guī)定，是否經經過建設單位位簽證和有關關主管部門批批準。（調差要有文文件、依據，，各種工程簽簽證要注意依依據、時效））5、取費是否符符合規(guī)定。取取費內容和計計算各項費用用的費率是否否正確。6、購置的設備備、工器具的的名稱、種類類、規(guī)格、數數量、質（重重）量是否符符合設計要求求，采用的原原價是否符合合有關規(guī)定。。五、竣工決算算審計1、審查決算編編制工作有無無專門的計劃劃和組織，各各項決算清理理工作是否全全面、徹底，，決算編制依依據是否符合合國家有關規(guī)規(guī)定，資料是是否齊全，手手續(xù)是否完備備，對遺留問問題處理是否否合規(guī)。2、審查項目建建設是否按批批準的初步設設計進行，各各單位工程建建設是否嚴格格按批準的概概算內容執(zhí)行行，有無概算算外項目和提提高建設標準準、擴大建設設規(guī)模的問題題，有無重大大質量事故和和經濟損失。。3、審查交付使使用財產是否否真實、完整整，是否符合合交付條件，，移交手續(xù)是是否齊全、合合規(guī)；成本核核算是否正確確，有無擠占占成本，提高高造價，轉移移投資的問題題；核實在建建工程投資完完成額，查明明未能全部建建成、未能及及時交付使用用的原因。4、審查轉出投投資、應核銷銷投資及應核核銷其他支出出的列支依據據是否充分，，手續(xù)是否完完備，內容是是否真實，核核算是否合格格，有無虛列列投資的問題題。5、根據總概算算和工程形象象進度，核實實尾工工程的的未完工程量量和完成尾工工工程所需的的投資。防止止將新增項目目列作尾工項項目、增加新新的工程內容容和自行消化化投資包干結結余。6、審查結余物物資，重點是是庫存物資，，防止隱瞞、、轉移、挪用用或壓低庫存存物資單價，，虛列往來欠欠款，隱匿結結余資金的現現象。查明器器材積壓，債債權債務未能能及時清理的的原因，揭示示建設中管理理存在的問題題。7、審查基建收收入核算是否否真實、完整整，有無隱瞞瞞、轉移收入入的問題8、審查竣工決決算報表和竣竣工決算說明明書，核實報報表的真實性性、完整性、、合規(guī)性。9、對投資效果果進行評價。。以實際工期期與計劃定額額工期對比，，分析工期提提前或拖后的的原因，以及及對投資效益益的影響；根根據設計要求求考核現有生生產能力，測測算單位生產產能力投資，，進行造價分分析，測算投投資回收期（（靜態(tài)、動態(tài)態(tài)）、財務凈凈現值、內部部收益率，并并與設計指標標進行比較；；分析貸款償償還能力。（（工程延期要經經審批、手續(xù)續(xù)齊全、無正正當理由要處處罰）六、基建財務務審計1、審查基本建建設財務收支支是否單獨核核算。對財政政撥款建設項項目和重點工工程建設項目目應按建設單單位會計制度度的要求進行行。2、審查各項資資金來源是否否落實和正當當，有無資金金缺口，能否否及時到位，，后期工程投投資有無保證證，有無亂擠擠、挪用資金金搞基本建設設的情況3、審查資金使使用是否合規(guī)規(guī)、合法，有有無擴大開支支范圍、提高高開支標準、、截留挪用、、鋪張浪費、、轉移建設資資金、建設資資金體外循環(huán)環(huán)等。4、審查建設成成本是否真實實，有無亂擠擠亂攤建設成成本，虛增建建設費用；有有無濫發(fā)獎金金、補貼列入入建設成本的的情況。對于于建設期、與與營運期的劃劃分界限應分分明，不得混混淆兩者的費費用支出，借借貸利息支出出應按會計核核算辦法嚴格格劃分建設期期支出和營運運期支出。5、審查債權、、債務是否清清楚，與施工工企業(yè)、供貨貨單位往來款款項的結算清清理有無問題題，是否有小小金庫的情況況。（過程中的各各項罰款要注注意，不要落落在紙面上，，若有，必須須要說明罰款款的去處）6、相關會計憑憑證、賬冊、、報表是否真真實、完整、、合規(guī)。審計查出的問問題本次審計的體體會通過配合本次次遼寧省人民民檢察院的全全程審計工作作，深刻感覺覺到形式變了了，審計部門門審查的內容容比以往更細細致、更全面面、更嚴格了了，只要查出出一點問題就就會無限擴展展，順帶牽出出其他的問題題.這就對我們的的工作提出了了更高的要求求。為了避免免我們的責任任，要求我們們在日常工作作中一定要按按工程建設的的程序辦事，，對業(yè)主違規(guī)規(guī)的要求，一一定要提出我我們的意見，，并留有書面面材料。工作作中一定要按按程序辦事，，包括進場的的材料報驗、、各檢驗批、、分項、分部部報驗一定要要認真對待，，監(jiān)理日記記記錄一定要細細致，每天工工作內容一定定要記錄齊全全，提出的問問題前后一定定要交圈，竣竣工資料齊全全完