稅務基礎知識培訓PPT稅收概述重點稅種介紹稅收優(yōu)惠稅收征管程序PPT課件（帶內(nèi)容）

稅務基礎知識培訓稅收概述/重點稅種介紹/稅收優(yōu)惠/稅收征管程序用于稅務知識的培訓，紅藍色商務風稅務基礎知識培訓PPT目錄CONTANTS稅務基礎知識培訓01稅收概述TheaveragepersonisalwayswaitingforanopportunitytocomeTheaveragepersonisalwayswaitingforanTheaverage02重點稅種介紹Theaveragepersonisalwayswaitingforanopportunitytocome03稅收優(yōu)惠TheaveragepersonisalwayswaitingforanopportunitytocomeTheaveragepersonisalwayswaitingforanTheaverage04稅收征管程序Theaveragepersonisalwayswaitingforanopportunitytocome01稅收概述TheaveragepersonisalwayswaitingforanopportunitytocomeTheaveragepersonisalwayswaitingforanTheaverage含義稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。稅收收入是國家財政收入的最主要來源。稅收三性強制性無償性固定性強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。稅種分類（按課稅對象分）是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。所得稅也是我國稅制結構中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。優(yōu)惠稅率：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收。所得稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅資源稅指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象的稅，包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等財產(chǎn)稅是以商品生產(chǎn)流轉額和非生產(chǎn)流轉額為課稅對象征收的一類稅。流轉稅是我國稅制結構中的主體稅類，目前包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等稅種流轉稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的城市維護建設稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅行為稅稅收分類（按計算依據(jù)）是指以課稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優(yōu)點。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。從量稅是指以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的一類稅。從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關稅和各種所得稅等稅種。從價稅稅收分類（按稅收與價格關系）價內(nèi)稅是指稅款在應稅商品價格內(nèi)，作為商品價格一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅和關稅等稅種。價外稅是指稅款不在商品價格之內(nèi)，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質(zhì)）。02重點稅種介紹TheaveragepersonisalwayswaitingforanopportunitytocomeTheaveragepersonisalwayswaitingforanTheaverage重點稅種-增值稅定義在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,就其取得的增值額征收的一種稅。因此，在計稅過程中采用稅款抵扣制的原則。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75％為中央財政收入，25％為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。特點以增值額為計稅依據(jù)該稅既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收。屬于價外稅：即稅款與價格分開，屬間接稅的性質(zhì)重點稅種-增值稅征收范圍貨物（有形動產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等）應稅勞務（提供的加工修理修配勞務）進口貨物分類（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）標準（年應稅銷售額、會計核算）工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上重點稅種-增值稅基本稅率為17%低稅率為13%出口貨物為0%（國務院另有規(guī)定的除外）對小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應納稅額，征收率為3%稅率增值稅的納稅期限一般為1個月，納稅人應在次月的1日至15日的征期內(nèi)申報納稅。申報期限重點稅種-增值稅（一般納稅人）應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額銷項稅額（專用發(fā)票、普通發(fā)票）進項稅額（專用發(fā)票認證、抵扣、三小票）三小票：海關完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運費發(fā)票(7%)稅額計算某電腦企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月銷售給某商場50臺電腦，不含稅單價為4500元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，同時支付運費1000元，當月企業(yè)購進原材料一批取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計1170，當月該電腦企業(yè)應交增值稅稅額。應交增值稅=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%案例重點稅種-增值稅（小規(guī)模納稅人）簡易征收，不允許抵扣進項稅額應繳納增值稅=不含稅銷售額*征收率（3%）增值稅某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進原材料支付價款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3％。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應繳納的增值稅稅額為（

）元。

A．3540

B．5400

C．5724

D．2778.64案例重點稅種-營業(yè)稅定義營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的稅種征收從價計征，比例稅率計算營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額×稅率重點稅種-營業(yè)稅稅目與稅率--營收稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、餐廳、OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告及其他服務業(yè)5%八、轉讓無形資產(chǎn)轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5%九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%案例某咨詢管理公司2009年3月取得5000元咨詢費收入，無其他應稅收入，3月該企業(yè)應繳納營業(yè)稅多少元？重點稅種-營業(yè)稅對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一類稅定義煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個稅目征收范圍消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額征收方式重點稅種-其他附加稅城市維護建設稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納教育費附加與城建稅類似，征收率為3%ByYushen重點稅種關系三大流轉稅關系增值稅與營業(yè)稅：非此即彼，相互排斥增值稅與消費稅：征收消費稅的產(chǎn)品必然要征收增值稅重點稅種-企業(yè)所得稅對中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收定義稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%（認定）小型微利企業(yè)為20%征收方式A類查賬征收B類核定征收重點稅種-企業(yè)所得稅應納所得稅=應納稅所得額*稅率公式應納稅所得額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損后的余額不征稅收入：財政預算撥款、行政事業(yè)性收費、政府基金等免稅收入：國債利息收入等法定扣除項目:成本、費用、損失、其他支出扣除標準合理的工資薪金支出職工福利費（14%）、工會經(jīng)費(2%)、職工教育經(jīng)費（2.5%，可結轉下年）業(yè)務招待費（按實際發(fā)生額60%扣除，但不能超過當年營業(yè)收入0.5%）廣告費（營業(yè)收入15%，可結轉下年）公益性捐贈支出（利潤總額12%）重點稅種-企業(yè)所得稅納稅年度企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元小型微利企業(yè)合理的工資薪金支出職工福利費（14%）、工會經(jīng)費(2%)、職工教育經(jīng)費（2.5%，可結轉下年）業(yè)務招待費（按實際發(fā)生額60%扣除，但不能超過當年營業(yè)收入0.5%）廣告費（營業(yè)收入15%，可結轉下年）公益性捐贈支出（利潤總額12%）稅款繳納ByYushen重點稅種-個人所得稅01個人所得稅以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應稅項目）為對象征收。02工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進稅率03個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的5級超額累進稅率04其余各項所得均適用20%的比例稅率ByYushen級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的不超過475元的502超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1825元至4375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至16375元的部分203755超過20000元至40000元的部分查過16375元至31375元的部分2513756超過40000元至60000元的部分超過31375元至45375元的部分3033757超過60000元至80000元的部分超過45375元至58375元的部分3563758超過80000元至100000元的部分超過58375元至70375元的部分40103759超過100000元的部分超過70375元的部分4515375重點稅種-個人所得稅計算應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。03稅收優(yōu)惠TheaveragepersonisalwayswaitingforanopportunitytocomeTheaveragepersonisalwayswaitingforanTheaverage稅收優(yōu)惠方式有以下幾種：直接減免延期納稅出口退稅：對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。即征即退：對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人先征后退：稅務局退款先征后返：財政部門返款起征點：稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限免征額：稅法規(guī)定的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稅收優(yōu)惠政策01促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起、民族地區(qū)02促進構建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策服務“三農(nóng)”；教育事業(yè)；文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；扶持弱勢群體就業(yè)再就業(yè)；鼓勵社會捐贈03促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設的稅收優(yōu)惠政策鼓勵廢舊物資回收利用；鼓勵資源綜合利用；鼓勵抽采利用煤層氣；低排量、環(huán)保型汽車04促進科技進步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展；鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入；鼓勵先進技術推廣和應用；支持科普事業(yè)發(fā)展04稅收征管程序TheaveragepersonisalwayswaitingforanopportunitytocomeTheaveragepersonisalwayswaitingforanTheaverage稅收征管一般程序稅務登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理一般程序納稅申報稅款征收稅務檢查稅務登記稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)開業(yè)登記：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關證件和資料，向稅務機關申報辦理設立登記。變更登記、注銷登記報驗登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時，應當向營業(yè)地稅務機關申請報驗登記。定期換證：稅務機關實行稅務登記證定期換證制度，一般三年一次年檢：稅務機關實行稅務登記證年檢制度，一般一年一次。稅務部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財務會計制度規(guī)定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)財務、會計制度備案制度從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度