B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

20×7年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為20×7年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

2.觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。

3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。

4.對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序。

......要求：

（1）請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

【答案】

（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是20×7年12月31日庫(kù)存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。

存貨監(jiān)盤的時(shí)間不正確，存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)為20×7年12月29日至12月31日。

（2）程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

程序2：“觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)”是恰當(dāng)。

程序3：“檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍”是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。

程序4：“對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)該主要通過(guò)函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替代程序來(lái)進(jìn)行查驗(yàn)。M公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫(kù)產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法核算。2007年12月31日，M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬(wàn)元，M公司2007年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬(wàn)元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)均無(wú)誤）：日期摘要入庫(kù)出庫(kù)結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額1.1期初余額50025003.1入庫(kù)4005.1204090045404.1銷售8005.241601003808.1入庫(kù)16004.673601700774010.3銷售4004.618401300590012.1入庫(kù)7004.531502000905012.31銷售8004.838401200521012.31期末余額12005210在進(jìn)行相關(guān)測(cè)試后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）。

A.調(diào)增營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元

B.調(diào)減營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元

C.調(diào)增營(yíng)業(yè)成本240萬(wàn)元

D.調(diào)減營(yíng)業(yè)成本240萬(wàn)元賬齡2007年12月31日2006年12月31日金額（元）比例（%）金額（元）比例（%）1年以內(nèi).8165.58.2765.371～2年.0217.31.4722.462～3年.699.76.425.043～4年.056.40.425.864～5年.830.95.201.145年以上16906.000.13合計(jì).40100.78100【例題·綜合題】Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：

資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無(wú)明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。

在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末庫(kù)存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

資料二：20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購(gòu)成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。

資料三：X公司20×8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)戶記錄反映：

（1）A產(chǎn)品20×7年度和20×8年度的銷售記錄產(chǎn)品名稱20×8年度（未審數(shù)）20×7年度（已審數(shù)）數(shù)量（噸）營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）數(shù)量（噸）營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）A產(chǎn)品90050000400008004000034000

（2）A產(chǎn)品20×8年度收發(fā)存記錄日期及摘要入庫(kù)出庫(kù)庫(kù)存數(shù)量噸單價(jià)萬(wàn)元金額萬(wàn)元數(shù)量噸單價(jià)萬(wàn)元金額萬(wàn)元數(shù)量噸單價(jià)萬(wàn)元金額萬(wàn)元年初余額0001月3日入庫(kù)80604800806048001月4日出庫(kù)7060420010606002月9日入庫(kù)805544009055.565000……（略）……11月30日出庫(kù)755239007552390012月2日入庫(kù)7548360015050750012月9日出庫(kù)150507500000年末余額000

（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄日期及摘要借方（萬(wàn)元）貸方（萬(wàn)元）余額（萬(wàn)元）20×8年年初余額300020×8年1月2日收款270030020×8年1月4日賒銷50005300……（略）……20×8年11月30日收款250060020×8年12月9日賒銷9000960020×8年年末余額960020×9年年初余額960020×9年1月25日賒銷30001260020×9年1月31日余額12600要求：

（1）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運(yùn)用分析程序識(shí)別X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過(guò)程和分析結(jié)果。

（2）在要求（1）的基礎(chǔ)上，如果X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并將答案直接填入答題卷第8頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

（3）假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施。

（4）假定評(píng)估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，指出Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（5）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

（6）假定X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。

（7）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，在審計(jì)X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果對(duì)銷售實(shí)施截止測(cè)試，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以檢查何種文件記錄為起點(diǎn)安排審計(jì)路徑，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

（1）根據(jù)下列分析程序表明，X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

①分析A產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和毛利率的變動(dòng)：項(xiàng)目20×8年度（未審數(shù)）20×7年度（已審數(shù)）變動(dòng)數(shù)量（噸）900800100營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）500004000010000營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）40000340006000毛利率（%）20155但是根據(jù)資料二顯示“替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌”，所以很可能存在虛增收入的情況。

②分析應(yīng)收賬款變動(dòng)情況：從“與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄”中可以看出20×8年12月9日賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在20×9年1月31日都沒(méi)有收回，但是“產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天”，所以應(yīng)收賬款很可能存在壞賬計(jì)提不足等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或虛構(gòu)收入的情況。

③分析產(chǎn)品成本變動(dòng)情況：因?yàn)閰R率因素導(dǎo)致a原材料采購(gòu)成本大幅上漲，將會(huì)導(dǎo)致A產(chǎn)品的成本上升，但是從20×8年度收發(fā)記錄中可以看出A產(chǎn)品20×8年的入庫(kù)單價(jià)卻逐步下降，很可能表明存貨成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性?yīng)收賬款存在、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偁I(yíng)業(yè)收入發(fā)生、準(zhǔn)確性、截止?fàn)I業(yè)成本發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止（3）如果X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施：

①向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。針對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款、存貨等業(yè)務(wù)和賬項(xiàng)時(shí)對(duì)多計(jì)虛計(jì)收入、少計(jì)或不計(jì)成本、虛構(gòu)應(yīng)收賬款等要保持高度懷疑態(tài)度。

②分派項(xiàng)目組內(nèi)更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。

③提供更多的督導(dǎo)。

④在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。

⑤對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

（4）如果評(píng)估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，則Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

（5）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)下列方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：

①對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期。

③采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同。

④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

（6）如果X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用下列方式予以應(yīng)對(duì)：

①改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等。

②改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試。

③改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。

（7）對(duì)銷售實(shí)施截止測(cè)試，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有助于發(fā)現(xiàn)多計(jì)虛列營(yíng)業(yè)收入的問(wèn)題。第二章練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

2.被審計(jì)單位廠房于2007年建造完工已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其2007年財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆生產(chǎn)車間工人的職工福利開(kāi)支費(fèi)，顯然，違反被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目的()認(rèn)定。A.分類和可理解性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.完整性

3.被審計(jì)單位管理層認(rèn)定，其在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長(zhǎng)期負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債在一年內(nèi)不會(huì)到期，這屬于管理層的(

)認(rèn)定。

A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B．分類和可理解性C．發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)D．存在和完整性

4.審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。

A．存在B．完整性C．分類D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

5.為證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)于銷售業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，效果可能最差的是（）。

A．將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)

B．將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C．將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

D．將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)

6.如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反的認(rèn)定是（）。

A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭．完整性C．發(fā)生D．準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況決定是否實(shí)施（）程序。

A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．控制測(cè)試C．實(shí)質(zhì)性程序D．評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)（）發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

A.被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否反映了管理層的判斷和決策

2.甲公司將2008年度的一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2007年度，則對(duì)于2007年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)說(shuō)違反的認(rèn)定是(

)。A.截止B.發(fā)生C.分類D.完整性

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李暢在審查大華公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，需要獲取審計(jì)證據(jù)以證實(shí)大華公司外購(gòu)固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。為此，李暢應(yīng)檢查的相關(guān)文件和憑證的有（）。

A．購(gòu)貨合同B．購(gòu)貨發(fā)票C．保險(xiǎn)單D．發(fā)運(yùn)憑證

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括的主要內(nèi)容有（

）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題D.獲取管理層聲明書(shū)審計(jì)計(jì)劃、重要性水平練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述錯(cuò)誤的有（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低

D.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系2.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，為了使審計(jì)業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高審計(jì)效率和效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的是（

）。

A.審計(jì)的時(shí)間安排和總體策略B.具體審計(jì)計(jì)劃中執(zhí)行的具體審計(jì)程序C.審計(jì)工作中受到的限制D.治理層和管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要求

3.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不包括（

）。A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．進(jìn)一步審計(jì)程序C．初步業(yè)務(wù)活動(dòng)D．計(jì)劃其他審計(jì)程序

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)到（）的要求。A.對(duì)客戶的商業(yè)機(jī)密保密B.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)C.獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力D.合理利用專家工作二、多項(xiàng)選擇題

1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有利于確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作達(dá)到下列要求（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況

C.與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.對(duì)被審計(jì)單位有一個(gè)更詳盡的了解

2.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，下列（

）是可能導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由。

A.審計(jì)范圍存在限制B.有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤

C.情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響D.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明下列（）內(nèi)容。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等

B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

C.何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等4.下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高C.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多D.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮以下主要因素（）。

A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B.審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求

C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

6.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說(shuō)法中，正確的有（

）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)

B.重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境

C.不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果可能不同

D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響被審計(jì)單位管理層或治理層的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的

7.通常情況下，下列各項(xiàng)與重要性水平成反向關(guān)系的是（

）。

A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.被審單位的規(guī)模C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的要求

8.下列說(shuō)法中正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年來(lái)的最低金額確定重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少

C.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

D.從報(bào)表使用者決策的信息需求而言，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的，否則就不重要

9.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的有（）。A.管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)C.通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估的50萬(wàn)元

10.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確