納稅申報流程

納稅申報流程納稅申報流程納稅申報流程納稅申報流程編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:在會計(jì)面試之前也應(yīng)該做些準(zhǔn)備，首先了解應(yīng)聘單位的企業(yè)性質(zhì)，然后再看公司需要什么樣的人才，例如會成本核算，你應(yīng)該在這時多了解成本的內(nèi)容，有些公司需要稅收方面的需要，你應(yīng)該在這方面做點(diǎn)準(zhǔn)備，例如面試者可能會問你，如何合理避稅，目前稅收的最新優(yōu)惠政策是什么，等等，你覺得面試官最有可能提出什么問題，你心理都一定要有點(diǎn)譜。

1.一般納稅人可抵扣票證有哪些納稅申報的流程如何

2.客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進(jìn)行會計(jì)處理需要附哪些原始單據(jù)

3.年終獎是如何計(jì)算繳納個人所得稅的

4.財(cái)政年報和匯算清交報表口徑有什么差異

5.公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房，如何進(jìn)行會計(jì)處理

6.公司開辦費(fèi)如何進(jìn)行會計(jì)核算所得稅清交時如何進(jìn)行調(diào)整

7.你為什么離開以前的公司

8.你目前的工作是什么說說你工作的流程。

9.你覺得費(fèi)用支出如何處理（一般為服務(wù)行業(yè)）

10.公司成本如何核算（一般為制造企業(yè)）

會計(jì)面試常見問題大全：

納稅申報流程如下：

1、增值稅、消費(fèi)稅申報

納稅人本人或委托社會中介機(jī)構(gòu)到所在地國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦理納稅申報，申報里須持下列資料：

（1）納稅申報表；

（2）財(cái)務(wù)會議報表及說明資料；

增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表，國稅機(jī)關(guān)要求申報的其他資料。

2、營業(yè)稅申報金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，申報須持下列資料：（1）營業(yè)稅申報表；（2）財(cái)務(wù)會議報表及說明資料；（3）其他要求申報的資料。3、企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報（匯總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申報表），年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料：

A、季度預(yù)繳

（1）所得稅申報表；

（2）財(cái)務(wù)會計(jì)報表及說明資料。

B、年度匯繳

（1）所得稅申報表；

（2）所得稅申報表附表；

（3）財(cái)務(wù)會計(jì)報表及說明資料；

（4）其他資料。

4、專用繳款書開具出口貨物

納稅人開具出口貨物專用繳款書時，應(yīng)提供下列資料：

（1）《出口貨物專用納稅申請表》；

（2）銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票；

（3）出口銷貨合同或提供勞務(wù)的合同協(xié)議；

（4）購貨單位出口的貨物資格證明；

（5）購貨單位稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）

（6）購銷雙方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（7）企業(yè)提供的產(chǎn)品名稱目錄表。

5、逾期申報應(yīng)納稅款的處罰納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳報告表的，國稅機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，并可處以一定數(shù)額的罰金。一般納稅人可抵扣票證有哪些只要是用于應(yīng)稅活動取得的增值稅專用發(fā)票，公路鐵路運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口增值稅繳款書都可以抵扣。另外購入的農(nóng)產(chǎn)品也可以抵扣客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進(jìn)行會計(jì)處理需要附哪些原始單據(jù)看公司規(guī)模咯，一般客戶扣款，走財(cái)務(wù)費(fèi)用即借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款**客戶或，走銷售費(fèi)用，然后轉(zhuǎn)壞賬處理借：現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款年終獎是如何計(jì)算繳納個人所得稅的一般來說，年終獎是/12（如果高于起征點(diǎn)2000）來確定其稅率商數(shù)，根據(jù)個調(diào)稅稅率表公式：全年一次性年終獎*稅率-速算扣除數(shù)如果低于起征點(diǎn)2000，由年終獎/12確定稅率公式：（全年一次性年終獎-2000）*稅率-速算扣除數(shù)財(cái)政年報和匯算清繳報表口徑有什么差異財(cái)政年報和匯算清繳報表是不同類的報表啊，財(cái)政年報一般就是財(cái)務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表），而匯算清繳報表是指年度企業(yè)所得稅表。公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房,如何進(jìn)行會計(jì)處理公司購買裝飾材料裝飾租用辦公室，這樣處理。購入材料時，借：在建工程，貸：現(xiàn)金(銀行存款)；完工時，借：長期待攤費(fèi)用，貸：在建工程；在攤銷時，可一次攤銷，借：管理費(fèi)用-其他資產(chǎn)攤銷，貸：長期待攤費(fèi)用。攤銷期應(yīng)當(dāng)?shù)扔谧赓U期。公司開辦費(fèi)如何進(jìn)行會計(jì)核算所得稅清交時如何進(jìn)行調(diào)整開辦費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”開辦費(fèi)也是你公司為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的，取得發(fā)票了就能正常稅前抵扣，無需調(diào)整！沒有發(fā)票的話就不能稅前扣除了，就得相應(yīng)在調(diào)增會計(jì)利潤。你為什么離開以前的公司",該如是何回答因?yàn)樵咀龅墓ぷ鞲宜鶎W(xué)的專業(yè)知識和曾經(jīng)的工作經(jīng)驗(yàn)不太相符合，對我的能力發(fā)揮有很大限制。我覺得我有必要離開。現(xiàn)在的公司我認(rèn)為能更大的發(fā)揮出我的潛能，并且我會一直做下去，因?yàn)槲沂紫认矚g這種工作，我將盡我所能為更公司做出更大的努力，希望在公司的發(fā)展過程中有我的貢獻(xiàn)。希望貴公司能給我這個機(jī)會。你目前的工作是什么說說你工作的流程。如何有效控制企業(yè)成本

服裝廠成本這塊，算出產(chǎn)品的實(shí)際成本沒有辦法算出實(shí)際成本是指沒有部門提供生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)嗎那就要發(fā)料部門嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃領(lǐng)料程序，提供準(zhǔn)確的生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)，這樣原材料的數(shù)據(jù)不就有了嗎！人工工資最好和生產(chǎn)要求計(jì)件工資，按照辦本月實(shí)際入庫產(chǎn)品計(jì)提生產(chǎn)工資，費(fèi)用嗎，就按照比例來分?jǐn)偅梢园慈斯すべY，可以按生產(chǎn)工時，你覺得最合適你個企業(yè)的方法，不能隨意改動。這樣你的生產(chǎn)成本料工費(fèi)不都有了嗎！公司成本如何核算設(shè)計(jì)公司除了員工工資福利之外就是房租,電腦打印耗材,沒有什么了人工成本是主要成本,很合理.至于為什么比較,主要原因可能是:1.員工工資福利太好了2.為了拉業(yè)務(wù),把價格下調(diào)大比例,導(dǎo)致毛利率很低3.員工配置,養(yǎng)了一些吃干飯的.4.業(yè)務(wù)介紹費(fèi)(傭金)比例是不是過高(行規(guī)10%)5.薪酬系統(tǒng),傭金系統(tǒng)是不是有問題你覺得財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容有什么區(qū)別？

很多小公司其實(shí)不分這么多職能啊，但是在一些中大型公司，這些崗位的工作職責(zé)是相差很遠(yuǎn)的。很簡單的說：財(cái)務(wù)人員主要做事，財(cái)務(wù)主管既做事又管人，財(cái)務(wù)經(jīng)理主要管人，財(cái)務(wù)總監(jiān)管公司戰(zhàn)略和運(yùn)營。在以前的工作中學(xué)到了什么？

這個問題其實(shí)非常重要啊，反應(yīng)了你的學(xué)習(xí)能力和工作能力。建議大家可以舉詳細(xì)的實(shí)例來回答，遇到了哪些困難，怎么解決了，學(xué)到了哪些經(jīng)驗(yàn)等等。常用會計(jì)分錄大全貨幣資金及應(yīng)收款1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金貸：現(xiàn)金②報銷時補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款②用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實(shí)際發(fā)生損失時借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款②重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款③重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5．應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章存貨1材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）貸：銀行存款②發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金－增（銷）其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物（不管是否報廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金－增（銷）應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）⑤攤銷（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物）5.存貨清查⑴盤盈①確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用⑵盤虧或毀損①確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）[管理費(fèi)用]貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）營業(yè)外支出－非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。6．存貨的期末計(jì)價（略）第三章投資1．短期投資①購入借：短期投資--股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資－股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備－股/債X貸：短期投資－股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】[投資收益－出售股/債X]2、長期股權(quán)投資投資（1）取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益－股利收入III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益－股利收入[長期股權(quán)投資－企業(yè)]在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整貸：投資收益–股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整（確認(rèn)的損益－未減記的）貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計(jì)處理借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備（＝捐贈物價值*（1-33％）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本200–企業(yè)–股權(quán)投資差額1–企業(yè)–損益調(diào)整5–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額）205利潤分配-未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本302貸：銀行存款302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額2貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本7貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整5–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置①損益的確認(rèn)借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積–其他資本公積貸：實(shí)收資本/股本③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額3．投資的期末計(jì)價（略）4．委托貸款①發(fā)放貸款借：委托貸款－本金貸：銀行存款②按期計(jì)提利息借：委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。③期末計(jì)價（略）[編輯]第四章固定資產(chǎn)⒈增加（如是舊的，則以凈值入帳）①購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價)貸：實(shí)收資本③接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額×33％）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。④經(jīng)營租入（見后）⑤融資租入（見后）⑥自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程－自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金－增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報廢或損毀時,如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報廢或毀損,凈損失計(jì)營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程⑦無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2．減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算①投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）②捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出－捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）③報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅（售價×5％）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3．固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計(jì)折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：①延長固定資產(chǎn)的使用壽命②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧①盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價－折舊損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈②盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報批后轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)的期末計(jì)價（略）[編輯]第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1．無形資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價款）貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）貸：實(shí)收資本/股本③接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2．其他資產(chǎn)①長期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用[編輯]第六章流動負(fù)債1.應(yīng)付賬款（略）2.應(yīng)付票據(jù)（見后）3.短期借款⑴借款時借：銀行存款貸：短期借款⑵按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用⑶到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.短期債券①收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價)貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款①預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－增（銷）銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）③補(bǔ)付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資①支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會人員）貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)①提取福利費(fèi)時（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)②支付時借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計(jì)報告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤9.其他應(yīng)付款①提取工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額×2％）貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額×％）貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用–住房公積金貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時，不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%）應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（買價*10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物借：物資采購（價稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）應(yīng)交稅金－增–銷③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價*稅率）注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進(jìn)借：原材料/庫存商品（成本價）應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價*稅率）貸：實(shí)收資本④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計(jì)）貸：銀行存款ii購入時不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金－增–進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金–未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）2000貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金–增（銷）13600（80000*17%）應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000應(yīng)交稅金－增–銷13600貸：應(yīng)付賬款113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…（10）土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)[編輯]第七章長期負(fù)債1.長期借款①取得借款借：銀行存款貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）貸：長期借款③還本付息借：長期借款貸：銀行存款④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積－其他資本公積2、長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價＋國外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅＋國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略）借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）[編輯]第八章所有者權(quán)益⒈實(shí)收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價）貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本⑵國有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時，全部計(jì)入實(shí)收資本②增資擴(kuò)股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額-所占份額）⑷股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險?。┙瑁洪L期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大）i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。╅L期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年）貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價收入-發(fā)行費(fèi)用）⑸實(shí)收資本的增減變動①實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬②實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本⒉資本公積①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）②接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。┙瑁含F(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積－其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。①接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值20000②年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值6600貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值13400貸：資本公積–其他資本公積13400③資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率)貸：實(shí)收資本－外商資本（約定匯率）[資本公積－外幣資本折算差額]④撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長期負(fù)債項(xiàng)目）ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。⑤企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動資本借：銀行存款貸：資本公積－補(bǔ)充流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)）貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）⑧關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金貸：盈余公積－法定盈余公積盈余公積－任意盈余公積盈余公積－法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配－提取儲備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積－儲備基金盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資貸：盈余公積－利潤歸還投資②使用i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補(bǔ)虧借：盈余公積－儲備基金貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值×新增股數(shù)）資本公積－資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實(shí)際用公益金支付時借：盈余公積－法定公益金貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項(xiàng)目借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目4.彌補(bǔ)虧損的核算①用稅前利潤彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后）i計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧，[編輯]第九章收入、費(fèi)用、利潤1．商品銷售收入（1）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款–企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金－增(銷)ii以后可以確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款–企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（2）代銷商品①視同買斷方式的處理A委托方（收入為協(xié)議價）的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價）貸：庫存商品ii收到代銷清單（按協(xié)議價開具）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價）應(yīng)交稅金－增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）貸：委托代銷商品iv收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)B受托方（收入為售價-協(xié)議價）處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議價）貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（受托方的售價）應(yīng)交稅金－增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價）貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價）貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價款項(xiàng)付給委托方借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價）應(yīng)交稅金－增–進(jìn)貸：銀行存款②收取手續(xù)費(fèi)方式A委托方的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價）貸：庫存商品ii收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價）應(yīng)交稅金－增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費(fèi)時借：營業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價<不含稅>*費(fèi)率）貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價）貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入）借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價）應(yīng)交稅金－增–銷借：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價）貸：受托代銷商品注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價＋進(jìn)項(xiàng)稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款（3）銷售折扣①商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)②現(xiàn)金折扣(總價法)i銷售實(shí)現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價）10000應(yīng)交稅金－增–銷1700ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價–折扣額)11500財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%)200貸：應(yīng)收賬款11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。iii付款期外付款借：銀行存款（按總價）11700貸：應(yīng)收賬款11700（4）銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5％）i銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款11115貸：主營業(yè)務(wù)收入（95％*10000）9500應(yīng)交稅金－增–銷（95％*1700）1615ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入（5％*10000）500應(yīng)交稅金－增–銷（5%*1700）85貸：應(yīng)收賬款585注：此時“應(yīng)交稅金－增–銷”可用紅字沖減（5）銷售退回①發(fā)生在收入確認(rèn)之前借：庫存商品貸：發(fā)出商品②發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－增–銷貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：若以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整（收入－現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金－增–銷貸：銀行存款借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本）貸：庫存商品借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報告年度的現(xiàn)金折扣。借：以前年度損益調(diào)整（收入）應(yīng)交稅金－增–銷貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）（6）分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（總售款/期數(shù)）應(yīng)交稅金－增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（總成本/期數(shù)）貸：分期收款發(fā)出商品（7）以舊換新的銷售，視同購銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（8）售后回購售后回購本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。若回購價大于原價的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)提時直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在回購時將此差額沖回。例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，成本為8000元，售價10000元，增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購回，回購價為11000元（不含稅），商品已發(fā)出，貨款未收到。i5月1日發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款11700貸：庫存商品8000應(yīng)交稅金－增（銷）1700待轉(zhuǎn)庫存商品差價2000ii由于回購價大于原價，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用（共5期）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價200iii9月30日回購時借：庫存商品（物質(zhì)采購）11000應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）1870貸：應(yīng)付賬款12870借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價2800財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：庫存商品（物質(zhì)采購）3000注：至此，庫存商品的成本又回到8000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫存商品差價沖減而得：回購價-原售價，原售價－成本價(9)“三包”銷售政策的處理例：甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產(chǎn)品。貨款未付，成本30萬元，實(shí)行“三包”，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5％退貨，3％需調(diào)換，2％需返修。i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品30貸：庫存商品30ii確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款–企業(yè)38×貸：主營業(yè)務(wù)收入38應(yīng)交稅金－增(銷)38×iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本30×貸：發(fā)出商品30×注：“包修”、“包換”不影響收入的確認(rèn)，即發(fā)生了“包修”、“包換”時，只是增加了本公司的維修費(fèi)用或相關(guān)成本；對另外5％的收入，則在退貨期滿時確認(rèn)。2、提供勞務(wù)收入①實(shí)際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料②確認(rèn)收入（常用完工百分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入③結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略）[編輯]第十章商品期貨業(yè)務(wù)⒈期貨會員資格投資⑴取得基本席位①交納會員資格費(fèi)時取得借：長期股權(quán)投資–期貨會員資格投資貸：銀行存款②申請退會、轉(zhuǎn)讓或被取消會員資格,年末借：銀行存款（實(shí)收金額）貸：長期股權(quán)投資–期貨會員資格投資[期貨損益]⑵取得基本席位之外的席位①交納席位占用費(fèi)時借：應(yīng)收席位費(fèi)貸：銀行存款②退還席位時（不可轉(zhuǎn)讓）借：銀行存款貸：應(yīng)收席位費(fèi)⒉支付年會費(fèi)企業(yè)交納年會費(fèi)時借：管理費(fèi)用–期貨年會費(fèi)貸：銀行存款⒊商品期貨交易⑴交納初始或追加保證金時借：期貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時作相反分錄⑵提交質(zhì)押品①提交質(zhì)押品劃入保證金時借：期貨保證金（實(shí)際作價金額）貸：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金②收到退還的質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金貸：期貨保證金③處置質(zhì)押品（企業(yè)不能及時交納保證金時）i質(zhì)押品為國債借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金期貨保證金（差額部分）貸：長期債權(quán)投資∕短期投資（國債賬面值）投資收益（處置收入-國債賬面值）ii質(zhì)押品為倉單（視同銷售）借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金期貨保證金（差額部分）貸：其他業(yè)務(wù)收入（處置收入）應(yīng)交稅金–增–銷（處置收入*17%）同時結(jié)轉(zhuǎn)倉單成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：物資采購⑶開新倉、對沖平倉、實(shí)物交割①開新倉，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證金，作為交易的準(zhǔn)備金，故可不作會計(jì)處理②對沖平倉i實(shí)現(xiàn)平倉盈利時借：期貨保證金（結(jié)算日價-原價）貸：期貨損益ii實(shí)現(xiàn)平倉虧損作相反分錄注：如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強(qiáng)制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔(dān)；如因國家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強(qiáng)制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。③實(shí)物交割I(lǐng)對倉平?jīng)_，處理同上II實(shí)物交割i企業(yè)被確認(rèn)為買方借：物資采購（實(shí)際交割款）應(yīng)交稅金–增–進(jìn)貸：期貨保證金注：實(shí)際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款ii企業(yè)被確認(rèn)為賣方借：期貨保證金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金–增–銷同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入借：期貨保證金貸：營業(yè)外收入如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出借：營業(yè)外支出貸：期貨保證金⑷支付交易手續(xù)費(fèi)借：期貨損益貸：期貨保證金注：手續(xù)費(fèi)包括開倉、平倉和交割手續(xù)費(fèi)。4、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)⑴企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時借：期貨保證金－套保合約貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的會計(jì)處理①平倉盈利借：期貨保證金－套保合約貸：遞延套保損益注：若是虧損，則作相反的會計(jì)分錄。同時，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金借：期貨保證金－非套保合約貸：期貨保證金－套保合約②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費(fèi)借：遞延套保損益貸：期貨保證金－套保合約③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以盈利為例）借：遞延套保損益貸：物資采購、庫存商品若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。⑶如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約必須立即平倉，并按上述方法進(jìn)行核算。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指回避現(xiàn)貨價格風(fēng)險為目的的期貨交易行為。例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計(jì)2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價格為每噸2500元左右，預(yù)計(jì)4月份綠豆價格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無法購入綠豆；因而采用套期保值交易來回避現(xiàn)貨價格風(fēng)險。（1）2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：借：期貨保證金－套保合約37500（300*2500*5%）貸：期貨保證金－非套保合約37500（2）2000年3月3日，賣出平倉，實(shí)現(xiàn)盈利45000借：期貨保證金－套保合約45000（（2650-2500）*300）貸：遞延套保損益45000同時轉(zhuǎn)回套保上的保證金：借：期貨保證金－非套保合約82500貸：期貨保證金－套保合約82500（3）2000年4月1日購入現(xiàn)貨綠豆300噸，每噸2600元：借：庫存商品－綠豆780000（300*2600）應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）101400（780000*13%）貸：銀行存款881400同時轉(zhuǎn)出遞延套保損益借：遞延套保損益45000貸：庫存商品45000因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元（780000-45000），每噸成本為2450元，從而實(shí)現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價格風(fēng)險的目的。（由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購入低價現(xiàn)貨，而預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)貨價格將上漲；用少量資金購入低價期貨合約，如果4月份綠豆現(xiàn)貨價格上漲，則期貨價格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實(shí)現(xiàn)的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨價格上漲造成的損失。）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)1、不帶息①收到應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)（面值）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）

②到期收回票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)①開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時

借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金－增（銷）

貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）

②到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款2、帶息①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上

②期中、年末計(jì)息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

③到期兌現(xiàn)借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（余下期限的利息）應(yīng)收票據(jù)（面值＋已提利息）①開票與手續(xù)費(fèi)處理，同上

②年中、年末計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

③票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）貸：銀行存款可轉(zhuǎn)換公司債券（以溢價為例）事項(xiàng)債權(quán)人（投資者）債務(wù)人（發(fā)行人）購買/發(fā)行借：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值

長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價貸：銀行存款借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價按年計(jì)提利息借：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益-債券利息收入注：轉(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處理同上借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計(jì)利息轉(zhuǎn)換借：長期股權(quán)投資–企業(yè)

貸：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值

長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價

長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利息

注：以長期債券投資的賬面價值全額轉(zhuǎn)作投資借：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計(jì)利息

貸：股本（股份面值總額）現(xiàn)金（不足轉(zhuǎn)換1股部分）資本公積–股本溢價注：轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，必須是應(yīng)付債券的面值（而不是帳面價值）除以換股率；轉(zhuǎn)換為股份時，不會產(chǎn)生損益。購買或發(fā)行時，溢價與面值總是同方向的事項(xiàng)長期債權(quán)投資長期債券投資時或收到發(fā)行債券款借：長期債權(quán)投資–債投–面值長期債權(quán)投資–債投–溢價長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息投資收益-長債券費(fèi)用攤銷（費(fèi)用?。╅L期債權(quán)投資–債投–債券費(fèi)用（大）應(yīng)收利息（已到期尚未領(lǐng)?。┵J：銀行存款借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券－債券面值

應(yīng)付債券－債券溢價注：支付的債券發(fā)行費(fèi)、印刷費(fèi)等輔助費(fèi)用，凍結(jié)利息收入作為溢價借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款注：計(jì)入投資成本的相關(guān)費(fèi)用，于債券持有期內(nèi)確認(rèn)利息收入時分期直線攤銷直線法借：長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價（平攤）投資收益–債券利息收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程應(yīng)付債券－債券溢價（平攤）貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息實(shí)際利率法借：長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息

貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價

投資收益-債券利息收入（上期債券賬面值*實(shí)際利率）最后一期：投資收益＝利息總額－溢價總額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程（上期債券賬面值*實(shí)際利率）應(yīng)付債券－債券溢價貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息一次還本付息債券,利息計(jì)入“長期債權(quán)投資–應(yīng)計(jì)利息”，分期付息債券,計(jì)入“應(yīng)收利息”[編輯]第十一章建造合同一、合同收入1．合同收入包括（1）合同中規(guī)定的初始收入；（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入因變更而增加的收入——客戶能夠能認(rèn)可、收入能夠可靠地計(jì)量因賠款而增加的收入——預(yù)計(jì)對方能夠同意、金額能夠可靠地計(jì)量因獎勵而增加的收入——工程進(jìn)度和工程質(zhì)量達(dá)到或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、金額能可靠計(jì)量二、合同成本1．合同成本應(yīng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用包括：耗用的人工費(fèi)用、耗用的材料費(fèi)用、耗用的機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用2．直接費(fèi)用在發(fā)生時應(yīng)直接計(jì)入合同成本，間接費(fèi)用應(yīng)在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同成本。3．與合同有關(guān)的零星收益，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本。4．合同成本不包括下列費(fèi)用：（1）企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用；（2）船舶等制造企業(yè)的銷售費(fèi)用；（3）企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。5．因訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用。三、合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)1．建造合同的開工日期與完工日期屬不同的會計(jì)年度，應(yīng)將合同收入和合同成本分配計(jì)入實(shí)施工程的各個會計(jì)年度；但在一個會計(jì)年度內(nèi)完成的，應(yīng)在完成時確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。2．如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)如不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：合同成本能夠收回的和不可能收回的。如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用3．采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度時，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：（1）與合同未來活動相關(guān)的合同成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本；（2）在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。四、帳務(wù)處理當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合