第2章-審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程課件

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審計(jì)學(xué)原理2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》Welcometo:審計(jì)學(xué)原理2022/1第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程

學(xué)習(xí)目的和要求：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解審計(jì)的目標(biāo)的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系及管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容；理解審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)關(guān)系等內(nèi)容。課時(shí)數(shù)：2學(xué)時(shí)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程學(xué)習(xí)目的和要求：2022/11/2第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)12接受業(yè)務(wù)委托1計(jì)劃審計(jì)工作……2審計(jì)目標(biāo)(重點(diǎn)）2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任管理層認(rèn)3第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工作編制審計(jì)報(bào)告456……實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序32022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工4一、什么是審計(jì)目標(biāo)？2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》5第2章-審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程[課件]6第2章-審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程[課件]7

總目標(biāo)各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)具體目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》總目標(biāo)各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目8體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制審計(jì)目標(biāo)的作用審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制審計(jì)目標(biāo)的作用審計(jì)9二、審計(jì)總目標(biāo)的演進(jìn)

（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)）2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》二、審計(jì)總目標(biāo)的演進(jìn)

（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)）2022/1110這階段，“發(fā)現(xiàn)舞弊”被公認(rèn)為是CPA審計(jì)的首要目標(biāo)從CPA產(chǎn)生到20世紀(jì)30年代（1）詳細(xì)審計(jì)（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（3）賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)1.以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)階段2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》這階段，“發(fā)現(xiàn)舞弊”被公認(rèn)為是CPA審計(jì)的首要目標(biāo)從CPA產(chǎn)112.以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性

為主要審計(jì)目標(biāo)階段從20世紀(jì)30年代

ContentTitle到20世紀(jì)60年代即系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段該階段，審計(jì)師著重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與公允性發(fā)表意見，以幫助報(bào)表使用者作出相應(yīng)決策。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》2.以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性

為主要審計(jì)目標(biāo)階段從20世紀(jì)123.以查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重階段從20世紀(jì)60年代以來(lái)

ContentTitle即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段該階段，審計(jì)師采用“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的審計(jì)模式，其審計(jì)目標(biāo)是降低信息風(fēng)險(xiǎn)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》3.以查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重階段從2013對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見１.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合被審計(jì)單位的具體情況（2）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理（3）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。三、現(xiàn)階段我國(guó)ＣＰＡ審計(jì)總目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策14對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見2.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理（3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)三、現(xiàn)階段我國(guó)ＣＰＡ審計(jì)總目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)15四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理16審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的區(qū)分審計(jì)報(bào)告只提供合理保證，而非絕對(duì)保證；對(duì)于那些精心掩飾的虛假會(huì)計(jì)信息，即使沒(méi)有查出來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不承擔(dān)責(zé)任。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師要承擔(dān)責(zé)任，也不能減輕、免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的區(qū)分審計(jì)報(bào)告只提供合理保證，而非絕對(duì)保證17管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況（治理層監(jiān)督）（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)一）管理層的責(zé)任管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況（治理層監(jiān)督）（18二）治理層的責(zé)任治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》二）治理層的責(zé)任治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)19三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是CPA的責(zé)任2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見2022/11/220四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則12遵守審計(jì)準(zhǔn)則32022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則121四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則恪守獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注123嚴(yán)守商業(yè)秘密4職業(yè)道德規(guī)范2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則恪守獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力應(yīng)22四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制歷史財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量控制1121號(hào)12會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制程序3質(zhì)量控制準(zhǔn)則2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)23審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則即CPA提供審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn):即審計(jì)程序2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則即CPA提供2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)24五、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》五、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)25一）什么是管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定：是指被審計(jì)單位的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出明確或隱含的表達(dá)。CPA的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位的管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》一）什么是管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定：是指被審計(jì)單位的管理層對(duì)財(cái)務(wù)26二）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化審計(jì)目標(biāo)總目標(biāo)認(rèn)定具體目標(biāo)認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),包括:對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》二）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化審計(jì)目標(biāo)271．被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定認(rèn)定舉例：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的金額為120000元，意味著管理層做出了下列認(rèn)定：明確的：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨項(xiàng)目的正確金額為120000元。隱含的：（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有，且存貨的使用不受任何條件限制。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》1．被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定認(rèn)定舉例：2022/1128（1）對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。（真實(shí)性）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》（1）對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和記錄的交易29（2）對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》（2）對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者30（3）對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》（3）對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和31管理層的認(rèn)定關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定關(guān)于列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生√√完整性√√√準(zhǔn)確性√√截止√分類√√存在√權(quán)利和義務(wù)√√計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂獭炭衫斫庑浴?022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》管理層的認(rèn)定關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定關(guān)于期末賬戶余額關(guān)于32管理層的認(rèn)定涉及金額計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性資產(chǎn)負(fù)債表所列各項(xiàng)目存在利潤(rùn)表所列各項(xiàng)目發(fā)生高估不涉及金額所列各項(xiàng)目所列各項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表完整性低估不涉及金額2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》管理層的認(rèn)定涉及金額計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性資產(chǎn)負(fù)債表所列各項(xiàng)目存在332．具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定相對(duì)應(yīng)（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)（2）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)（3）與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》2．具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定相對(duì)應(yīng)2022/11/2234認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定審計(jì)的總目標(biāo)審計(jì)的具體目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿雙重制約決定著實(shí)施取得匯總編制判斷發(fā)表審計(jì)意見2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定審計(jì)的總目標(biāo)審計(jì)的具體目標(biāo)審計(jì)352．具體審計(jì)目標(biāo)舉例說(shuō)明：由應(yīng)收賬款的認(rèn)定得出的具體審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)存在確認(rèn)記錄的應(yīng)收賬款金額是確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)已記錄的應(yīng)收賬款歸被審計(jì)單位所有完整性確認(rèn)已存在的應(yīng)收賬款均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞_認(rèn)應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在資產(chǎn)負(fù)債表中，且與之相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是恰當(dāng)?shù)?、?jì)提是充分的分類應(yīng)收賬款的有關(guān)信息已被恰當(dāng)列報(bào)和描述可理解性應(yīng)收賬款的有關(guān)信息的披露內(nèi)容表述清楚資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》2．具體審計(jì)目標(biāo)舉例說(shuō)明：由應(yīng)收賬款的認(rèn)定得出的具體審計(jì)目標(biāo)36具體審計(jì)目標(biāo)由營(yíng)業(yè)收入的認(rèn)定得出的具體審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生確定記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)完整性確定營(yíng)業(yè)收入記錄是否完整準(zhǔn)確性確定營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄截止確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類確定營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是否正確可理解性確定營(yíng)業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)利潤(rùn)表項(xiàng)目2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》具體審計(jì)目標(biāo)由營(yíng)業(yè)收入的認(rèn)定得出的具體審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定具體37管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序2022/11/22會(huì)計(jì)系《審38作業(yè)1.簡(jiǎn)述審計(jì)的目標(biāo)。2.認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)：課外2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》作業(yè)2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》39審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程：是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。內(nèi)容主要包括：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程：2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》40五）審計(jì)過(guò)程1．接受業(yè)務(wù)委托（承接業(yè)務(wù)的條件\審計(jì)業(yè)務(wù)約定書）2．計(jì)劃審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)\總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃3．實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解客戶及其環(huán)境、財(cái)務(wù)報(bào)表層次\認(rèn)定層次2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》五）審計(jì)過(guò)程1．接受業(yè)務(wù)委托（承接業(yè)務(wù)的條件\審計(jì)業(yè)務(wù)約定書41五）審計(jì)過(guò)程4．實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序控制測(cè)試、分析性程序、交易、賬戶余額和列報(bào)的細(xì)節(jié)性測(cè)試5．完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》五）審計(jì)過(guò)程4．實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序2022/11/2242接受委托簽訂業(yè)務(wù)約定書計(jì)劃審計(jì)工作評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，收集審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)工作底稿審計(jì)工作過(guò)程出具審計(jì)報(bào)告2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》接受委托計(jì)劃審計(jì)工作評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)43

謝謝！2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》44Welcometo:

審計(jì)學(xué)原理2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》Welcometo:審計(jì)學(xué)原理2022/45第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程

學(xué)習(xí)目的和要求：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解審計(jì)的目標(biāo)的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系及管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容；理解審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)關(guān)系等內(nèi)容。課時(shí)數(shù)：2學(xué)時(shí)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程學(xué)習(xí)目的和要求：2022/11/46第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)12接受業(yè)務(wù)委托1計(jì)劃審計(jì)工作……2審計(jì)目標(biāo)(重點(diǎn)）2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任管理層認(rèn)47第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工作編制審計(jì)報(bào)告456……實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序32022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》第2章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工48一、什么是審計(jì)目標(biāo)？2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》49第2章-審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程[課件]50第2章-審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程[課件]51

總目標(biāo)各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)具體目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》總目標(biāo)各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目52體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制審計(jì)目標(biāo)的作用審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制審計(jì)目標(biāo)的作用審計(jì)53二、審計(jì)總目標(biāo)的演進(jìn)

（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)）2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》二、審計(jì)總目標(biāo)的演進(jìn)

（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)）2022/1154這階段，“發(fā)現(xiàn)舞弊”被公認(rèn)為是CPA審計(jì)的首要目標(biāo)從CPA產(chǎn)生到20世紀(jì)30年代（1）詳細(xì)審計(jì)（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（3）賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)1.以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)階段2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》這階段，“發(fā)現(xiàn)舞弊”被公認(rèn)為是CPA審計(jì)的首要目標(biāo)從CPA產(chǎn)552.以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性

為主要審計(jì)目標(biāo)階段從20世紀(jì)30年代

ContentTitle到20世紀(jì)60年代即系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段該階段，審計(jì)師著重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與公允性發(fā)表意見，以幫助報(bào)表使用者作出相應(yīng)決策。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》2.以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性

為主要審計(jì)目標(biāo)階段從20世紀(jì)563.以查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重階段從20世紀(jì)60年代以來(lái)

ContentTitle即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段該階段，審計(jì)師采用“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的審計(jì)模式，其審計(jì)目標(biāo)是降低信息風(fēng)險(xiǎn)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》3.以查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重階段從2057對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見１.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合被審計(jì)單位的具體情況（2）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理（3）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。三、現(xiàn)階段我國(guó)ＣＰＡ審計(jì)總目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策58對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見2.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理（3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)三、現(xiàn)階段我國(guó)ＣＰＡ審計(jì)總目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)59四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理60審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的區(qū)分審計(jì)報(bào)告只提供合理保證，而非絕對(duì)保證；對(duì)于那些精心掩飾的虛假會(huì)計(jì)信息，即使沒(méi)有查出來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不承擔(dān)責(zé)任。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師要承擔(dān)責(zé)任，也不能減輕、免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的區(qū)分審計(jì)報(bào)告只提供合理保證，而非絕對(duì)保證61管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況（治理層監(jiān)督）（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)一）管理層的責(zé)任管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況（治理層監(jiān)督）（62二）治理層的責(zé)任治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》二）治理層的責(zé)任治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)63三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是CPA的責(zé)任2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見2022/11/264四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則12遵守審計(jì)準(zhǔn)則32022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則165四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則恪守獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注123嚴(yán)守商業(yè)秘密4職業(yè)道德規(guī)范2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則恪守獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力應(yīng)66四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制歷史財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量控制1121號(hào)12會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制程序3質(zhì)量控制準(zhǔn)則2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)67審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則即CPA提供審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn):即審計(jì)程序2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則即CPA提供2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)68五、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》五、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)2022/11/22會(huì)計(jì)系《審計(jì)69一）什么是管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定：是指被審計(jì)單位的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出明確或隱含的表達(dá)。CPA的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位的管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》一）什么是管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定：是指被審計(jì)單位的管理層對(duì)財(cái)務(wù)70二）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化審計(jì)目標(biāo)總目標(biāo)認(rèn)定具體目標(biāo)認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),包括:對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》二）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化審計(jì)目標(biāo)711．被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定認(rèn)定舉例：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的金額為120000元，意味著管理層做出了下列認(rèn)定：明確的：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨項(xiàng)目的正確金額為120000元。隱含的：（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有，且存貨的使用不受任何條件限制。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》1．被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定認(rèn)定舉例：2022/1172（1）對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。（真實(shí)性）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》（1）對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和記錄的交易73（2）對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》（2）對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者74（3）對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》（3）對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和75管理層的認(rèn)定關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定關(guān)于列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生√√完整性√√√準(zhǔn)確性√√截止√分類√√存在√權(quán)利和義務(wù)√√計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂獭炭衫斫庑浴?022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》管理層的認(rèn)定關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定關(guān)于期末賬戶余額關(guān)于76管理層的認(rèn)定涉及金額計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性資產(chǎn)負(fù)債表所列各項(xiàng)目存在利潤(rùn)表所列各項(xiàng)目發(fā)生高估不涉及金額所列各項(xiàng)目所列各項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表完整性低估不涉及金額2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》管理層的認(rèn)定涉及金額計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性資產(chǎn)負(fù)債表所列各項(xiàng)目存在772．具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定相對(duì)應(yīng)（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)（2）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)（3）與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》2．具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定相對(duì)應(yīng)2022/11/2278認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定審計(jì)的總目標(biāo)審計(jì)的具體目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿雙重制約決定著實(shí)施取得匯總編制判斷發(fā)表審計(jì)意見2022/11/23會(huì)計(jì)系《審計(jì)學(xué)原理》認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定審計(jì)的總目標(biāo)審計(jì)的具體目標(biāo)審計(jì)792．具體審計(jì)目標(biāo)舉例說(shuō)明：由應(yīng)收賬款的認(rèn)定得出的具體審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)存在確認(rèn)記錄的