發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:發(fā)票管理辦法1.總則為加強財務監(jiān)督，進一步規(guī)范公司的發(fā)票管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本管理制度。本規(guī)定所稱發(fā)票包括：一是國稅局出售和代開的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機關發(fā)放的卷式普通發(fā)票。二是由國務院有關部門自行印制和管理的票據(jù)，主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業(yè)自制的票據(jù)。三是省級以上財政部門印制的行政事業(yè)型收費收據(jù)和非稅收入收據(jù)。2.增值稅發(fā)票的定義與分類增值稅發(fā)票的定義：增值稅發(fā)票是發(fā)票的一種，是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。增值稅發(fā)票的分類：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、服務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)。包括記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。記賬聯(lián)是銷貨方的記賬憑證，是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅價格”；

抵扣聯(lián)作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

發(fā)票聯(lián)作為購買方核算采購成本與增值稅進項稅額的記賬憑證。發(fā)票三聯(lián)一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

3.增值稅發(fā)票的領購與保管公司財務部根據(jù)使用情況，按照國家關于發(fā)票領購有關規(guī)定，所有發(fā)票由財務部統(tǒng)一管理，財務部按稅務部門要求對發(fā)票進行管理。財務部應按稅務機關要求對購買的發(fā)票加強管理，健全保管制度，發(fā)票管理員負責保管購買的票據(jù)及開具發(fā)票的專用設備，并建立完整的發(fā)票登記簿，詳細登記各種發(fā)票的購買、領用和結存情況。會計負責監(jiān)督檢查。如發(fā)票管理員因工作調(diào)動或離職時，須將本人所管發(fā)票和發(fā)票領購、登記簿，與接替人員辦理交接手續(xù)，由相關人員進行監(jiān)交，必須嚴格履行發(fā)票管理交接手續(xù)。發(fā)票管理員應妥善保管空白發(fā)票，不得丟失。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應于發(fā)票丟失當日書面報告主管稅務機關，并登報申明作廢。對因發(fā)票管理人員保管不善導致發(fā)票丟失造成損失的應追究發(fā)票管理人員的經(jīng)濟責任。4.發(fā)票的開具發(fā)票填開必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。業(yè)務人員及其部門負責人應對其經(jīng)濟業(yè)務的真實性負責。業(yè)務部門需開具發(fā)票時應提供相關經(jīng)濟業(yè)務合同、開票信息及出入庫單據(jù)等相關證明，資料不全財務部應給予退回補充，開具增值稅專用發(fā)票需提供一般納稅人資格證明，發(fā)票開具時，應按順序號全份打印，并加蓋單位發(fā)票專用章；各項目內(nèi)容應清晰、真實、完整，包括日期、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、大小寫金額等。已開好的發(fā)票，經(jīng)業(yè)務人員審核無誤后，在發(fā)票登記簿上簽字領取發(fā)票相應聯(lián)次，發(fā)票管理員交由公司會計依據(jù)記賬聯(lián)登記入賬。嚴禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票；嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。不得開具專用發(fā)票的情形：（1）向消費者個人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；（2）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為；（3）使用簡易征收辦法不得開具專用發(fā)票的情形。包括銷售舊貨以及銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，使用按簡易計稅辦法3%減按2%征收增值稅政策的。公司財務部會計不定期檢查發(fā)票開具情況，檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時反映給財務部經(jīng)理。發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題，財務經(jīng)理要及時通知董事長處理。按公司要求追究其經(jīng)濟責任必要時作開除處分。專用發(fā)票的開具要求：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務發(fā)生時間開具；一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票，匯總開具專用發(fā)票的，同時使用方位稅控開具《銷售貨物或提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。5.發(fā)票的取得公司在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，必須向收款方取得真實合法有效的發(fā)票，不得要求變更品名和金額。經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時，應嚴格審核其真?zhèn)?、?nèi)容開具是否合規(guī)。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，財務部有權拒收。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務經(jīng)辦人員取得發(fā)票時，應確定供應商是否具有開具發(fā)票的資格，開票單位與實際發(fā)生業(yè)務單位是否一致，禁止出現(xiàn)虛假發(fā)票。由于經(jīng)辦人員責任，取得虛假發(fā)票，由此造成的查補增值稅、企業(yè)所得稅、罰款、滯納金全部由經(jīng)辦人員承擔。對善意取得的虛假發(fā)票（與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在地的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的），責令經(jīng)辦人員重新取得真實有效的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。公司采購人員首先應選擇具有一般納稅人資格的供應商，其次是小規(guī)模納稅人，原則上不考慮個人作為供應商，一般納稅人開具正常稅率專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人要求開具簡易計稅辦法計稅專用發(fā)票，經(jīng)辦人員收到發(fā)票需仔細審核以下事項：（1）“合同流”“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”四流必須完全一致。即開票單位與簽訂合同單位一致，與取得貨物、勞務及服務單位一致，與收款單位一致，是以供應商名義開具；（2）發(fā)票開具是否規(guī)范、項目填寫是否齊全、金額是否正確，貨物名稱開具為XX一批或XX一宗必須附稅控系統(tǒng)所開具的銷貨清單，貨物名稱必須明細，不能簡單歸類為：辦公用品、勞保用品、備品備件、禮品；建筑行業(yè)發(fā)票必須在備注欄填寫工程項目名稱和工程地點；餐飲發(fā)票據(jù)實開具即可，無需列明詳細菜品、菜單；（3）本企業(yè)提供的開票信息填寫準確；（4）必須“發(fā)票專用章”且蓋章清晰，章不能壓住發(fā)票金額，發(fā)票章形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色；（5）發(fā)票必須保證票面干凈、整齊,發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線；（6）需要在備注欄填寫信息的發(fā)票包括：貨運發(fā)票必須在備注欄注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等；建筑服務類發(fā)票必須在備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市）名稱及項目名稱；不動產(chǎn)銷售發(fā)票必須填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），備注欄填寫不動產(chǎn)的詳細地址；不動產(chǎn)出租發(fā)票必須在備注欄填寫不動產(chǎn)的詳細地址。（7）建筑工程類合同存在跨縣（市）提供建筑工程服務，應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，報銷時需附銷售方預交稅款完稅憑證復印件。日常經(jīng)濟業(yè)務應在不超過業(yè)務發(fā)生后20日內(nèi)取得發(fā)票，并在10日內(nèi)按照公司管理規(guī)定簽批和簽字后，送交財務部進行賬務處理，逾期未交的財務室不予報銷。

本年度發(fā)票應在本年度結束之前提交財務掛賬或付款，以前年度發(fā)票原則上不得報銷。6.發(fā)票的認證財務部應在收到增值稅專用發(fā)票的當月進行認證。由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票逾期（超過開具日期

360天），應及時申請辦理逾期抵扣手續(xù)，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對相符后，繼續(xù)抵扣其進項稅額。上述規(guī)定中的客觀條件是指：（1）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（2）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

（3）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（4）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；（5）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（6）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。7.發(fā)票作廢發(fā)票的作廢處理發(fā)票的作廢處理有即時作廢和符合條件作廢兩種。即時作廢是指開具時發(fā)現(xiàn)有誤的；符合條件作廢是指在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的。符合作廢條件包括普通發(fā)票作廢及專用發(fā)票作廢。符合普通發(fā)票作廢的條件，是指同時具備下列情形：（1）收到退回的普通發(fā)票原件。（2）購貨方未作賬務處理，且銷貨方也未作賬務處理（即在發(fā)票開出當月退回公司財務部門）的發(fā)票。符合普通發(fā)票作廢條件的，經(jīng)辦人員負責收回原發(fā)票原件，財務部門收到發(fā)票并簽收確認，同時財務必須將收回的發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)、記賬聯(lián)等其他聯(lián)次與做賬聯(lián)粘貼在一起，在每聯(lián)上加蓋作廢章，作為發(fā)票檔案保存。符合增值稅專用發(fā)票作廢的條件，是指同時具備下列情形：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件的時間未超過銷售方開票當月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”；符合專用發(fā)票作廢條件的，經(jīng)辦人員負責收回原發(fā)票原件，財務部門收到發(fā)票并簽收確認，同時財務必須將收回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次與記賬聯(lián)粘貼在一起，在每聯(lián)上加蓋作廢章，作為發(fā)票檔案保存。紅字專用發(fā)票的開具當發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方應在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。8.發(fā)票丟失的處理丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)專管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?.附則公司財務部發(fā)票管理員要及時掌握國家有關發(fā)票使用管理的最新規(guī)定，對公司