第八章-項目成本決算與項目成本審計課件

第八章項目成本決算與項目成本審計

8.1項目成本決算8.2項目成本審計8.3案例分析第八章項目成本決算與項目成本審計

8.1項目成本決算18.1項目成本決算

1.項目成本決算的含義項目的成本決算就是依據(jù)項目合同和合同的變更，確定從項目籌建開始到項目結(jié)束交付使用為止的壽命周期內(nèi)各個階段所支付的全部費用，然后形成項目決算書，為最后項目的驗收提供依據(jù)。8.1項目成本決算

1.項目成本決算的含義22.項目成本決算的依據(jù)

(1)

經(jīng)批準的可行性研究報告及其投資估算；

(2)

經(jīng)批準的初步設計或擴大初步設計及其概算或修正概算；

(3)

經(jīng)批準的施工圖設計及其施工圖預算；

(4)

設計交底或圖紙會審會議記錄；(5)

招標、投標的標底、承包合同及項目結(jié)算資料；(6)項目實施過程中的施工記錄或施工簽證單，以及其他施工中發(fā)生的費用記錄，如：索賠報告與記錄、停(交)工報告等；

(7)

竣工圖及各種竣工驗收資料；(8)

歷年基建資料、歷年財務決算及批復文件；(9)

設備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄；(10)

有關財務核算制度、辦法和其他有關資料、文件等。2.項目成本決算的依據(jù)

(1)

經(jīng)批準的可行性研究報告及其33.項目成本決算的作用

有利于節(jié)約項目投資。項目成本決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗收報告的重要組成部分有利于經(jīng)濟核算考核竣工項目概(預)算與計劃執(zhí)行情況以及分析投資效果有利于總結(jié)項目費用管理的經(jīng)驗3.項目成本決算的作用

有利于節(jié)約項目投資。44.項目成本決算的編制要求

按照規(guī)定組織竣工驗收，保證項目成本決算的及時性。積累、整理竣工項目資料，保證項目成本決算的完整性清理、核對各項賬目，保證項目成本決算的正確性4.項目成本決算的編制要求

按照規(guī)定組織竣工驗收，保證項目成55.項目成本決算編制的程序

搜集、整理和分析有關資料清理各項賬務、債務和結(jié)余物資編寫項目成本決算表5.項目成本決算編制的程序

66.項目成本決算的內(nèi)容

竣工項目情況說明書包括：項目總的評價資金來源及運用等財務分析各項財務和技術經(jīng)濟指標的分析項目成本決算中存在的問題和建議需說明的其他事項6.項目成本決算的內(nèi)容

竣工項目情況說明書包括：7項目決算報表包括：項目竣工決算審批表大中型項目竣工概況表大中型項目竣工財務決算表大、中型項目交付使用資產(chǎn)總表大、中、小型項目交付使用資產(chǎn)明細表小型建設項目竣工財務決算總表項目決算報表包括：88.2項目成本審計

1.項目成本審計的對象項目的經(jīng)濟核算資料項目的相關管理制度項目的內(nèi)部業(yè)務經(jīng)營活動8.2項目成本審計

1.項目成本審計的對象92.項目成本審計的范圍

各種項目經(jīng)濟核算資料，主要包括以下內(nèi)容：項目承發(fā)包合同、勞務合同等經(jīng)濟合同。項目全套設計圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單。施工進度圖表。主要材料分析表、自行采購材料的原始憑證、調(diào)價部分材料消耗計算表、主要材料耗用明細表、成本費用支出明細賬。需要上級主管部門批準方可執(zhí)行事項的批示文件。內(nèi)部控制制度的文件。其他會計資料。2.項目成本審計的范圍

各種項目經(jīng)濟核算資料，主要包括以下內(nèi)10各種項目內(nèi)部管理和控制制度及其執(zhí)行情況，具體包括：確保財務和業(yè)務信息的可靠性和完整性的制度和方法及其執(zhí)行情況。保護資產(chǎn)真實存在、不受損失的制度和方法及其執(zhí)行情況。確保各種資源的經(jīng)濟有效使用的制度和方法及其執(zhí)行情況。制定和調(diào)整業(yè)務經(jīng)營和規(guī)劃中規(guī)章制度及方法及其執(zhí)行情況。上級要求的其他審計事項。各種項目內(nèi)部管理和控制制度及其執(zhí)行情況，具體包括：113.項目成本審計的內(nèi)容項目計劃階段的成本審計項目實施過程中的成本審計包括：費用報告的審計、實施成本費用的審計項目結(jié)束階段的成本審計包括：確定項目成本總收入、清理完債權(quán)債務、確定項目成本總支出、確定項目成本盈虧額3.項目成本審計的內(nèi)容項目計劃階段的成本審計124.項目成本審計實施的程序

制定審計計劃進行初步調(diào)查描述和分析內(nèi)部控制制度實質(zhì)性測試程序?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)和審計建議審計報告審計評價4.項目成本審計實施的程序

制定審計計劃138.3案例分析:ＸＸ縣商品糧基地項目竣工財務決算報告說明書1.項目工程概況ＸＸ是典型的農(nóng)業(yè)大縣，也是南方制種大縣，在2003年的國家大型商品糧基地建設工程中被確定為良繁基地建設縣。該縣國家商品糧基地建設工程項目經(jīng)國家計委立項，按照市計委下達的投資計劃和經(jīng)市基地辦批準的《ＸＸ縣作業(yè)設計》進行建設施工，項目總投資為810萬元，國家投資560萬元，地方配套250萬元，建設規(guī)模5000畝，涉及到金溪、河舒兩個片區(qū)的5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)10個村。在上級主管部門的監(jiān)督指導下，縣政府認真組織實施，經(jīng)過一年多項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部群眾的共同努力，完成了市計委下達的建設任務及投資計劃，2004年3月全面竣工。8.3案例分析:ＸＸ縣商品糧基地項目竣工財務決算報告說明142.項目的管理組建機構(gòu)，落實責任施工隊伍，依法組建七個統(tǒng)一，確保質(zhì)量2.項目的管理153.財務管理財務核算，專人管理層層把關，嚴格財紀兩專兩單，封閉運行3.財務管理164.項目計劃和實際完成情況按建設內(nèi)容分：下達計劃810萬元（國家投資560萬元，地方配套250萬元，不含建設單位管理費），實際完成815.66571萬元（國家投資560萬元，地方配套255.66571萬元）4.項目計劃和實際完成情況按建設內(nèi)容分：17按建設鄉(xiāng)鎮(zhèn)分（1）新園鄉(xiāng)：計劃投資281.285萬元；實際完成279.97529萬元，占計劃的99.5%。（2）碧溪鄉(xiāng)：計劃投資105.88萬元；實際完成104.37722萬元，占計劃的98.6%。（3）龍蠶鎮(zhèn)：計劃投資118.79萬元；實際完成112.30421萬元，占計劃的94.5%。（4）金溪鎮(zhèn)：計劃投資200.88萬元；實際完成217.18487萬元，占計劃的108.1%。（5）石梁鄉(xiāng)：計劃投資103.165萬元；實際完成101.82349萬元，占計劃的98.1%。按建設鄉(xiāng)鎮(zhèn)分185.竣工結(jié)算審計情況

基本建設支出834.177141萬元：在建工程585.514561萬元；待核銷基建支出248.66258萬元，其中：平整土地10.6955萬元，爆破增厚土層30.1535萬元，砌筑地埂207.81358萬元。貨幣資金合計3589.69元。其中：銀行存款3589.69元（工程戶余額為3568.75元，管理戶余額為20.94元）5.竣工結(jié)算審計情況基本建設支出834.177141萬元：19基建撥款834.66571萬元。其中：國家撥款560萬元，市基地辦撥管理費19萬元，群眾投勞折資255.66571萬元。應付工程款59.8704萬元。其它應付款（市基地辦應撥工程款）60萬元?；〒芸?34.66571萬元。其中：國家撥款560萬元，市206.竣工決算情況基建支出834.66571萬元貨幣資金合計4947.36元。其中銀行存款4947.36元（工程戶余額4926.21元，管理戶余額為21.15元）。其他應收款10萬元。市基地辦應撥工程款在“其他應付款”科目已調(diào)入“其他應收款”科目。基建撥款834.66571萬元。其中：國家撥款560萬元，市基地辦撥管理費19萬元，群眾投勞折資255.66571萬元。應付款合計10.494736萬元。其中：應付工程款10萬元，其他應付款（預提費用）4947.36元。預計費用4947.36元，預計為工程驗收資料費2500元，會議費1500元，檢查租車旅差費947.36元。6.竣工決算情況基建支出834.66571萬元217.基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議問題：市基地辦下達我辦良繁基地投資810萬元（國家投資560萬元，地方配套250萬元），實際完成815.66571萬元（其中完成國家投資560萬元，地方配套255.66571萬元），占計劃的107%，下達其它投資計劃57萬元，而實際市基地撥入管理費19萬元，我縣財政上繳地方自籌資金38萬元，也完成了其他投資計劃，而在市基地辦統(tǒng)計的表中，我縣屬于未完成下達任務的縣之列，請市基地辦予以更正。建議：本工程已于2004年竣工，財務工作已將結(jié)束，希望上級主管部門盡早驗收，并規(guī)范商品糧基地檔案的管理。7.基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議問題：市基地辦下22復習思考題

1、什么是項目成本決算，編制項目成本決算有何作用？2、項目成本決算的程序是什么？3、項目成本決算的內(nèi)容有哪些？4、項目成本審計的對象主要有哪些？審計范圍是什么？5、項目成本審計的程序是什么？復習思考題

1、什么是項目成本決算，編制項目成本決算有何作用23第八章項目成本決算與項目成本審計

8.1項目成本決算8.2項目成本審計8.3案例分析第八章項目成本決算與項目成本審計

8.1項目成本決算248.1項目成本決算

1.項目成本決算的含義項目的成本決算就是依據(jù)項目合同和合同的變更，確定從項目籌建開始到項目結(jié)束交付使用為止的壽命周期內(nèi)各個階段所支付的全部費用，然后形成項目決算書，為最后項目的驗收提供依據(jù)。8.1項目成本決算

1.項目成本決算的含義252.項目成本決算的依據(jù)

(1)

經(jīng)批準的可行性研究報告及其投資估算；

(2)

經(jīng)批準的初步設計或擴大初步設計及其概算或修正概算；

(3)

經(jīng)批準的施工圖設計及其施工圖預算；

(4)

設計交底或圖紙會審會議記錄；(5)

招標、投標的標底、承包合同及項目結(jié)算資料；(6)項目實施過程中的施工記錄或施工簽證單，以及其他施工中發(fā)生的費用記錄，如：索賠報告與記錄、停(交)工報告等；

(7)

竣工圖及各種竣工驗收資料；(8)

歷年基建資料、歷年財務決算及批復文件；(9)

設備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄；(10)

有關財務核算制度、辦法和其他有關資料、文件等。2.項目成本決算的依據(jù)

(1)

經(jīng)批準的可行性研究報告及其263.項目成本決算的作用

有利于節(jié)約項目投資。項目成本決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗收報告的重要組成部分有利于經(jīng)濟核算考核竣工項目概(預)算與計劃執(zhí)行情況以及分析投資效果有利于總結(jié)項目費用管理的經(jīng)驗3.項目成本決算的作用

有利于節(jié)約項目投資。274.項目成本決算的編制要求

按照規(guī)定組織竣工驗收，保證項目成本決算的及時性。積累、整理竣工項目資料，保證項目成本決算的完整性清理、核對各項賬目，保證項目成本決算的正確性4.項目成本決算的編制要求

按照規(guī)定組織竣工驗收，保證項目成285.項目成本決算編制的程序

搜集、整理和分析有關資料清理各項賬務、債務和結(jié)余物資編寫項目成本決算表5.項目成本決算編制的程序

296.項目成本決算的內(nèi)容

竣工項目情況說明書包括：項目總的評價資金來源及運用等財務分析各項財務和技術經(jīng)濟指標的分析項目成本決算中存在的問題和建議需說明的其他事項6.項目成本決算的內(nèi)容

竣工項目情況說明書包括：30項目決算報表包括：項目竣工決算審批表大中型項目竣工概況表大中型項目竣工財務決算表大、中型項目交付使用資產(chǎn)總表大、中、小型項目交付使用資產(chǎn)明細表小型建設項目竣工財務決算總表項目決算報表包括：318.2項目成本審計

1.項目成本審計的對象項目的經(jīng)濟核算資料項目的相關管理制度項目的內(nèi)部業(yè)務經(jīng)營活動8.2項目成本審計

1.項目成本審計的對象322.項目成本審計的范圍

各種項目經(jīng)濟核算資料，主要包括以下內(nèi)容：項目承發(fā)包合同、勞務合同等經(jīng)濟合同。項目全套設計圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單。施工進度圖表。主要材料分析表、自行采購材料的原始憑證、調(diào)價部分材料消耗計算表、主要材料耗用明細表、成本費用支出明細賬。需要上級主管部門批準方可執(zhí)行事項的批示文件。內(nèi)部控制制度的文件。其他會計資料。2.項目成本審計的范圍

各種項目經(jīng)濟核算資料，主要包括以下內(nèi)33各種項目內(nèi)部管理和控制制度及其執(zhí)行情況，具體包括：確保財務和業(yè)務信息的可靠性和完整性的制度和方法及其執(zhí)行情況。保護資產(chǎn)真實存在、不受損失的制度和方法及其執(zhí)行情況。確保各種資源的經(jīng)濟有效使用的制度和方法及其執(zhí)行情況。制定和調(diào)整業(yè)務經(jīng)營和規(guī)劃中規(guī)章制度及方法及其執(zhí)行情況。上級要求的其他審計事項。各種項目內(nèi)部管理和控制制度及其執(zhí)行情況，具體包括：343.項目成本審計的內(nèi)容項目計劃階段的成本審計項目實施過程中的成本審計包括：費用報告的審計、實施成本費用的審計項目結(jié)束階段的成本審計包括：確定項目成本總收入、清理完債權(quán)債務、確定項目成本總支出、確定項目成本盈虧額3.項目成本審計的內(nèi)容項目計劃階段的成本審計354.項目成本審計實施的程序

制定審計計劃進行初步調(diào)查描述和分析內(nèi)部控制制度實質(zhì)性測試程序?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)和審計建議審計報告審計評價4.項目成本審計實施的程序

制定審計計劃368.3案例分析:ＸＸ縣商品糧基地項目竣工財務決算報告說明書1.項目工程概況ＸＸ是典型的農(nóng)業(yè)大縣，也是南方制種大縣，在2003年的國家大型商品糧基地建設工程中被確定為良繁基地建設縣。該縣國家商品糧基地建設工程項目經(jīng)國家計委立項，按照市計委下達的投資計劃和經(jīng)市基地辦批準的《ＸＸ縣作業(yè)設計》進行建設施工，項目總投資為810萬元，國家投資560萬元，地方配套250萬元，建設規(guī)模5000畝，涉及到金溪、河舒兩個片區(qū)的5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)10個村。在上級主管部門的監(jiān)督指導下，縣政府認真組織實施，經(jīng)過一年多項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部群眾的共同努力，完成了市計委下達的建設任務及投資計劃，2004年3月全面竣工。8.3案例分析:ＸＸ縣商品糧基地項目竣工財務決算報告說明372.項目的管理組建機構(gòu)，落實責任施工隊伍，依法組建七個統(tǒng)一，確保質(zhì)量2.項目的管理383.財務管理財務核算，專人管理層層把關，嚴格財紀兩專兩單，封閉運行3.財務管理394.項目計劃和實際完成情況按建設內(nèi)容分：下達計劃810萬元（國家投資560萬元，地方配套250萬元，不含建設單位管理費），實際完成815.66571萬元（國家投資560萬元，地方配套255.66571萬元）4.項目計劃和實際完成情況按建設內(nèi)容分：40按建設鄉(xiāng)鎮(zhèn)分（1）新園鄉(xiāng)：計劃投資281.285萬元；實際完成279.97529萬元，占計劃的99.5%。（2）碧溪鄉(xiāng)：計劃投資105.88萬元；實際完成104.37722萬元，占計劃的98.6%。（3）龍蠶鎮(zhèn)：計劃投資118.79萬元；實際完成112.30421萬元，占計劃的94.5%。（4）金溪鎮(zhèn)：計劃投資200.88萬元；實際完成217.18487萬元，占計劃的108.1%。（5）石梁鄉(xiāng)：計劃投資103.165萬元；實際完成101.82349萬元，占計劃的98.1%。按建設鄉(xiāng)鎮(zhèn)分415.竣工結(jié)算審計情況

基本建設支出834.177141萬元：在建工程585.514561萬元；待核銷基建支出248.66258萬元，其中：平整土地10.6955萬元，爆破增厚土層30.1535萬元，砌筑地埂207.81358萬元。貨幣資金合計3589.69元。其中：銀行存款3589.69元（工程戶余額為3568.75元，管理戶余額為20.94元）5.竣工結(jié)算審計情況基本建設支出834.177141萬元：42基建撥款834.66571萬元。其中：國家撥款560萬元，市基地辦撥管理費19萬元，群眾投勞折資255.66571萬元。應付工程款59.8704萬元。其它應付款（市基地辦應撥工程款）60萬元?；〒芸?34.66571萬元。其中：國家撥款560萬元，市436.竣工決算情況基建支出834.66571萬元