餐飲業(yè)營改增業(yè)務(wù)解決方案-Cloud(1)課件

成就“互聯(lián)網(wǎng)+”餐飲企業(yè)

——餐飲業(yè)營改增業(yè)務(wù)解決方案餐飲行業(yè)事業(yè)部2016-04營改增背景介紹金蝶餐飲行業(yè)營改增業(yè)務(wù)解決方案金蝶營改增信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)Q&A提綱營業(yè)稅與增值稅對(duì)比分析營業(yè)稅增值稅VS定義對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅沒增值不征稅，實(shí)行價(jià)外稅。征稅（X）辦法X=計(jì)稅營業(yè)額*適用稅率一般納稅人：X=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：X=銷項(xiàng)額*3%餐飲業(yè)稅率現(xiàn)行按照5%稅率統(tǒng)一征收一般納稅人：按照辦法預(yù)計(jì)定在6%小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易征收按照3%營改增的意義：有利于通過稅制統(tǒng)一營造公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；有利于消除產(chǎn)業(yè)鏈上重復(fù)征稅現(xiàn)象，從稅制角度推動(dòng)市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作；有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；營改增的意義結(jié)構(gòu)性減稅，深度促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展餐飲業(yè)如何實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅（一）原料采購物流運(yùn)輸中央廚房總部配送門店加工食品銷售中央廚房工廠物流運(yùn)輸公司各地營業(yè)門店部門或分公司XXX餐飲公司增值稅營業(yè)稅->增值稅營改增后：增值稅=應(yīng)稅銷售額*6%-中央廚房增值稅-物流公司增值稅小結(jié)：營改增前中央廚房、物流公司繳納的增值稅在餐飲總公司無法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，無疑存在重復(fù)征稅現(xiàn)象；營改增后上述增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅改將進(jìn)一步驅(qū)動(dòng)和鼓勵(lì)餐飲企業(yè)在內(nèi)部組織實(shí)行專業(yè)化分工和獨(dú)立經(jīng)營；餐飲業(yè)如何實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅（二）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（價(jià)外稅，僅對(duì)增值部分征稅）舉例：銷售1000萬，銷項(xiàng)稅率6%，支出500萬（其中水電房租200萬，稅率11%，食材原料300萬，稅率13%）銷項(xiàng)稅=1000/（1+6%）*6%=56.6萬進(jìn)項(xiàng)稅=200/（1+11%）*11%+300/（1+13%）*13%=36.8萬應(yīng)納稅額=56.6-36.8=19.8萬應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率（價(jià)內(nèi)稅）舉例：營業(yè)額1000萬，稅率5%營業(yè)稅：1000*5%=50萬增值稅營業(yè)稅小結(jié)：營改增之前不考慮成本統(tǒng)一按照營業(yè)額進(jìn)項(xiàng)征稅，產(chǎn)業(yè)鏈越長稅負(fù)負(fù)擔(dān)越高。營改增后綜合考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，有利于提升餐飲企業(yè)的利潤與現(xiàn)金流量狀況；營改增對(duì)餐飲企業(yè)的影響餐飲企業(yè)實(shí)施“營改增”路線圖政策普及：企業(yè)稅務(wù)身份定義一般納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額>=500萬，其中年應(yīng)稅銷售額：換算成不含稅銷售額，包括減、免、境外銷售和其他扣除項(xiàng)連續(xù)不超過12個(gè)月，經(jīng)常性發(fā)生未超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的也可申請(qǐng)會(huì)計(jì)核算健全（賬簿、合法有效憑證），提供稅務(wù)證明資料向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一經(jīng)登記不得轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人政策普及：進(jìn)項(xiàng)稅抵扣存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及建議1、為了避免出現(xiàn)超范圍抵扣。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)稅法對(duì)于不能抵扣的增值稅的相關(guān)文件規(guī)定。對(duì)于用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)等，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或服務(wù)的成本。2、未按規(guī)定時(shí)限認(rèn)證扣稅憑證或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人一定要注意按照規(guī)定的時(shí)限認(rèn)證或采集上報(bào)信息，并按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不要錯(cuò)過認(rèn)證、采集、抵扣的有效時(shí)機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策/建議超范圍抵扣。在營改增初期，納稅人如果不能準(zhǔn)確把握抵扣范圍，以為只要取得了增值稅專用發(fā)票都能夠抵扣，如果判斷錯(cuò)誤，把不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后，不但不能為企業(yè)節(jié)省稅收，反而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失；未按規(guī)定時(shí)限認(rèn)證扣稅憑證或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，在兩種情況下不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一是沒有按期認(rèn)證或采集上報(bào)信息的抵扣憑證，不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；二是對(duì)已經(jīng)認(rèn)證或已采集上報(bào)信息的扣稅憑證，如果是由于規(guī)定的客觀原因之外的其他原因，造成未按期申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，也不允許申報(bào)抵扣。政策普及：偷漏稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及建議加強(qiáng)政策宣傳，提高會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策/建議由于增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理比原來的營業(yè)稅復(fù)雜。企業(yè)在初期難免會(huì)出現(xiàn)善意的漏稅現(xiàn)象。上下游的企業(yè)，出于少交稅或不交稅的目的，會(huì)在增值稅方面做文章，采取不開發(fā)票，收入不入賬的手段。政策普及：稅務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)及建議進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)法規(guī)政策的學(xué)習(xí)。建立一套具有特色的增值稅管理系統(tǒng)，從基礎(chǔ)管理、稅務(wù)籌劃、稅款申報(bào)與繳納、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)形成閉環(huán)。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策/建議增值稅與營業(yè)稅差異很大，會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理都十分復(fù)雜：第一，營業(yè)稅、增值稅的處理程序變化較大，增值稅征收由于使用金稅系統(tǒng)，稅款計(jì)算、納稅申報(bào)比營業(yè)稅更為復(fù)雜。第二，新政策、新規(guī)定與《增值稅暫行條例》差異較大。流程修訂：企業(yè)流程規(guī)劃會(huì)計(jì)科目調(diào)整收入記賬調(diào)整成本核算調(diào)整進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)管理發(fā)票管理稅務(wù)申報(bào)財(cái)務(wù)規(guī)劃與分析調(diào)整食材、設(shè)備、勞務(wù)采購策略供應(yīng)商開發(fā)與準(zhǔn)入修訂采購比價(jià)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票跟蹤與核準(zhǔn)收入利潤調(diào)整增值稅開票營業(yè)稅改為增值稅后對(duì)會(huì)計(jì)科目的調(diào)整財(cái)務(wù)部門—科目設(shè)置的影響原來繳納營業(yè)稅現(xiàn)在繳納增值稅營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算科目應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅。需要設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅留抵稅額”和“簡(jiǎn)易征收增值稅”。同時(shí)，在“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目的借方設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等欄目，在貸方設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等欄目。增值稅的會(huì)計(jì)核算科目對(duì)成本計(jì)算的影響財(cái)務(wù)部門—成本計(jì)算的影響價(jià)內(nèi)稅含稅成本營業(yè)稅金進(jìn)成本成本價(jià)外稅不含稅成本增值稅不能進(jìn)成本營業(yè)稅增值稅財(cái)務(wù)部門—進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)管理進(jìn)項(xiàng)管理獲得進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍：農(nóng)產(chǎn)品采購、房屋租賃、不動(dòng)產(chǎn)采購等抵扣規(guī)則與稅額計(jì)算銷項(xiàng)管理銷項(xiàng)增值稅發(fā)票開具規(guī)則設(shè)置開票與備案記賬財(cái)務(wù)部門——財(cái)務(wù)規(guī)劃與分析收入財(cái)務(wù)規(guī)劃與分析影響收入規(guī)劃與分析利潤規(guī)劃與分析稅務(wù)規(guī)劃與分析產(chǎn)品定價(jià)與修訂采購部門：供應(yīng)商開發(fā)與采購比價(jià)食材類某供應(yīng)商訂單報(bào)價(jià)117元預(yù)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅=117/(1=17%)*17%=17元預(yù)計(jì)采購成本=117-17=110元同樣的訂單報(bào)價(jià)103元未來將無法進(jìn)行抵扣預(yù)計(jì)采購成本=103元一般納稅人小規(guī)模納稅人采購部門：針對(duì)供應(yīng)商報(bào)價(jià)，采購部門需要綜合考慮不同類別供應(yīng)商對(duì)未來進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的影響；綜合考慮貨源質(zhì)量、交付周期、進(jìn)項(xiàng)稅影響等因素進(jìn)行新供應(yīng)商開發(fā)；營改增背景介紹金蝶餐飲行業(yè)營改增業(yè)務(wù)解決方案金蝶營改增信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)Q&A提綱餐飲企業(yè)營改增整體流程采購部門營業(yè)部門財(cái)務(wù)部門供應(yīng)商資質(zhì)報(bào)價(jià)管理采購訂單采購發(fā)票采購付款成本核算菜品定價(jià)營業(yè)賬單增值稅開票科目設(shè)置記賬調(diào)整發(fā)票管理營業(yè)分析稅務(wù)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅管理：供應(yīng)商資質(zhì)管理供應(yīng)商資質(zhì)管理報(bào)價(jià)管理采購訂單采購開票采購付款成本核算進(jìn)項(xiàng)稅管理：采購訂單供應(yīng)商資質(zhì)管理報(bào)價(jià)管理采購訂單采購開票采購付款成本核算進(jìn)項(xiàng)稅管理：采購開票供應(yīng)商資質(zhì)管理報(bào)價(jià)管理采購訂單采購開票采購付款成本核算進(jìn)項(xiàng)稅管理：采購付款供應(yīng)商資質(zhì)管理報(bào)價(jià)管理采購訂單采購開票采購付款成本核算進(jìn)項(xiàng)稅管理：成本核算供應(yīng)商資質(zhì)管理報(bào)價(jià)管理采購訂單采購開票采購付款成本核算銷項(xiàng)稅管理：產(chǎn)品定價(jià)菜品定價(jià)營業(yè)賬單增值稅開票銷項(xiàng)稅管理：營業(yè)賬單菜品定價(jià)營業(yè)賬單增值稅開票銷項(xiàng)稅管理：銷項(xiàng)稅開票菜品定價(jià)營業(yè)賬單增值稅開票財(cái)務(wù)記賬：科目設(shè)置調(diào)整科目設(shè)置調(diào)整記賬調(diào)整發(fā)票管理營業(yè)分析財(cái)務(wù)記賬：收入記賬調(diào)整科目設(shè)置調(diào)整記賬調(diào)整發(fā)票管理營業(yè)分析財(cái)務(wù)記賬：發(fā)票管理科目設(shè)置調(diào)整記賬調(diào)整發(fā)票管理稅務(wù)申報(bào)營業(yè)分析財(cái)務(wù)記賬：營業(yè)分析調(diào)整科目設(shè)置調(diào)整記賬調(diào)整發(fā)票管理營業(yè)分析產(chǎn)品的價(jià)格體系從價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)到價(jià)外稅，餐飲企業(yè)對(duì)自身提供的產(chǎn)品與服務(wù)精細(xì)化的區(qū)分，實(shí)現(xiàn)增值部分的產(chǎn)品定義和區(qū)分，有利于產(chǎn)業(yè)鏈中下游能夠清晰定義和管理增值部分；從個(gè)體企業(yè)稅負(fù)管理方面，更加有利于促進(jìn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的管理，即針對(duì)采購產(chǎn)品與服務(wù)需要綜合考慮供應(yīng)方的資質(zhì)和對(duì)未來抵扣的影響；更深層次的是鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)需求集中發(fā)展，通過規(guī)模化提升產(chǎn)業(yè)效率和質(zhì)量營改增對(duì)餐飲信息化的需求1、財(cái)務(wù)記賬與電子發(fā)票一、歷史營業(yè)設(shè)置、食品大類、食品基礎(chǔ)資料默認(rèn)設(shè)置稅率為6%，用戶可根據(jù)情況進(jìn)行數(shù)據(jù)修改。二、食品價(jià)格方案歷史數(shù)據(jù)需要根據(jù)具體的賬套進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。新增的食品價(jià)格方案執(zhí)行新的政策。三、歷史賬單的不含稅單價(jià)、稅額、不含稅金額等默認(rèn)為0。四、歷史的報(bào)表分析數(shù)據(jù)不含稅單價(jià)、稅額、不含稅金額等默認(rèn)為0。4、政策過渡期數(shù)據(jù)調(diào)整產(chǎn)品端構(gòu)建“營改增”社區(qū)，共同探討研究新課題餐飲業(yè)營改增專題介紹由金蝶與企業(yè)共同建設(shè)《操作指導(dǎo)與細(xì)則》法規(guī)整理《中華人民共和國增值稅暫行條例》等不同場(chǎng)景如何應(yīng)用/Article/HTML/107711_5.html注冊(cè)企業(yè)可以查閱或補(bǔ)充，補(bǔ)充內(nèi)容需要金蝶審核后公示5、“營改增”社區(qū)營改增背景介紹金蝶餐飲行業(yè)營改增業(yè)務(wù)解決方案金蝶營改增信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)Q&A提綱餐飲企業(yè)營改增從什么時(shí)候開始實(shí)施？根據(jù)3月5號(hào)兩會(huì)政府報(bào)告，2016-5-1試點(diǎn)推廣到生活服務(wù)業(yè)，具體各地要求可能會(huì)有所差異，可以咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門；餐飲業(yè)的增值稅稅率是多少？根據(jù)營改增試點(diǎn)辦法，對(duì)于一般納稅人是6%，小規(guī)模納稅人是3%，具體還有待各地細(xì)則確定；餐飲企業(yè)哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以做抵扣，餐飲業(yè)有許多采購來自于個(gè)體工商戶，他們都無法開具增值稅發(fā)票，這部分怎么辦？根據(jù)試點(diǎn)辦法，取得的增值稅發(fā)票，包括食材采購的、房屋租賃的、設(shè)備采購都可以參與抵扣，雇員的工