增值稅練習(xí)題名師優(yōu)質(zhì)課賽課一等獎(jiǎng)市公開課獲獎(jiǎng)?wù)n件

增值稅練習(xí)題第1頁(yè)1、增值稅計(jì)稅原理是經(jīng)過(guò)增值稅（）表達(dá)出來(lái)。A、類型B、稅率C、征稅范圍D、計(jì)稅方法【正確答案】D第2頁(yè)2.依據(jù)增值稅相關(guān)要求，以下應(yīng)征收增值稅是（）。A、依據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)B、存款利息C、被保險(xiǎn)人取得保險(xiǎn)賠付D、貨物期貨【正確答案】D第3頁(yè)3.依據(jù)增值稅要求，以下項(xiàng)目不征收增值稅是（）。A、提供加工修理、修配勞務(wù)B、銷售貨物C、進(jìn)口貨物D、房產(chǎn)主管部門收取住房專題維修基金【正確答案】D第4頁(yè)4.以下選項(xiàng)中，不組成銷售額是（）。A、增值稅稅額B、應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅額C、銷售貨物時(shí)收取延期付款利息D、銷售貨物時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)【正確答案】A第5頁(yè)5.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以下業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅是（）。A、將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)B、將外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目C、商場(chǎng)將購(gòu)置商品發(fā)給職員D、企業(yè)購(gòu)進(jìn)建材用于職員宿舍建設(shè)【正確答案】A第6頁(yè)6.某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，7月銷售自己使用過(guò)7年固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額10元；銷售自己使用過(guò)包裝物，取得含稅銷售額30000元。7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A、4368.93B、3203.88C、3125.83D、4077.67【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅稅額=10÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%=3203.88（元）第7頁(yè)7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅普通納稅人，5月進(jìn)口一批鋼材，關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅為60萬(wàn)元，則進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納增值稅為（）萬(wàn)元。A、39B、46.8C、61.2D、51【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納進(jìn)口增值稅=（300+60）×17%=61.2（萬(wàn)元）第8頁(yè)8.普通納稅人銷售自己使用過(guò)按要求不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)，按（）征收增值稅。A、17%稅率B、3%征收率減按2%C、4%征收率D、2%征收率【正確答案】B第9頁(yè)9.某增值稅普通納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、1304B、1158.75C、1510D、1525【正確答案】A【答案解析】準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）第10頁(yè)10.以下各項(xiàng)中不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)要求是（）。A、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。B、適用普通計(jì)稅方法試點(diǎn)納稅人，5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣百分比為70%，第二年抵扣百分比為30%C、原增值稅普通納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不可抵扣范圍，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣D、應(yīng)批號(hào)過(guò)期而銷毀藥品所包含進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出?！菊_答案】B第11頁(yè)11.以下選項(xiàng)中，需要繳納增值稅是（）。A、基本建設(shè)單位附設(shè)工廠在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位建筑工程取得收入B、各地派出所按要求收取居民身份證工本費(fèi)用C、納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)助D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入【正確答案】D第12頁(yè)12.以下關(guān)于營(yíng)改增納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法，不正確是（）。A、納稅人提供給稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)日B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出當(dāng)日C、納稅人發(fā)生視同提供給稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)日D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)日【正確答案】B第13頁(yè)13.某工藝品廠為增值稅普通納稅人，2月22日銷售給甲企業(yè)100套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。因?yàn)椴糠止に嚻反嬖阼Υ?，該工藝品廠給予甲企業(yè)10%銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了勉勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額為（）元。A、9180.00B、9340.20C、9992.00D、9400.20【正確答案】A銷項(xiàng)稅額=600×100×（1-10%）×17%=9180（元）第14頁(yè)14.某啤酒廠為增值稅普通納稅人，8月銷售啤酒取得銷售額800萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.116.24

B.136.00

C.144.50

D.145.95『正確答案』C『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（萬(wàn)元）第15頁(yè)15.普通納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用普通計(jì)稅方法計(jì)稅，納稅人應(yīng)以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后余額，按照（）預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。A、5%B、3%C、2%D、11%【正確答案】C第16頁(yè)16.以下各項(xiàng)中不符合稅法要求是（）。A、普通納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款扣除情況，扣除土地價(jià)款不得超出納稅人實(shí)際支付土地價(jià)款B、普通納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C、普通納稅人銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)老項(xiàng)目，能夠選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%征收率計(jì)稅D、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得預(yù)收款當(dāng)月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款【正確答案】D【答案解析】普通納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。第17頁(yè)17.以下關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)要求表述，錯(cuò)誤是（）。A、個(gè)體工商戶聘用員工為雇主提供給稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)B、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，能夠開具增值稅專用發(fā)票。C、普通納稅人提供清包工建筑服務(wù)，能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部同意從事融資租賃業(yè)務(wù)試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付借款利息（包含外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后余額為銷售額?！菊_答案】B第18頁(yè)18.某汽車生產(chǎn)企業(yè)12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元。另代收牌照費(fèi)1500元，代收保險(xiǎn)3500元，還向購(gòu)貨方收取車輛裝飾費(fèi)2500元，運(yùn)輸費(fèi)用0元。則該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為（）元。A、1019230.77B、1020512.82C、1023504.27D、1006410.26【正確答案】A【答案解析】計(jì)稅銷售額=1000000+（0+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）第19頁(yè)19.以下業(yè)務(wù)中，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅是（）。A、普通納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、普通納稅人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)C、普通納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)D、普通納稅人無(wú)償提供公益性航空運(yùn)輸服務(wù)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)C，不能夠選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；選項(xiàng)D，以公益性為目標(biāo)提供給稅服務(wù)，不征收增值稅。第20頁(yè)20.以下關(guān)于稅收減免要求表述，正確是（）。A、增值稅起征點(diǎn)適合用于認(rèn)定為普通納稅人個(gè)體工商戶B、納稅人放棄免稅、減稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅C、納稅人提供給稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率要求，優(yōu)先適用零稅率D、增值稅起征點(diǎn)調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要求，各省、自治區(qū)、直轄市不得進(jìn)行調(diào)整【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，增值稅起征點(diǎn)不適合用于認(rèn)定為普通納稅人個(gè)體工商戶；選項(xiàng)B，納稅人放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅；選項(xiàng)D，起征點(diǎn)調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要求。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)該在要求幅度內(nèi)，依據(jù)實(shí)際情況確定當(dāng)?shù)赜蜻m用起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局立案。第21頁(yè)21.某管道運(yùn)輸企業(yè)為普通納稅人，4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬(wàn)元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納（）萬(wàn)元。A、10.20B、4.20C、6.00D、3.00【正確答案】D【答案解析】管道運(yùn)輸業(yè)適用稅率為11%，應(yīng)繳納增值稅為100×11%-40×17%=4.2（萬(wàn)元），管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超出3%部分實(shí)施增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超出3%，所以實(shí)際繳納增值稅為3萬(wàn)元。第22頁(yè)22.對(duì)于增值稅普通納稅人，以下業(yè)務(wù)不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A、化工廠接收運(yùn)輸企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)B、皮具廠接收其它納稅人提供鑒證咨詢服務(wù)C、律師事務(wù)所購(gòu)置自用應(yīng)征消費(fèi)稅汽車D、廣告企業(yè)接收旅客運(yùn)輸服務(wù)【正確答案】D第23頁(yè)二、多項(xiàng)選擇題1.以下選項(xiàng)中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有（）。A、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）銷售方在境內(nèi)B、所銷售不動(dòng)產(chǎn)在境外C、所銷售自然資源使用權(quán)自然資源在境內(nèi)D、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）購(gòu)置方在境內(nèi)E、所租賃不動(dòng)產(chǎn)在境外【正確答案】BE第24頁(yè)2.以下屬于增值稅征稅范圍有（）。A、單位聘用員工為本單位提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)B、航空運(yùn)輸企業(yè)提供濕租業(yè)務(wù)C、出租車企業(yè)向使用本企業(yè)自有出租車司機(jī)收取管理費(fèi)用D、廣告企業(yè)提供廣告代理業(yè)務(wù)E、房地產(chǎn)評(píng)定咨詢企業(yè)提供房地產(chǎn)評(píng)定業(yè)務(wù)【正確答案】BCDE【答案解析】單位聘用員工為本單位或者雇主提供給稅服務(wù)，不征收增值稅。第25頁(yè)航空運(yùn)輸濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配置有機(jī)組人員飛機(jī)承租給他人使用一定時(shí)限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)。水路運(yùn)輸光租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸干租業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配置機(jī)組人員，不負(fù)擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)。第26頁(yè)3.銷售方向購(gòu)置方收取以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用（收入）有（）。A、包裝物租金B(yǎng)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)C、違約金D、承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)置方，而且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)置方代墊運(yùn)費(fèi)E、代辦保險(xiǎn)收取保險(xiǎn)費(fèi)【正確答案】ABC第27頁(yè)4.某商場(chǎng)（增值稅普通納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，與銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月從供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元并經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。以下該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理符合相關(guān)要求有（）。A、供貨企業(yè)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額B、供貨企業(yè)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元E、商場(chǎng)本月能夠開具返利專用發(fā)票給供貨企業(yè)【正確答案】AD【答案解析】返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，沖減后進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4－4.8÷（1+17％）×17％＝19.70（萬(wàn)元）第28頁(yè)5.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，以下表述正確有（）。A、實(shí)施簡(jiǎn)易征收方法B、不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票C、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為普通納稅人E、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為企業(yè)，能夠選擇按照小規(guī)模納稅人納稅【正確答案】ACE第29頁(yè)6.對(duì)增值稅普通納稅人發(fā)生真實(shí)交易但因?yàn)榭陀^原因造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)符合要求能夠繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其客觀原因包含（）。A、因自然災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期B、因?yàn)槠髽I(yè)辦稅人員私自離職，未能辦理交接手續(xù)，造成增值稅扣稅憑證逾期C、買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，造成增值稅扣稅憑證逾期D、因企業(yè)辦稅人員管理不善，造成增值稅扣稅憑證逾期E、增值稅扣稅憑證因郵寄丟失，造成逾期【正確答案】ABCE第30頁(yè)客觀原因包含以下類型：①因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證逾期；②增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞造成逾期；③相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢驗(yàn)中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常推行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等造成增值稅扣稅憑證逾期；④買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，造成增值稅扣稅憑證逾期；⑤因?yàn)槠髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者私自離職，未能辦理交接手續(xù)，造成增值稅扣稅憑證逾期；⑥國(guó)家稅務(wù)總局要求其它情形。第31頁(yè)7.以下增值稅納稅人中，不能夠選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算納稅有（）。A、年應(yīng)稅銷售額超出80萬(wàn)元零售企業(yè)B、年應(yīng)稅銷售額超出50萬(wàn)元工業(yè)企業(yè)C、年應(yīng)稅銷售額超出80萬(wàn)元非企業(yè)性單位D、年應(yīng)稅銷售額超出80萬(wàn)元不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為企業(yè)E、年應(yīng)稅銷售額超出50萬(wàn)元生產(chǎn)企業(yè)【正確答案】ABE第32頁(yè)8.以下行為中屬于增值稅混合銷售行為有（）。A、某飯店既開設(shè)餐廳、客房，又開設(shè)商場(chǎng)，為用戶提供多方面服務(wù)B、電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供相關(guān)電信服務(wù)C、門窗制造廠銷售自產(chǎn)門窗并負(fù)責(zé)安裝D、納稅人銷售林木同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)E、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門【正確答案】BCDE【答案解析】選項(xiàng)A屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)。第33頁(yè)9.以下項(xiàng)目所包含進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣有（）。A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)報(bào)廢產(chǎn)品B、生產(chǎn)免稅藥品耗用外購(gòu)材料C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理辦公用具D、用于返修產(chǎn)品修理易損零配件E、發(fā)放集體福利所用外購(gòu)貨物【正確答案】BE【答案解析】選項(xiàng)B，外購(gòu)材料用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不能夠抵扣；選項(xiàng)E，外購(gòu)貨物用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。第34頁(yè)10.依據(jù)增值稅要求，以下行為應(yīng)視同銷售征收增值稅有（）。

A.將自產(chǎn)辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B.將外購(gòu)服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回卷煙用于贈(zèng)予客戶

D.將新研發(fā)玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

E.開發(fā)商以開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)一部分抵頂建筑工程款『正確答案』CD『答案解析』選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)B，將外購(gòu)貨物用于職員福利，屬于不得抵扣項(xiàng)目，不屬于視同銷售；選項(xiàng)E，開發(fā)商以開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)一部分抵頂建筑工程款屬于特殊銷售而非視同銷售。第35頁(yè)11.依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅要求，以下屬于加工修理勞務(wù)應(yīng)該繳納增值稅有（）。

A.設(shè)備維修

B.房屋修理

C.汽車租賃

D.管道安裝

E.服裝加工第36頁(yè)12.以下選項(xiàng)中，適用11%稅率有（）。A、交通運(yùn)輸業(yè)B、郵政業(yè)C、有形動(dòng)產(chǎn)租賃D、不動(dòng)產(chǎn)租賃E、銷售不動(dòng)產(chǎn)【正確答案】ABDE第37頁(yè)13.以下項(xiàng)目中，不得將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣有（）。A、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物C、購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)D、非正常損失不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用購(gòu)進(jìn)貨物E、因自然災(zāi)害造成毀損購(gòu)進(jìn)貨物【正確答案】ABCD第38頁(yè)14.以下對(duì)消費(fèi)型增值稅了解正確有（）。A、計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除B、對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅C、會(huì)降低財(cái)政收入D、最宜規(guī)范發(fā)票扣稅計(jì)算方法E、有利于勉勵(lì)投資【正確答案】ACDE第39頁(yè)15.以下屬于增值稅特點(diǎn)有（）。A、不重復(fù)征稅，含有中性稅收特征B、逐步驟征稅，逐步驟扣稅C、含有征收普遍性和連續(xù)性D、調(diào)整消費(fèi)行為E、能夠調(diào)整貧富差距【正確答案】ABC第40頁(yè)16.以下納稅人中能夠選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅有（）。A、非企業(yè)性單位B、個(gè)體工商戶C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為企業(yè)D、年應(yīng)稅銷售額超出80萬(wàn)元商業(yè)零售企業(yè)E、從事貨物生產(chǎn)某企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額為70萬(wàn)元【正確答案】ABC第41頁(yè)17.以下進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅中抵扣有（）。A、用于修理職員食堂外購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)稅B、用于個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅C、用于免稅項(xiàng)目標(biāo)應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅D、發(fā)生非正常損失在產(chǎn)品所用原料進(jìn)項(xiàng)稅E、外購(gòu)應(yīng)稅勞務(wù)用于對(duì)外贈(zèng)予進(jìn)項(xiàng)稅【正確答案】ABCD【答案解析】外購(gòu)應(yīng)稅勞務(wù)用于對(duì)外贈(zèng)予視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅同時(shí)，其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣。第42頁(yè)18.以下需要預(yù)繳稅款情況包含：（）A、異地出租不動(dòng)產(chǎn)B、跨地域提供建筑服務(wù)C、預(yù)收房屋租金D、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收售房款E、銷售二手房【正確答案】ABDE第43頁(yè)19.以下各項(xiàng)中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理要求有（）。A、普通納稅人銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)老項(xiàng)目，能夠選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅B、普通納稅人銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有普通計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分C、普通納稅人向其它個(gè)人銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票D、普通納稅人銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)按照要求納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E、普通納稅人銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對(duì)應(yīng)土地價(jià)款后余額為銷售額【正確答案】ABCD第44頁(yè)三、計(jì)算和業(yè)務(wù)題1.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅普通納稅人，以舊換新方式銷售玉石首飾，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；釆取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1500元。

『正確答案』銷項(xiàng)稅=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（萬(wàn)元）第45頁(yè)2.某企業(yè)10月轉(zhuǎn)讓5年前建造辦公樓，取得銷售收入1500萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值900萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元，該企業(yè)為普通納稅人，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元?！敬鸢附馕觥科胀{稅人銷售其4月30日前自建不動(dòng)產(chǎn)，能夠選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（萬(wàn)元）第46頁(yè)3.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅普通納稅人，5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅累計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)，另支付給運(yùn)輸企業(yè)（普通納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明增值稅330元。（2）外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，增值稅23800元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)（普通納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用5000元，增值稅550元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。（3）生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)鋼材一批，成本85000元；企業(yè)生產(chǎn)免稅農(nóng)機(jī)領(lǐng)用1月份外購(gòu)鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用5000元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。第47頁(yè)（4）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，增值稅稅率13%，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。（5）銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元，增值稅稅率17%。（6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票上注明價(jià)稅累計(jì)30000元。企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月經(jīng)過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。第48頁(yè)【答案解析】業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=330（元）業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅=23800+550=24350（元）業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（70000-5000）×17%+5000×11%=11600（元）業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷（1+13%）×13%=57625.66（元）業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅額=39000÷（1+17%）×17%=5666.67（元）業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額=30000÷（1+17%）×17%=4358.97（元）5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+4358.97=67651.3（元）5月該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=330+24350-11600=13080（元）5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=67651.3-13080=54571.3（元）第49頁(yè)4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅普通納稅人，主要生產(chǎn)、銷售各類機(jī)械設(shè)備。已知該企業(yè)上期無(wú)留抵稅款，成本利潤(rùn)率是10%。9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某建筑企業(yè)機(jī)械設(shè)備3臺(tái)并收訖全部貨款，每臺(tái)不含稅售價(jià)80000元，本月發(fā)出貨物，另向購(gòu)置方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4680元?！敬鸢附馕觥款A(yù)收貨款方式銷售貨物，實(shí)際發(fā)出貨物時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，所以9月份計(jì)算銷項(xiàng)稅，而非8月份。向購(gòu)貨方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算。銷項(xiàng)稅額＝[3×80000＋4680÷（1＋17%）]×17%＝41480（元）第50頁(yè)（2）本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機(jī)械設(shè)備1臺(tái)，含稅金額為561600元。協(xié)議要求購(gòu)置方9月、10月、11月和12月份每個(gè)月支付貨款140400元?！敬鸢附馕觥坎扇≠d銷或分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面協(xié)議約定收款日期當(dāng)日。第二筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額＝140400÷（1＋17%）×17%＝20400（元）借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第51頁(yè)（3）當(dāng)年3月份委托某機(jī)械專營(yíng)商代銷8臺(tái)小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議要求，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅價(jià)格3510元對(duì)外銷售，雙方按該價(jià)格結(jié)算，本企業(yè)另外向機(jī)械專營(yíng)商支付5%手續(xù)費(fèi)（即每臺(tái)150元）。產(chǎn)品于3月初發(fā)給該專營(yíng)商，到本月止仍未收到代銷清單。【答案解析】