《稅收原理新版》課件

第八講稅收原理山水·情1ppt課件第八講稅收原理山水·情1ppt課件目錄一、什么是稅收二、稅收術(shù)語和稅收分類三、稅收原則四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿廬山·瀑布2ppt課件目錄一、什么是稅收二、稅收術(shù)語和稅收分類三、稅收原廬山·秀峰一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！薄皣掖嬖诘慕?jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅?！瘪R克思1818-18833ppt課件廬山·秀峰一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“賦稅是政府機(jī)器廬山·小天池一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。”列寧1870-19244ppt課件廬山·小天池一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“所謂賦稅，就井岡山·主峰一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價(jià)，”；托馬斯?霍布斯1588-1679間接稅和直接稅就是為不受外敵入侵，人們以自己的勞動(dòng)向拿起武器監(jiān)視敵人的人們提供的報(bào)酬，”———“利益交換說”(Benefit-Exchange-Theory)5ppt課件井岡山·主峰一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“人們?yōu)楣彩戮畬健S洋界一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性洛克、休謨、邊沁以及亞當(dāng)·斯密等人：社會(huì)契約說、利益原則和支付能力原則。

——“利益交換說”的發(fā)展20世紀(jì)30年代以來，新的稅收學(xué)說將視野轉(zhuǎn)向稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能6ppt課件井岡山·黃洋界一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性洛克、休謨、稅收是指國家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、無償?shù)卣魇杖〉玫呢?cái)政收入。在歷史上也稱為稅、租稅、賦稅或捐稅等。公眾繳稅是社會(huì)成員分?jǐn)偤拓?fù)擔(dān)生產(chǎn)與提供公共商品費(fèi)用的形式。（納稅意識問題）本質(zhì)：稅收實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為一定的利益關(guān)系，即國家與納稅人之間，以及納稅人相互之間的利益關(guān)系。7ppt課件稅收是指國家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，

稅收公債：有償性財(cái)政收入費(fèi)利1、稅收是財(cái)政收入的一種形式8ppt課件稅收1、稅收是財(cái)政收入的一種形式89ppt課件9ppt課件

中央政府國家地方政府職能機(jī)關(guān)：稅務(wù)局財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)2、行使征稅權(quán)的主體是國家10ppt課件中央政府職能機(jī)關(guān)：稅務(wù)局2、行使征稅權(quán)的主體是國家社會(huì)管理者——行政管理權(quán)——稅收

公共財(cái)產(chǎn)所有者——財(cái)產(chǎn)所有權(quán)——財(cái)產(chǎn)收益3、國家憑借行政權(quán)征稅11ppt課件社會(huì)管理者——行政管理權(quán)——稅收3、國家憑借行政權(quán)征稅11p

競爭性私人產(chǎn)品排斥性非競爭性公共物品非排斥性是指由一個(gè)社會(huì)全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞務(wù)。是在消費(fèi)過程中具有非競爭性和非排斥性的產(chǎn)品。在消費(fèi)過程中，對某一種產(chǎn)品的消費(fèi)不會(huì)影響另一些人對這一產(chǎn)品的消費(fèi)產(chǎn)品在消費(fèi)過程中所產(chǎn)生的收益，不為某個(gè)人或某些人所專有，要將一些人排在消費(fèi)過程之外是不可能的，或者成本很高。

“免費(fèi)搭車”

4、征稅目的是為社會(huì)提供公共品12ppt課件競爭性是指由一個(gè)社會(huì)全體成員共同享用5、稅收須借助于法律形式進(jìn)行13ppt課件5、稅收須借助于法律形式進(jìn)行13ppt課件井岡山·桐木嶺一、什么是稅收（二）稅收的“三性”強(qiáng)制性無償性固定性14ppt課件井岡山·桐木嶺一、什么是稅收（二）稅收的“三性”強(qiáng)制性無償三清山·司春女神一、什么是稅收（二）稅收的“三性”強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性：征稅憑借國家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。15ppt課件三清山·司春女神一、什么是稅收（二）稅收的“三性”強(qiáng)制性稅三清山·石鼓嶺一、什么是稅收（二）稅收的“三性”“皇糧國稅”16ppt課件三清山·石鼓嶺一、什么是稅收（二）稅收的“三性”“皇糧國稅一、什么是稅收（二）稅收的“三性”三清山·三洞口無償性稅收的無償性：國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價(jià)。稅收無償性是相對的，指的是不能直接、立即、均等獲得補(bǔ)償。17ppt課件一、什么是稅收（二）稅收的“三性”三清山·三洞口無償性稅收一、什么是稅收（二）稅收的“三性”三清山·陽光海岸無償性相對體現(xiàn)在稅收的“取之于民，用之于民”。馬克思表述為“從一個(gè)處于私人地位的生產(chǎn)者身上扣除的一切，又會(huì)直接或間接地用來為處于社會(huì)成員地位的這個(gè)生產(chǎn)者謀福利”。2011年中央一般性轉(zhuǎn)移支付預(yù)算數(shù)為17336.77億元，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算數(shù)為14905.24億元。知識鏈接18ppt課件一、什么是稅收（二）稅收的“三性”三清山·陽光海岸無償性相龍虎山·仙女巖一、什么是稅收（二）稅收的“三性”19ppt課件龍虎山·仙女巖一、什么是稅收（二）稅收的“三性”19ppt廬山·錦繡谷一、什么是稅收（二）稅收的“三性”無償性20ppt課件廬山·錦繡谷一、什么是稅收（二）稅收的“三性”無償性20p鄱陽湖·飛鳥二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語又稱為納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，可以是自然人，也可以是法人。納稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。負(fù)稅人與納稅人可以一致（在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下），可以分離（在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下）。負(fù)稅人又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)（主要為所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類）課稅對象稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處（與課稅對象可能一致，也可能不一致）稅源21ppt課件鄱陽湖·飛鳥二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語又稱為納稅納稅人還是負(fù)稅人？一洗衣機(jī)廠為配合稅法宣傳，同時(shí)也為擴(kuò)大洗衣機(jī)的銷售量，提高市場占有率。策劃這樣一個(gè)營銷方案：在產(chǎn)品宣傳單醒目位置上增加“親愛的顧客，當(dāng)您購買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地成為我國的納稅人”的文字。22ppt課件納稅人還是負(fù)稅人？一洗衣機(jī)廠為配合稅法宣傳，同時(shí)也為擴(kuò)大洗鄱陽湖·飛鳥鄱陽湖·飛鳥二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語課稅對象的具體項(xiàng)目或課稅對象的具體劃分。稅目國家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。課稅標(biāo)準(zhǔn)對課稅對象征稅的比率，稅額與課稅對象之比即為稅率。稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。稅率23ppt課件鄱陽湖·飛鳥鄱陽湖·飛鳥二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)婺源·人家二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語稅率比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率三類稅率各自特征24ppt課件婺源·人家二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語稅率比例稅率1、概念：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。2、類型：行業(yè)比例稅率，即對不同行業(yè)采用不同的稅率；產(chǎn)品比例稅率，即按產(chǎn)品的不同規(guī)定不同的稅率；地區(qū)差別比例稅率，即對不同地區(qū)實(shí)行不同的稅率。3、基本特點(diǎn)：（1）稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)，便于按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源優(yōu)化配置；（2）同一課稅對象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同，具有鼓勵(lì)生產(chǎn)，計(jì)算簡便的優(yōu)點(diǎn)，也有利于稅收征管；（3）比例稅率的缺點(diǎn)是有悖于量能納稅原則，且有累退性質(zhì)。比例稅率25ppt課件1、概念：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小概念：定額稅率又稱固定稅額，是指以課稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，它通常適用于從量定額計(jì)征的稅種。特點(diǎn)：定額稅率的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，名義負(fù)擔(dān)穩(wěn)定、明確。缺點(diǎn)是按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對象的數(shù)量有關(guān)，同價(jià)格無關(guān)，不能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。定額稅率26ppt課件概念：定額稅率又稱固定稅額，是指以課稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定固概念：累進(jìn)稅率，是指同一課稅對象，隨其數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，不同等級的課稅對象適用由高到低的不同稅率。分類：按照稅率的累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種。前者是按照課稅對象數(shù)量的絕對額分級累進(jìn)，如所得稅一般按所得額大小分級累進(jìn)。后者則按與課稅對象有關(guān)的某一比率分級累進(jìn)。額累和率累按照累進(jìn)依據(jù)構(gòu)成的不同又可分為“全累”和“超累”，如額累可分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)；而率累也可分為全率累進(jìn)和超率累進(jìn)。

累進(jìn)稅率27ppt課件概念：累進(jìn)稅率，是指同一課稅對象，隨其數(shù)量的增大，征收比例也全額累進(jìn)稅率對課稅對象的全部數(shù)額都按相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率征稅，即按課稅對象適用的最高檔次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率則把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個(gè)等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別按照各自對應(yīng)的累進(jìn)稅率計(jì)征稅款，加總后即為應(yīng)征稅額,一定數(shù)額的課稅對象同時(shí)使用若干個(gè)稅率。特點(diǎn)：⑴在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同，全額累進(jìn)負(fù)擔(dān)重，超額累進(jìn)負(fù)擔(dān)輕；⑵在累進(jìn)級距的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)可能出現(xiàn)稅負(fù)增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象，超額累進(jìn)則可以避免這種缺陷；⑶在按課稅對象數(shù)額大小劃分的級距上，全額累進(jìn)比較急劇，超額累進(jìn)比較緩和；⑷在計(jì)算上，全額累進(jìn)計(jì)算簡便，超額累進(jìn)計(jì)算復(fù)雜。全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的區(qū)別及特點(diǎn)28ppt課件全額累進(jìn)稅率對課稅對象的全部數(shù)額都按相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率征稅，全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較（單位：元）

稅級稅率（％）適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得（元）適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得（元）全額累進(jìn)稅額（元）超額累進(jìn)稅額（元）25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～75000407500025000300001000075001～10000050100000250005000012500

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100000100000500003500029ppt課件全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅婺源·人家二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語累進(jìn)稅率—量能納稅的原則30ppt課件婺源·人家二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語累進(jìn)稅率—稅率經(jīng)濟(jì)角度考察分類名義稅率和實(shí)際稅率平均稅率和邊際稅率31ppt課件稅率經(jīng)濟(jì)角度考察分類名義稅率和實(shí)際稅率31ppt課件婺源·楓葉應(yīng)當(dāng)能征收上來的稅收數(shù)額。一是納稅人納稅能力，二是政府的征稅能力。稅收能力(taxcapacity)稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額的程度，或者說是稅收能力被利用的程度。稅收努力(taxeffort)稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限，收入未達(dá)起征點(diǎn)的低收入者不納稅，收入超過起征點(diǎn)的高收入者按全部課稅對象納稅；起征點(diǎn)稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，全部納稅人，不論收入高低，同等享受免稅額待遇。注意前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的普惠照顧。

免征額二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語簡稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。稅基、課稅對象、稅源在一定情況下可能是一致的，但這三個(gè)概念在含義上的差別是明顯的。課稅基礎(chǔ)32ppt課件婺源·楓葉應(yīng)當(dāng)能征收上來的稅收數(shù)額。一是納稅人納稅能力，二是婺源·油菜花二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語33ppt課件婺源·油菜花二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語33ppt仙女湖·會(huì)仙島二、稅收術(shù)語和稅收分類（二）稅收分類按課稅對象的性質(zhì)劃分按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分按課稅標(biāo)準(zhǔn)劃分按稅種的隸屬關(guān)系劃分按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分·所得課稅·商品課稅·財(cái)產(chǎn)課稅·直接稅·間接稅·從量稅·從價(jià)稅·價(jià)內(nèi)稅·價(jià)外稅·中央稅·地方稅34ppt課件仙女湖·會(huì)仙島二、稅收術(shù)語和稅收分類（二）稅收分類按課稅對廬山·瀑布三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率稅收原則決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等。35ppt課件廬山·瀑布三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率稅收原則決定廬山·秀峰三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率亞當(dāng)?斯密１７７６年發(fā)表的《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》提出平等、確實(shí)、便利、最小征收費(fèi)用等四大課稅原則。36ppt課件廬山·秀峰三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率亞當(dāng)?斯密１1、平等原則——即一國國民，都必須在可能范圍內(nèi)按照各自能力的比例繳納稅收維持政府2、確定原則——國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅必須是確定的不得隨意變更，完納的日期、方法、數(shù)額都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白。3、便利原則——各種賦稅完納的日期和完納的方法須給納稅人以最大的便利。4、最少征收費(fèi)用原則——一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民付出的盡可能等于國家所得的收入，即征稅、納稅的成本、費(fèi)用要最小。亞當(dāng).斯密的稅收原則37ppt課件1、平等原則——即一國國民，都必須在可能范圍內(nèi)按照各自能力廬山·小天池瓦格納四項(xiàng)稅收原則：

財(cái)政政策原則、國民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公正原則和稅務(wù)行政原則。瓦格納三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率38ppt課件廬山·小天池瓦格納四項(xiàng)稅收原則：瓦格納三、稅收原則（一1、財(cái)政政策原則：國家征稅的主要目的是組織財(cái)政收入，滿足支出的需要。（1）收入充分原則：稅收收入應(yīng)充分適應(yīng)國家財(cái)政支出的需要，以避免產(chǎn)生赤字

（2）彈性原則：稅制必須具備這樣的能力，當(dāng)國家因經(jīng)費(fèi)增加或稅收以外的收入減少，而使國家收入不足時(shí)，能夠容易利用增稅或自然增收予以彌補(bǔ)的彈性。

2、國民經(jīng)濟(jì)原則：（1）稅源的選擇：有利于保護(hù)資本即稅本，主張以所得為稅源而盡量避免對財(cái)產(chǎn)和資本課稅

（2）稅種的選擇：應(yīng)考慮到租稅的轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種

瓦格納四端九項(xiàng)原則39ppt課件1、財(cái)政政策原則：國家征稅的主要目的是組織財(cái)政收入，滿足支出3、社會(huì)正義原則：（1）普遍原則：一切享受國家提供利益的國民，都應(yīng)當(dāng)向國家履行納稅義務(wù)，不能偏于某一職業(yè)、階層或地區(qū)，但是從社會(huì)政策觀點(diǎn)來說，對低所得者要予以免稅或減稅。

（2）平等原則：應(yīng)視每一個(gè)人所得收入比例課稅，所得收入增加到既定比例之上就按累進(jìn)稅率課稅。

4、稅務(wù)行政原則：確實(shí)、便利、節(jié)省40ppt課件3、社會(huì)正義原則：40ppt課件井岡山·主峰三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率2．征稅必須考慮效率的要求，包括征稅過程本身的效率和征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響。1．稅收應(yīng)以公平為本。包括普遍征稅和平等征稅，即所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅和所得多者多征，所得少者少征，無所得者不征。3．稅收公平與效率的兩難選擇——難以兼顧。沒有效率的公平便成了無本之木，沒有公平的效率也無法持續(xù)。41ppt課件井岡山·主峰三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率2．征稅必須井岡山·黃洋界三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率2011年9月1日起調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率：42ppt課件井岡山·黃洋界三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率2011年井岡山·桐木嶺三、稅收原則（二）公平類稅收原則與效率類稅收原則公平類稅收原則效率類稅收原則·受益原則·能力原則·促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則·征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡化原則。43ppt課件井岡山·桐木嶺三、稅收原則（二）公平類稅收原則公平類稅收原則案例研究如何分配稅收負(fù)擔(dān)（美國聯(lián)邦稅收負(fù)擔(dān)）五等分平均收入（美元）稅收占收入的百分比（%）占全部收入的百分比（%）占全部稅收的百分比（%）最低群體149005.54.21.1第二群體3420012.09.25.1中等群體5150015.614.210.3第四群體7560019.620.719.0最高群體18270026.352.464.3收入最高的1%105010031.114.821.544ppt課件財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編案例研究如何分配稅收負(fù)擔(dān)（美國聯(lián)邦稅收負(fù)擔(dān)）五等分平均收入三清山·司春女神三、稅收原則（三）稅收中性稅收中性指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。兩層含義：一是國家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。特別注意，稅收的中性原則，并不意味著取消或忽視稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，而應(yīng)在市場起基礎(chǔ)性作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使稅收機(jī)制與市場機(jī)制兩者取得最優(yōu)的結(jié)合。45ppt課件三清山·司春女神三、稅收原則（三）稅收中性稅收中性指政府課稅三清山·石鼓嶺三、稅收原則（三）稅收中性稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)擔(dān)（excessburdenordeadburden）稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。主要表現(xiàn)為：一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對價(jià)，對納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。46ppt課件三清山·石鼓嶺三、稅收原則（三）稅收中性稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)三清山·三洞口三、稅收原則（三）稅收中性·消費(fèi)者剩余損失SABEF；·生產(chǎn)者剩余損失SBCDE；·FD為征稅額；·征稅后：S將向左上方移動(dòng)至S+T，形成新的均衡點(diǎn)F。馬歇爾－哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論47ppt課件三清山·三洞口三、稅收原則（三）稅收中性·消費(fèi)者剩余損失SA三清山·陽光海岸三、稅收原則（三）稅收中性·D是商品的需求曲線，S是供給曲線；·E為征稅前的均衡點(diǎn)；·總共損失SACDEF；·政府的課稅收入SACDF。·SACDEF<SACDF,所以其差額SFDE就是課稅的超額負(fù)擔(dān)。馬歇爾－哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論48ppt課件三清山·陽光海岸三、稅收原則（三）稅收中性·D是商品的需求曲龍虎山·仙女巖三、稅收原則（三）稅收中性超額負(fù)擔(dān)扭曲了課稅商品與其他關(guān)聯(lián)商品的消費(fèi)選擇，納稅人的負(fù)擔(dān)不僅是向政府納稅ACDF，而且因政府課稅帶來價(jià)格上升導(dǎo)致產(chǎn)量（消費(fèi)量）的減少。49ppt課件龍虎山·仙女巖三、稅收原則（三）稅收中性超額負(fù)擔(dān)扭曲了課稅商在我國，據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測算，1994年稅制改革前，我國稅收征收成本率為3.12%，1994年稅制改革和稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，征收成本有所上升，到1996年約為4.73%。據(jù)估算，到上世紀(jì)末中國的稅收成本率約為5%～8%。據(jù)美國國內(nèi)收入局1992年年報(bào)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年稅收征收成本65億美元，占稅收收入總額11207億美元的0.58%。新加坡的征收成本率為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國為1.76%。50ppt課件在我國，據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測算，1994年稅制改革前，廬山·錦繡谷四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅收歸宿一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁51ppt課件廬山·錦繡谷四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅收負(fù)擔(dān)由于稅收不具有直接返還性，各經(jīng)濟(jì)實(shí)體（納稅人）所繳納的稅款與從政府得到的產(chǎn)品或服務(wù)沒有對等的聯(lián)系。因此，從各經(jīng)濟(jì)實(shí)體的角度來看，納稅（負(fù)稅）就是一種純粹的損失，這種損失被稱為稅收負(fù)擔(dān)。52ppt課件鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅收鄱陽湖·飛鳥鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅收究竟是誰負(fù)擔(dān)的問題，看起來似乎簡單，其實(shí)不然。

假設(shè)：稅法規(guī)定對銷售酒類征稅，賣者每出售一瓶酒要納1元的稅，在不征稅時(shí)，每瓶酒的售價(jià)是4元，就此例來看，這1元的稅由誰來付錢？可能會(huì)出現(xiàn)以下幾種情況：1.售價(jià)仍是4元，那么不管買者是誰，這時(shí)l元的稅由賣者來負(fù)擔(dān)。

2.賣者把售價(jià)提高到5元，這時(shí)l元的稅由買者負(fù)擔(dān)。3.買者把售價(jià)提高到4.5元，這時(shí)買賣雙方都負(fù)擔(dān)了一部分稅，買者負(fù)擔(dān)0.5元，賣者負(fù)擔(dān)O.5元。53ppt課件鄱陽湖·飛鳥鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁特征1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接聯(lián)系的，而且價(jià)格的升降是由稅負(fù)轉(zhuǎn)移引起的2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，也就是經(jīng)濟(jì)利益的再分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致；3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動(dòng)行為。54ppt課件婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式3其他轉(zhuǎn)嫁方式。如混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化等。1前轉(zhuǎn)方式：又稱為順轉(zhuǎn)，指納稅人通過抬高銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。生產(chǎn)企業(yè)→批發(fā)商→零售商→消費(fèi)者2后轉(zhuǎn)方式：又稱為逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過壓低進(jìn)貨的價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。原材料生產(chǎn)者←原材料供應(yīng)商←生產(chǎn)企業(yè)55ppt課件婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)婺源·楓葉四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述1.完全轉(zhuǎn)嫁2.不完全轉(zhuǎn)嫁3.超額轉(zhuǎn)嫁4.自己負(fù)擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度價(jià)格上升幅度等于賣方負(fù)擔(dān)的稅收價(jià)格上升的幅度大于賣方負(fù)擔(dān)的稅收，賣方不但全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，而且可獲得額外利潤價(jià)格上升的幅度小于賣方負(fù)擔(dān)的稅收稅負(fù)全部由納稅人自己負(fù)擔(dān)56ppt課件婺源·楓葉四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述1.完婺源·油菜花四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律

2.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。57ppt課件婺源·油菜花四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的2.仙女湖·會(huì)仙島四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供求彈性供給彈性:指供給曲線的斜率，一般來說，供給彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁呈反向運(yùn)動(dòng)，即供給曲線越平坦，供給彈性越大，稅負(fù)越是趨向由買方負(fù)擔(dān)，反之則反是。商品供給彈性的大小與時(shí)間和商品的性質(zhì)有關(guān)。一般來說，商品的長期供給彈性大于短期供給彈性；技術(shù)含量較低的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品供給彈性大于技術(shù)含量較高的資本密集型產(chǎn)品。MUMCT供給彈性大MUMCT供給彈性小58ppt課件仙女湖·會(huì)仙島四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的稅負(fù)廬山·小天池四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供求彈性需求彈性：需求彈性指需求曲線的斜率，需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是呈反向運(yùn)動(dòng)，即需求曲線斜率的絕對值越大，曲線越平坦，需求彈性越大，稅負(fù)越是趨向由賣方負(fù)擔(dān)，反之則反是。商品需求彈性的大小主要取決于兩方面因素：一是該商品的替代品數(shù)量和相近程度；二是商品在消費(fèi)者預(yù)算中的重要程度，即該商品對消費(fèi)者而言是必需品還是非必需品。MUMCT需求彈性大MUMCT需求彈性小59ppt課件廬山·小天池四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的稅負(fù)轉(zhuǎn)廬山·錦繡谷四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律P0P2P1DS+TS需求彈性小于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：消費(fèi)者負(fù)擔(dān)多，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)少。P0P1P2DS+TS需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)多，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)少。60ppt課件廬山·錦繡谷四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的P0P鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與價(jià)格決定模式1.市場價(jià)格模式完全競爭市場——市場價(jià)格由邊際效用曲線與邊際成本曲線決定，征稅引起的價(jià)格變動(dòng)幅度由二者的斜率決定。MUMCQP壟斷市場——壟斷者以追求利潤最大化為目標(biāo)，在邊際成本等于壟斷者邊際收益條件下決定產(chǎn)量，再根據(jù)這一產(chǎn)量上消費(fèi)者的邊際效用決定價(jià)格。MRMUMCPQ61ppt課件鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的稅負(fù)轉(zhuǎn)井岡山·黃洋界四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律2.競爭市場中稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅前，生產(chǎn)者為了使利潤最大化，其價(jià)格和產(chǎn)量決策必定由邊際成本曲線和邊際效用曲線的交點(diǎn)決定。稅后，生產(chǎn)者為了使稅后的利潤最大化，其價(jià)格和產(chǎn)量會(huì)由稅后的邊際成本曲線與邊際效用曲線的交點(diǎn)決定。SD價(jià)格數(shù)量OE納稅人是生產(chǎn)者SD價(jià)格數(shù)量OE納稅人是消費(fèi)者62ppt課件井岡山·黃洋界四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的2.廬山·秀峰四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律3.稅收與價(jià)格變動(dòng)Q0P0OSDE價(jià)格數(shù)量Q1P2P1E`S+T△PT政府向單位產(chǎn)品征收T元的定額稅。稅后的邊際成本曲線為S+T，產(chǎn)量與價(jià)格分別為Q1和P1，

P1是消費(fèi)者稅后的支付價(jià)格，

P2是生產(chǎn)者稅后獲得的價(jià)格。消費(fèi)者承擔(dān)的單位稅收額等于?P=P1－P0生產(chǎn)者者承擔(dān)的單位稅收額等于

P0－P2或者T－?P問題：政府征稅額發(fā)生變化是否影響稅負(fù)比例的變化？63ppt課件廬山·秀峰四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的3.稅收三清山·三洞口四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律4.供求彈性對稅負(fù)歸宿的影響稅前的產(chǎn)量和價(jià)格分別為：稅后的產(chǎn)量和價(jià)格分別為：稅收使消費(fèi)者支付的價(jià)格增量為：稅收使生產(chǎn)者每單位產(chǎn)品減少的收入為：消費(fèi)者與生產(chǎn)者各自承擔(dān)的稅負(fù)比例為：Q0Q1P2P0P1OE`E價(jià)格數(shù)量S+T（P=－aQ+b）（P=cQ+d）SD?PT消費(fèi)者與生產(chǎn)者，或買方與賣方所承擔(dān)的稅負(fù)的比例為需求曲線斜率與供給曲線斜率之比。64ppt課件三清山·三洞口四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的4.四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律4.供求彈性對稅負(fù)歸宿的影響廬山·瀑布；推論：①當(dāng)供求彈性（斜率）相等，生產(chǎn)者和消費(fèi)者各負(fù)擔(dān)一半稅負(fù)。

a=c,ΔP=（T-ΔP）=T/2P1OQS+TDSP0P2PQ0Q165ppt課件四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的4.供求彈性對稅負(fù)三清山·陽光海岸四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律4.供求彈性對稅負(fù)歸宿的影響推論：②當(dāng)供給完全無彈性，即供給曲線斜率為無窮大時(shí)，生產(chǎn)者將承擔(dān)全部稅負(fù);c=∞，ΔP=0；（T-ΔP）=T推論：③當(dāng)供給具有完全彈性，即供給曲線的斜率為零時(shí)，消費(fèi)者將承擔(dān)全部稅負(fù);c=0，ΔP=T；（T-ΔP）=0SP2P1=P0DD+TOP2=P0SDD+TQ0P1O66ppt課件三清山·陽光海岸四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的4三清山·司春女神四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律4.供求彈性對稅負(fù)歸宿的影響推論：④當(dāng)需求曲線完全無彈性，即需求曲線斜率無窮大時(shí)，消費(fèi)者將承擔(dān)全部稅負(fù)；a=∞，ΔP=T；（T-ΔP）=0推論：⑤當(dāng)需求曲線具有完全彈性，即斜率為零時(shí)，生產(chǎn)者將承擔(dān)全部稅負(fù)。a=0，ΔP=0；（T-ΔP）=TDP1S+TSOP2=P0DSS+TP1=P0OQ0P267ppt課件三清山·司春女神四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的4婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律1.課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。2.對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。3.從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。68ppt課件婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的1.課稅井岡山·主峰四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（三）我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁1.我國已經(jīng)存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟(jì)條件。2.深入地研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理，有著特殊重要的實(shí)踐意義和理論意義。69ppt課件井岡山·主峰四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（三）我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁1.我謝謝！70ppt課件謝謝！70ppt課件第八講稅收原理山水·情71ppt課件第八講稅收原理山水·情1ppt課件目錄一、什么是稅收二、稅收術(shù)語和稅收分類三、稅收原則四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿廬山·瀑布72ppt課件目錄一、什么是稅收二、稅收術(shù)語和稅收分類三、稅收原廬山·秀峰一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！薄皣掖嬖诘慕?jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅。”馬克思1818-188373ppt課件廬山·秀峰一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“賦稅是政府機(jī)器廬山·小天池一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。”列寧1870-192474ppt課件廬山·小天池一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“所謂賦稅，就井岡山·主峰一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價(jià)，”；托馬斯?霍布斯1588-1679間接稅和直接稅就是為不受外敵入侵，人們以自己的勞動(dòng)向拿起武器監(jiān)視敵人的人們提供的報(bào)酬，”———“利益交換說”(Benefit-Exchange-Theory)75ppt課件井岡山·主峰一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性“人們?yōu)楣彩戮畬健S洋界一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性洛克、休謨、邊沁以及亞當(dāng)·斯密等人：社會(huì)契約說、利益原則和支付能力原則。

——“利益交換說”的發(fā)展20世紀(jì)30年代以來，新的稅收學(xué)說將視野轉(zhuǎn)向稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能76ppt課件井岡山·黃洋界一、什么是稅收（一）稅收的基本屬性洛克、休謨、稅收是指國家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、無償?shù)卣魇杖〉玫呢?cái)政收入。在歷史上也稱為稅、租稅、賦稅或捐稅等。公眾繳稅是社會(huì)成員分?jǐn)偤拓?fù)擔(dān)生產(chǎn)與提供公共商品費(fèi)用的形式。（納稅意識問題）本質(zhì)：稅收實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為一定的利益關(guān)系，即國家與納稅人之間，以及納稅人相互之間的利益關(guān)系。77ppt課件稅收是指國家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，

稅收公債：有償性財(cái)政收入費(fèi)利1、稅收是財(cái)政收入的一種形式78ppt課件稅收1、稅收是財(cái)政收入的一種形式879ppt課件9ppt課件

中央政府國家地方政府職能機(jī)關(guān)：稅務(wù)局財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)2、行使征稅權(quán)的主體是國家80ppt課件中央政府職能機(jī)關(guān)：稅務(wù)局2、行使征稅權(quán)的主體是國家社會(huì)管理者——行政管理權(quán)——稅收

公共財(cái)產(chǎn)所有者——財(cái)產(chǎn)所有權(quán)——財(cái)產(chǎn)收益3、國家憑借行政權(quán)征稅81ppt課件社會(huì)管理者——行政管理權(quán)——稅收3、國家憑借行政權(quán)征稅11p

競爭性私人產(chǎn)品排斥性非競爭性公共物品非排斥性是指由一個(gè)社會(huì)全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞務(wù)。是在消費(fèi)過程中具有非競爭性和非排斥性的產(chǎn)品。在消費(fèi)過程中，對某一種產(chǎn)品的消費(fèi)不會(huì)影響另一些人對這一產(chǎn)品的消費(fèi)產(chǎn)品在消費(fèi)過程中所產(chǎn)生的收益，不為某個(gè)人或某些人所專有，要將一些人排在消費(fèi)過程之外是不可能的，或者成本很高。

“免費(fèi)搭車”

4、征稅目的是為社會(huì)提供公共品82ppt課件競爭性是指由一個(gè)社會(huì)全體成員共同享用5、稅收須借助于法律形式進(jìn)行83ppt課件5、稅收須借助于法律形式進(jìn)行13ppt課件井岡山·桐木嶺一、什么是稅收（二）稅收的“三性”強(qiáng)制性無償性固定性84ppt課件井岡山·桐木嶺一、什么是稅收（二）稅收的“三性”強(qiáng)制性無償三清山·司春女神一、什么是稅收（二）稅收的“三性”強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性：征稅憑借國家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。85ppt課件三清山·司春女神一、什么是稅收（二）稅收的“三性”強(qiáng)制性稅三清山·石鼓嶺一、什么是稅收（二）稅收的“三性”“皇糧國稅”86ppt課件三清山·石鼓嶺一、什么是稅收（二）稅收的“三性”“皇糧國稅一、什么是稅收（二）稅收的“三性”三清山·三洞口無償性稅收的無償性：國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價(jià)。稅收無償性是相對的，指的是不能直接、立即、均等獲得補(bǔ)償。87ppt課件一、什么是稅收（二）稅收的“三性”三清山·三洞口無償性稅收一、什么是稅收（二）稅收的“三性”三清山·陽光海岸無償性相對體現(xiàn)在稅收的“取之于民，用之于民”。馬克思表述為“從一個(gè)處于私人地位的生產(chǎn)者身上扣除的一切，又會(huì)直接或間接地用來為處于社會(huì)成員地位的這個(gè)生產(chǎn)者謀福利”。2011年中央一般性轉(zhuǎn)移支付預(yù)算數(shù)為17336.77億元，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算數(shù)為14905.24億元。知識鏈接88ppt課件一、什么是稅收（二）稅收的“三性”三清山·陽光海岸無償性相龍虎山·仙女巖一、什么是稅收（二）稅收的“三性”89ppt課件龍虎山·仙女巖一、什么是稅收（二）稅收的“三性”19ppt廬山·錦繡谷一、什么是稅收（二）稅收的“三性”無償性90ppt課件廬山·錦繡谷一、什么是稅收（二）稅收的“三性”無償性20p鄱陽湖·飛鳥二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語又稱為納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，可以是自然人，也可以是法人。納稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。負(fù)稅人與納稅人可以一致（在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下），可以分離（在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下）。負(fù)稅人又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)（主要為所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類）課稅對象稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處（與課稅對象可能一致，也可能不一致）稅源91ppt課件鄱陽湖·飛鳥二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語又稱為納稅納稅人還是負(fù)稅人？一洗衣機(jī)廠為配合稅法宣傳，同時(shí)也為擴(kuò)大洗衣機(jī)的銷售量，提高市場占有率。策劃這樣一個(gè)營銷方案：在產(chǎn)品宣傳單醒目位置上增加“親愛的顧客，當(dāng)您購買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地成為我國的納稅人”的文字。92ppt課件納稅人還是負(fù)稅人？一洗衣機(jī)廠為配合稅法宣傳，同時(shí)也為擴(kuò)大洗鄱陽湖·飛鳥鄱陽湖·飛鳥二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語課稅對象的具體項(xiàng)目或課稅對象的具體劃分。稅目國家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。課稅標(biāo)準(zhǔn)對課稅對象征稅的比率，稅額與課稅對象之比即為稅率。稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。稅率93ppt課件鄱陽湖·飛鳥鄱陽湖·飛鳥二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)婺源·人家二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語稅率比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率三類稅率各自特征94ppt課件婺源·人家二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語稅率比例稅率1、概念：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。2、類型：行業(yè)比例稅率，即對不同行業(yè)采用不同的稅率；產(chǎn)品比例稅率，即按產(chǎn)品的不同規(guī)定不同的稅率；地區(qū)差別比例稅率，即對不同地區(qū)實(shí)行不同的稅率。3、基本特點(diǎn)：（1）稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)，便于按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源優(yōu)化配置；（2）同一課稅對象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同，具有鼓勵(lì)生產(chǎn)，計(jì)算簡便的優(yōu)點(diǎn)，也有利于稅收征管；（3）比例稅率的缺點(diǎn)是有悖于量能納稅原則，且有累退性質(zhì)。比例稅率95ppt課件1、概念：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小概念：定額稅率又稱固定稅額，是指以課稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，它通常適用于從量定額計(jì)征的稅種。特點(diǎn)：定額稅率的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，名義負(fù)擔(dān)穩(wěn)定、明確。缺點(diǎn)是按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對象的數(shù)量有關(guān)，同價(jià)格無關(guān)，不能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。定額稅率96ppt課件概念：定額稅率又稱固定稅額，是指以課稅對象計(jì)量單位直接規(guī)定固概念：累進(jìn)稅率，是指同一課稅對象，隨其數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，不同等級的課稅對象適用由高到低的不同稅率。分類：按照稅率的累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種。前者是按照課稅對象數(shù)量的絕對額分級累進(jìn)，如所得稅一般按所得額大小分級累進(jìn)。后者則按與課稅對象有關(guān)的某一比率分級累進(jìn)。額累和率累按照累進(jìn)依據(jù)構(gòu)成的不同又可分為“全累”和“超累”，如額累可分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)；而率累也可分為全率累進(jìn)和超率累進(jìn)。

累進(jìn)稅率97ppt課件概念：累進(jìn)稅率，是指同一課稅對象，隨其數(shù)量的增大，征收比例也全額累進(jìn)稅率對課稅對象的全部數(shù)額都按相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率征稅，即按課稅對象適用的最高檔次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率則把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個(gè)等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別按照各自對應(yīng)的累進(jìn)稅率計(jì)征稅款，加總后即為應(yīng)征稅額,一定數(shù)額的課稅對象同時(shí)使用若干個(gè)稅率。特點(diǎn)：⑴在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同，全額累進(jìn)負(fù)擔(dān)重，超額累進(jìn)負(fù)擔(dān)輕；⑵在累進(jìn)級距的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)可能出現(xiàn)稅負(fù)增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象，超額累進(jìn)則可以避免這種缺陷；⑶在按課稅對象數(shù)額大小劃分的級距上，全額累進(jìn)比較急劇，超額累進(jìn)比較緩和；⑷在計(jì)算上，全額累進(jìn)計(jì)算簡便，超額累進(jìn)計(jì)算復(fù)雜。全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的區(qū)別及特點(diǎn)98ppt課件全額累進(jìn)稅率對課稅對象的全部數(shù)額都按相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率征稅，全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較（單位：元）

稅級稅率（％）適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得（元）適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得（元）全額累進(jìn)稅額（元）超額累進(jìn)稅額（元）25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～75000407500025000300001000075001～10000050100000250005000012500

//

100000100000500003500099ppt課件全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅婺源·人家二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語累進(jìn)稅率—量能納稅的原則100ppt課件婺源·人家二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語累進(jìn)稅率—稅率經(jīng)濟(jì)角度考察分類名義稅率和實(shí)際稅率平均稅率和邊際稅率101ppt課件稅率經(jīng)濟(jì)角度考察分類名義稅率和實(shí)際稅率31ppt課件婺源·楓葉應(yīng)當(dāng)能征收上來的稅收數(shù)額。一是納稅人納稅能力，二是政府的征稅能力。稅收能力(taxcapacity)稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額的程度，或者說是稅收能力被利用的程度。稅收努力(taxeffort)稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限，收入未達(dá)起征點(diǎn)的低收入者不納稅，收入超過起征點(diǎn)的高收入者按全部課稅對象納稅；起征點(diǎn)稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，全部納稅人，不論收入高低，同等享受免稅額待遇。注意前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的普惠照顧。

免征額二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語簡稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。稅基、課稅對象、稅源在一定情況下可能是一致的，但這三個(gè)概念在含義上的差別是明顯的。課稅基礎(chǔ)102ppt課件婺源·楓葉應(yīng)當(dāng)能征收上來的稅收數(shù)額。一是納稅人納稅能力，二是婺源·油菜花二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語103ppt課件婺源·油菜花二、稅收術(shù)語和稅收分類（一）稅收術(shù)語33ppt仙女湖·會(huì)仙島二、稅收術(shù)語和稅收分類（二）稅收分類按課稅對象的性質(zhì)劃分按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分按課稅標(biāo)準(zhǔn)劃分按稅種的隸屬關(guān)系劃分按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分·所得課稅·商品課稅·財(cái)產(chǎn)課稅·直接稅·間接稅·從量稅·從價(jià)稅·價(jià)內(nèi)稅·價(jià)外稅·中央稅·地方稅104ppt課件仙女湖·會(huì)仙島二、稅收術(shù)語和稅收分類（二）稅收分類按課稅對廬山·瀑布三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率稅收原則決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等。105ppt課件廬山·瀑布三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率稅收原則決定廬山·秀峰三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率亞當(dāng)?斯密１７７６年發(fā)表的《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》提出平等、確實(shí)、便利、最小征收費(fèi)用等四大課稅原則。106ppt課件廬山·秀峰三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率亞當(dāng)?斯密１1、平等原則——即一國國民，都必須在可能范圍內(nèi)按照各自能力的比例繳納稅收維持政府2、確定原則——國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅必須是確定的不得隨意變更，完納的日期、方法、數(shù)額都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白。3、便利原則——各種賦稅完納的日期和完納的方法須給納稅人以最大的便利。4、最少征收費(fèi)用原則——一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民付出的盡可能等于國家所得的收入，即征稅、納稅的成本、費(fèi)用要最小。亞當(dāng).斯密的稅收原則107ppt課件1、平等原則——即一國國民，都必須在可能范圍內(nèi)按照各自能力廬山·小天池瓦格納四項(xiàng)稅收原則：

財(cái)政政策原則、國民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公正原則和稅務(wù)行政原則。瓦格納三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率108ppt課件廬山·小天池瓦格納四項(xiàng)稅收原則：瓦格納三、稅收原則（一1、財(cái)政政策原則：國家征稅的主要目的是組織財(cái)政收入，滿足支出的需要。（1）收入充分原則：稅收收入應(yīng)充分適應(yīng)國家財(cái)政支出的需要，以避免產(chǎn)生赤字

（2）彈性原則：稅制必須具備這樣的能力，當(dāng)國家因經(jīng)費(fèi)增加或稅收以外的收入減少，而使國家收入不足時(shí)，能夠容易利用增稅或自然增收予以彌補(bǔ)的彈性。

2、國民經(jīng)濟(jì)原則：（1）稅源的選擇：有利于保護(hù)資本即稅本，主張以所得為稅源而盡量避免對財(cái)產(chǎn)和資本課稅

（2）稅種的選擇：應(yīng)考慮到租稅的轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種

瓦格納四端九項(xiàng)原則109ppt課件1、財(cái)政政策原則：國家征稅的主要目的是組織財(cái)政收入，滿足支出3、社會(huì)正義原則：（1）普遍原則：一切享受國家提供利益的國民，都應(yīng)當(dāng)向國家履行納稅義務(wù)，不能偏于某一職業(yè)、階層或地區(qū)，但是從社會(huì)政策觀點(diǎn)來說，對低所得者要予以免稅或減稅。

（2）平等原則：應(yīng)視每一個(gè)人所得收入比例課稅，所得收入增加到既定比例之上就按累進(jìn)稅率課稅。

4、稅務(wù)行政原則：確實(shí)、便利、節(jié)省110ppt課件3、社會(huì)正義原則：40ppt課件井岡山·主峰三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率2．征稅必須考慮效率的要求，包括征稅過程本身的效率和征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響。1．稅收應(yīng)以公平為本。包括普遍征稅和平等征稅，即所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅和所得多者多征，所得少者少征，無所得者不征。3．稅收公平與效率的兩難選擇——難以兼顧。沒有效率的公平便成了無本之木，沒有公平的效率也無法持續(xù)。111ppt課件井岡山·主峰三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率2．征稅必須井岡山·黃洋界三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率2011年9月1日起調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率：112ppt課件井岡山·黃洋界三、稅收原則（一）稅收中的公平與效率2011年井岡山·桐木嶺三、稅收原則（二）公平類稅收原則與效率類稅收原則公平類稅收原則效率類稅收原則·受益原則·能力原則·促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則·征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡化原則。113ppt課件井岡山·桐木嶺三、稅收原則（二）公平類稅收原則公平類稅收原則案例研究如何分配稅收負(fù)擔(dān)（美國聯(lián)邦稅收負(fù)擔(dān)）五等分平均收入（美元）稅收占收入的百分比（%）占全部收入的百分比（%）占全部稅收的百分比（%）最低群體149005.54.21.1第二群體3420012.09.25.1中等群體5150015.614.210.3第四群體7560019.620.719.0最高群體18270026.352.464.3收入最高的1%105010031.114.821.5114ppt課件財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編案例研究如何分配稅收負(fù)擔(dān)（美國聯(lián)邦稅收負(fù)擔(dān)）五等分平均收入三清山·司春女神三、稅收原則（三）稅收中性稅收中性指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。兩層含義：一是國家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。特別注意，稅收的中性原則，并不意味著取消或忽視稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，而應(yīng)在市場起基礎(chǔ)性作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使稅收機(jī)制與市場機(jī)制兩者取得最優(yōu)的結(jié)合。115ppt課件三清山·司春女神三、稅收原則（三）稅收中性稅收中性指政府課稅三清山·石鼓嶺三、稅收原則（三）稅收中性稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)擔(dān)（excessburdenordeadburden）稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。主要表現(xiàn)為：一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對價(jià)，對納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。116ppt課件三清山·石鼓嶺三、稅收原則（三）稅收中性稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)三清山·三洞口三、稅收原則（三）稅收中性·消費(fèi)者剩余損失SABEF；·生產(chǎn)者剩余損失SBCDE；·FD為征稅額；·征稅后：S將向左上方移動(dòng)至S+T，形成新的均衡點(diǎn)F。馬歇爾－哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論117ppt課件三清山·三洞口三、稅收原則（三）稅收中性·消費(fèi)者剩余損失SA三清山·陽光海岸三、稅收原則（三）稅收中性·D是商品的需求曲線，S是供給曲線；·E為征稅前的均衡點(diǎn)；·總共損失SACDEF；·政府的課稅收入SACDF?！ACDEF<SACDF,所以其差額SFDE就是課稅的超額負(fù)擔(dān)。馬歇爾－哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論118ppt課件三清山·陽光海岸三、稅收原則（三）稅收中性·D是商品的需求曲龍虎山·仙女巖三、稅收原則（三）稅收中性超額負(fù)擔(dān)扭曲了課稅商品與其他關(guān)聯(lián)商品的消費(fèi)選擇，納稅人的負(fù)擔(dān)不僅是向政府納稅ACDF，而且因政府課稅帶來價(jià)格上升導(dǎo)致產(chǎn)量（消費(fèi)量）的減少。119ppt課件龍虎山·仙女巖三、稅收原則（三）稅收中性超額負(fù)擔(dān)扭曲了課稅商在我國，據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測算，1994年稅制改革前，我國稅收征收成本率為3.12%，1994年稅制改革和稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，征收成本有所上升，到1996年約為4.73%。據(jù)估算，到上世紀(jì)末中國的稅收成本率約為5%～8%。據(jù)美國國內(nèi)收入局1992年年報(bào)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年稅收征收成本65億美元，占稅收收入總額11207億美元的0.58%。新加坡的征收成本率為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國為1.76%。120ppt課件在我國，據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測算，1994年稅制改革前，廬山·錦繡谷四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅收歸宿一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁121ppt課件廬山·錦繡谷四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅收負(fù)擔(dān)由于稅收不具有直接返還性，各經(jīng)濟(jì)實(shí)體（納稅人）所繳納的稅款與從政府得到的產(chǎn)品或服務(wù)沒有對等的聯(lián)系。因此，從各經(jīng)濟(jì)實(shí)體的角度來看，納稅（負(fù)稅）就是一種純粹的損失，這種損失被稱為稅收負(fù)擔(dān)。122ppt課件鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅收鄱陽湖·飛鳥鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅收究竟是誰負(fù)擔(dān)的問題，看起來似乎簡單，其實(shí)不然。

假設(shè)：稅法規(guī)定對銷售酒類征稅，賣者每出售一瓶酒要納1元的稅，在不征稅時(shí)，每瓶酒的售價(jià)是4元，就此例來看，這1元的稅由誰來付錢？可能會(huì)出現(xiàn)以下幾種情況：1.售價(jià)仍是4元，那么不管買者是誰，這時(shí)l元的稅由賣者來負(fù)擔(dān)。

2.賣者把售價(jià)提高到5元，這時(shí)l元的稅由買者負(fù)擔(dān)。3.買者把售價(jià)提高到4.5元，這時(shí)買賣雙方都負(fù)擔(dān)了一部分稅，買者負(fù)擔(dān)0.5元，賣者負(fù)擔(dān)O.5元。123ppt課件鄱陽湖·飛鳥鄱陽湖·飛鳥四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁特征1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接聯(lián)系的，而且價(jià)格的升降是由稅負(fù)轉(zhuǎn)移引起的2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，也就是經(jīng)濟(jì)利益的再分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致；3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動(dòng)行為。124ppt課件婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式3其他轉(zhuǎn)嫁方式。如混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化等。1前轉(zhuǎn)方式：又稱為順轉(zhuǎn)，指納稅人通過抬高銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。生產(chǎn)企業(yè)→批發(fā)商→零售商→消費(fèi)者2后轉(zhuǎn)方式：又稱為逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過壓低進(jìn)貨的價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。原材料生產(chǎn)者←原材料供應(yīng)商←生產(chǎn)企業(yè)125ppt課件婺源·人家四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)婺源·楓葉四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述1.完全轉(zhuǎn)嫁2.不完全轉(zhuǎn)嫁3.超額轉(zhuǎn)嫁4.自己負(fù)擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度價(jià)格上升幅度等于賣方負(fù)擔(dān)的稅收價(jià)格上升的幅度大于賣方負(fù)擔(dān)的稅收，賣方不但全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，而且可獲得額外利潤價(jià)格上升的幅度小于賣方負(fù)擔(dān)的稅收稅負(fù)全部由納稅人自己負(fù)擔(dān)126ppt課件婺源·楓葉四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述1.完婺源·油菜花四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律

2.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。127ppt課件婺源·油菜花四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的2.仙女湖·會(huì)仙島四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供求彈性供給彈性:指供給曲線的斜率，一般來說，供給彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁呈反向運(yùn)動(dòng)，即供給曲線越平坦，供給彈性越大，稅負(fù)越是趨向由買方負(fù)擔(dān)，反之則反是。商品供給彈性的大小與時(shí)間和商品的性質(zhì)有關(guān)。一般來說，商品的長期供給彈性大于短期供給彈性；技術(shù)含量較低的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品供給彈性大于技術(shù)含量較高的資本密集型產(chǎn)品。MUMCT供給彈性大MUMCT供給彈性小128ppt課件仙女湖·會(huì)仙島四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的稅負(fù)廬山·小天池四、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供求彈性需求彈性：需求彈性指需求曲線的斜率，需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也