淺談工程結算審計過程中的問題及成因

淺談工程結算審計過程中的問題及成因淺談工程結算審計過程中的問題及成因工程結算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建立單位對各承包單位提交的工程結算資料所進展的審計活動，旨在降低本錢，進步效益?，F(xiàn)對在工程結算審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題加以歸納，并對其成因進展簡要分析。一、工程結算審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題1、在工程結算審計過程中普遍存在一個問題，就是不少施工企業(yè)利用建立單位對建立工程結算的知識理解較少，不能對建立工程結算進展有效的監(jiān)視，采用多計工程量、高套定額、重復計算工程量等手段，高估工程造價。2、工程招標工作不嚴謹，本文由論文聯(lián)盟.LL.搜集整理趨于形式化。工程招標的主要作用除了擇優(yōu)選取適宜的施工單位外，還通過市場競爭形成合理的工程價格，從而起到控制投資的作用。但是，有些工程在施行過程中，招標文件編制不嚴密、矛盾或歧義現(xiàn)象較多，限制性用語不準確、開口價或暫定內(nèi)容過多，對合同的簽訂沒有約束力，招標工作實際上流于形式。招標工作不嚴謹，標書內(nèi)容不標準，使得簽訂合同時要重談條件，重新定價、重新解釋招標文件的某些約定，甚至改變結算方法、或者產(chǎn)生大量的未納入招標范圍內(nèi)的增加工程等，導致結算價大大超過中標價。3、承包工程合同簽訂不標準，工程結算計價難以確定。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建立、施工雙方承包工程合同簽訂不標準。在簽訂施工合同時有意簽訂與招投標文件相違犯的合同，或者未按投標文件的內(nèi)容逐一填寫合同內(nèi)容，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程開工后高報工程結算價款埋下伏筆；另外對工程承包內(nèi)容的界定不標準也給結算帶來爭議，在筆者所審計的一個工業(yè)園區(qū)的廠房工程中就遇見有一施工單位在合同的甲方分包項中增加了墻地磚工程，導致結算時就墻地磚工程另外和甲方追加。所以，建立單位沒有對施工單位的工程報價進展有效監(jiān)視，容易造成結算價格偏高，也給審計工作帶來額外的難度。4、建立單位不合常規(guī)的行為，給審計帶來難度。審計的根本目的是為了節(jié)省資金，降低基建本錢，進步投資效益，但因為有些建立單位的基建管理人員在工程的施行過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，所以思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，對工程結算審計出現(xiàn)抵觸情緒，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建立單位反而不認可的咄咄怪事。此外，建立單位打著降低工程本錢，節(jié)約建立資金的旗號，肢解工程工程，將一個本應完好的單項工程肢解成假設干項發(fā)包給多個施工單位，除了要支付總承包單位效勞費、增加工程本錢外，有的還指定基建材料，指定材料供給商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。筆者在審核某軍械學院經(jīng)適房的結算時，就發(fā)現(xiàn)幾乎所有主材甚至包括局部輔材都是建立單位采購，在結算中要從施工單位的結算價款中給予扣除，而且關于供料數(shù)量、價格的資料也不是很完備，給結算帶來頗多爭議。5、建筑材料市場不標準，價格混亂，材料本錢難以確定。材料材質(zhì)一樣，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，審計人員在審計過程中往往感覺到材料實際價格無法核實.本錢難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣、折扣現(xiàn)象普遍，更增加難度。另外，合同約定甲供材料沒有在結算中扣除，或沒有全部扣除，也沒有相關的協(xié)議；結算材料價格沒有根據(jù)，超出了合同約定的材料最高限價范圍.對于按系數(shù)法計算的材差局部，結算材差系數(shù)及材差計算的基數(shù)與地方有關主管部門每季度下發(fā)的文件不一致；材料損耗系數(shù)沒有按定額或標準執(zhí)行，尤其在抽換定額中的材料時，有意進步材料的損耗系數(shù)等等，也是材料價格結算中的主要問題。6、監(jiān)理單位沒有盡職、工程資料不真實造成工程結算審核難以深化。在工程結算審計中，監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志是主要的參考根據(jù)，但實際上，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理資料并不能客觀反映工程施行過程的真實情況。在審計工程中，筆者發(fā)現(xiàn)監(jiān)理資料或工程資料填寫的不標準、編造虛假記錄、事后補做虛假記錄、找不具備監(jiān)理資質(zhì)的人員編制日志等等現(xiàn)象普遍存在，所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進展監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在走過場的現(xiàn)象。7、簽證單、變更單虛假，內(nèi)容模糊不清楚。主要問題有簽證內(nèi)容虛假、惡意篡改、只增不減、內(nèi)容模糊不清楚等情況。審計時常發(fā)現(xiàn)簽證工作量超出施工現(xiàn)場實際工作量或常規(guī)，對簽字的人進展調(diào)查落實，簽字確認的人對現(xiàn)場的情況竟不清楚。如有某校區(qū)結算工程中，簽證單中土方外運數(shù)量10余萬方，價款100多萬，審計時發(fā)現(xiàn)此土方外運數(shù)量遠超實際余土數(shù)量，聯(lián)絡現(xiàn)場驗收人和技術員竟發(fā)現(xiàn)都不是該工程實際負責人，也不清楚情況，后經(jīng)落實屬虛假簽證。變更或簽證內(nèi)容模糊，如某***廠增加1597管線安裝500，沒有其他相關施工的說明，是埋地還是架空，其運輸方式、安裝方式、防腐方式、檢測方式等都沒有說明，給結算留下活口。二、問題的成因1、建立單位指導及有關管理人員對招投標法、合同法等有關工程建立的法律法規(guī)學習不夠、認識不深，不能完全按照相關法律、法規(guī)規(guī)定進展工程招投標活動并標準合同行為，甚至受個人利益驅(qū)動，致使建立單位的招投標工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋非法目的，其工程技術人員或監(jiān)理人員對工程計價的相關知識學習、理解不夠，與傳統(tǒng)計價概念相混淆，不能完全按照國家標準有關規(guī)定處理相關事宜。2.很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程工程結算時為了省時間圖省事，往往不對開工工程進展實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程工程在工程結算中仍然出現(xiàn)高結冒算的情況，有的那么有意增大工程造價，以提升其勞務費的含金量，進而造成工程造價偏高。3.施工單位施工過程中對技術資料未能完好歸檔或有意不建檔，造成建立單位在工程開工后無法建立完好的工程資料并按要求報送工程結算所需材料，從而使審計工作難度、風險加大。4.建立單位缺乏工程技術專管人員或者管理人員專業(yè)知識、職業(yè)道德水準不高，造成工程工程施工中不合規(guī)的變更簽證增多.從而使得工程造價隨意增大。綜上，在工程結算審計中，困難和風險是多方面的，審計人員要對這些問題有清醒認識，在審計過程中制定相應的風險控制和質(zhì)量控制措施，以最大限度保證工程結算的公正、合理。