稅務(wù)教程-44學(xué)習(xí)新?tīng)I(yíng)改增之六建筑服務(wù)業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)退稅17.0講解+2.0講解【已講】2、生產(chǎn)企業(yè)退稅15.0講解+2.0講解【已講】3、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)講解【已講】4、營(yíng)改增

推行政策全講解【十晚左右，五月講完】5、行政單位會(huì)計(jì)簡(jiǎn)要講解【五月完成】6、事業(yè)單位會(huì)計(jì)簡(jiǎn)要講解【五月完成】老客戶免費(fèi)獲取對(duì)應(yīng)講解課程打包版客戶可獲取全部課程大白菜會(huì)計(jì)旗艦店持續(xù)提供更新大白菜會(huì)計(jì)旗艦店3-5月正式更新 計(jì)劃表大白菜會(huì)計(jì)全部支持在電腦、和平板三種設(shè)備上學(xué)習(xí)啦！大白菜在

樂(lè)上財(cái)稅講課大白菜在

正保教育開(kāi)放平臺(tái)

講課一起學(xué)習(xí)新?tīng)I(yíng)改增全（一）、回顧營(yíng)改增歷史（二）、 以后改征 的應(yīng)稅服務(wù)布局（三）、本次營(yíng)改增后的全部稅率展示（四）、要點(diǎn)總結(jié)：本次營(yíng)改增那些地方變動(dòng)了（五）、逐條對(duì)比，學(xué)習(xí)營(yíng)改增政策（六）、詳細(xì)學(xué)習(xí)營(yíng)改增的征收范圍（七）、本次營(yíng)改增后的零稅率與免稅情況總結(jié)（八）、本次營(yíng)改增后的差額征收與即征即退總結(jié)（九）、

配套公告解讀：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策（十）、 配套公告解讀： 轉(zhuǎn)讓和經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)政策（十一）、營(yíng)改增有關(guān) 征收管理事項(xiàng)解讀（公告2016年第23號(hào)）（十二）、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增解讀（十三）、銀行和保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增解讀（十四）、建筑業(yè)營(yíng)改增解讀【結(jié)合過(guò)渡政策17號(hào)公告】（十五）、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增解讀【結(jié)合過(guò)渡政策18號(hào)公告】（十六）、營(yíng)改增后的賬務(wù)處理總結(jié)（十七）、營(yíng)改增后的納稅申報(bào)表填報(bào)操作案例操作提醒：本節(jié)課會(huì)更新到大白菜正式

中天貓店

大白菜會(huì)計(jì)旗艦店

持續(xù)更新今天20點(diǎn)10分開(kāi)始系列學(xué)習(xí)新?tīng)I(yíng)改增：建筑業(yè)營(yíng)改增操作解讀天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店http

/大白菜

：1691698727大白菜課件制作時(shí)間緊張，錯(cuò)誤煩請(qǐng)通知大白菜的上述建筑服務(wù)業(yè)營(yíng)改增操作指南一、二、征稅范圍三、

分類四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間五、納稅地點(diǎn)六、稅率和征收率七、應(yīng)納稅額八、銷售額的確定九、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的幾個(gè)特殊規(guī)定十、簡(jiǎn)易征收事項(xiàng)匯總十一、特別說(shuō)說(shuō)跨縣市提供建筑服務(wù)征收管理辦法-國(guó)家稅務(wù)十二、17號(hào)公告服務(wù)免稅政策十三、建筑服務(wù)營(yíng)改增實(shí)戰(zhàn)經(jīng)典問(wèn)答提醒：本節(jié)課會(huì)更新到大白菜正式中天貓店大白菜會(huì)計(jì)旗艦店持續(xù)更新在中民境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為。1、單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，即企業(yè)和非企業(yè)性單位。個(gè)人，是指工商戶和其他個(gè)人。在境內(nèi)銷售提供建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷售方或者

方在境內(nèi)。81、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)的，以該發(fā)包人為。否則，以承包人為。中

民

單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供建筑服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以方為

扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。92、征稅范圍建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)安裝服務(wù)修繕?lè)?wù)其他建筑服務(wù)裝飾服務(wù)工程服務(wù)天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店2、征稅范圍1、工程服務(wù)：是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。2、安裝服務(wù)：是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、

設(shè)備、

、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、

費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似

，按照安裝服務(wù)繳納

。112、征稅范圍修繕?lè)?wù)：是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)：是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。5、其他建筑服務(wù)：是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。123、分類分類和小分為一般規(guī)模。提供建筑服務(wù)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的為一般提供建筑服務(wù)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的為小規(guī)模年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和 工商戶可選擇按照小規(guī)模 納稅。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般

。天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天收訖銷售款項(xiàng)，是指

提供建筑服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指

合同確定的付款日期;未簽訂 合同或者 合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。先開(kāi)具

的，為開(kāi)具

的當(dāng)天。提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生視同銷售建筑服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，即前述幾項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)。144、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)1：建筑服務(wù)已在營(yíng)改增前完成，按合同規(guī)定營(yíng)改增后收取工程款，如何確認(rèn)征稅時(shí)間？答：

《營(yíng)業(yè)稅改征

試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：“

發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具

的，為開(kāi)具的當(dāng)天?！笔沼欎N售款項(xiàng)，是指

提供建筑服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)；

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指

合同確定的付款日期；未簽訂

合同或者

合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)

屬變更的當(dāng)天?！耙虼耍绻贤?guī)定提供建筑服務(wù)的收款日期在營(yíng)改增之后，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)月申報(bào)繳納

。問(wèn)2、關(guān)于建筑服務(wù)未開(kāi)始前收到的備料款等預(yù)收款，如何納稅？答：《營(yíng)業(yè)稅改征

試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)月申報(bào)繳納

。155、納稅地點(diǎn)管稅固定業(yè)戶銷售建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管的財(cái)政和管申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù) 或者其批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主申報(bào)納稅。固定業(yè)戶非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住管管申報(bào)納稅；未申報(bào)納補(bǔ)征

。非固定業(yè)戶其他個(gè)人銷售建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生管申報(bào)納稅。其他個(gè)人扣繳義務(wù)人建筑服務(wù)扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住

管

申報(bào)納稅。天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店6、稅率和征收率一般

提供建筑服務(wù)適用稅率為6%;小規(guī)模提供建筑服務(wù)，以及一般提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。境內(nèi)的方為單位和個(gè)人扣繳的，按照適用稅率扣繳。177、應(yīng)納稅額一般發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

不足抵扣時(shí)，其

不足部分可以結(jié)

轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)小規(guī)模發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般 發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。188、銷售額的確定基本規(guī)定扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得分包方開(kāi)具的，包括：1.從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，前可作為扣除憑證。2.從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的發(fā)票。差額扣除規(guī)定提供建筑服務(wù)的小規(guī)模與選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后余額為銷售額。銷售額，是指提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)另有規(guī)定的除外。天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店8、銷售額的確定混合銷售規(guī)定問(wèn)：關(guān)于銷售建筑材料同時(shí)提供建筑服務(wù)征稅問(wèn)題答：銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時(shí)提供建筑服務(wù)的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價(jià)款和提供建筑服務(wù)價(jià)款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及建筑服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納；其他單位和工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納兼營(yíng)規(guī)定20兼售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。9、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的幾個(gè)特殊規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。4.5.損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。適用一般計(jì)稅方法的建筑業(yè)

,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征

項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征 項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額【大白菜：這里有故事】主管 可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行

。219、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的幾個(gè)特殊規(guī)定已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征

項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給

方的額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。229、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的幾個(gè)特殊規(guī)定按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的

扣稅憑證。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定情形當(dāng)期，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。239、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的幾個(gè)特殊規(guī)定適用一般計(jì)稅方法的

，產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接

、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。一般

在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，在取進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)可在當(dāng)期申報(bào)抵扣，不適用不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的規(guī)定。【大白菜：拆除也不必轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅?！?410、建筑業(yè)營(yíng)改增簡(jiǎn)易計(jì)稅方法匯總【36號(hào)通知附件2】一般

提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù) 規(guī)定的建筑業(yè)應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更?？蛇x擇的具體項(xiàng)目：1、一般 以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、2、一般或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。3、一般 為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：1《建筑工工 證》注明的合同開(kāi)工日期在 前的建筑工程項(xiàng)目;工 證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在

前的建筑2

未取得《建筑工工程項(xiàng)目。3《建筑工

工 證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在前的建筑工程項(xiàng)目。10、建筑業(yè)營(yíng)改增簡(jiǎn)易計(jì)稅方法匯總【36號(hào)通知附件2】1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法可不可以開(kāi)具

？答：建筑項(xiàng)目選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但可以按規(guī)定開(kāi)具或，稅率欄填寫3%。2、關(guān)于建筑工程老項(xiàng)目的確定問(wèn)題答：《營(yíng)業(yè)稅改征 試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項(xiàng)目是指：1《建筑工

工

證》注明的合同開(kāi)工日期在

前的建筑工程項(xiàng)目；2未取得《建筑工

工

證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。對(duì)于現(xiàn)實(shí)中存在的《建筑工

工

證》以及建筑工程承包合同都沒(méi)有注明開(kāi)工時(shí)間的情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要

可以提供 前實(shí)際已開(kāi)工的證明，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。3、4月30日之前簽定合同，5月1日后才招投標(biāo)項(xiàng)目，是新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目？

【

】答：按照財(cái)稅（2016）36

規(guī)定：建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工

工證》注明的合同開(kāi)工日期在 前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工工

證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在前的建筑工程項(xiàng)目。因此如果4月30日之前簽定的建筑工程承包合同注明的開(kāi)工時(shí)間在4月30日之前，屬于建筑工程老項(xiàng)目。2610、建筑業(yè)營(yíng)改增簡(jiǎn)易計(jì)稅方法匯總【36號(hào)通知附件2】4、一個(gè)項(xiàng)目甲方和乙方簽訂了合同，施工

證上注明的開(kāi)工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否能能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？【

】答：財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定，為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。提供建筑服務(wù)新老項(xiàng)目的劃分，以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也應(yīng)視為老項(xiàng)目。丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)看，是在為甲方的建筑老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。5、一個(gè)工程項(xiàng)目，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工

工許可證，能否以其他方式證明工程實(shí)際上在4月30日已經(jīng)開(kāi)工，并選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？答：財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定是否屬于建筑老項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)有兩種，一是以施工證上注明的開(kāi)工時(shí)期來(lái)劃分；二是未取得建筑工程施工證的，以建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期來(lái)進(jìn)行劃分。所以對(duì)于未取得施工證也未簽訂相關(guān)合同的，應(yīng)視為新項(xiàng)目，不能選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店10、建筑業(yè)營(yíng)改增簡(jiǎn)易計(jì)稅方法匯總【36號(hào)通知附件2】6、關(guān)于建筑業(yè) 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的對(duì)象問(wèn)題-建筑企業(yè)不同的項(xiàng)目，是否可以選用不同的計(jì)稅方法？答：部分建筑企業(yè)對(duì)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的對(duì)象存在疑惑，不清楚是以建筑項(xiàng)目為對(duì)象還是以整個(gè)納稅主體為對(duì)象。建筑業(yè)按項(xiàng)目管理是基本原則，這是針對(duì)建筑行業(yè)特點(diǎn)專門作出的特殊政策安排，類似于貨物可以對(duì)部分產(chǎn)品選擇適用簡(jiǎn)易或一般的計(jì)稅方法，是對(duì)建筑行業(yè)實(shí)實(shí)在在的利好。遵循這一原則，建筑企業(yè)是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并非取決于自己的，而是以建筑項(xiàng)目為對(duì)象的。舉例來(lái)說(shuō)，一個(gè)建筑企業(yè)有A、B兩個(gè)項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。7、建筑企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目是否可以部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法？答：建筑企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目可以部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法。例如：一個(gè)建筑企業(yè)有A、B兩個(gè)老項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。但同一項(xiàng)目不能選擇2個(gè)方法2810、建筑業(yè)營(yíng)改增簡(jiǎn)易計(jì)稅方法匯總【36號(hào)通知附件2】局8、選擇一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目是否需要4月30日前在報(bào)備？跨縣市的項(xiàng)目是否需要在項(xiàng)目所在地

局備案？建議：選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目應(yīng)從5月1日起在首次進(jìn)行納稅申報(bào)、預(yù)繳增值稅時(shí)，分別向機(jī)構(gòu)所在地和跨縣（市、區(qū)）的項(xiàng)目所在

管

進(jìn)行報(bào)備。9、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何確定銷售額？能否扣除分包款？答:《營(yíng)業(yè)稅改征

試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確，試點(diǎn)

提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店11、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告3011、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告3111、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告3211、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告分解1、一般跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在管

進(jìn)行納稅申報(bào)【最終按11%結(jié)算】。應(yīng)預(yù)繳

＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%例1：A建筑公構(gòu)所在地為山東泰安，一般，2016年10月承接山東濟(jì)南的工程項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款555萬(wàn)（含稅價(jià)），當(dāng)月支付給分包方B公司分包款111萬(wàn)（含稅價(jià)，B公司為一般，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）。1A建筑公司應(yīng)在山東濟(jì)南主管機(jī)關(guān)預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳＝（555－111）÷（1＋11%）×2%＝8萬(wàn)A建筑公司應(yīng)回山東泰安主管

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)計(jì)算的銷項(xiàng)稅2應(yīng)繳＝555÷（1＋11%）×11%=55萬(wàn)天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店11、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告分解2：一般跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在管

進(jìn)行納稅申報(bào)【始終按3%結(jié)算】。3、小規(guī)模跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在管進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳

＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%例1續(xù)：A建筑公司，2016年2月承接江蘇蘇州的工程項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款206萬(wàn)（含稅價(jià)），當(dāng)月支付給分包方C公司分包款51.5萬(wàn)（含稅價(jià)，C公司為一般

，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）。1A建筑公司應(yīng)在江蘇蘇州主管

機(jī)關(guān)預(yù)繳

應(yīng)預(yù)繳

＝（206－51.5）÷（1＋3%）×3%＝4.5萬(wàn)2A建筑公司應(yīng)回山東泰安主管

機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳

＝（206－51.5）÷（1＋3%）×3%=4.5萬(wàn)3411、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告例1續(xù)續(xù)：A建筑公司，2016年12月山東濟(jì)南、江蘇蘇州兩地項(xiàng)目外無(wú)其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額35萬(wàn)（不包含用于蘇州簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)）。A建筑公司向山東泰安主管

機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)納

＝［555÷（1＋11%）×11%－35］＋［（206－51.5）÷（1＋3%）×3%］＝24.5萬(wàn)應(yīng)補(bǔ)

＝應(yīng)納

－已預(yù)繳注：一般

跨省（＝24.5－（8＋4.5）＝12萬(wàn)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)

通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級(jí)

，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳11、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店11、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告3711、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告3811、特別說(shuō)說(shuō)營(yíng)改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)管理辦法-2016年第17號(hào)公告天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店3912、

免稅規(guī)定國(guó)家稅務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征公告2016年第29號(hào)：應(yīng)稅行為第二條

下列 應(yīng)稅行為免征免稅管理辦法（試行）：的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在（一）工程項(xiàng)目在

的建筑服務(wù)。工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在的建筑服務(wù)。（二）工程項(xiàng)目在

的工程監(jiān)理服務(wù)。（三）工程、礦產(chǎn)資源在

的工程勘察勘探服務(wù)。第五條

發(fā)生本辦法第二條所列

應(yīng)稅行為，除第（九）項(xiàng)、第（二十）項(xiàng)外，必須簽訂 銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn) 合同。否則，不予免征

。施工地點(diǎn)在 的工程項(xiàng)目，工程分包方應(yīng)提供工程項(xiàng)目在 的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等資料，作為

銷售服務(wù)

合同。第六條

向

單位銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，按本辦無(wú)形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從

取得，否則，不予免征第七條

發(fā)生

應(yīng)稅行為免征

的，應(yīng)單獨(dú)核算定免征 的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或。應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免 入不得開(kāi)具

。應(yīng)稅行為，除提供第二條第（二十）項(xiàng)所列服務(wù)外，應(yīng)在首次享第八條

發(fā)生免征受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在其他期限內(nèi)，到主管、辦理、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交備案材料第十五條

發(fā)生第十九條

本辦法自應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。起施行。4013、建筑業(yè)營(yíng)改增經(jīng)典實(shí)戰(zhàn)問(wèn)答1、關(guān)于建筑業(yè)臨時(shí)稅務(wù)登記問(wèn)題建筑企業(yè)跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，在地稅部門管理時(shí)，持外管證在勞務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，就地繳納并代開(kāi)。營(yíng)改增后，對(duì)跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，基本沿襲了營(yíng)業(yè)稅下的管理方式，也是持外管證在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款（部門），回機(jī)構(gòu)所在地（部門）申報(bào)。2、建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）項(xiàng)目應(yīng)該如何辦理稅務(wù)登記？【】1從事建筑業(yè)的 到外縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記

主管

開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

管理證明》2跨縣(市、區(qū))經(jīng)營(yíng)的建筑項(xiàng)目在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持《外管證》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”證件），到其項(xiàng)目所在

管

機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記423、在機(jī)構(gòu)所在地使用

管理新系統(tǒng)的，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新

稅控設(shè)備、開(kāi)具

？

【河北

】1在機(jī)構(gòu)所在地使用

管理新系統(tǒng)的

，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，如持機(jī)構(gòu)所在

管開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記的，回機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具，不需在建筑服務(wù)發(fā)生地重新

稅控設(shè)備開(kāi)具 ；如超過(guò)規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新

稅控設(shè)備，領(lǐng)取開(kāi)具。2發(fā)生上述業(yè)務(wù)的自開(kāi)票小規(guī)模

，需要開(kāi)具的，向建筑服務(wù)發(fā)生

管

機(jī)關(guān)申請(qǐng)

。4、關(guān)于提供建筑服務(wù)開(kāi)具

地點(diǎn)問(wèn)題【河北】提供建筑服務(wù)的 一般

應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具發(fā)票。小規(guī)模

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅

的，可向建筑服務(wù)發(fā)生

管

機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)

。（國(guó)家稅務(wù)

公告2016年第17號(hào)）天貓店：大白菜會(huì)計(jì)旗艦店5、關(guān)于

提供建筑服務(wù)開(kāi)具注意事項(xiàng)提供建筑服務(wù)，時(shí)，應(yīng)在自行開(kāi)具或者的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。6、關(guān)于甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷售額問(wèn)題《營(yíng)業(yè)稅改征試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指

發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)另有規(guī)定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诎l(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服7、一般

以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，文件規(guī)定以收到的然后減去分包款為銷售額，開(kāi)票是總金額的還是分包之后的？例如總包收到100萬(wàn)，分包款40萬(wàn)，購(gòu)貨方要