企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-公司內(nèi)控風(fēng)控培訓(xùn)課件

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理第一部分走進(jìn)內(nèi)部控制

--基本概念闡述第一部分走進(jìn)內(nèi)部控制

--基本概念闡述經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)商，經(jīng)商，經(jīng)常受傷；商海，商海，常被傷害。什么是風(fēng)險(xiǎn)？管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類(lèi)：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無(wú)效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類(lèi)：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足

管理難以解決的問(wèn)題

任務(wù)吃不了，能力吃不飽

生產(chǎn)不均衡，物流不通暢

加班又突擊，質(zhì)量不穩(wěn)定

短缺不配套，交貨不按期

生產(chǎn)周期長(zhǎng)，生產(chǎn)效率低

庫(kù)存數(shù)量大，資金缺又緊

成本失控制，盈虧道不明

信息不共享，數(shù)據(jù)不統(tǒng)一

管理不規(guī)范，責(zé)任難分清

市場(chǎng)摸不準(zhǔn)，決策少依據(jù)

環(huán)境變化快，應(yīng)付急又疲管理難以解決的問(wèn)題任務(wù)吃不了，

憑證滿(mǎn)天飛，報(bào)表一大堆；一家一個(gè)數(shù)，責(zé)任相推委；決策無(wú)依據(jù)，老總難指揮。

憑證滿(mǎn)天飛，報(bào)表一大堆；風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？

風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？

暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？暴露的金額發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的大成功內(nèi)部控制的重要性有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡成功內(nèi)部控制的重要性有效的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡內(nèi)部控制的重要性(續(xù)）COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78》號(hào)《會(huì)計(jì)法》（第四章第27條）證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿…….內(nèi)部控制的重要性(續(xù)）COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》什么是內(nèi)部控制？什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制的發(fā)展歷程內(nèi)部控制的發(fā)展歷程在人類(lèi)歷史的發(fā)展過(guò)程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類(lèi)社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國(guó)西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢(shì)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營(yíng)效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升在人類(lèi)歷史的發(fā)展過(guò)程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐內(nèi)部控制分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性相關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制：包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門(mén)授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。內(nèi)部控制分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)法令的遵循內(nèi)部控制的定義COSO內(nèi)部控制-內(nèi)部控制的定義COSO外國(guó)的主要規(guī)范簡(jiǎn)介外國(guó)的主要規(guī)范簡(jiǎn)介內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊中國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系會(huì)計(jì)法審計(jì)法公司法內(nèi)部審計(jì)條例內(nèi)部控制審核意見(jiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)獨(dú)立董事企業(yè)內(nèi)部控制制度行業(yè)內(nèi)部控制指引中國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系會(huì)計(jì)法審計(jì)法公司法內(nèi)部審計(jì)條例內(nèi)部控制內(nèi)部控制基本要素控制環(huán)境控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通監(jiān)督基本要素內(nèi)部控制基本要素控制控制風(fēng)險(xiǎn)信息監(jiān)督基本內(nèi)控要素——控制環(huán)境高層管理人力資源企業(yè)文化董事會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)誠(chéng)信原則職業(yè)道德管理哲學(xué)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格員工評(píng)定組織結(jié)構(gòu)其他政策權(quán)責(zé)分配控制環(huán)境經(jīng)理層內(nèi)控要素——控制環(huán)境高層人力企業(yè)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)誠(chéng)信職業(yè)管理內(nèi)控要素——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)遵循性目標(biāo)實(shí)際外部變化內(nèi)部變化風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估應(yīng)變管理內(nèi)控要素——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)際外部變化風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控要素——控制活動(dòng)流程控制企業(yè)績(jī)效部門(mén)績(jī)效盤(pán)點(diǎn)對(duì)帳信息系統(tǒng)控制分工牽制信息應(yīng)用控制組織控制信息控制績(jī)效控制實(shí)物控制控制活動(dòng)個(gè)人績(jī)效內(nèi)控要素——控制活動(dòng)流程企業(yè)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)對(duì)帳信息分工信息組織信息內(nèi)控要素——信息與溝通外部審計(jì)政策市場(chǎng)輸入輸出縱向溝通供應(yīng)商橫向溝通外部溝通內(nèi)部溝通外部信息內(nèi)部信息競(jìng)爭(zhēng)信息溝通內(nèi)部處理客戶(hù)政府機(jī)關(guān)內(nèi)控要素——信息與溝通外部政策市場(chǎng)輸入輸出縱向供應(yīng)商橫向外部?jī)?nèi)控要素——監(jiān)督持續(xù)監(jiān)督報(bào)告缺失個(gè)別評(píng)估對(duì)帳監(jiān)督外部評(píng)估管理咨詢(xún)例外評(píng)估逐級(jí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)偏差分析牽制監(jiān)督外部審計(jì)監(jiān)督定期述職關(guān)鍵評(píng)估報(bào)告高層內(nèi)控要素——監(jiān)督持續(xù)監(jiān)督報(bào)告?zhèn)€別對(duì)帳外部管理例外逐級(jí)內(nèi)部偏差運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)2業(yè)務(wù)單元A業(yè)務(wù)單元B業(yè)務(wù)活動(dòng)1戰(zhàn)略?xún)?nèi)部環(huán)境事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)設(shè)定持續(xù)監(jiān)控控制活動(dòng)新增加的元素內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作。

COSO《內(nèi)部控制－整合框架》：內(nèi)部控制是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的，旨在針對(duì)實(shí)現(xiàn)以下類(lèi)型的目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過(guò)程：①經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；②財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；③符合適用的法律和法規(guī)。

COSO把此整合框架歸納為五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。

2004年9月COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－綜合框架》，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，成為八大要素，同時(shí)增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)2業(yè)務(wù)單元A業(yè)務(wù)單元B業(yè)務(wù)活動(dòng)1戰(zhàn)略控制環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委員會(huì)職能職責(zé)分配和授權(quán)人事政策控制環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格恩德企業(yè)（臺(tái)灣）－會(huì)計(jì)制度演進(jìn)過(guò)程三套帳口袋帳一套帳國(guó)際化的會(huì)計(jì)制度控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格恩德企業(yè)（臺(tái)灣）－會(huì)計(jì)制度演進(jìn)過(guò)控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格財(cái)政部對(duì)100家國(guó)企審計(jì)后的報(bào)表進(jìn)行再抽查控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格財(cái)政部對(duì)100家國(guó)企審計(jì)后的報(bào)表獨(dú)立董事專(zhuān)門(mén)委員會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求審計(jì)委員會(huì)職責(zé)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)控制環(huán)境－董事會(huì)及委員會(huì)職能獨(dú)立董事控制環(huán)境－董事會(huì)及委員會(huì)職能風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)環(huán)境變化后的管理評(píng)估和更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)控制活動(dòng)企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。控制活動(dòng)企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，資訊與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中的是資訊與溝通系統(tǒng)這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任資訊與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中的是資訊與溝通系統(tǒng)資訊與溝通－信息系統(tǒng)世界500強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（1997）國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（1999）資訊與溝通－信息系統(tǒng)世界500強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（1997）內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)?管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估借助獨(dú)立的第三方進(jìn)行定期、不定期的評(píng)估監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)?內(nèi)部控制的類(lèi)型1 預(yù)防性控制2 檢查性控制3 糾正性控制4 補(bǔ)償性控制事前 事中 事后內(nèi)部控制的類(lèi)型1 預(yù)防性控制事前 事中 事后內(nèi)部控制的主體:管理層(承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng),即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)）內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用內(nèi)部控制的主體:管理層(承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的第二部分投資與融資控制 第二部分投資與融資控制 籌資循環(huán)內(nèi)部控制1、籌資循環(huán)概述2、籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)籌資循環(huán)內(nèi)部控制1、籌資循環(huán)概述籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃支付股利還本付息收取款項(xiàng)籌資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃支付股利還本付息收取款項(xiàng)籌資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端非法集資資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷(xiāo)，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn)籌資記錄不真實(shí)反映籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端非法集資籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離

2、籌資授權(quán)審批控制

3、籌資收入控制

4、籌資擔(dān)?？刂?/p>

5、償還款項(xiàng)控制籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離

2、籌資授權(quán)投資循環(huán)內(nèi)部控制1、投資循環(huán)概述2、投資循環(huán)常見(jiàn)弊端3、投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)投資循環(huán)內(nèi)部控制1、投資循環(huán)概述投資循環(huán)圖投資計(jì)劃投資處置投資收益支付款項(xiàng)投資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄投資循環(huán)圖投資計(jì)劃投資處置投資收益支付款項(xiàng)投資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄投資循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目投資，投資效益差截留投資收益，形成帳外資金證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截留或私分投資證券保管不善，帳實(shí)不符截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn)投資循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目投資，投資效益差投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．投資循環(huán)的職務(wù)分離2．投資計(jì)劃控制

3.投資資產(chǎn)保全控制

4．投資效益實(shí)現(xiàn)控制投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．投資循環(huán)的職務(wù)分離資本:樹(shù)立資本運(yùn)營(yíng)觀(guān)念

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理必須牢固樹(shù)立資本運(yùn)

營(yíng)觀(guān)念，搭建資本運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，充分運(yùn)

用資本運(yùn)營(yíng)的各種有效形式，優(yōu)化資

源配置，盤(pán)活存量資產(chǎn)，用好增量資

產(chǎn)，整合優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，處置不良資產(chǎn)，

做好資本運(yùn)營(yíng)這篇大文章，使資本在運(yùn)動(dòng)中保值增值。

資本:樹(shù)立資本運(yùn)營(yíng)觀(guān)念立業(yè)之本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的三個(gè)階段

（三種形式）產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)資本運(yùn)營(yíng)成長(zhǎng)捷徑品牌經(jīng)營(yíng)最高形式立業(yè)之本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的三個(gè)階段

（三種形式）產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)資本運(yùn)營(yíng)成長(zhǎng)技術(shù)革新兼并收購(gòu)公開(kāi)上市增資擴(kuò)股加強(qiáng)管理成本控制企業(yè)交易戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部管理戰(zhàn)略規(guī)模/效益時(shí)間核心能力技術(shù)革新兼并收購(gòu)公開(kāi)上市增資擴(kuò)股加強(qiáng)管理成本控制企企業(yè)內(nèi)部管企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部管理型戰(zhàn)略外部交易型戰(zhàn)略（企業(yè)家）（投資銀行家）企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部管理型戰(zhàn)略外部交易型戰(zhàn)略（企業(yè)家）（投資銀行家）內(nèi)部管理型戰(zhàn)略實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(養(yǎng)兒子)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)------算術(shù)級(jí)數(shù)增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn):市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)----財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(籌資風(fēng)險(xiǎn)DFL)----經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(固定成本DOL)經(jīng)營(yíng):專(zhuān)業(yè)化(把所有的雞蛋放在一個(gè)藍(lán)子里面)

內(nèi)部管理型戰(zhàn)略實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(養(yǎng)兒子)外部交易型戰(zhàn)略虛擬經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)手段(養(yǎng)豬)資本運(yùn)營(yíng)------幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn):可分散風(fēng)險(xiǎn)(公司風(fēng)險(xiǎn),非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn))

不可分散風(fēng)險(xiǎn)(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn))經(jīng)營(yíng):多元化(不要把所有的雞蛋放在一個(gè)藍(lán)子里面)外部交易型戰(zhàn)略虛擬經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)手段(養(yǎng)豬)

資本運(yùn)營(yíng)流程分析發(fā)現(xiàn)價(jià)值擁有價(jià)值提升價(jià)值放大價(jià)值實(shí)現(xiàn)價(jià)值資本運(yùn)營(yíng)流程分析發(fā)現(xiàn)價(jià)值

發(fā)現(xiàn)價(jià)值團(tuán)隊(duì)——德性、韌性、悟性結(jié)構(gòu)——產(chǎn)權(quán)、治理、組織產(chǎn)品——時(shí)間差、空間差財(cái)務(wù)——贏利能力、成長(zhǎng)性現(xiàn)金流模式——商業(yè)模式的創(chuàng)新發(fā)現(xiàn)價(jià)值團(tuán)隊(duì)——德性、韌性、悟性

德性——聚人氣財(cái)氣高標(biāo)準(zhǔn)誠(chéng)信原則導(dǎo)向的處世風(fēng)格博大胸懷德性——聚人氣財(cái)氣高標(biāo)準(zhǔn)誠(chéng)信

韌性——克難求進(jìn)執(zhí)著——不因遇挫而放棄信念堅(jiān)強(qiáng)——不因失敗而意志衰退耐力——不因路遠(yuǎn)而停止腳步韌性——克難求進(jìn)執(zhí)著——不因遇挫而放棄信念

悟性——高人一籌高智慧——把握本質(zhì)、趨勢(shì)、機(jī)會(huì)有眼光——看得更遠(yuǎn)、更深、更細(xì)善變通——堅(jiān)定、練達(dá)、靈活悟性——高人一籌高智慧——把握本質(zhì)、趨勢(shì)、機(jī)會(huì)

成功一定有方法一個(gè)好的心態(tài)+一本成功的教材+一個(gè)無(wú)限的舞臺(tái)=成功

成功一定有方法一個(gè)好的心態(tài)+一本不因一時(shí)成功而沖昏頭腦不因暫時(shí)失敗而失去思考

----分眾傳媒江南春不因一時(shí)成功而沖昏頭腦順境時(shí)要為自己找個(gè)退路，逆境時(shí)要為自己找個(gè)出路.

順境時(shí)要為自己找個(gè)退路，先為成功的人工作，再與成功的人合作，最后是讓成功的人為你工作。

先為成功的人工作，只有謙卑的人，才真正學(xué)到東西。大海之所以成為大海，是因?yàn)樗人械暮恿鞫嫉?。海納百川,有容乃大.

只有謙卑的人，才真正學(xué)到東西。姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：1、決策的浪費(fèi)化。6年經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中淡化了利潤(rùn)目標(biāo)，決策過(guò)于理想化、浪漫化，不計(jì)成本、不計(jì)利潤(rùn)，且上行下效；2、決策的模糊性。過(guò)于強(qiáng)調(diào)多元化，涉足了許多不熟悉的領(lǐng)域，且沒(méi)有相應(yīng)的人才，憑借“大概”、“估計(jì)”、“好象”等來(lái)決策；3、決策的急躁化。6年經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，總裁經(jīng)常處于一種急躁、驚恐和不平衡的心態(tài)中，干部也如驚弓之鳥(niǎo)，缺乏對(duì)全局的思考和準(zhǔn)備；4、沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的人才戰(zhàn)略。從未對(duì)人才結(jié)構(gòu)認(rèn)真地進(jìn)行戰(zhàn)略性設(shè)計(jì)，人才素質(zhì)偏低；當(dāng)企業(yè)涉足新行業(yè)或進(jìn)入新階段時(shí)才發(fā)現(xiàn)沒(méi)有人才儲(chǔ)備，趕鴨子上架又付出了慘重代價(jià)；5、人才機(jī)制沒(méi)有市場(chǎng)化。缺乏培訓(xùn)考核機(jī)制。導(dǎo)致兩個(gè)錯(cuò)誤：一是人才輕易不流動(dòng)，二是自己培養(yǎng)人才。長(zhǎng)期忽視成熟人才的引進(jìn)，使企業(yè)素質(zhì)低、難以高質(zhì)量運(yùn)行；姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：1、決策的浪費(fèi)化。6年經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：6、人才結(jié)構(gòu)單一。1993年起大量單一招收中醫(yī)藥方向人才，造成企業(yè)高、中層知識(shí)結(jié)構(gòu)單一；7、人才選拔不暢。弱帥強(qiáng)將，造成了無(wú)法管理或不管理；8、企業(yè)發(fā)展缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)。沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，沒(méi)有及時(shí)改進(jìn)企業(yè)運(yùn)行構(gòu)造的錯(cuò)誤；9、企業(yè)創(chuàng)新不力。6年來(lái)總裁過(guò)分強(qiáng)調(diào)過(guò)去的輝煌，沒(méi)有認(rèn)真思考過(guò)創(chuàng)新；10、企業(yè)理念無(wú)連貫性。總裁說(shuō)的很多卻基本沒(méi)有指導(dǎo)；11、管理規(guī)章不實(shí)不細(xì)。沒(méi)有責(zé)任人，導(dǎo)致有規(guī)難依；12、對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策反應(yīng)遲緩；13、忽視現(xiàn)代化企業(yè)管理；姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：6、人才結(jié)構(gòu)單一。1993年起大姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：14、利益機(jī)制不均衡。分配上長(zhǎng)時(shí)間實(shí)行平均主義，企業(yè)干部拿灰、黑色收入。1996年后打破大鍋飯又走向了拜金主義極端；15、資金撒胡椒面。資金長(zhǎng)期分散使用，造成嚴(yán)重浪費(fèi)和短缺，一直沒(méi)能有計(jì)劃、有規(guī)模地集中使用資金；16、市場(chǎng)開(kāi)拓沿用同一模式，新產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)沒(méi)有新意，銷(xiāo)路不暢；17、虛定市場(chǎng)份額。6年中過(guò)于強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)份額和銷(xiāo)量，導(dǎo)致了應(yīng)收款巨增、貨物混亂、貨物貶值、回款不暢的嚴(yán)重局面；18、沒(méi)有全面的市場(chǎng)推進(jìn)節(jié)奏；19、地毯式轟炸的無(wú)效廣告，片面強(qiáng)調(diào)在全國(guó)、在大城市立體廣告的作用，忽視對(duì)銷(xiāo)售末端的支持，導(dǎo)致大量廣告資金流失，投入產(chǎn)出不成比例；20、國(guó)際貿(mào)易的理想化?！拔覀儗?duì)國(guó)際貿(mào)易的法律不熟悉，用國(guó)內(nèi)的成功經(jīng)驗(yàn)在國(guó)際市場(chǎng)上重復(fù)輸出是嚴(yán)重的經(jīng)驗(yàn)主義；對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的銷(xiāo)量和價(jià)格估計(jì)過(guò)高，對(duì)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入的阻力估計(jì)過(guò)低”。姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：14、利益機(jī)制不均衡。分配上長(zhǎng)時(shí)

“管理是一種實(shí)踐,其本質(zhì)不在于’知’

而在于’行’;其驗(yàn)證不在于邏輯,而在于成果;其唯一權(quán)威就是成就.”--------彼得·

德魯克“管理是一種實(shí)踐,其本質(zhì)不在于’知’

企業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)權(quán)——?jiǎng)恿Α逦侠碇卫怼獧C(jī)制——激勵(lì)約束組織——效率——分工協(xié)作企業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)權(quán)——?jiǎng)恿Α逦侠?/p>

擁有價(jià)值20%左右的股權(quán)不直接參與管理嚴(yán)格的盡職調(diào)查嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)周密的法律安排全面的風(fēng)險(xiǎn)控制擁有價(jià)值20%左右

項(xiàng)目管理手段派出董事或監(jiān)事輸出財(cái)務(wù)管理提供增值服務(wù)各種風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目管理手段派出董事或監(jiān)事

提升價(jià)值企業(yè)改制完善機(jī)制幫助上市品牌提升注入資源幫助國(guó)際化提升價(jià)值企業(yè)改制

放大價(jià)值溢價(jià)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)業(yè)整合公開(kāi)上市市值管理并購(gòu)重組放大價(jià)值溢價(jià)轉(zhuǎn)讓

實(shí)現(xiàn)價(jià)值公開(kāi)上市產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)內(nèi)部市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)價(jià)值公開(kāi)上市并購(gòu)階段主要工作內(nèi)容主要參與方準(zhǔn)備組建并購(gòu)小組目標(biāo)的選擇確立收購(gòu)主體制定收購(gòu)方案財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師、律師財(cái)務(wù)顧問(wèn)財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)顧問(wèn)、律師實(shí)施評(píng)估與定價(jià)并購(gòu)談判定價(jià)交割財(cái)務(wù)顧問(wèn)、評(píng)估師、會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)顧問(wèn)、律師律師整合公司重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師、律師并購(gòu)階段主要工作內(nèi)容主要參與方準(zhǔn)備組建并購(gòu)小組目標(biāo)的選擇第三部分管理控制及其他重要控制第三部分管理控制及其他重要控制管理控制管理控制

如何把握管理?

管理，就是管和理的有機(jī)統(tǒng)一。管是基礎(chǔ)，理是飛躍。管側(cè)重于控制，理側(cè)重于疏導(dǎo).管人：管物：理事：管住用活靜態(tài)管物動(dòng)態(tài)管理資本做正確的事正確的做事制度+人情理念+模式流程+方法如何把握管理?管人：管物：理事：管住用活靜態(tài)管預(yù)算控制《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范》第二十二條：預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保 預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金 實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。預(yù)算控制《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范》如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)企業(yè)各組成部分將責(zé)任分配到管理層作為績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)計(jì)劃和控制工具預(yù)測(cè)將要發(fā)生的情況根據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的估計(jì)對(duì)未來(lái)行為的計(jì)劃為預(yù)算修正提供及時(shí)的參考信息計(jì)劃工具預(yù)算不是

預(yù)測(cè)預(yù)算預(yù)測(cè)如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)測(cè)將要發(fā)生的情況預(yù)算不是預(yù)測(cè)預(yù)算預(yù)預(yù)算著眼于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而非數(shù)字游戲與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略緊密聯(lián)系結(jié)合關(guān)鍵的非財(cái)務(wù)因素不僅僅是管理功能，而是一種戰(zhàn)略工具預(yù)算緊隨計(jì)劃預(yù)算著眼于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而非數(shù)字游戲全面預(yù)算營(yíng)運(yùn)預(yù)算－日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的預(yù)算資本預(yù)算－已獲批準(zhǔn)的大型資本項(xiàng)目預(yù)算以及小型資本項(xiàng)目預(yù)算總額預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表－營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本預(yù)算在資產(chǎn)負(fù)債表中的體現(xiàn)預(yù)算現(xiàn)金流量表－現(xiàn)金的流入與流出全面預(yù)算營(yíng)運(yùn)預(yù)算－日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表期末存貨預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算全面預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算符合公司的總體戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算基于公司的實(shí)際情況，切實(shí)可行確保預(yù)算得以有效執(zhí)行預(yù)算控制的目標(biāo)預(yù)算符合公司的總體戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算控制的目標(biāo)未與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作計(jì)劃緊密結(jié)合未隨企業(yè)的實(shí)際情況的變化及時(shí)更新僅僅由財(cái)務(wù)部編制預(yù)算，信息渠道不暢通缺乏預(yù)算與實(shí)際的比較分析及對(duì)差異的跟進(jìn)預(yù)算控制中常見(jiàn)的問(wèn)題未與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作計(jì)劃緊密結(jié)合預(yù)算控制中常見(jiàn)的問(wèn)題費(fèi)用的控制費(fèi)用的控制“成本”生產(chǎn)成本------直接材料費(fèi)+直接人工費(fèi)+制造費(fèi)用(料.工.費(fèi))----產(chǎn)品期間費(fèi)用------管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)間稅收負(fù)擔(dān)“成本”生產(chǎn)成本------直接材料費(fèi)+直接人工費(fèi)+制造費(fèi)銷(xiāo)售核算總賬經(jīng)營(yíng)分析應(yīng)收生產(chǎn)采購(gòu)庫(kù)存應(yīng)付固定資產(chǎn)工資

企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程銷(xiāo)售核算總賬經(jīng)營(yíng)分析應(yīng)收生產(chǎn)采購(gòu)庫(kù)存應(yīng)付固定資產(chǎn)工資降低成本提高周轉(zhuǎn)增加銷(xiāo)售降低材料成本降低業(yè)務(wù)成本降低財(cái)務(wù)成本加快庫(kù)存周轉(zhuǎn)減少應(yīng)收帳款提升客戶(hù)滿(mǎn)意度企業(yè)效益關(guān)鍵要素降低成本提高周轉(zhuǎn)增加銷(xiāo)售降低材料成本降低業(yè)務(wù)成本降低財(cái)務(wù)成本

成本與風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)何為風(fēng)險(xiǎn)?Riskisuncertainty風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)(EconomicRisk)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)濟(jì)條件、政治及社會(huì)環(huán)境）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（OperationalRisk)固定成本與變動(dòng)成本比例財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（FinancialRisk)資本結(jié)構(gòu)與金融市場(chǎng)利率營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)BusinessRisk利潤(rùn)易變性ProfitVolatility傳導(dǎo)傳導(dǎo)成本與風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)何為風(fēng)險(xiǎn)?

風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)與放大

+5%+14%+18%

-5%-14%-18%

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)狀況政治社會(huì)環(huán)境銷(xiāo)售收入息稅前利潤(rùn)稅后利潤(rùn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)與放大經(jīng)濟(jì)狀況銷(xiāo)

風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)效應(yīng)

XYZ公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)算表風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)效應(yīng)售價(jià)利潤(rùn)直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用成本、利潤(rùn)與成本壓縮售價(jià)利潤(rùn)直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)的產(chǎn)品成本偏高的主要因素1、

產(chǎn)能利用不充分導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加2、

品質(zhì)問(wèn)題導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加3、

生產(chǎn)計(jì)劃粗放，資源配置和利用不充分導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加4、

人工效率偏低導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加5、

庫(kù)存（尤其是在線(xiàn)庫(kù)存）偏高導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加6、

內(nèi)部物流不合理導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加7、

原材料供應(yīng)不及時(shí)導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加8、

能源管理粗放導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加9、

工藝布局不合理導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加10、采購(gòu)方式落后導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加11、現(xiàn)場(chǎng)管理混亂導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加12、設(shè)備管理不善導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加…………原材料成本陷阱人工成本陷阱庫(kù)存成本陷阱能源成本陷阱特殊成本陷阱產(chǎn)能成本陷阱帳款成本陷阱索賠成本陷阱時(shí)間成本陷阱導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)的產(chǎn)品成本偏高的主要因素1、

產(chǎn)能利用不充分導(dǎo)歐洲人發(fā)明汽車(chē)，美國(guó)人發(fā)展汽車(chē)

福特汽車(chē)公司1896年亨利?福特研制成功2缸4輪汽車(chē)，1903年福特汽車(chē)公司成立1908年福特T型車(chē)促進(jìn)大眾化汽車(chē)消費(fèi)1913年，福特汽車(chē)公司最先建立流水線(xiàn)汽車(chē)裝配系統(tǒng)，并因此引發(fā)了世界汽車(chē)制造業(yè)的一次驚天動(dòng)地的革命，促進(jìn)了汽車(chē)生產(chǎn)的規(guī)?；瘹W洲人發(fā)明汽車(chē)，美國(guó)人發(fā)展汽車(chē)

福特汽車(chē)公司

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程是:首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證,經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后交會(huì)計(jì)部門(mén)審批,會(huì)計(jì)部門(mén)編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門(mén)登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔.

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程是原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)審核審核記帳出納流程圖繪制舉例（續(xù)）原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)固定資產(chǎn)控制固定資產(chǎn)控制固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算折舊維修驗(yàn)收購(gòu)建作業(yè)會(huì)計(jì)記錄清理計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算折舊維修驗(yàn)收購(gòu)建作業(yè)會(huì)計(jì)記固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制

對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行職務(wù)分離控制資本支出預(yù)算控制固定資產(chǎn)取得的控制固定資產(chǎn)入帳控制固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)制度折舊的控制定期盤(pán)點(diǎn)控制固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目購(gòu)建資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤(pán)盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目購(gòu)建固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．資本支出預(yù)算控制

3．固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制

4．固定資產(chǎn)入帳控制

5．固定資產(chǎn)維修控制

6．固定資產(chǎn)折舊控制

7．固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

8．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理控制

固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．人力資源的控制人力資源的控制人本管理要以人為本“企業(yè)”的”企”三國(guó)中劉備漢高祖劉邦《西游記》中的唐僧人本

你最寶貴的財(cái)產(chǎn)不是你的金融財(cái)產(chǎn)。你最寶貴的資產(chǎn)是正在你那里工作的人，是他們腦袋里的想法和他們一起協(xié)同工作的能力。

—羅伯特.賴(lài)克美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家你最寶貴的財(cái)產(chǎn)不是你的金融財(cái)產(chǎn)。你最寶貴的資

經(jīng)理人

顧客

員工

顧客

經(jīng)理人員工經(jīng)理人

我們要照顧好員工，他們就會(huì)照顧好客戶(hù)，進(jìn)而照顧好我們的利潤(rùn)。

——“亞洲最佳雇主”

ups（聯(lián)合包裹）亞洲區(qū)總裁

帶走我的員工，把工廠(chǎng)留下，不久后工廠(chǎng)就會(huì)長(zhǎng)滿(mǎn)雜草；拿走我的工廠(chǎng)，把我的員工留下，不久后我們還會(huì)有個(gè)更好的工廠(chǎng)。

——安德魯?卡內(nèi)基（AndrewCarnegie）帶走我的員工，把工廠(chǎng)留下，不久后工利潤(rùn)的增長(zhǎng)來(lái)源于顧客忠誠(chéng)度忠誠(chéng)度是顧客滿(mǎn)意的最直接結(jié)果顧客滿(mǎn)意受員工服務(wù)價(jià)值的影響員工滿(mǎn)意才能提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)價(jià)值領(lǐng)導(dǎo)者必須提高員工滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度員工與利潤(rùn)的關(guān)系利潤(rùn)的增長(zhǎng)來(lái)源于顧客忠誠(chéng)度忠誠(chéng)度是顧客滿(mǎn)意的最直接結(jié)果顧客滿(mǎn)日本豐田公司管理思想初創(chuàng)期:

人之出，性本懶，要他做，制度管。成長(zhǎng)期:

人之初，性本勤，激勵(lì)他，土成金。成熟期:

人之初，性本善，你和我，一起干。日本豐田公司管理思想初創(chuàng)期:以未來(lái)收益激勵(lì)現(xiàn)在奮斗以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展約束短期行為以未來(lái)收益激勵(lì)現(xiàn)在奮斗畫(huà)好圈子、用對(duì)棋子、讓出位子；給足面子、做好鏡子、立正牌子；擺好凳子、搭好梯子、常換卷子；挖出金子、嚴(yán)懲蟲(chóng)子、用好刀子；明細(xì)票子、放出銀子、做大局子；賽出路子、施恩臣子、感謝卒子。十八子老板畫(huà)好圈子、用對(duì)棋子、讓出位子；十八子老板工薪循環(huán)內(nèi)部控制1、工薪循環(huán)概述2、工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)工薪循環(huán)內(nèi)部控制1、工薪循環(huán)概述工薪循環(huán)圖聘用考核會(huì)計(jì)記錄工資分發(fā)工資結(jié)算考勤其它福利工薪循環(huán)圖聘用考核會(huì)計(jì)記錄工資分發(fā)工資結(jié)算考勤其它福利工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端虛列工資開(kāi)支混淆工資成本列支界限虛提福利費(fèi)擅自改變工資、福利費(fèi)用途工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端虛列工資開(kāi)支

工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1．工薪循環(huán)的職務(wù)分離2．考勤記錄控制3．工資單審核控制4．工資發(fā)放控制

工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1．工薪循環(huán)的職務(wù)分離怎授權(quán)？先劃圈，圈大小，權(quán)大小，觀(guān)其崗，視其責(zé)，授其權(quán)；切莫要，大小事，都躬親。為總者，要謙虛，納良言、辨真?zhèn)?，近君子、遠(yuǎn)小人；對(duì)問(wèn)題，要辨清，少說(shuō)教，多分析，勤求教，多咨詢(xún)，切莫要，裝聰明，若不解，請(qǐng)高人。怎授權(quán)？先劃圈，圈大小，管企業(yè)，何為本？條千萬(wàn)，首推人！為人者，多需求，先溫飽，后業(yè)成。此兩條，事非小，若輕視，難留人。無(wú)志者，混日月，有志者，擇期躍。若用人，要記準(zhǔn)：尊知識(shí)、重英才，學(xué)劉備、請(qǐng)諸葛，三顧誠(chéng)、終如愿。學(xué)劉邦、能用人、用人長(zhǎng)、克己短，眾合力、家國(guó)安。企用人、皆一般，升與遷，機(jī)會(huì)等。若條件，差無(wú)幾，先內(nèi)招，后外聘。老員工，貢獻(xiàn)大，知根底，熟內(nèi)情，干得好，可升遷。新員工、要包容、技能高、才華顯。要破格、要重用；謹(jǐn)切記，莫刁難、莫排擠，想留人、靠機(jī)制。管企業(yè)，何為本？條千萬(wàn)，首推人！采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制1、采購(gòu)循環(huán)概述2、采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制1、采購(gòu)循環(huán)概述采購(gòu)循環(huán)圖付款處理驗(yàn)收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理采購(gòu)循環(huán)圖付款處理驗(yàn)收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付帳款的采購(gòu)循環(huán)中的內(nèi)部控制

對(duì)采購(gòu)循環(huán)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立職責(zé)分工，實(shí)行職務(wù)分離控制建立采購(gòu)申批制度建立訂貨控制制度建立后續(xù)檢查制度建立嚴(yán)格的貨款支付制度采購(gòu)循環(huán)中的內(nèi)部控制

對(duì)采購(gòu)循環(huán)

采購(gòu)業(yè)務(wù)職務(wù)分離控制采購(gòu)需要申請(qǐng)必須由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)提出，采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)貨物的采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人不能擔(dān)任財(cái)務(wù)的記錄工作付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款職務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)職務(wù)分離控制采購(gòu)需要申請(qǐng)建立嚴(yán)格的貨款支付制度

發(fā)票價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、稅款等必須與合同復(fù)核無(wú)誤，憑證齊全后才可辦理結(jié)算。支付貨款。貨款結(jié)算方式購(gòu)貨發(fā)票以外增加購(gòu)貨錯(cuò)成本的各種費(fèi)用、損失的合法性和合理性分析。應(yīng)付帳款明細(xì)分類(lèi)帳和總分類(lèi)帳的經(jīng)常核對(duì)。建立嚴(yán)格的貨款支付制度

發(fā)票價(jià)格采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端

盲目采購(gòu)、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購(gòu)成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端

盲目采購(gòu)、積壓變質(zhì)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述2、生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述生產(chǎn)循環(huán)圖成本核算驗(yàn)收入庫(kù)加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)生產(chǎn)循環(huán)圖成本核算驗(yàn)收入庫(kù)加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)

生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端保管不善、變質(zhì)報(bào)廢多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符混淆領(lǐng)用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端保管不善、變質(zhì)報(bào)廢生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）界限混淆本期支出與跨期支出界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．存貨保管控制

3．存貨發(fā)放控制

4．存貨盤(pán)點(diǎn)控制

5．成本核算控制6．成本分析控制生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷(xiāo)售循環(huán)概述2、銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端3、銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷(xiāo)售循環(huán)概述銷(xiāo)售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理會(huì)計(jì)記錄發(fā)貨授信額定訂單處理銷(xiāo)售計(jì)劃收款

開(kāi)票銷(xiāo)售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理會(huì)計(jì)記錄發(fā)貨授信額定訂單處理銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端虛計(jì)銷(xiāo)售收入,調(diào)節(jié)利潤(rùn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤(rùn)收款方式選用不當(dāng),造成壞帳銷(xiāo)售費(fèi)用支出失控，成本增大銷(xiāo)售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端虛計(jì)銷(xiāo)售收入,調(diào)節(jié)利潤(rùn)銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．銷(xiāo)售循環(huán)的職務(wù)分離

2．銷(xiāo)售定價(jià)控制

3.授信額度控制

4.銷(xiāo)售發(fā)票控制

5．銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算控制

6．應(yīng)收帳款(壞帳)控制

7.退貨控制

銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．銷(xiāo)售循環(huán)的職務(wù)分離

2．銷(xiāo)售定價(jià)現(xiàn)金管理制度錢(qián)帳分管制度現(xiàn)金開(kāi)支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的。明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍，制定各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)金管理制度錢(qián)帳分管制度現(xiàn)金開(kāi)支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查

出納員三字經(jīng)

出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。

業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。

取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。

收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。

支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。

收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。

長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。

借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。

月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。

庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫(kù)，不挪欠。

現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。

出納員三字經(jīng)第四部分內(nèi)部控制的實(shí)施第四部分內(nèi)部控制的實(shí)施小結(jié)定制度，要嚴(yán)謹(jǐn)，先摸底，后論證：此與彼，可沖突？彼與此，可呼應(yīng)？先與后，可程序？對(duì)與錯(cuò)，咋界定？類(lèi)此事，多思考，切不可，莽撞行！頒制度，留緩沖，先貫徹，后執(zhí)行。企制度，即為法，法面前，人平等！管理者，不例外，執(zhí)法者，要嚴(yán)明！小結(jié)定制度，要嚴(yán)謹(jǐn)，先摸底，后論證：

第一步–建立良好的控制環(huán)境

分步驟實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通 第一步–建立良好的控制環(huán)境分步驟實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督控制活建立良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境--內(nèi)部控制制度實(shí)施的必備基礎(chǔ)

控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委員會(huì)職能職責(zé)分配和授權(quán)人事政策外部環(huán)境……建立良好的控制環(huán)境 控制環(huán)境--內(nèi)部控制制度實(shí)施的必備基礎(chǔ) 監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通分步驟實(shí)施內(nèi)部控制

第二步–實(shí)施設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制制度

監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通分步驟實(shí)施內(nèi)實(shí)施內(nèi)部控制制度逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效必要時(shí)進(jìn)一步制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作流程或政策業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中實(shí)施控制

最有效的辦法業(yè)績(jī)考核實(shí)施內(nèi)部控制制度逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效最實(shí)施時(shí)需要考慮的因素：各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)將關(guān)鍵控制點(diǎn)貫徹到實(shí)際操作流程中，對(duì)流程的不足之處進(jìn)行完善董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)負(fù)責(zé)制定具體政策考慮成本效益原則風(fēng)險(xiǎn)二次評(píng)估實(shí)施內(nèi)部控制制度實(shí)施時(shí)需要考慮的因素：實(shí)施內(nèi)部控制制度實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)

高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線(xiàn)管理人員的職責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治百病

實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)

高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線(xiàn)管理人員的職責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治百病

實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) 案例－佛山驚天貪污案

佛山市石灣區(qū)財(cái)政局預(yù)算科原科長(zhǎng)羅斌1994年至1998年5月貪污1.56億元，是建國(guó)以來(lái)最大的個(gè)人貪污案，被判處死刑。

羅斌任職期間，一人負(fù)責(zé)該財(cái)政局的收入、支付、記帳、報(bào)表等工作，給其造成貪污的機(jī)會(huì)。當(dāng)時(shí)在任的局長(zhǎng)，未能執(zhí)行《財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，對(duì)預(yù)算資金的撥付不實(shí)行開(kāi)單、復(fù)核、蓋章、記帳等控制，也被判瀆職罪。

案例－佛山驚天貪污案 佛山市石灣區(qū)財(cái)政局預(yù)算科原科長(zhǎng)羅斌19實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)

高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線(xiàn)管理人員的職責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治百病

實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)

法律法規(guī)－使之不敢職業(yè)道德－使之不愿內(nèi)部控制－使之不能

實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)

高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線(xiàn)管理人員的職責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治百病

實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) 包治百病？－內(nèi)控的固有局限性

人為因素使內(nèi)控失效對(duì)控制責(zé)任的誤解執(zhí)行時(shí)的大意疲勞舞弊時(shí)間推移使控制措施逐漸失效

包治百?。浚瓋?nèi)控的固有局限性 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素

管理層違規(guī)形式主義利益的沖突法律法規(guī)的意外變化競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等

其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素

管理層違規(guī)制度面前，人人平等防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度對(duì)廢除內(nèi)控進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控

其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素

第三步–實(shí)施有效的監(jiān)督

監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通分步驟實(shí)施內(nèi)部控制 第三步–實(shí)施有效的監(jiān)督監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊什么是內(nèi)部審計(jì)？

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能服務(wù)于企業(yè)，檢查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度什么是內(nèi)部審計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能服務(wù)于為什么內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)非常重要？1

有利于控制，避免和減少風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)到控制目標(biāo)2 公司治理的法定要求3 支持改革創(chuàng)新4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過(guò)程中低效率的方面5 幫助測(cè)試企業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性為什么內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)非常重要？1 有利于控制，避免和減少內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用方式經(jīng)營(yíng)審計(jì)

檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)以及職責(zé)分配的完成情況績(jī)效審計(jì)

重點(diǎn)集中在效率和效果，并需要建立績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)遵循性審計(jì)

為確定組織對(duì)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府 法規(guī)的遵守程度質(zhì)量審計(jì)

取得ISO9000注冊(cè)資格的組織被要求開(kāi)展質(zhì)量審計(jì)財(cái)務(wù)控制審計(jì)

對(duì)資金流動(dòng)和會(huì)計(jì)功能具體控制的審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

通常由外部獨(dú)立審計(jì)人員來(lái)做，但可以考慮內(nèi)審 人員的工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用方式經(jīng)營(yíng)審計(jì) 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)以及職責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般架構(gòu)主任、經(jīng)理、高級(jí)職員、一般職員與其他部門(mén)的合作其他各部門(mén)應(yīng)與內(nèi)審部門(mén)合作；而內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)保持應(yīng)有的獨(dú)立，不應(yīng)參與其他部門(mén)的管理內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)企業(yè)各部門(mén)的內(nèi)部控制提出建議內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)的一種服務(wù)工作，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，協(xié)助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)師必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)者的管理層有充分的溝通內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般架構(gòu)與其他部門(mén)的合作審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，一般由3-5人擔(dān)任絕大部分審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)是獨(dú)立董事對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性提供獨(dú)立的意見(jiàn)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，一般由3-5人擔(dān)任熟知傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目的和審計(jì)方法了解風(fēng)險(xiǎn)控制理論及實(shí)踐了解常見(jiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的系統(tǒng)功能和參數(shù)設(shè)置了解信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)及特殊工作方法對(duì)內(nèi)審人員的新要求熟知傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目的和審計(jì)方法對(duì)內(nèi)審人員的新要求如果企業(yè)沒(méi)有足夠的或稱(chēng)職的內(nèi)部審計(jì)人員該怎么辦？企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-公司內(nèi)控風(fēng)控培訓(xùn)課件內(nèi)審業(yè)務(wù)外包內(nèi)審業(yè)務(wù)支援建立內(nèi)審制度提供特別資源或特別服務(wù)協(xié)作外部資源

資源協(xié)作優(yōu)點(diǎn)：節(jié)約成本有效利用有限資源實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展資源協(xié)作協(xié)作外部資源資源協(xié)作優(yōu)點(diǎn)：資源協(xié)作當(dāng)公司正從快速增長(zhǎng)期向組織轉(zhuǎn)型期及穩(wěn)定增長(zhǎng)期轉(zhuǎn)變時(shí)集團(tuán)本部沒(méi)有完善的內(nèi)審功能本部或子公司的經(jīng)營(yíng)從未接受過(guò)獨(dú)立的審查

何種情況需要資源協(xié)作？當(dāng)公司正從快速增長(zhǎng)期向組織轉(zhuǎn)型期及穩(wěn)定增長(zhǎng)期轉(zhuǎn)變時(shí)何種情況監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通內(nèi)容回顧監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通內(nèi)容回顧

資本充足內(nèi)控嚴(yán)密運(yùn)營(yíng)安全效益穩(wěn)定形象良好資本充足

理財(cái)原則

優(yōu)化資源配置，盤(pán)活存量資產(chǎn)，用好增量資產(chǎn)，整合優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，處置不良資產(chǎn).

理財(cái)原則

優(yōu)化資一.明目標(biāo)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益良性的現(xiàn)金流量廣泛的社會(huì)效益一.明目標(biāo)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益二.樹(shù)觀(guān)念樹(shù)立資本運(yùn)營(yíng)觀(guān)念樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀(guān)念樹(shù)立信息理財(cái)觀(guān)念樹(shù)立人本理財(cái)觀(guān)念二.樹(shù)觀(guān)念樹(shù)立資本運(yùn)營(yíng)觀(guān)念三.樹(shù)形象樹(shù)立自律的理財(cái)形象樹(shù)立高效的理財(cái)形象樹(shù)立透明的理財(cái)形象三.樹(shù)形象樹(shù)立自律的理財(cái)形象四.拓視野從業(yè)務(wù)鏈上拓展財(cái)務(wù)管理視野從資金鏈上拓展財(cái)務(wù)管理視野

四.拓視野從業(yè)務(wù)鏈上拓展財(cái)務(wù)管理視野五.建體系以現(xiàn)金流量為核心，建立全面預(yù)算管理體系以財(cái)務(wù)行為為核心，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為核心，建立財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系以快捷高效為核心，建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系以提高素質(zhì)為核心，建立財(cái)務(wù)管理人才體系五.建體系以現(xiàn)金流量為核心，建立全面預(yù)算管理體系企業(yè)長(zhǎng)壽之道一要專(zhuān)益求專(zhuān)，否則就會(huì)累死；(精益求精)二要新益求新，否則就會(huì)老死；(與時(shí)俱進(jìn))三要善用人才，否則就會(huì)愁死；(人本管理)四要善待客戶(hù)，否則就會(huì)餓死；(客戶(hù)至上)五要遵守法律，否則就會(huì)找死；(誠(chéng)信為本)六要注意安全，否則就會(huì)暴死；(安全生產(chǎn))七要正確決策，否則就要病死；(三思而行)八要不斷學(xué)習(xí)，否則就要笨死。(學(xué)習(xí)組織)企業(yè)長(zhǎng)壽之道

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理第一部分走進(jìn)內(nèi)部控制

--基本概念闡述第一部分走進(jìn)內(nèi)部控制

--基本概念闡述經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)商，經(jīng)商，經(jīng)常受傷；商海，商海，常被傷害。什么是風(fēng)險(xiǎn)？管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類(lèi)：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無(wú)效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類(lèi)：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足

管理難以解決的問(wèn)題

任務(wù)吃不了，能力吃不飽

生產(chǎn)不均衡，物流不通暢

加班又突擊，質(zhì)量不穩(wěn)定

短缺不配套，交貨不按期

生產(chǎn)周期長(zhǎng)，生產(chǎn)效率低

庫(kù)存數(shù)量大，資金缺又緊

成本失控制，盈虧道不明

信息不共享，數(shù)據(jù)不統(tǒng)一

管理不規(guī)范，責(zé)任難分清

市場(chǎng)摸不準(zhǔn)，決策少依據(jù)

環(huán)境變化快，應(yīng)付急又疲管理難以解決的問(wèn)題任務(wù)吃不了，

憑證滿(mǎn)天飛，報(bào)表一大堆；一家一個(gè)數(shù)，責(zé)任相推委；決策無(wú)依據(jù)，老總難指揮。

憑證滿(mǎn)天飛，報(bào)表一大堆；風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？

風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？

暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？暴露的金額發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的大成功內(nèi)部控制的重要性有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡成功內(nèi)部控制的重要性有效的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡內(nèi)部控制的重要性(續(xù)）COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78》號(hào)《會(huì)計(jì)法》（第四章第27條）證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿…….內(nèi)部控制的重要性(續(xù)）COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》什么是內(nèi)部控制？什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制的發(fā)展歷程內(nèi)部控制的發(fā)展歷程在人類(lèi)歷史的發(fā)展過(guò)程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類(lèi)社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國(guó)西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢(shì)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營(yíng)效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升在人類(lèi)歷史的發(fā)展過(guò)程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐內(nèi)部控制分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性相關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制：包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門(mén)授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。內(nèi)部控制分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)法令的遵循內(nèi)部控制的定義COSO內(nèi)部控制-內(nèi)部控制的定義COSO外國(guó)的主要規(guī)范簡(jiǎn)介外國(guó)的主要規(guī)范簡(jiǎn)介內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊中國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系會(huì)計(jì)法審計(jì)法公司法內(nèi)部審計(jì)條例內(nèi)部控制審核意見(jiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)獨(dú)立董事企業(yè)內(nèi)部控制制度行業(yè)內(nèi)部控制指引中國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系會(huì)計(jì)法審計(jì)法公司法內(nèi)部審計(jì)條例內(nèi)部控制內(nèi)部控制基本要素控制環(huán)境控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通監(jiān)督基本要素內(nèi)部控制基本要素控制控制風(fēng)險(xiǎn)信息監(jiān)督基本內(nèi)控要素——控制環(huán)境高層管理人力資源企業(yè)文化董事會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)誠(chéng)信原則職業(yè)道德管理哲學(xué)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格員工評(píng)定組織結(jié)構(gòu)其他政策權(quán)責(zé)分配控制環(huán)境經(jīng)理層內(nèi)控要素——控制環(huán)境高層人力企業(yè)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)誠(chéng)信職業(yè)管理內(nèi)控要素——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)遵循性目標(biāo)實(shí)際外部變化內(nèi)部變化風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估應(yīng)變管理內(nèi)控要素——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)際外部變化風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控要素——控制活動(dòng)流程控制企業(yè)績(jī)效部門(mén)績(jī)效盤(pán)點(diǎn)對(duì)帳信息系統(tǒng)控制分工牽制信息應(yīng)用控制組織控制信息控制績(jī)效控制實(shí)物控制控制活動(dòng)個(gè)人績(jī)效內(nèi)控要素——控制活動(dòng)流程企業(yè)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)對(duì)帳信息分工信息組織信息內(nèi)控要素——信息與溝通外部審計(jì)政策市場(chǎng)輸入輸出縱向溝通供應(yīng)商橫向溝通外部溝通內(nèi)部溝通外部信息內(nèi)部信息競(jìng)爭(zhēng)信息溝通內(nèi)部處理客戶(hù)政府機(jī)關(guān)內(nèi)控要素——信息與溝通外部政策市場(chǎng)輸入輸出縱向供應(yīng)商橫向外部?jī)?nèi)控要素——監(jiān)督持續(xù)監(jiān)督報(bào)告缺失個(gè)別評(píng)估對(duì)帳監(jiān)督外部評(píng)估管理咨詢(xún)例外評(píng)估逐級(jí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)偏差分析牽制監(jiān)督外部審計(jì)監(jiān)督定期述職關(guān)鍵評(píng)估報(bào)告高層內(nèi)控要素——監(jiān)督持續(xù)監(jiān)督報(bào)告?zhèn)€別對(duì)帳外部管理例外逐級(jí)內(nèi)部偏差運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)2業(yè)務(wù)單元A業(yè)務(wù)單元B業(yè)務(wù)活動(dòng)1戰(zhàn)略?xún)?nèi)部環(huán)境事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)設(shè)定持續(xù)監(jiān)控控制活動(dòng)新增加的元素內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作。

COSO《內(nèi)部控制－整合框架》：內(nèi)部控制是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的，旨在針對(duì)實(shí)現(xiàn)以下類(lèi)型的目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過(guò)程：①經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；②財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；③符合適用的法律和法規(guī)。

COSO把此整合框架歸納為五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。

2004年9月COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－綜合框架》，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，成為八大要素，同時(shí)增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)2業(yè)務(wù)單元A業(yè)務(wù)單元B業(yè)務(wù)活動(dòng)1戰(zhàn)略控制環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委員會(huì)職能職責(zé)分配和授權(quán)人事政策控制環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格恩德企業(yè)（臺(tái)灣）－會(huì)計(jì)制度演進(jìn)過(guò)程三套帳口袋帳一套帳國(guó)際化的會(huì)計(jì)制度控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格恩德企業(yè)（臺(tái)灣）－會(huì)計(jì)制度演進(jìn)過(guò)控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格財(cái)政部對(duì)100家國(guó)企審計(jì)后的報(bào)表進(jìn)行再抽查控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格財(cái)政部對(duì)100家國(guó)企審計(jì)后的報(bào)表獨(dú)立董事專(zhuān)門(mén)委員會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求審計(jì)委員會(huì)職責(zé)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)控制環(huán)境－董事會(huì)及委員會(huì)職能獨(dú)立董事控制環(huán)境－董事會(huì)及委員會(huì)職能風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)環(huán)境變化后的管理評(píng)估和更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)控制活動(dòng)企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。控制活動(dòng)企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，資訊與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中的是資訊與溝通系統(tǒng)這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任資訊與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中的是資訊與溝通系統(tǒng)資訊與溝通－信息系統(tǒng)世界500強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（1997）國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（1999）資訊與溝通－信息系統(tǒng)世界500強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（1997）內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)?管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估借助獨(dú)立的第三方進(jìn)行定期、不定期的評(píng)估監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)?內(nèi)部控制的類(lèi)型1 預(yù)防性控制2 檢查性控制3 糾正性控制4 補(bǔ)償性控制事前 事中 事后內(nèi)部控制的類(lèi)型1 預(yù)防性控制事前 事中 事后內(nèi)部控制的主體:管理層(承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng),即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)）內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用內(nèi)部控制的主體:管理層(承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的第二部分投資與融資控制 第二部分投資與融資控制 籌資循環(huán)內(nèi)部控制1、籌資循環(huán)概述2、籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)籌資循環(huán)內(nèi)部控制1、籌資循環(huán)概述籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃支付股利還本付息收取款項(xiàng)籌資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃支付股利還本付息收取款項(xiàng)籌資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端非法集資資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷(xiāo)，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn)籌資記錄不真實(shí)反映籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端非法集資籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離

2、籌資授權(quán)審批控制

3、籌資收入控制

4、籌資擔(dān)保控制

5、償還款項(xiàng)控制籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離

2、籌資授權(quán)投資循環(huán)內(nèi)部控制1、投資循環(huán)概述2、投資循環(huán)常見(jiàn)弊端3、投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)投資循環(huán)內(nèi)部控制1、投資循環(huán)概述投資循環(huán)圖投資計(jì)劃投資處置投資收益支付款項(xiàng)投資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄投資循環(huán)圖投資計(jì)劃投資處置投資收益支付款項(xiàng)投資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄投資循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目投資，投資效益差截留投資收益，形成帳外資金證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截留或私分投資證券保管不善，帳實(shí)不符截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn)投資循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目投資，投資效益差投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．投資循環(huán)的職務(wù)分離2．投資計(jì)劃控制

3.投資資產(chǎn)保全控制

4．投資效益實(shí)現(xiàn)控制投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．投資循環(huán)的職務(wù)分離資本:樹(shù)立資本運(yùn)營(yíng)觀(guān)念

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理必須牢固樹(shù)立資本運(yùn)

營(yíng)觀(guān)念，搭建資本運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，充分運(yùn)

用資本運(yùn)營(yíng)的各種有效形式，優(yōu)化資

源配置，盤(pán)活存量資產(chǎn)，用好增量資

產(chǎn)，整合優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，處置不良資產(chǎn)，

做好資本運(yùn)營(yíng)這篇大文章，使資本在運(yùn)動(dòng)中保值增值。

資本:樹(shù)立資本運(yùn)營(yíng)觀(guān)念立業(yè)之本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的三個(gè)階段

（三種形式）產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)資本運(yùn)營(yíng)成長(zhǎng)捷徑品牌經(jīng)營(yíng)最高形式立業(yè)之本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的三個(gè)階段

（三種形式）產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)資本運(yùn)營(yíng)成長(zhǎng)技術(shù)革新兼并收購(gòu)公開(kāi)上市增資擴(kuò)股加強(qiáng)管理成本控制企業(yè)交易戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部管理戰(zhàn)略規(guī)模/效益時(shí)間核心能力技術(shù)革新兼并收購(gòu)公開(kāi)上市增資擴(kuò)股加強(qiáng)管理成本控制企企業(yè)內(nèi)部管企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部管理型戰(zhàn)略外部交易型戰(zhàn)略（企業(yè)家）（投資銀行家）企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部管理型戰(zhàn)略外部交易型戰(zhàn)略（企業(yè)家）（投資銀行家）內(nèi)部管理型戰(zhàn)略實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(養(yǎng)兒子)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)------算術(shù)級(jí)數(shù)增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn):市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)----財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(籌資風(fēng)險(xiǎn)DFL)----經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(固定成本DOL)經(jīng)營(yíng):專(zhuān)業(yè)化(把所有的雞蛋放在一個(gè)藍(lán)子里面)

內(nèi)部管理型戰(zhàn)略實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(養(yǎng)兒子)外部交易型戰(zhàn)略虛擬經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)手段(養(yǎng)豬)資本運(yùn)營(yíng)------幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn):可分散風(fēng)險(xiǎn)(公司風(fēng)險(xiǎn),非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn))

不可分散風(fēng)險(xiǎn)(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn))經(jīng)營(yíng):多元化(不要把所有的雞蛋放在一個(gè)藍(lán)子里面)外部交易型戰(zhàn)略虛擬經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)手段(養(yǎng)豬)

資本運(yùn)營(yíng)流程分析發(fā)現(xiàn)價(jià)值擁有價(jià)值提升價(jià)值放大價(jià)值實(shí)現(xiàn)價(jià)值資本運(yùn)營(yíng)流程分析發(fā)現(xiàn)價(jià)值

發(fā)現(xiàn)價(jià)值團(tuán)隊(duì)——德性、韌性、悟性結(jié)構(gòu)——產(chǎn)權(quán)、治理、組織產(chǎn)品——時(shí)間差、空間差財(cái)務(wù)——贏利能力、成長(zhǎng)性現(xiàn)金流模式——商業(yè)模式的創(chuàng)新發(fā)現(xiàn)價(jià)值團(tuán)隊(duì)——德性、韌性、悟性

德性——聚人氣財(cái)氣高標(biāo)準(zhǔn)誠(chéng)信原則導(dǎo)向的處世風(fēng)格博大胸懷德性——聚人氣財(cái)氣高標(biāo)準(zhǔn)誠(chéng)信

韌性——克難求進(jìn)執(zhí)著——不因遇挫而放棄信念堅(jiān)強(qiáng)——不因失敗而意志衰退耐力——不因路遠(yuǎn)而停止腳步韌性——克難求進(jìn)執(zhí)著——不因遇挫而放棄信念

悟性——高人一籌高智慧——把握本質(zhì)、趨勢(shì)、機(jī)會(huì)有眼光——看得更遠(yuǎn)、更深、更細(xì)善變通——堅(jiān)定、練達(dá)、靈活悟性——高人一籌高智慧——把握本質(zhì)、趨勢(shì)、機(jī)會(huì)

成功一定有方法一個(gè)好的心態(tài)+一本成功的教材+一個(gè)無(wú)限的舞臺(tái)=成功