第八章城市維護建設(shè)稅和教育費附加課件

內(nèi)容簡介第一節(jié)城市維護建設(shè)稅第二節(jié)教育費附加內(nèi)容簡介第一節(jié)城市維護建設(shè)稅1學(xué)習(xí)目的和要求掌握城市維護建設(shè)稅的特點和作用，教育費附加的本質(zhì)和作用；熟悉其征收制度。

學(xué)習(xí)目的和要求2第一節(jié)城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅概述二、城建稅的征稅制度三、城建稅的稅收優(yōu)惠四、城建稅的應(yīng)納稅額的計算五、城建稅的征收管理第一節(jié)城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅概述3一、城市維護建設(shè)稅概述（一）城市維護建設(shè)稅的概念城市維護建設(shè)稅，簡稱城建稅，是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的“三稅”稅額征收的一種稅。一、城市維護建設(shè)稅概述4一、城市維護建設(shè)稅概述（二）城市維護建設(shè)稅的特點1、城建稅屬于一種附加稅；2、城建稅具有特定目的；3、稅款?？顚Ｓ?；4、根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計稅率。（三）城市維護建設(shè)稅開征的意義其作用主要是補充城市維護資金的不足。一、城市維護建設(shè)稅概述（二）城市維護建設(shè)稅的特點5二、城建稅的征稅制度（一）征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。（二）納稅人在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅的單位和個人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。二、城建稅的征稅制度（一）征稅范圍6二、城建稅的征稅制度（三）稅率1、地區(qū)差別比例稅率。7%、5%、1%2、具體適用范圍為：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。3、納稅人適用稅率，一般按其所在地的稅率執(zhí)行，但下列情況，按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：由受托方代征、代扣“三稅”的單位和個人；流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人。4、鐵道部應(yīng)繳納城建稅的適用稅率統(tǒng)一為5%。二、城建稅的征稅制度（三）稅率7三、城建稅稅收優(yōu)惠1、城建稅隨“三稅”的減免而減免，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城建稅；2、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅；3、對個別繳納城建稅確有困難的企業(yè)和個人，由市（縣）人民政府審批，可以酌情給予減免照顧。三、城建稅稅收優(yōu)惠1、城建稅隨“三稅”的減免而減免，但對出口8四、城建稅應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額。不包括違反稅法而加征的滯納金和罰款。但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷逃的城建稅進行補稅和罰款。（二）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率四、城建稅應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)9五、城建稅的征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)。（二）納稅期限分別與“三稅”的納稅期限相一致。（三）納稅地點納稅人繳納“三稅”的地點。五、城建稅的征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)10五、城建稅的征收管理納稅地點的特殊規(guī)定：1、代征代扣“三稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點為代征代扣地；2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。3、對管道局輸油部分的收入，其應(yīng)納的城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。4、對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。五、城建稅的征收管理納稅地點的特殊規(guī)定：11第二節(jié)教育費附加一、教育費附加概念二、征收制度三、計算第二節(jié)教育費附加一、教育費附加概念12一、教育費附加概念是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。1986年7月起征收。其本質(zhì)是稅。是為加快地方教育事業(yè)、擴大地方教育經(jīng)費而征收的一種專用基金。一、教育費附加概念是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人13二、征收制度（一）征收范圍：繳納“三稅”的單位和個人（二）計征依據(jù)：實際繳納的“三稅”稅額（二）計征比例：1986年1%；1990年2%；1994年3%。（三）減免規(guī)定：基本同城建稅。二、征收制度14三、計算（一）一般單位和個人教育費附加的計算應(yīng)納教育費附加=實納“三稅”稅額×計征比例（二）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位教育費附加的計算應(yīng)納教育費附加=實納“三稅”稅額×計征比例×50%三、計算15復(fù)習(xí)思考題1、城建稅的特點是什么？2、城建稅征收制度的主要內(nèi)容是什么？3、什么是教育費附加？4、現(xiàn)行城建稅、教育費附加與增值稅等三稅的關(guān)系是什么？發(fā)展趨勢是什么？復(fù)習(xí)思考題1、城建稅的特點是什么？16你感覺到了嗎？知識的積累、能力的提高體現(xiàn)在自主學(xué)習(xí)的過程中！謝謝，再見?。?！你感覺到了嗎？17內(nèi)容簡介第一節(jié)城市維護建設(shè)稅第二節(jié)教育費附加內(nèi)容簡介第一節(jié)城市維護建設(shè)稅18學(xué)習(xí)目的和要求掌握城市維護建設(shè)稅的特點和作用，教育費附加的本質(zhì)和作用；熟悉其征收制度。

學(xué)習(xí)目的和要求19第一節(jié)城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅概述二、城建稅的征稅制度三、城建稅的稅收優(yōu)惠四、城建稅的應(yīng)納稅額的計算五、城建稅的征收管理第一節(jié)城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅概述20一、城市維護建設(shè)稅概述（一）城市維護建設(shè)稅的概念城市維護建設(shè)稅，簡稱城建稅，是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的“三稅”稅額征收的一種稅。一、城市維護建設(shè)稅概述21一、城市維護建設(shè)稅概述（二）城市維護建設(shè)稅的特點1、城建稅屬于一種附加稅；2、城建稅具有特定目的；3、稅款?？顚Ｓ?；4、根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計稅率。（三）城市維護建設(shè)稅開征的意義其作用主要是補充城市維護資金的不足。一、城市維護建設(shè)稅概述（二）城市維護建設(shè)稅的特點22二、城建稅的征稅制度（一）征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。（二）納稅人在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅的單位和個人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。二、城建稅的征稅制度（一）征稅范圍23二、城建稅的征稅制度（三）稅率1、地區(qū)差別比例稅率。7%、5%、1%2、具體適用范圍為：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。3、納稅人適用稅率，一般按其所在地的稅率執(zhí)行，但下列情況，按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：由受托方代征、代扣“三稅”的單位和個人；流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人。4、鐵道部應(yīng)繳納城建稅的適用稅率統(tǒng)一為5%。二、城建稅的征稅制度（三）稅率24三、城建稅稅收優(yōu)惠1、城建稅隨“三稅”的減免而減免，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城建稅；2、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅；3、對個別繳納城建稅確有困難的企業(yè)和個人，由市（縣）人民政府審批，可以酌情給予減免照顧。三、城建稅稅收優(yōu)惠1、城建稅隨“三稅”的減免而減免，但對出口25四、城建稅應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額。不包括違反稅法而加征的滯納金和罰款。但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷逃的城建稅進行補稅和罰款。（二）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率四、城建稅應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)26五、城建稅的征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)。（二）納稅期限分別與“三稅”的納稅期限相一致。（三）納稅地點納稅人繳納“三稅”的地點。五、城建稅的征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)27五、城建稅的征收管理納稅地點的特殊規(guī)定：1、代征代扣“三稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點為代征代扣地；2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。3、對管道局輸油部分的收入，其應(yīng)納的城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。4、對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。五、城建稅的征收管理納稅地點的特殊規(guī)定：28第二節(jié)教育費附加一、教育費附加概念二、征收制度三、計算第二節(jié)教育費附加一、教育費附加概念29一、教育費附加概念是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。1986年7月起征收。其本質(zhì)是稅。是為加快地方教育事業(yè)、擴大地方教育經(jīng)費而征收的一種專用基金。一、教育費附加概念是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人30二、征收制度（一）征收范圍：繳納“三稅”的單位和個人（二）計征依據(jù)：實際繳納的“三稅”稅額（二）計征比例：1986年1%；1990年2%；1994年3%。（三）減免規(guī)定：基本同城建稅。二、征收制度31三、計算（一）一般單位和個人教育費附加的計算應(yīng)納教育費附加=實納“三稅”稅額×計征比例（二）卷煙和煙葉生