精密機(jī)械有限公司財(cái)務(wù)人員崗位分工及內(nèi)部監(jiān)督方案設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)

精密機(jī)械有限公司財(cái)務(wù)人員崗位分工及內(nèi)部監(jiān)督方案設(shè)計(jì)(一)設(shè)計(jì)背景財(cái)務(wù)人員分工及內(nèi)部監(jiān)督設(shè)計(jì)方案是以湖南航天程遠(yuǎn)精密機(jī)械有限公司財(cái)務(wù)部崗位分工為依據(jù)，對(duì)XXX精密機(jī)械有限公司的財(cái)務(wù)人員分工進(jìn)行了了解和分析,覺得這個(gè)比較特殊和重要的財(cái)務(wù)部，一定要完善財(cái)務(wù)人員分工和建立內(nèi)部監(jiān)督管理的方案，這樣有利于更準(zhǔn)確更快速的完成工作，時(shí)間效率的最大化。（二）設(shè)計(jì)目的確保崗位與崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理系統(tǒng)，既可以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢測有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性可靠性、提高經(jīng)濟(jì)效益、貫徹既定的管理方針。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，并進(jìn)行合理分工，是所有的會(huì)計(jì)工作都有專人負(fù)責(zé)，每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都有明確的職責(zé)。所有會(huì)計(jì)人員之間要建立相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督的原則。方案分析步驟1.公司情況說明XXX精密機(jī)械有限公司隸屬于重工航天科工集團(tuán)0六八基地，主要有機(jī)械新材料等的設(shè)計(jì)制造加工。誠遠(yuǎn)公司秉承以誠致遠(yuǎn)、超越自我、追求卓越的經(jīng)營管理理念。現(xiàn)公司是采取的是總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以財(cái)務(wù)部部長為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。2.企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則2.1適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效2.2系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)2.3責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等2.4控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等2.5效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提企業(yè)財(cái)務(wù)人員崗位分工及內(nèi)部監(jiān)督存在的問題XXX精密機(jī)械有限公司財(cái)務(wù)人員崗位分工及內(nèi)部監(jiān)督存在的主要問題：首先,對(duì)會(huì)計(jì)從事的各種基礎(chǔ)工作監(jiān)督管理不到位。原始憑證填寫不完整。在會(huì)計(jì)核算中很多原始憑證不合國家相關(guān)法規(guī)的要求,各項(xiàng)原始憑證要素的填制存在漏填、少填、不填現(xiàn)象。如:開票日期時(shí)常不填寫;開票人、收款人,只填寫姓不填寫名,有的干脆不填寫;購買企業(yè)的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確現(xiàn)象較為普遍,金額數(shù)字填寫模糊,常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不符;有的原始憑證的填寫表面上看合乎規(guī)定要求,但實(shí)際上存在填制的隨意和人為操作。在會(huì)計(jì)核算中忽視對(duì)費(fèi)用的審核和控制,對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全,取得的原始憑證不符合有關(guān)制度規(guī)定,有的購買實(shí)物的原始憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批,沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字,而且白條入賬情況較普遍,給偷漏稅金等違規(guī)行為提供了方便。這些不完整的原始憑證不斷被納入該企業(yè)的會(huì)計(jì)資料,影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)原始憑證填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目內(nèi)容不符。如:明明是購物券,卻填寫為材料等品名,有的將不能報(bào)銷的化妝品、手機(jī)、日用品等請(qǐng)客送禮的物品以“辦公用品”為名,堂而皇之地通過虛假的憑據(jù)合法報(bào)銷列支;二是經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目內(nèi)容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營范圍不符。如:使用商業(yè)零售發(fā)票,項(xiàng)目內(nèi)容卻填寫為運(yùn)輸費(fèi),飲食業(yè)發(fā)票項(xiàng)目內(nèi)容填為復(fù)印費(fèi),既給會(huì)計(jì)監(jiān)督制造了難度,又難保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度。三是使用過期作廢發(fā)票及收費(fèi)收據(jù)等;不按規(guī)定開具微機(jī)打印發(fā)票或不能同時(shí)全聯(lián)次地復(fù)寫開具發(fā)票,而是按各自需要“大頭小尾”地開具各聯(lián)次不統(tǒng)一的票據(jù),造成支出方實(shí)際支出少,卻以“大金額”票據(jù)列報(bào),收入方實(shí)際收入大,卻以“小金額”的票據(jù)列收入賬,從中各得其所,從而達(dá)到偷漏稅款的目的。四是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證,如:編造人員名單領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)等款項(xiàng),甚至編造到農(nóng)貿(mào)個(gè)體市場購買材料等自制憑證從而套取現(xiàn)金。其次，對(duì)會(huì)計(jì)人員管理方式欠缺、內(nèi)部監(jiān)督不力。從管理方式來看,首先表現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)人員管理觀念陳舊,會(huì)計(jì)人員選用上任人唯親,相信血緣關(guān)系,強(qiáng)調(diào)忠誠老實(shí),不注重才能;其次,管理方式上過度集權(quán),不夠民主,往往易傷害會(huì)計(jì)從業(yè)人員的積極性。家庭式管理現(xiàn)象普遍存在,強(qiáng)調(diào)家族利益,使企業(yè)中的會(huì)計(jì)從業(yè)人員覺得在為一個(gè)家庭服務(wù),個(gè)人晉升發(fā)展的機(jī)會(huì)很少。而且管理隨意性強(qiáng),缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。獎(jiǎng)懲沒有制度,財(cái)務(wù)不透明,不重視精神激勵(lì),只注重物質(zhì)激勵(lì)等。從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督來看,由于會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、印制、使用期限沒有統(tǒng)一規(guī)范,技術(shù)與管理存在著漏洞。雖然目前我國企業(yè)的各類發(fā)票和財(cái)政收據(jù)由財(cái)政部門或稅務(wù)部門監(jiān)制,但各省、市、地區(qū)、各行業(yè)、各部門的票面樣式各異,種類繁多。加之市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)部門的經(jīng)營范圍的擴(kuò)大,票種和票面的多樣、多變使財(cái)務(wù)人員目不暇接,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中很難辨別真?zhèn)?給企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的對(duì)業(yè)務(wù)工作的監(jiān)管帶來了很大的困難。另一方面為了節(jié)省成本,企業(yè)配備會(huì)計(jì)人員人數(shù)十分有限,往往是一個(gè)人身兼數(shù)職,給內(nèi)部控制制度的建立和完善帶來了很大的困難。因此這些方面的因素都是造成企業(yè)會(huì)計(jì)行為不規(guī)范的重要原因。4.財(cái)務(wù)人員崗位分工及內(nèi)部監(jiān)督改進(jìn)方案XXX精密機(jī)械有限公司可以建立以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本核算工作交由各個(gè)車間完成的一種會(huì)計(jì)工作分工模式，其相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算模式，只有建立簡潔明了、可操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算模式后，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員才有可能按要求、門類記賬、按會(huì)計(jì)制度中設(shè)置好的會(huì)計(jì)科目對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，整理，才能提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止偷稅漏稅行為的發(fā)生。另外，會(huì)計(jì)核算模式建立后還能夠健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。4.1事前防范4-1-1財(cái)務(wù)人員管理流程10圖4-1-2出納賬務(wù)處理程序4.1.1企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科部長、出納、材料核算、存貨核算、固定資產(chǎn)核算、職工薪酬核算、成本費(fèi)用核算、往來核算、總賬報(bào)表、資金管理、利稅管理、稽核、檔案管理、會(huì)計(jì)電算化。要嚴(yán)格管理互相監(jiān)督，出納人員不得監(jiān)管稽核，要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)有事離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接待，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)工作的記錄及其他業(yè)務(wù)。4.1.2從帳薄、憑證管理入手，嚴(yán)格規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。新《征管法》第十九條規(guī)定所有的納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿；必須根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。通過強(qiáng)制建賬的手段，減少稅源的流失，促進(jìn)稅收征管。為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，納稅人有義務(wù)將其報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如果納稅人不報(bào)，就要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。在保持納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理上的靈活性的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)必須按照國務(wù)院制定的稅收法規(guī)的規(guī)定或者財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定的有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)繳稅款，保證國家稅收應(yīng)收盡收。4.2事中控制4.2.1從整頓企業(yè)財(cái)會(huì)人員入手，促進(jìn)其會(huì)計(jì)核算的規(guī)范。對(duì)于明細(xì)核算不健全，靠編制邏輯平衡的報(bào)表應(yīng)付檢查，財(cái)會(huì)人員只對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)不對(duì)法律負(fù)責(zé)等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》第十四條、第十五條和第十七條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整頓規(guī)范。凡是不符合規(guī)定的企業(yè)，一律根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》第四十二條“對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款，”“會(huì)計(jì)人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”的規(guī)定追究財(cái)會(huì)人員的連帶責(zé)任。4.2.2企業(yè)要重視人才培養(yǎng)，不能所以財(cái)務(wù)人員都按專業(yè)分工、長期干一項(xiàng)工作、記一本帳，要采用專業(yè)分工輪換的辦法，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都逐步將全部會(huì)計(jì)工作實(shí)踐以遍，這樣有利于全面培養(yǎng)人才，提高業(yè)務(wù)水平。4.3事后完善4.3.1會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度的要求。內(nèi)部牽制制度（錢賬分管制度）凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。其中要求：出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（而不是所用記賬工作）。出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃進(jìn)行輪崗，以有利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。4.3.2公司高層管理者既是投資者又是經(jīng)營者，因此對(duì)其在會(huì)計(jì)核算中的正確定位也很重要。對(duì)于高層管理者，會(huì)計(jì)人員首先要從思想上與其保持獨(dú)立，同時(shí)要監(jiān)督其行為，防止其利用職權(quán)做出職責(zé)不清的越權(quán)行為，高層管理者從財(cái)務(wù)部取錢，一定要按照會(huì)計(jì)原則進(jìn)行記賬，對(duì)高層管理者資金使用一定要按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。4.3.3完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、、擴(kuò)大資金來源、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。總之，盡管由于各種原因造成企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算中存在各種不完善之處，但是只要認(rèn)真分析存在問題的原因，找準(zhǔn)解決問題的對(duì)策，這些問題也就會(huì)逐步消失，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作納入正常、有序的發(fā)展進(jìn)程中，從而避免可能的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)的健康發(fā)展。圖4--2會(huì)計(jì)核算管理流程圖四設(shè)計(jì)方案實(shí)施需要的條件

1.法律條件為解決XXX精密機(jī)械有限公司財(cái)務(wù)人員崗位分工及內(nèi)部監(jiān)督中存在的問題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平,依據(jù)中華人民共和國《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律法規(guī)，特制定本方案。第二條國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第三條各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。第四條單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第十二條

會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第十三條

會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

第十四條

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)