2022年初級會計學(xué)培訓(xùn)課件(共22張PPT)

初級會計學(xué)第一節(jié)編表前準備工作的意義和內(nèi)容第二節(jié)期末賬項調(diào)整第四節(jié)財產(chǎn)清查第八章編制報表前的準備工作第三節(jié)對賬和結(jié)賬第五節(jié)工作底稿借：營業(yè)外支出--非常損失如應(yīng)付金融機構(gòu)的借款利息等(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項，如托收貨款、存款利息等。結(jié)賬就是在把一定時期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。借：待處理財產(chǎn)損溢”科目按照清查對象的范圍分類第八章編制報表前的準備工作借：待處理財產(chǎn)損溢”科目（二）銀行存款的清查1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。第一節(jié)編表前準備工作的意義和內(nèi)容

一、編表前準備工作的意義二、編表前準備工作的內(nèi)容1、期末賬項調(diào)整2、全面清查財產(chǎn)3、編制工作底稿4、對賬5、結(jié)賬

第二節(jié)期末賬項調(diào)整

一、應(yīng)計收入調(diào)整屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調(diào)整如應(yīng)收金融機構(gòu)的存款利息、應(yīng)收銷貨款等對于存款利息采取按期估算計入“財務(wù)費用”科目（為了簡化核算不設(shè)置“財務(wù)費用”科目）。借：應(yīng)收利息貸：財務(wù)費用對于應(yīng)收銷貨款通過“應(yīng)收賬款”科目核算。借：應(yīng)收賬款貸：營業(yè)收入工作底稿：將一定會計期間核算所得到的會計資料匯集到一起，為最終取得一定的會計信息而進行調(diào)整、試算、分析的表式。2、進行賬項調(diào)整并填工作底稿的相應(yīng)欄內(nèi)本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用款項的賬項調(diào)整借：庫存商品貸：庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢”科目按照清查對象的范圍分類貸：待處理財產(chǎn)損溢(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。借：其他應(yīng)收款第八章編制報表前的準備工作貸：待處理財產(chǎn)損溢2、結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出各個科目的期末余額。二、應(yīng)計費用調(diào)整屬于本期費用、尚未支付款項的賬項調(diào)整如應(yīng)付金融機構(gòu)的借款利息等對于借款利息采取按期預(yù)提的辦法核算（為了簡化核算不設(shè)置“財務(wù)費用”科目）。借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用如預(yù)付的保險費、報刊費、修理費等等貸：待處理財產(chǎn)損溢1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。按照清查對象的范圍分類第八章編制報表前的準備工作對于預(yù)收款項通過“預(yù)收賬款“科目核算。2、結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出各個科目的期末余額。1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。按照清查對象的范圍分類(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項，如托收貨款、存款利息等。借：管理費用（或其他科目）借：管理費用（或其他科目）對賬是指會計核算中，對賬簿記錄所進行的核對工作。三、收入分攤調(diào)整本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整如預(yù)收的租金收入對于預(yù)收款項通過“預(yù)收賬款“科目核算。借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：營業(yè)收入（或其他科目）四、費用分攤調(diào)整本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用款項的賬項調(diào)整如預(yù)付的保險費、報刊費、修理費等等對于預(yù)付款項通過“待攤費用“科目核算。借：待攤費用貸：銀行存款借：管理費用（或其他科目）貸：待攤費用第三節(jié)對賬和結(jié)賬對賬是指會計核算中，對賬簿記錄所進行的核對工作。對賬的內(nèi)容：賬證核對賬賬核對賬實核對結(jié)賬就是在把一定時期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。結(jié)賬的內(nèi)容：1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。2、結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出各個科目的期末余額。第四節(jié)財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查：是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。二、財產(chǎn)清查的分類

全面清查按照清查對象的范圍分類局部清查按照清查的時間分類不定期清查定期清查財產(chǎn)清查分類三、財產(chǎn)清查的方法1、清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法實地盤點法技術(shù)推算法2、清查財產(chǎn)物資金額的方法賬面價值法評估確認法協(xié)商議價法查詢核實法四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)以及批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)數(shù)以及盤盈批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)結(jié)余額：尚未批準處理的盤虧或毀損與盤盈的差額待處理財產(chǎn)損溢結(jié)余額：尚未批準處理的盤盈與盤虧或毀損的差額（一）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理。

賬實不符記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”批準之前批準之后作不同處理▲盤盈的存貨未查明原因之前借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢

查明原因、批準處理之后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用

▲盤虧毀損的存貨未查明原因之前借：待處理財產(chǎn)損溢”科目貸：庫存商品

查明原因、得到有關(guān)部門批準處理后可以收回的保險賠償和過失人賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于非常損失的部分借：營業(yè)外支出--非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失的部分借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）銀行存款的清查

1、核對賬目2、未達賬項處理

1、核對賬目總帳日記帳帳帳核對不符錯帳更正核對不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對帳單2、未達賬項處理

未達賬項，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。

未達賬款分為以下四種情況：(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項，如托收貨款、存款利息等。(2)銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費、向企業(yè)收取的借款利息等。(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。(4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項，如企業(yè)已開出的轉(zhuǎn)賬支票，對方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項等。企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項企業(yè)已收銀行未收事項銀行已付企業(yè)未付事項企業(yè)已付銀行未付事項+--+企業(yè)銀行存款帳面余額（調(diào)整后）銀行對帳單余額（調(diào)整后）=第