物業(yè)新會計分錄

128/128物業(yè)新會計準則分錄一、流淌資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）[收到集團內(nèi)權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金]資本公積

2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入（收付實現(xiàn)制）借：銀行存款[銷售商品提供服務(wù)所收到的現(xiàn)金]貸：主營業(yè)務(wù)收入3、收到應(yīng)收款項

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金]

應(yīng)收票據(jù)[銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金]

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、因支付內(nèi)部職工緣故所借的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應(yīng)收款[購買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款或結(jié)算中心備注：其他應(yīng)收款是依照記載的用途來指定現(xiàn)金流，如購買固定資產(chǎn)在指定現(xiàn)金流時應(yīng)記入購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時

借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）

治理費用或主營業(yè)務(wù)成本（按應(yīng)報銷的金額）[購買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

待查明緣故后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）

庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于無法查明的其他緣故：

借：治理費用—現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）

屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款結(jié)算中心

貸：財務(wù)費用-利息收入[收到銀行及其他公司利息收入]

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款-備用[沖減第一次借備用金時發(fā)生的用途]

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入[收到的與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

9、交納稅費

借：應(yīng)交稅費-營稅稅[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]應(yīng)交稅費-城建稅[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]應(yīng)交稅費-教育費附加[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]應(yīng)交稅費-堤圍費[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]應(yīng)交稅費-所得稅[支付的所得稅]貸：銀行存款

10、支付供應(yīng)單位各種款項

借：應(yīng)付賬款[購買商品、同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

應(yīng)付票據(jù)[購買商品、同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款或現(xiàn)金

11、收到和支付的代收代付款項（如水電費）或押金(1)收到代收代付款項時借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款[-支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]支付時

借：其他應(yīng)付款[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：銀行存款(2)收到押金時借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款[收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]支付押金

借：其他應(yīng)付款[-收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]貸：銀行存款或現(xiàn)金

12、支付職工工資、附加人工費和勞動愛護費等(1）借：應(yīng)付職工薪酬–工資及資金[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]-附加人工費[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]-勞動愛護費[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款或現(xiàn)金(2)結(jié)轉(zhuǎn)工資、附加人工費和勞動愛護費借：主營業(yè)務(wù)成本-工資及資金-附加人工費-勞動愛護費治理費用-工資及資金-附加人工費-勞動保險費-勞動愛護費貸：應(yīng)付職工薪酬--工資及資金-附加人工費-勞動保險費-勞動愛護費(3)支付社?？頰、借：其他應(yīng)付款-保險費（個人承擔）其他應(yīng)付款-保險費（單位承擔）貸：銀行存款b、結(jié)轉(zhuǎn)單位社?？罱瑁簯?yīng)付職工薪酬-保險費貸：其他應(yīng)付款-保險費（單位承擔）c、結(jié)轉(zhuǎn)社?？罱瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-保險費治理費用-保險費貸：：應(yīng)付職工薪酬-保險費(3)支付職工個人所得稅借：應(yīng)交稅費[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款13、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施

借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

同時

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

14、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項

借：其他應(yīng)付款[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

15、支付各項成本、費用

借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]主營業(yè)務(wù)成本[購買商品同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]治理費用[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

財務(wù)費用（手續(xù)費）[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

營業(yè)外支出[支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

16、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時

借：股本（實收資本）等

貸：銀行存款

（三）存貨

1、

同意捐贈的原材料

借：原材料(不考慮增值稅)貸：營業(yè)外收入—同意捐贈利得（※）

銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）

2、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本

借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢

3、購建固定資產(chǎn)領(lǐng)用材料

借：在建工程

貸：原材料

4、出售原材料

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（※）

貸：原材料

二、非流淌資產(chǎn)

（四）長期股權(quán)投資

1、同一操縱下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

有關(guān)負債科目

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

有關(guān)負債科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一操縱下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

（1）以貨幣資金作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

投資收益—處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

投資收益—處置收益

同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動

借（貸）：公允價值變動損益

貸（記）：投資收益

（3）以存貨（工業(yè)企業(yè)）作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

同時

借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

長期股權(quán)投資減值預(yù)備

投資收益—處置收益

貸：持有至到期投資

可供出售金融資產(chǎn)

長期股權(quán)投資

投資收益—處置收益

同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

累計折舊

累計折耗

累計攤銷

固定資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備

營業(yè)外支出—非流淌資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）

營業(yè)外收入—非流淌資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）

貸：銀行存款

（2）采納權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（實際支付的價款）

貸：銀行存款

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

4、以存貨(工業(yè)企業(yè))換入長期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價預(yù)備

貸：庫存商品

原材料

（2）采納權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5、以固定資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（已計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款（支付的相關(guān)稅費）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理

投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

長期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）

長期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

8、企業(yè)同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值）

壞賬預(yù)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9、長期股權(quán)投資采納成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

10、采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理

（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

分擔虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限

借：投資收益

貸：長期應(yīng)收款

在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，關(guān)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額

借：投資收益

貸：可能負債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動）

11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）

長期股權(quán)投資減值預(yù)備（原賬面余額）

貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)合并）

借：長期股權(quán)投資

貸：長期股權(quán)投資—成本

—損益調(diào)整

—其他權(quán)益變動

12、提取長期投資減值預(yù)備

借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值預(yù)備

13、已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長期股權(quán)投資減值預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失

14、處置股權(quán)投資時

借：銀行存款（實際取得的價款）

長期投資減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

（五）商譽

1、非同一操縱下的汲取合并形成商譽時

借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值）

商譽

貸：相關(guān)負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）

相關(guān)科目（合并成本）

2、企業(yè)依照資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失

貸：商譽減值預(yù)備

（六）投資性房地產(chǎn)

1、成本法模式計量的

（1）企業(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款（2）自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)先歸集借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬等后續(xù)轉(zhuǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

累計折舊

固定資產(chǎn)值預(yù)備

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備（計提的減值預(yù)備）

（3）按月計提折舊或進行攤銷

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備

貸：投資性房地產(chǎn)

累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值預(yù)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無形資產(chǎn)減值預(yù)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價值模式計量的

（1）企業(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）

累計折舊

固定資產(chǎn)值預(yù)備

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）

（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動

公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動

同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動

借（貸）：公允價值變動損益

貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額

借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（七）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增減變化

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）

借：固定資產(chǎn)[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）

借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費用

借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建筑的固定資產(chǎn)

（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料

（2）自營工程發(fā)生的其它費用

借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（3）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預(yù)付工程價款

借：預(yù)付賬款[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負債表日，按合理可能的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款

借：在建工程[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值（除非價值不公允）

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—資本（或股本）溢價

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）[購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分攤未確認融資費用

借：財務(wù)費用

貸：未確認融資費用

7、同意捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）

貸：營業(yè)外收入—同意捐贈利得

銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度可能的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“往常年度損益調(diào)整”科目核算。

14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）

借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

17、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

固定資產(chǎn)折舊

按月計提固定資產(chǎn)折舊

借：主營業(yè)務(wù)成本

治理費用-折舊費

其他業(yè)務(wù)成本-投資性房地產(chǎn)累計折舊

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備

假如已計提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)

借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)難等非正常緣故造成的損失

借：營業(yè)外支出—特不損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

借：營業(yè)外支出—處理非流淌資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度可能的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（八）無形資產(chǎn)

1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值

借：無形資產(chǎn)

貸：股本（實收資本）

為首次發(fā)行股票而同意投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值

借：無形資產(chǎn)

貸：股本（實收資本）

3、同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)（公允價值）

壞賬預(yù)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬預(yù)備）

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

4、同意捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本

借：無形資產(chǎn)

貸：營業(yè)外收入—同意捐贈利得

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出

6、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）

貸：銀行存款等

7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行

8、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目

9、出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入

借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

累計攤銷（已計提的累計攤銷）

無形資產(chǎn)減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

營業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

10、出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷

11、無形資產(chǎn)的攤銷

借：治理費用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷

12、無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值預(yù)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備（九）長期待攤費用

1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用

借：長期待攤費用

貸：有關(guān)科目

2、攤銷長期待攤費用

借：主營業(yè)務(wù)成本治理費用貸：長期待攤費用

（十）、待處理財產(chǎn)損溢

待處理財產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等

借：原材料

庫存商品

固定資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、治理緣故造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：治理費用

3、非正常緣故造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

（二）待處理財產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：原材料

庫存商品

固定資產(chǎn)

2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、能夠收回的保險賠償和過失人的賠償

借：原材料

其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分

借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于一般經(jīng)營損失部分

借：治理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用（票面價值×利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）[銷售商品、同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）[支付的與其它經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）

借：銀行存款（實際收的金額）[銷售商品、同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）[支付的與其它經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資

借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：財務(wù)費用（未計提利息部分）

應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款

借：材料采購

庫存商品

原材料

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

12、到銀行支付到期票據(jù)的付款通知

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

13、期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付票據(jù)

14、到期支付利息

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

財務(wù)費用（未計利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

15、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時

借：銀行存款

財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金]

5、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實際收到的金額）

壞賬預(yù)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

（1）企業(yè)同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬預(yù)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬預(yù)備）

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（2）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的

借：原材料（公允價值）

庫存商品（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

壞賬預(yù)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（公允價值）

壞賬預(yù)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（4）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值）

持有至到期投資（公允價值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬預(yù)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

長期股權(quán)投資等（公允價值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

壞賬預(yù)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

8、以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，以后?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額

借：應(yīng)收賬款（公允價值）

壞賬預(yù)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

9、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)依照有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨物資同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）

借：原材料

庫存商品等

貸：應(yīng)付賬款

10、同意供應(yīng)單位提供服務(wù)或勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)依照供應(yīng)單位的發(fā)票賬單

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

11、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

14、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應(yīng)交稅費

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價預(yù)備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（折耗）（計提的折舊、折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)公允價值）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以長期投資清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

長期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

營業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。

16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—股本（或資本）溢價

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

17、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入—確實無法支付應(yīng)付款項

（三）預(yù)付、預(yù)收賬款

1、因購貨而預(yù)付的款項

借：預(yù)付賬款[購買商品同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款

2、收到所購物資時，依照發(fā)票賬單等列明的金額

借：原材料

庫存商品等

貸：預(yù)付賬款

3、補付款項

借：預(yù)付賬款[購買商品同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

4、退回多付的款項

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款[購買商品同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

5、將可能不能收到所購物資的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款[銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金]

貸：預(yù)收賬款

7、銷售實現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

8、購貨單位補付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金]

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金]

貸：銀行存款（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利

1、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

長期股權(quán)投資（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實際支付的款項）

2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

關(guān)于采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4、分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配

貸：應(yīng)付股利

5、實際支付時

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息

1、公司購入分期付息、到期還本的債券，假如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2、按期計提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認投資收益時

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資—利息調(diào)整

貸：投資收益

持有至到期投資—利息調(diào)整

3、收到利息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應(yīng)收利息（賬面余額）

4、按期計算確定短期借款利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

5、按期計算確定長期借款、企業(yè)債券利息

借：在建工程

財務(wù)費用

研發(fā)支出

長期借款—利息調(diào)整

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

長期借款—利息調(diào)整

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

6、實際支付利息時

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款

1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2、收回各種款項

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):)，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照顧收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。

4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項

借：銀行存款

治理費用

主營業(yè)務(wù)成本

貸：其他應(yīng)付款

5、支付各種應(yīng)付、暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6、母公司向子公司撥款時

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7、子公司向母公司上交折舊時

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時

母公司：

借：長期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本（實收資本）

（八）壞賬預(yù)備

1、提取壞賬預(yù)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬預(yù)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬預(yù)備賬面余額的差額

借：壞賬預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值損失

關(guān)于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬預(yù)備

借：壞賬預(yù)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，假如以后又收回，按實際收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬預(yù)備

同時

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)

（一）內(nèi)部權(quán)益性撥款

1、上級單位撥付所屬單位權(quán)益性資本

借：內(nèi)部投資

貸：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

固定資產(chǎn)

2、所屬單位收到上級單位撥付的權(quán)益性資本

借：銀行存款

內(nèi)部存款

固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部資本

3、發(fā)生所屬單位合并時

借：內(nèi)部投資（兼并單位）

貸：內(nèi)部投資（被兼并單位）

（二）內(nèi)部撥款

1、企業(yè)內(nèi)部上級單位撥付所屬單位購建固定資產(chǎn)的資金

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款

所屬單位收到撥款

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

2、上級單位對所屬單位撥付固定資產(chǎn)

借：內(nèi)部撥出款

貸：固定資產(chǎn)等

所屬單位收到實物投資

借：固定資產(chǎn)等

貸：內(nèi)部撥入款

3、所屬內(nèi)部單位之間調(diào)撥固定資產(chǎn)

上級單位依照資產(chǎn)處調(diào)撥令作

借：內(nèi)部撥出款（調(diào)入單位）

貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位）

調(diào)入單位作

借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

內(nèi)部撥入款

調(diào)出單位作

借：內(nèi)部撥入款

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

年終依照上級單位資產(chǎn)處下達的年度營運資金核定表，作增資處理：

上級單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

4、企業(yè)內(nèi)部上級單位撥付所屬單位流淌資金

上級單位作

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款等

所屬單位作

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

5、期末上交資金時

上級單位計提時：

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部撥出款

上交時：

借：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款

所屬單位計提時：

借：內(nèi)部撥入款

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

上交時：

借：應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部存款

銀行存款

6、所屬單位發(fā)生的成本費用轉(zhuǎn)上級單位沖銷撥款

所屬單位作

借：內(nèi)部撥入款

貸：有關(guān)成本費用科目

上級單位作

借：有關(guān)成本費用科目

貸：內(nèi)部撥出款

年終依照上級單位資產(chǎn)處下達的年度營運資金核定表作增資處理：

上級單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

六、負債

（一）短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）交易性金融負債

1、承擔交易性金融負債時

借：銀行存款

投資收益

貸：交易性金融負債（本金）

2、資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算利息

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

3、資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融負債（公允價值變動）

資產(chǎn)負債表日，公允價值低于其賬面余額

借：交易性金融負債（公允價值變動）

貸：公允價值變動損益

4、出售時

借：交易性金融負債（本金）

交易性金融負債（公允價值變動）

借或貸：投資收益

貸：銀行存款

同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

或

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

（三）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的房租水電費、個人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費—個人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時

借:

應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費

借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

貸：銀行存款

6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬-保險費

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：

借：主營業(yè)務(wù)成本勞務(wù)成本

研發(fā)支出

工程施工

治理費用在建工程

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：治理費用

主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

9、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，

借：治理費用

主勞業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

10、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償

計提時

借：治理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金（四）應(yīng)交稅費1、應(yīng)交勞業(yè)稅、城建稅、教育附加和堤圍費等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-營稅稅應(yīng)交稅費-城建稅應(yīng)交稅費-教育費附加應(yīng)交稅費-堤圍費

2、應(yīng)交所得稅

（1）計算當期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應(yīng)交所得稅）

（2）依照所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

依照所得稅準則應(yīng)予確認的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）依照所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負債

依照所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：治理費用

貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費]

貸：銀行存款

7、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅

（1）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的

借：固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

（2）土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款（實際收到金額）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入

（3）交納應(yīng)交土地增值稅時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅]

貸：銀行存款等

8、應(yīng)交個人所得稅

（1）

按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

（2）交納個人所得稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款（五）遞延收益

1、確認或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

3、確認或收到與收益相關(guān)的用于補償以后期間相關(guān)費用的政府補助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

4、在以后期間確認相關(guān)費用

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

5、返還政府補助

借：遞延收益

營業(yè)外收入

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

（六）長期借款

1、借入長期借款

借：銀行存款

長期借款（利息調(diào)整）

貸：長期借款（本金）

2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用

借：在建工程

研發(fā)支出

治理費用（開辦費）

財務(wù)費用等

貸：長期借款（應(yīng)計利息）

應(yīng)付利息

長期借款（利息調(diào)整）

3、歸還長期借款

借：長期借款（本金）

貸：銀行存款

存在利息調(diào)整余額的

借：長期借款（利息調(diào)整）

貸：在建工程

研發(fā)支出

財務(wù)費用等

4、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）

5、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應(yīng)交稅費

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于長期借款的賬面價值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價預(yù)備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計提的減值預(yù)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)公允價值）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以長期投資清償債務(wù)

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

長期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）

投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長期借款

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

累計攤銷

營業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：長期借款

貸：銀行存款

以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。

6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：長期借款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—股本（或資本）溢價

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

7、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額

借：長期借款

貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

8、以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長期借款（賬面余額）

貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）

9、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長期借款

借：長期借款（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入—確實無法支付應(yīng)付款項

（七）應(yīng)付債券

1、發(fā)行債券

借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、資產(chǎn)負債表日計提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息

借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）

財務(wù)費用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付利息（票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）

支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）

財務(wù)費用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）

3、債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（面值）

應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

貸：銀行存款等

存在利息調(diào)整余額的

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸或借：在建工程

財務(wù)費用

研發(fā)支出等

4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

借：銀行存款（實際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價值）

5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）

資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券—應(yīng)計利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積—資本（或股本）溢價

（八）長期應(yīng)付款

1、企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

借：固定資產(chǎn)

在建工程

無形資產(chǎn)

研發(fā)支出

未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款

2、按期支付價款

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值

借：在建工程

固定資產(chǎn)

未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接費用）

4、按期支付融資租賃費

借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

（九）未確認融資費用

1、資產(chǎn)負債表日，對未確認融資費用采納實際利率法進行攤銷

借：財務(wù)費用

在建工程研發(fā)支出等

貸：未確認融資費用

（十）專項應(yīng)付款

1、實際收到資本性專項撥款

借：銀行存款等

貸：專項應(yīng)付款

2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目

借：固定資產(chǎn)

在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、工程完工，形成長期資產(chǎn)

借：專項應(yīng)付款

貸：資本公積—資本溢價

4、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準

借：長期應(yīng)付款

貸：在建工程研發(fā)支出等

5、撥款結(jié)余上交

借：專項應(yīng)付款

貸：銀行存款

（十一）可能負債

1、依照或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的可能負債

借：營業(yè)外支出

貸：可能負債（可能擔保損失、可能未決訴訟損失、可能重組損失）

2、依照或有事項準則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的可能負債

借：銷售費用

貸：可能負債（可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建筑承包商未開工建筑的合同，依照建筑合同準則確定合同可能總成本超過合同總收入的

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：可能負債（可能虧損合同損失）

4、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，關(guān)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額

借：投資收益

貸：可能負債（承擔額外投資損失）

5、實際償付的負債

借：可能負債

貸：銀行存款

6、對已確認的可能負債進行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：可能負債

調(diào)整減少：

借：可能負債

貸：有關(guān)科目

（十二）遞延所得稅負債

1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)依照所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

資本公積—其他資本公積

貸：遞延所得稅負債

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)依照所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用

資本公積—其他資本公積

2、非同一操縱下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅臨時性差異的，于購買日依照所得稅準則確認遞延所得稅負債

借：商譽

貸：遞延所得稅負債八、所有者權(quán)益

（一）實收資本（股本）

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實收資本

公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）

資本公積—股本溢價

2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實收資本（股本）

資本公積

3、按股東大會批準的利潤分配方案分配股票股利

借：利潤分配

貸：股本

經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積—股本溢價

貸：實收資本（股本）

4、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）

資本公積—其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積—股本（資本）溢價（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）

貸：實收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積—資（股）本溢價（股份的公允價值總額與相應(yīng)的實收資本或股本之間的差額）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（差額）

6、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

借：資本公積—其他資本公積（依照實際行權(quán)情況確定的金額）

貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積—股本溢價（差額）

7、按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本

借：實收資本（股本）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

8、公司采納收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益

借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額）

資本公積—股本溢價

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）

銀行存款

庫存現(xiàn)金

9、購回股票支付的價款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）

資本公積（股本溢價）（差額）

10、企業(yè)（中外合作經(jīng)營）依照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資

借：實收資本—已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤分配—利潤歸還投資

貸：盈余公積—利潤歸還投資”（二）資本公積

1、企業(yè)同意投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本（股本）

資本公積（資本溢價或股本溢價）

2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款等（實際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）

資本公積—股本溢價（溢價部分）

3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用

借：資本公積—股本溢價

貸：銀行存款

4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時產(chǎn)生股本溢價

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券

資本公積—其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積—股本（資本）溢價（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）

貸：實收資本（股本）

資本公積—資本溢價或股本溢價

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

6、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積—資本溢價或股本溢價

貸：實收資本（股本）

7、同一操縱下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）

貸或借：資本公積（資本溢價或股本溢價）（差額）

資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的：

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

資本公積—資本溢價或股本溢價

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）

8、長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動

借或貸：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動（按持股比例計算應(yīng)享有的份額）

貸或借：資本公積—其他資本公積-其他權(quán)益變動

處置采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

借或貸：資本公積—其他資本公積-其他權(quán)益變動（原記入資本公積的相關(guān)金額）

貸或借：投資收益

9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

（1）

權(quán)益工具授予日

借：治理費用

貸：資本公積—其他資本公積

（2）

行權(quán)日

借：資本公積—其他資本公積

貸：股本

資本公積—股本溢價

10、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額）

處置該項投資性房地產(chǎn)時

借：資本公積—其他資本公積（該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

11、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）

持有至到期投資減值預(yù)備

貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息

資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）

12、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采納成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，關(guān)于有固定到期日的，在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采納實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（借）：投資收益。

關(guān)于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（借）：投資收益

13、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

（1）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積—其他資本公積

可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額

借：資本公積—其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)

（2）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積—其他資本公積（原計入資本公積的累計損失）

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

（3）已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：資本公積—其他資本公積

（4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回

借：資本公積—其他資本公積

貸：資產(chǎn)減值損失

借：銀行存款

貸：資本公積—其他資本公積

14、資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的

借或貸：有關(guān)科目

貸或借：資本公積—其他資本公積

屬于無效套期的

借或貸：有關(guān)科目

貸：公允價值變動損益

15、公司采納收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益

借：股本

資本公積

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

16、購回股票支付的價款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

資本公積

（三）盈余公積

1、

提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

2、

用盈余公積補虧損

借：盈余公積

貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入

3、

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實收資本（股本）

4、

用盈余公積派送新股

借：盈余公積（派送金額）

貸：股本（股票面值和派送的新股總數(shù)計算的金額）

資本公積—股本溢價（派送金額與派送新股面值總額的差額）

5、

用盈余公積分派現(xiàn)金股利

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

6、外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)進展基金

借：利潤分配—提取儲備基金

—提取企業(yè)進展基金

貸：盈余公積—儲備基金

—企業(yè)進展基金

7、外商投資企業(yè)經(jīng)批準將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積—儲備基金

貸：實收資本

8、外商投資企業(yè)在專門情況下經(jīng)批準用儲備基金彌補虧損

借：盈余公積—儲備基金

貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入

9、外商投資企業(yè)用企業(yè)進展基金轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積—企業(yè)進展基金

貸：實收資本

10、中外合作經(jīng)營依照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，

借：實收資本—已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤分配—利潤歸還投資

貸：盈余公積（利潤歸還投資）

九、成本費用核算業(yè)務(wù)

（一）服務(wù)業(yè)日常的費用支出成本核算要緊會計分錄為：

１、差不多生產(chǎn)單位發(fā)生各項