欣泰電氣-財(cái)務(wù)舞弊

欣泰電氣-財(cái)務(wù)舞弊第一頁，共17頁。ONTENTC欣泰電氣01公司介紹02案件背景03舞弊手法分析04防范治理措施第二頁，共17頁。0101公司介紹第三頁，共17頁。丹東欣泰電氣股份有限公司，1999年03月23日成立，是遼寧欣泰股份有限公司的控股子公司，公注冊(cè)資本為7000萬元人民幣，擁有資產(chǎn)總額近2億元。公司是遼寧省首批重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)和國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。公司于2014年1月27日于創(chuàng)業(yè)板上市，發(fā)行數(shù)量2144.5萬股，發(fā)行價(jià)格16.31元，主承銷商為興業(yè)證券。欣泰電氣85%第四頁，共17頁。0202案件背景第五頁，共17頁。欣泰電氣2016年6月1日收到證監(jiān)會(huì)《行政處罰和市場(chǎng)禁入事先告知書》，初步認(rèn)定其存在IPO造假，上市后披露的定期報(bào)告存在虛假記載和重大遺漏。2016年7月8日證監(jiān)會(huì)對(duì)欣泰電氣欺詐發(fā)行正式作出行政處罰，啟動(dòng)強(qiáng)制退市程序，停牌價(jià)格為14.55元。2016年2月15日公司發(fā)布公告稱因涉嫌違反證券法律法規(guī)，被立案調(diào)查，公司股票存在暫停上市風(fēng)險(xiǎn)。第六頁，共17頁。0303舞弊手法分析第七頁，共17頁。調(diào)減應(yīng)收賬款大量占用公有資金，年報(bào)造假少記材料成本，虛增利潤(rùn)舞弊手法分析第八頁，共17頁。調(diào)減應(yīng)收賬款為使公司順利上市，2011年12月至2013年6月間，欣泰電氣為了緩和應(yīng)收賬款余額過大的矛盾，在每個(gè)會(huì)計(jì)期末采取“用外部借款減少應(yīng)收賬款，并于下期初再還款沖回”的做法沖減應(yīng)收款項(xiàng)，致使其在向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送的IPO申請(qǐng)文件中相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重造假行為。據(jù)相關(guān)資料顯示，截至2011年12月31日，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款1.02億元，少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備659萬元；截至2012年12月31日，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款1.21億元，虛構(gòu)收回其他應(yīng)收款3384萬元，少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備726萬元；截至2013年6月30日，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款1.58億元，虛構(gòu)收回其他應(yīng)收款5324萬元，少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備313萬元，虛構(gòu)收回預(yù)付賬款500萬元。第九頁，共17頁。主要方式個(gè)人借款作為公司回款“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收款項(xiàng)用來記錄企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種債權(quán)。通過這兩種方式，欣泰電氣將資金進(jìn)行了“欣泰電氣—供應(yīng)商—客戶—欣泰電氣”的閉環(huán)周轉(zhuǎn)，偽造出當(dāng)期應(yīng)收賬款收回的假象，大大降低應(yīng)收賬款余額且公司的資金不會(huì)減少。同時(shí)該公司將偽造收回的應(yīng)收賬款分散到不同的客戶，且每單金額大小不同，有真有假，有零有整，做得十分隱蔽。偽造銀行單據(jù)偽造過程十分簡(jiǎn)單：用電腦制作好單據(jù)式，輸入對(duì)應(yīng)的客戶名稱、金額等信息，填寫銀行單據(jù)上的金額時(shí)，依然還是采取真假混合的手段，對(duì)沖金額也是大小不一，有零有整；而且涉及的所有客戶都與公司有業(yè)務(wù)往來，偽造得十分逼真。等單據(jù)打印出來再由出納到銀行補(bǔ)蓋章。因業(yè)務(wù)較多且與銀行關(guān)系比較密切，欣泰電氣往往能夠在偽造的銀行單據(jù)上蓋到章。第十頁，共17頁。根據(jù)公司招股說明書顯示，公司2010年硅鋼片的采購平均單價(jià)為14905.8元每噸，采購量為6310噸，金額為9405.56萬元。而來自中國聯(lián)合鋼鐵網(wǎng)的數(shù)據(jù)顯示，2010年硅鋼片的最高價(jià)超過21000元每噸，最低價(jià)也高于17000元每噸。欣泰電氣公布的采購成本明顯低于行業(yè)價(jià)格，這顯然是有問題的。而這只是其各類采購之中的一例，縱觀其所有的采購，均是以這種過低的成本計(jì)量的。少記材料成本，虛增利潤(rùn)第十一頁，共17頁。根據(jù)公告內(nèi)容顯示，欣泰電氣實(shí)際控制人溫德乙以員工名義從公司借款供其個(gè)人使用，截至2014年12月3日，占用欣泰電氣資金達(dá)6388萬元。大量占用公有資金，年報(bào)造假第十二頁，共17頁。0404防范治理措施第十三頁，共17頁。真實(shí)地披露信息對(duì)于證券市場(chǎng)的發(fā)展至關(guān)重要，而類似于欣泰電氣這類上市公司財(cái)務(wù)造假的事件中證監(jiān)會(huì)在監(jiān)管方面有著不可推卸的責(zé)任。因此，建立和完善相關(guān)監(jiān)管措施，嚴(yán)格把控上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，檢查監(jiān)督其真實(shí)性與合法性，真實(shí)披露上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處造假行為，為投資者提供真實(shí)可靠的信息，營(yíng)造良好的證券市場(chǎng)氛圍，是證監(jiān)會(huì)一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，也是其作為監(jiān)管部門應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。01證監(jiān)會(huì)加大對(duì)上市公司的監(jiān)管力度第十四頁，共17頁。01中介機(jī)構(gòu)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量02欣泰存在大量的報(bào)告期后紅字沖銷應(yīng)收賬款的憑證，并且連續(xù)四年都是同樣的操作手段，北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)的情況下竟沒有發(fā)現(xiàn)問題。沒有發(fā)現(xiàn)問題作為IPO上市把關(guān)的中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)盡力減少審計(jì)失敗的發(fā)生，多讓審計(jì)人員進(jìn)行外部培訓(xùn)教育，提高審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的核查能力，改善上市公司的審計(jì)質(zhì)量。第十五頁，共17頁。加大對(duì)企業(yè)欺