稅務教程-44學習新營改增之六建筑服務業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)退稅17.0講解+2.0講解【已講】2、生產(chǎn)企業(yè)退稅15.0講解+2.0講解【已講】3、民間非營利組織會計講解【已講】4、營改增

推行政策全講解【十晚左右，五月講完】5、行政單位會計簡要講解【五月完成】6、事業(yè)單位會計簡要講解【五月完成】老客戶免費獲取對應講解課程打包版客戶可獲取全部課程大白菜會計旗艦店持續(xù)提供更新大白菜會計旗艦店3-5月正式更新 計劃表大白菜會計全部支持在電腦、和平板三種設備上學習啦！大白菜在

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講課一起學習新營改增全（一）、回顧營改增歷史（二）、 以后改征 的應稅服務布局（三）、本次營改增后的全部稅率展示（四）、要點總結(jié)：本次營改增那些地方變動了（五）、逐條對比，學習營改增政策（六）、詳細學習營改增的征收范圍（七）、本次營改增后的零稅率與免稅情況總結(jié)（八）、本次營改增后的差額征收與即征即退總結(jié)（九）、

配套公告解讀：不動產(chǎn)分期抵扣政策（十）、 配套公告解讀： 轉(zhuǎn)讓和經(jīng)營租賃不動產(chǎn)政策（十一）、營改增有關(guān) 征收管理事項解讀（公告2016年第23號）（十二）、生活服務業(yè)營改增解讀（十三）、銀行和保險業(yè)營改增解讀（十四）、建筑業(yè)營改增解讀【結(jié)合過渡政策17號公告】（十五）、房地產(chǎn)業(yè)營改增解讀【結(jié)合過渡政策18號公告】（十六）、營改增后的賬務處理總結(jié)（十七）、營改增后的納稅申報表填報操作案例操作提醒：本節(jié)課會更新到大白菜正式

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持續(xù)更新今天20點10分開始系列學習新營改增：建筑業(yè)營改增操作解讀天貓店：大白菜會計旗艦店http

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：1691698727大白菜課件制作時間緊張，錯誤煩請通知大白菜的上述建筑服務業(yè)營改增操作指南一、二、征稅范圍三、

分類四、納稅義務發(fā)生時間五、納稅地點六、稅率和征收率七、應納稅額八、銷售額的確定九、進項稅額抵扣的幾個特殊規(guī)定十、簡易征收事項匯總十一、特別說說跨縣市提供建筑服務征收管理辦法-國家稅務十二、17號公告服務免稅政策十三、建筑服務營改增實戰(zhàn)經(jīng)典問答提醒：本節(jié)課會更新到大白菜正式中天貓店大白菜會計旗艦店持續(xù)更新在中民境內(nèi)提供建筑服務的單位和個人，為。1、單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，即企業(yè)和非企業(yè)性單位。個人，是指工商戶和其他個人。在境內(nèi)銷售提供建筑服務是指建筑服務的銷售方或者

方在境內(nèi)。81、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)的，以該發(fā)包人為。否則，以承包人為。中

民

單位或者個人在境內(nèi)提供建筑服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以方為

扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。92、征稅范圍建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動安裝服務修繕服務其他建筑服務裝飾服務工程服務天貓店：大白菜會計旗艦店2、征稅范圍1、工程服務：是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。2、安裝服務：是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、

設備、

、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、

費、擴容費以及類似

，按照安裝服務繳納

。112、征稅范圍修繕服務：是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務：是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。5、其他建筑服務：是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。123、分類分類和小分為一般規(guī)模。提供建筑服務年應稅銷售額超過500萬元的為一般提供建筑服務年應稅銷售額未超過500萬元(含本數(shù))的為小規(guī)模年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和 工商戶可選擇按照小規(guī)模 納稅。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般

。天貓店：大白菜會計旗艦店4、納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間提供建筑服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天收訖銷售款項，是指

提供建筑服務過程中或者完成后收到款項取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指

合同確定的付款日期;未簽訂 合同或者 合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。先開具

的，為開具

的當天。提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天發(fā)生視同銷售建筑服務的，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天扣繳義務發(fā)生時間為

納稅義務發(fā)生的當天，即前述幾項納稅義務發(fā)生時間的判斷標準。144、納稅義務發(fā)生時間問1：建筑服務已在營改增前完成，按合同規(guī)定營改增后收取工程款，如何確認征稅時間？答：

《營業(yè)稅改征

試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間為：“

發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具

的，為開具的當天。”收訖銷售款項，是指

提供建筑服務過程中或者完成后收到款項；

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指

合同確定的付款日期；未簽訂

合同或者

合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動

屬變更的當天?！耙虼耍绻贤?guī)定提供建筑服務的收款日期在營改增之后，應當在收到當月申報繳納

。問2、關(guān)于建筑服務未開始前收到的備料款等預收款，如何納稅？答：《營業(yè)稅改征

試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預收款，應當在收到當月申報繳納

。155、納稅地點管稅固定業(yè)戶銷售建筑服務，應當向其機構(gòu)所在地或者居住務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管的財政和管申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務 或者其批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主申報納稅。固定業(yè)戶非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住管管申報納稅；未申報納補征

。非固定業(yè)戶其他個人銷售建筑服務，應向建筑服務發(fā)生管申報納稅。其他個人扣繳義務人建筑服務扣繳義務人，應當向其機構(gòu)所在地或者居住

管

申報納稅。天貓店：大白菜會計旗艦店6、稅率和征收率一般

提供建筑服務適用稅率為6%;小規(guī)模提供建筑服務，以及一般提供的可選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。境內(nèi)的方為單位和個人扣繳的，按照適用稅率扣繳。177、應納稅額一般發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額

不足抵扣時，其

不足部分可以結(jié)

轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。簡易計稅方法不得抵扣進項稅額。：應納稅額=銷售額×征收率采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)小規(guī)模發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。一般 發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。188、銷售額的確定基本規(guī)定扣除的分包款，應當取得分包方開具的，包括：1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅，前可作為扣除憑證。2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的發(fā)票。差額扣除規(guī)定提供建筑服務的小規(guī)模與選擇簡易計稅方法一般納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后余額為銷售額。銷售額，是指提供建筑服務取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務另有規(guī)定的除外。天貓店：大白菜會計旗艦店8、銷售額的確定混合銷售規(guī)定問：關(guān)于銷售建筑材料同時提供建筑服務征稅問題答：銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時提供建筑服務的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務繳納。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納。一項銷售行為如果既涉及建筑服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納；其他單位和工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納兼營規(guī)定20兼售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。9、進項稅額抵扣的幾個特殊規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。4.5.損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。適用一般計稅方法的建筑業(yè)

,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征

項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征 項目銷售額）÷當期全部銷售額【大白菜：這里有故事】主管 可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行

。219、進項稅額抵扣的幾個特殊規(guī)定已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務、服務，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形（簡易計稅方法計稅項目、免征

項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給

方的額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的額，應當從當期的進項稅額中扣減。229、進項稅額抵扣的幾個特殊規(guī)定按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的

扣稅憑證。已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣的規(guī)定情形當期，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指

根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。239、進項稅額抵扣的幾個特殊規(guī)定適用一般計稅方法的

，產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者后取得并在會計制度上按固定資后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn)，包括以直接

、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。一般

在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，在取進項稅額時可在當期申報抵扣，不適用不動產(chǎn)分期抵扣的規(guī)定?！敬蟀撞耍翰鸪膊槐剞D(zhuǎn)出進項稅?！?410、建筑業(yè)營改增簡易計稅方法匯總【36號通知附件2】一般

提供財政部和國家稅務 規(guī)定的建筑業(yè)應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更?？蛇x擇的具體項目：1、一般 以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、2、一般或者其他費用的建筑服務。為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3、一般 為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：1《建筑工工 證》注明的合同開工日期在 前的建筑工程項目;工 證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在

前的建筑2

未取得《建筑工工程項目。3《建筑工

工 證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在前的建筑工程項目。10、建筑業(yè)營改增簡易計稅方法匯總【36號通知附件2】1、簡易計稅方法可不可以開具

？答：建筑項目選擇按簡易計稅方法的，不得抵扣進項稅額，但可以按規(guī)定開具或，稅率欄填寫3%。2、關(guān)于建筑工程老項目的確定問題答：《營業(yè)稅改征 試點有關(guān)事項的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項目是指：1《建筑工

工

證》注明的合同開工日期在

前的建筑工程項目；2未取得《建筑工

工

證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。對于現(xiàn)實中存在的《建筑工

工

證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質(zhì)重于形式的原則，只要

可以提供 前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進行稅務處理。3、4月30日之前簽定合同，5月1日后才招投標項目，是新項目還是老項目？

【

】答：按照財稅（2016）36

規(guī)定：建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工

工證》注明的合同開工日期在 前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工工

證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在前的建筑工程項目。因此如果4月30日之前簽定的建筑工程承包合同注明的開工時間在4月30日之前，屬于建筑工程老項目。2610、建筑業(yè)營改增簡易計稅方法匯總【36號通知附件2】4、一個項目甲方和乙方簽訂了合同，施工

證上注明的開工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否能能夠選擇簡易計稅方法？【

】答：財稅（2016）36號文規(guī)定，為建筑工程老項目提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法。提供建筑服務新老項目的劃分，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也應視為老項目。丙方提供的建筑服務業(yè)務實質(zhì)來看，是在為甲方的建筑老項目提供建筑服務，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡易計稅方法。5、一個工程項目，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工

工許可證，能否以其他方式證明工程實際上在4月30日已經(jīng)開工，并選擇適用簡易計稅方法？答：財稅（2016）36號文規(guī)定是否屬于建筑老項目的標準有兩種，一是以施工證上注明的開工時期來劃分；二是未取得建筑工程施工證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進行劃分。所以對于未取得施工證也未簽訂相關(guān)合同的，應視為新項目，不能選擇適用簡易計稅方法。天貓店：大白菜會計旗艦店10、建筑業(yè)營改增簡易計稅方法匯總【36號通知附件2】6、關(guān)于建筑業(yè) 適用簡易計稅方法的對象問題-建筑企業(yè)不同的項目，是否可以選用不同的計稅方法？答：部分建筑企業(yè)對適用簡易計稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以建筑項目為對象還是以整個納稅主體為對象。建筑業(yè)按項目管理是基本原則，這是針對建筑行業(yè)特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對建筑行業(yè)實實在在的利好。遵循這一原則，建筑企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的，而是以建筑項目為對象的。舉例來說，一個建筑企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。7、建筑企業(yè)的多個老項目是否可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法？答：建筑企業(yè)的多個老項目可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法。例如：一個建筑企業(yè)有A、B兩個老項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。但同一項目不能選擇2個方法2810、建筑業(yè)營改增簡易計稅方法匯總【36號通知附件2】局8、選擇一般計稅方法和簡易辦法計稅的建筑項目是否需要4月30日前在報備？跨縣市的項目是否需要在項目所在地

局備案？建議：選擇簡易辦法計稅的建筑項目應從5月1日起在首次進行納稅申報、預繳增值稅時，分別向機構(gòu)所在地和跨縣（市、區(qū)）的項目所在

管

進行報備。9、建筑服務簡易計稅方法如何確定銷售額？能否扣除分包款？答:《營業(yè)稅改征

試點有關(guān)事項的規(guī)定》中明確，試點

提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。天貓店：大白菜會計旗艦店11、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告3011、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告3111、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告3211、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告分解1、一般跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。

應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳后，向機構(gòu)所在管

進行納稅申報【最終按11%結(jié)算】。應預繳

＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%例1：A建筑公構(gòu)所在地為山東泰安，一般，2016年10月承接山東濟南的工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務價款555萬（含稅價），當月支付給分包方B公司分包款111萬（含稅價，B公司為一般，提供的為清包工服務，未選擇簡易計稅）。1A建筑公司應在山東濟南主管機關(guān)預繳應預繳＝（555－111）÷（1＋11%）×2%＝8萬A建筑公司應回山東泰安主管

機關(guān)申報納稅時計算的銷項稅2應繳＝555÷（1＋11%）×11%=55萬天貓店：大白菜會計旗艦店11、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告分解2：一般跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳后，向機構(gòu)所在管

進行納稅申報【始終按3%結(jié)算】。3、小規(guī)?？缈h(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳后，向機構(gòu)所在管進行納稅申報。應預繳

＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%例1續(xù)：A建筑公司，2016年2月承接江蘇蘇州的工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務價款206萬（含稅價），當月支付給分包方C公司分包款51.5萬（含稅價，C公司為一般

，選擇簡易計稅）。1A建筑公司應在江蘇蘇州主管

機關(guān)預繳

應預繳

＝（206－51.5）÷（1＋3%）×3%＝4.5萬2A建筑公司應回山東泰安主管

機關(guān)申報時計算的應預繳

＝（206－51.5）÷（1＋3%）×3%=4.5萬3411、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告例1續(xù)續(xù)：A建筑公司，2016年12月山東濟南、江蘇蘇州兩地項目外無其他業(yè)務，當月取得可抵扣進項稅額35萬（不包含用于蘇州簡易計稅項目而不得抵扣的進項）。A建筑公司向山東泰安主管

機關(guān)進行納稅申報。應納

＝［555÷（1＋11%）×11%－35］＋［（206－51.5）÷（1＋3%）×3%］＝24.5萬應補

＝應納

－已預繳注：一般

跨省（＝24.5－（8＋4.5）＝12萬、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務

通知建筑服務發(fā)生地所在地省級

，在一定時期內(nèi)暫停預繳11、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告天貓店：大白菜會計旗艦店11、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告3711、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告3811、特別說說營改增后跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務管理辦法-2016年第17號公告天貓店：大白菜會計旗艦店3912、

免稅規(guī)定國家稅務營業(yè)稅改征公告2016年第29號：應稅行為第二條

下列 應稅行為免征免稅管理辦法（試行）：的工程項目提供的建筑服務，均屬于工程項目在（一）工程項目在

的建筑服務。工程總承包方和工程分包方為施工地點在的建筑服務。（二）工程項目在

的工程監(jiān)理服務。（三）工程、礦產(chǎn)資源在

的工程勘察勘探服務。第五條

發(fā)生本辦法第二條所列

應稅行為，除第（九）項、第（二十）項外，必須簽訂 銷售服務或無形資產(chǎn) 合同。否則，不予免征

。施工地點在 的工程項目，工程分包方應提供工程項目在 的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件等資料，作為

銷售服務

合同。第六條

向

單位銷售服務或無形資產(chǎn)，按本辦無形資產(chǎn)的全部收入應從

取得，否則，不予免征第七條

發(fā)生

應稅行為免征

的，應單獨核算定免征 的，該項銷售服務或。應稅行為的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免 入不得開具

。應稅行為，除提供第二條第（二十）項所列服務外，應在首次享第八條

發(fā)生免征受免稅的納稅申報期內(nèi)或在其他期限內(nèi)，到主管、辦理、直轄市和計劃單列市國家稅務局規(guī)定的申報征期后的應稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交備案材料第十五條

發(fā)生第十九條

本辦法自應稅行為享受免稅的，應當按規(guī)定進行納稅申報。起施行。4013、建筑業(yè)營改增經(jīng)典實戰(zhàn)問答1、關(guān)于建筑業(yè)臨時稅務登記問題建筑企業(yè)跨縣區(qū)提供建筑服務，在地稅部門管理時，持外管證在勞務發(fā)生地辦理報驗登記，就地繳納并代開。營改增后，對跨縣區(qū)提供建筑服務，基本沿襲了營業(yè)稅下的管理方式，也是持外管證在勞務發(fā)生地預繳稅款（部門），回機構(gòu)所在地（部門）申報。2、建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）項目應該如何辦理稅務登記？【】1從事建筑業(yè)的 到外縣（市、區(qū)）臨時從事建筑服務的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記

主管

開具《外出經(jīng)營活動

管理證明》2跨縣(市、區(qū))經(jīng)營的建筑項目在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，應當持《外管證》及稅務登記證副本（或者“三證合一”證件），到其項目所在

管

機關(guān)辦理報驗登記423、在機構(gòu)所在地使用

管理新系統(tǒng)的，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時，是否需要在建筑服務發(fā)生地重新

稅控設備、開具

？

【河北

】1在機構(gòu)所在地使用

管理新系統(tǒng)的

，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時，如持機構(gòu)所在

管開具的《外出經(jīng)營活動管理證明》，在建筑服務發(fā)生地辦理報驗登記的，回機構(gòu)所在地開具，不需在建筑服務發(fā)生地重新

稅控設備開具 ；如超過規(guī)定期限，在建筑服務發(fā)生地辦理稅務登記的，需要在建筑服務發(fā)生地重新

稅控設備，領(lǐng)取開具。2發(fā)生上述業(yè)務的自開票小規(guī)模

，需要開具的，向建筑服務發(fā)生

管

機關(guān)申請

。4、關(guān)于提供建筑服務開具

地點問題【河北】提供建筑服務的 一般

應當在機構(gòu)所在地開具發(fā)票。小規(guī)模

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅

的，可向建筑服務發(fā)生

管

機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請

。（國家稅務

公告2016年第17號）天貓店：大白菜會計旗艦店5、關(guān)于

提供建筑服務開具注意事項提供建筑服務，時，應在自行開具或者的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。6、關(guān)于甲供材料是否計入建筑服務銷售額問題《營業(yè)稅改征試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指

發(fā)生應稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務另有規(guī)定的除外。”甲供材料不屬于發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服7、一般

以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務，適用簡易計稅方法，文件規(guī)定以收到的然后減去分包款為銷售額，開票是總金額的還是分包之后的？例如總包收到100萬，分包款40萬，購貨方要