房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策1目錄房產(chǎn)稅政策＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題＊目錄房產(chǎn)稅政策＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾2房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件3房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件4房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件5房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件6房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件7房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件8＊房產(chǎn)稅政策2、對居民生活和社會福利事業(yè)的優(yōu)惠

(1)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)【（86）財稅地字第8號

】(2)地下人防設(shè)施【（86）財稅地字第8號

】(3)對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費、實行全額預(yù)算或差額預(yù)算管理的工會服務(wù)型事業(yè)單位（國稅函發(fā)〔1992〕1440號）(4)自1999年11月1日起：對血站自用的房產(chǎn)(財稅字〔1999〕264號）(5)對農(nóng)民居住用房屋及土地(國稅發(fā)〔1999〕44號)(6)自2001年1月1日起：①對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房②對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。（財稅〔2000〕125號）

＊房產(chǎn)稅政策2、對居民生活和社會福利事業(yè)的優(yōu)惠9＊房產(chǎn)稅政策

(7)①自2007年8月1日起：對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入②自2008年3月1日起對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。（財稅〔2008〕24號）(8)自發(fā)文之日(2010-09-27)起:對經(jīng)營公租房所取得的租金收入（財稅〔2010〕88號）(9)2011年1月1日至2015年12月31日:對農(nóng)村飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地(財稅〔2012〕30號)(10)自2000年10月1日起:對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)（財稅〔2000〕97號）

＊房產(chǎn)稅政策(7)①自2007年8月1日起：對廉租10＊房產(chǎn)稅政策3、對科研、文化企業(yè)的優(yōu)惠（1）自2001年1月1日起：非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征（財稅〔2001〕5號）（2）對376個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅,再延長2年期限。（財稅〔2003〕137號；財稅〔2005〕14號）（3）2004年1月1日至2008年12月31日：試點地區(qū)由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征（財稅〔2005〕1號）（4）自2008年1月1日至2010年12月31日：對符合條件的國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)免征（財稅〔2007〕120號；財稅〔2007〕121號）（5）2009年1月1日至2013年12月31日：由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征（財稅〔2009〕34號）＊房產(chǎn)稅政策3、對科研、文化企業(yè)的優(yōu)惠11＊房產(chǎn)稅政策4、對農(nóng)林水、糧食、商品儲備、專業(yè)（農(nóng)貿(mào)）市場的優(yōu)惠（1）2012年12月31日前：對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)（財稅〔2008〕110號、財稅〔2009〕151號、財稅〔2011〕94號）（2）2011年1月1日至2020年12月31日：對天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)（財稅〔2011〕90號）（3）自2013年1月1日至2015年12月31日：對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)（財稅〔2012〕68號）

＊房產(chǎn)稅政策4、對農(nóng)林水、糧食、商品儲備、專業(yè)（農(nóng)貿(mào)）市場的12＊房產(chǎn)稅政策九、納稅義務(wù)發(fā)生時間1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。辦理驗收手續(xù)前已使用的從使用當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅。【以上三點摘自（86）財稅地字第8號

】4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（以上三點摘自國稅發(fā)〔2003〕89號）7、房地產(chǎn)開發(fā)項目自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（國稅發(fā)〔2003〕89號）8、自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。（財稅〔2008〕152號）

＊房產(chǎn)稅政策九、納稅義務(wù)發(fā)生時間13＊房產(chǎn)稅政策十、納稅期限房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。湖南省房產(chǎn)稅的納稅期限為：（一）以房產(chǎn)余值計征的，分季（定于3月、6月、9月、12月）繳納；（二）以房產(chǎn)租金收入計征的，按月繳納。（湘政發(fā)[2003]14號）十一、納稅地點房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。

房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅?！荆?986）財稅地字第8號

】十二、征收管理房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。自2009年1月1日起，對外資企業(yè)及外籍個人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面按照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（財稅[2009]3號）＊房產(chǎn)稅政策十、納稅期限14＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策一、概述城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅，具有對資源課稅的特點。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例(以下簡稱暫行條例)自1988年11月1日起施行，修訂后自2007年1月1日起施行。湖南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法自1989年1月1日起施行，修訂后自2008年1月1日起施行。(湖南省人民政府令第217號)二、征稅范圍在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策一、概述15＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策三、納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，上述所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。四、計稅依據(jù)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策三、納稅人16＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策五、稅率（稅額）

土地使用稅每平方米年稅額如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。（瀏政辦[2008]19號）六、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=土地面積×稅額標(biāo)準(zhǔn)。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策五、稅率（稅額）17＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策七、稅收優(yōu)惠（一）基本規(guī)定1、暫行條例：（1）第五條經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%。（2）第六條下列土地免繳土地使用稅：①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；②由國家財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；④市政街道、廣場綠化地帶等公共用地；⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年；⑦由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。（3）第七條納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。（4）第九條新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策七、稅收優(yōu)惠18＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、湖南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法：第五條經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)確需降低適用等級稅額標(biāo)準(zhǔn)的，在降低額不超過前條所列稅額幅度30%內(nèi)，經(jīng)省財政部門、省地方稅務(wù)機關(guān)審核后，報省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)需提高適用等級稅額標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)省人民政府審核后，報財政部批準(zhǔn)執(zhí)行第七條下列土地暫免征收土地使用稅：

（一）個人自用居住房屋及院落所使用的土地；

（二）單位及個人興辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、敬老院、托兒所、幼兒園自用的土地。第九條除本辦法第六條、第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，按稅收減免管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、湖南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法：19＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（二）具體規(guī)定1、對支持企業(yè)、行業(yè)經(jīng)營的優(yōu)惠（1）對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦【（89）國稅地字第7號】（2）①對火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地②對水電站的其他用地③對供電部門的輸電線路用地、變電站用地【（89）國稅地字第13號】（3）①機場飛行區(qū)用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地②機場場外道路【（89）國稅地字第32號】（4）①水庫庫區(qū)用地②火電廠廠區(qū)外的水源用地以及熱電廠供熱管道用地【（89）國稅地字第044號】（5）對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地【（89）國稅地字第141號】（6）對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運巖公路（國稅函發(fā)〔1990〕853號、贛稅函發(fā)（1990）573號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（二）具體規(guī)定20＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（7）①對基建項目在建期間使用的土地②房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地③對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地④企業(yè)搬遷后，原有場地不使用的⑤對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的⑥對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的⑦對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地【（89）國稅地字第140號】（8）享受免繳土地使用稅5～10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。（國稅函〔2005〕968號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（7）①對基建項目在建期間使用的土地21＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（9）①機場飛行區(qū)用地，機場外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地②機場場外道路用地（機場工作區(qū)、生活區(qū)和綠化用地不免征）（10）①對火電廠廠區(qū)圍墻外的灰墻、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地②對水電站除生產(chǎn)、辦公、生活用地之外的其他用地免征③對供電部門的輸電線路用地、變電站用地（11）①對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地的范圍，按有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積，暫免征收土地使用稅。②企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用③企業(yè)搬遷后，其原有場地不使用的＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（9）①機場飛行區(qū)用地，機場外通訊導(dǎo)航設(shè)22＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、對居民生活和社會福利事業(yè)的優(yōu)惠（1）對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費、實行全額預(yù)算或差額預(yù)算管理的工會服務(wù)型事業(yè)單位（國稅函發(fā)〔1992〕1440號）（2）對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地（國稅發(fā)〔1999〕44號）（3）自1999年11月1日起：對血站自用土地（財稅字〔1999〕264號）（4）自2000年10月1日起：對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用土地（財稅〔2000〕97號）（5）2015年12月31日前：對“三北地區(qū)”的供熱企業(yè)，其為居民供熱所使用的廠房及土地（財稅〔2006〕117號、財稅〔2009〕11號、財稅〔2011〕118號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、對居民生活和社會福利事業(yè)的優(yōu)惠23＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（6）①自2007年8月1日起：對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。②自2008年3月1日起：對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2008〕24號）（7）自2010年1月1日起:在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補償協(xié)議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅(財稅〔2010〕42號)＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（6）①自2007年8月1日起：對廉租住24＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（8）對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。上述政策自發(fā)文之日起執(zhí)行，執(zhí)行期限暫定三年。(財稅〔2010〕88號)（9）對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。(財稅〔2010〕121號)財稅〔2010〕121號《通知》第一條的具體減免比例，我省明確為：對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，暫免征收該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。（湘財稅〔2011〕47號）（10）2011年1月1日至2015年12月31日:對農(nóng)村飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地(財稅〔2012〕30號)（11）2013年1月1日至2015年12月31日：對城市公交站場、道路客運站場的運營用地。向稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。（財稅〔2013〕20號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（8）對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后25＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策3、對科研、文化企業(yè)的優(yōu)惠（1）自2001年1月1日起:非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)土地免征（財稅〔2001〕5號）（2）發(fā)布之日（2005-03-08）起科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。（財稅〔2003〕137號、財稅〔2005〕14號）（3）自2008年1月1日至2010年12月31日：對符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免征（財稅〔2007〕121號）（4）自2008年1月1日至2010年12月31日：對符合條件的國家大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免征〔2007〕120號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策3、對科研、文化企業(yè)的優(yōu)惠26＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策4、對農(nóng)林水、糧食、商品儲備、專業(yè)（農(nóng)貿(mào)）市場的優(yōu)惠（1）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園免征【（88）國稅地字第15號】（2）對水利設(shè)施及其管護(hù)用地免征（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地）；對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地，比照電力行業(yè)免征【（89）國稅地字第14號】（3）對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征（國稅函發(fā)〔1991〕1404號）（4）自2007年1月1日起：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免征（財稅〔2006〕186號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策4、對農(nóng)林水、糧食、商品儲備、專業(yè)（農(nóng)貿(mào)27＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（5）2012年12月31日前：對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備（僅限于政府儲備）業(yè)務(wù)自用的土地（財稅〔2008〕110號、財稅〔2009〕151號、財稅〔2011〕94號）（6）自2012年1月1日起至2014年12月31日止：對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。需向稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。（財稅〔2012〕13號）（7）自2013年1月1日至2015年12月31日：對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地。向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。（財稅〔2012〕68號）（8）對港口的碼頭用地【（89）國稅地字第123號】＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（5）2012年12月31日前：對商品儲28＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策九、納稅義務(wù)發(fā)生時間1、具體規(guī)定（1）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（國稅發(fā)〔2003〕89號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策九、納稅義務(wù)發(fā)生時間29＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(1)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；(2)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。3、自2007年1月1日起：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2006〕186號）4、自2009年1月1日起:納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。(財稅〔2008〕152號)＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使30＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策十、納稅期限湖南省土地使用稅的繳納期限為：土地使用稅按年計算，分月或者分季繳納，以季度為一個納稅期的，應(yīng)分別于3月、6月、9月、12月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。土地使用不滿一年的，按月?lián)Q算計征。十一、納稅地點土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定?！荆?8）國稅地字第15號】十二、征收管理土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策十、納稅期限31＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題一：地價如何計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅專題二：幾種特殊情況如何繳納“房土兩稅”專題三：“房土兩稅”困難減免如何報批＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題一：地價如何計入房產(chǎn)原值32＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題一：地價如何計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知財稅〔2010〕121號成文日期：2010-12-21

……三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題一：地價如何計入房產(chǎn)原值33＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅政策進(jìn)一步的解釋一、“宗地”的具體解釋一宗地為一個權(quán)屬單位；對一宗土地有著若干個土地證，如果土地是互相連接的，則仍視為一宗地；對同一個土地使用者使用不相連接的若干地塊時，則每一地塊分別為一宗地。二、“容積率”的具體解釋容積率是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）總建筑面積與該宗地土地面積之比。一宗地互相連接的，必須將互相連接的土地計算一個容積率；納稅人有多處不相連接土地的，應(yīng)分別計算容積率，分別確定地價計入房產(chǎn)原值。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房34＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題三、計入房產(chǎn)原值“地價”的解釋1、對宗地容積率大于0.5的，按宗地內(nèi)的所有土地價值計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅，而不是僅按該宗地上所有建筑房產(chǎn)所占用面積折算的地價部分計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。2、對宗地容積率低于0.5的，屬于“大地小房”，按宗地內(nèi)房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積，并據(jù)此確定土地價值計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。3、納稅人房產(chǎn)有部分出租、部分自用的，應(yīng)劃分出租與自用房屋建筑面積，在按上述原則確定宗地容積率后，根據(jù)出租和自用房屋建筑面積占總建筑面積的比例分別確定地價計入房產(chǎn)原值，再按從租和從價兩種計征方式征收房產(chǎn)稅。4、對通過劃撥無償取得的土地，不計入房產(chǎn)原值。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題三、計入房產(chǎn)原值“地價”的解35＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅1、未取得土地證的納稅人是否應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，不論是否取得土地證，若屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，則應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。由此可知，是否辦理土地證并不是應(yīng)否繳納土地使用稅的必要前提，只要是用于生產(chǎn)經(jīng)營的坐落在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)的用地，就應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納土地使用稅。＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納36＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅2、停產(chǎn)企業(yè)占用土地是否征稅？現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅政策中沒有對停產(chǎn)企業(yè)占地的免稅規(guī)定，仍需按所占用的土地面積繳納土地使用稅。(關(guān)閉、撤銷企業(yè)占地可暫免征)3、房產(chǎn)開發(fā)公司將自己開發(fā)的門面房作為售樓部。請問售樓部是否繳納房產(chǎn)稅？如果繳納，該如何確定房產(chǎn)稅的原值？國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第四項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅。開發(fā)企業(yè)利用商品房作售樓部的情況，應(yīng)自開始使用售樓部的次月起繳納房產(chǎn)稅。作為自用的售樓部，根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，按照其售樓部房產(chǎn)原值的70%作為房產(chǎn)稅應(yīng)納稅所得額，再按1.2%的稅率繳納房產(chǎn)稅。＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納37＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅4、甲、乙兩企業(yè)合作建房，在建工程的成本只在甲企業(yè)賬上反映，工程尚未竣工，產(chǎn)權(quán)證也沒有辦理?，F(xiàn)甲、乙兩企業(yè)已將房產(chǎn)投入使用，房產(chǎn)稅由哪方繳納？根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此，甲、乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別就自己使用部分的房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)尚未出售的商品房所占用的土地，是否可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅？《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕100號）規(guī)定，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未出售的商品房所占用的土地，不能減免土地使用稅。＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納38＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題三：“房土兩稅”困難減免如何報批《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項目管理層級后有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕940號）納稅人因繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難（含遭受自然災(zāi)害）需要減稅免稅的，不再報國家稅務(wù)總局審批。納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料，報主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題三：“房土兩稅”困難減免39＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題三：“房土兩稅”困難減免如何報批

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定的通知》（財稅〔2007〕9號）

從嚴(yán)控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展項目用地的減免稅。對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目用地和廉租房、經(jīng)濟適用房以外的房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免稅。

《湖南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》（湖南省人民政府令第217號）

第九條

除本辦法第六條、第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，按稅收減免管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題三：“房土兩稅”困難減免40＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題三：“房土兩稅”困難減免如何報批

長沙市減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的具體操作辦法一、減免依據(jù)1、減免土地使用稅依據(jù):湖南省人民政府令第217號《湖南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》第九條：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，按稅收減免管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、減免房產(chǎn)稅依據(jù):湘政發(fā)[2003]14號《湖南省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第六條：納稅人納稅確有困難的可以向地方稅務(wù)機關(guān)提出申請,由縣級以上地方稅務(wù)機關(guān)按照稅收減免管理權(quán)限審查批準(zhǔn),酌情減征房產(chǎn)稅。＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題三：“房土兩稅”困難減免41＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題二、報送資料及要求1.資料面簽。面簽上寫明后附資料的順序和份數(shù)。2.減免審批表（一式兩份）。3.企業(yè)申請減免的報告（原件）。申請報告寫明企業(yè)基本情況、減免稅年度的主要經(jīng)濟指標(biāo)、減免稅依據(jù)或理由、稅款申報、繳納及滯欠情況、減免稅金額、歷年減免稅情況等內(nèi)容，單位財務(wù)負(fù)責(zé)人簽名并加蓋公章。申請報告為一事一申請，不能幾個稅種的減免共一個申請報告。4.專管員出具的調(diào)查報告（原件）。調(diào)查報告務(wù)必詳實寫明企業(yè)基本情況、減免稅年度的主要經(jīng)濟指標(biāo)、減免稅依據(jù)或理由、稅款申報、繳納及滯欠情況、減免稅金額、歷年減免稅情況等內(nèi)容及調(diào)查意見，且必須有稅管員兩人以上簽名。5.減免年度會計報表（復(fù)印件）。6.稅務(wù)登記證和營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）。7.房產(chǎn)稅減免提供房產(chǎn)證復(fù)印件，土地使用稅減免提供國土證復(fù)印件。如沒有房產(chǎn)證或國土證，企業(yè)提供相關(guān)理由說明。8.企業(yè)對所報資料真實性、合法性、有效性的承諾書。9.企業(yè)各項減免稅指標(biāo)的評分表。10.其它說明資料，包括上年稅收檢查結(jié)算書、稅票復(fù)印件。＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題二、報送資料及要求42＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題三、申報條件

納稅人有下列情形之一且利潤總額為負(fù)數(shù)的，可酌情給予減免“兩稅”：

1.因自然災(zāi)害、意外事故等不可抗力原因，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；2.受市場因素影響，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生較大異常，難以為繼的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的；3.納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；4.為凈化環(huán)境、有效保護(hù)資源而興建的污水、垃圾收集處理場所的；5.經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的關(guān)閉企業(yè)、停產(chǎn)整頓企業(yè)，導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置在半年以上的；6.符合國家產(chǎn)業(yè)政策和“兩型”社會建設(shè)要求且屬于地級市以上人民政府扶持發(fā)展的納稅人，納稅確有困難的；7.國家稅務(wù)總局和湖南省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題三、申報條件

納稅人有下43＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題三：“房土兩稅”困難減免如何報批四、具體量化指標(biāo)（詳見講義）１、年銷售或營業(yè)收入２、年虧損率３、資產(chǎn)負(fù)債率４、欠稅率

５、納稅意識６、年稅收貢獻(xiàn)率７、期末貨幣資金凈額入欠能力８、產(chǎn)業(yè)政策９、生產(chǎn)經(jīng)營異常＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題三：“房土兩稅”困難減免44謝謝大家！謝謝大家！45房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件46房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策47目錄房產(chǎn)稅政策＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題＊目錄房產(chǎn)稅政策＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾48房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件49房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件50房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件51房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件52房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件53房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策教學(xué)課件54＊房產(chǎn)稅政策2、對居民生活和社會福利事業(yè)的優(yōu)惠

(1)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)【（86）財稅地字第8號

】(2)地下人防設(shè)施【（86）財稅地字第8號

】(3)對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費、實行全額預(yù)算或差額預(yù)算管理的工會服務(wù)型事業(yè)單位（國稅函發(fā)〔1992〕1440號）(4)自1999年11月1日起：對血站自用的房產(chǎn)(財稅字〔1999〕264號）(5)對農(nóng)民居住用房屋及土地(國稅發(fā)〔1999〕44號)(6)自2001年1月1日起：①對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房②對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。（財稅〔2000〕125號）

＊房產(chǎn)稅政策2、對居民生活和社會福利事業(yè)的優(yōu)惠55＊房產(chǎn)稅政策

(7)①自2007年8月1日起：對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入②自2008年3月1日起對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。（財稅〔2008〕24號）(8)自發(fā)文之日(2010-09-27)起:對經(jīng)營公租房所取得的租金收入（財稅〔2010〕88號）(9)2011年1月1日至2015年12月31日:對農(nóng)村飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地(財稅〔2012〕30號)(10)自2000年10月1日起:對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)（財稅〔2000〕97號）

＊房產(chǎn)稅政策(7)①自2007年8月1日起：對廉租56＊房產(chǎn)稅政策3、對科研、文化企業(yè)的優(yōu)惠（1）自2001年1月1日起：非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征（財稅〔2001〕5號）（2）對376個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅,再延長2年期限。（財稅〔2003〕137號；財稅〔2005〕14號）（3）2004年1月1日至2008年12月31日：試點地區(qū)由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征（財稅〔2005〕1號）（4）自2008年1月1日至2010年12月31日：對符合條件的國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)免征（財稅〔2007〕120號；財稅〔2007〕121號）（5）2009年1月1日至2013年12月31日：由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征（財稅〔2009〕34號）＊房產(chǎn)稅政策3、對科研、文化企業(yè)的優(yōu)惠57＊房產(chǎn)稅政策4、對農(nóng)林水、糧食、商品儲備、專業(yè)（農(nóng)貿(mào)）市場的優(yōu)惠（1）2012年12月31日前：對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)（財稅〔2008〕110號、財稅〔2009〕151號、財稅〔2011〕94號）（2）2011年1月1日至2020年12月31日：對天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)（財稅〔2011〕90號）（3）自2013年1月1日至2015年12月31日：對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)（財稅〔2012〕68號）

＊房產(chǎn)稅政策4、對農(nóng)林水、糧食、商品儲備、專業(yè)（農(nóng)貿(mào)）市場的58＊房產(chǎn)稅政策九、納稅義務(wù)發(fā)生時間1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。辦理驗收手續(xù)前已使用的從使用當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅?！疽陨先c摘自（86）財稅地字第8號

】4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（以上三點摘自國稅發(fā)〔2003〕89號）7、房地產(chǎn)開發(fā)項目自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（國稅發(fā)〔2003〕89號）8、自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。（財稅〔2008〕152號）

＊房產(chǎn)稅政策九、納稅義務(wù)發(fā)生時間59＊房產(chǎn)稅政策十、納稅期限房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。湖南省房產(chǎn)稅的納稅期限為：（一）以房產(chǎn)余值計征的，分季（定于3月、6月、9月、12月）繳納；（二）以房產(chǎn)租金收入計征的，按月繳納。（湘政發(fā)[2003]14號）十一、納稅地點房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。

房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。【（1986）財稅地字第8號

】十二、征收管理房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。自2009年1月1日起，對外資企業(yè)及外籍個人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面按照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（財稅[2009]3號）＊房產(chǎn)稅政策十、納稅期限60＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策一、概述城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅，具有對資源課稅的特點。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例(以下簡稱暫行條例)自1988年11月1日起施行，修訂后自2007年1月1日起施行。湖南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法自1989年1月1日起施行，修訂后自2008年1月1日起施行。(湖南省人民政府令第217號)二、征稅范圍在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策一、概述61＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策三、納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，上述所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。四、計稅依據(jù)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策三、納稅人62＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策五、稅率（稅額）

土地使用稅每平方米年稅額如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。（瀏政辦[2008]19號）六、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=土地面積×稅額標(biāo)準(zhǔn)。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策五、稅率（稅額）63＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策七、稅收優(yōu)惠（一）基本規(guī)定1、暫行條例：（1）第五條經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%。（2）第六條下列土地免繳土地使用稅：①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；②由國家財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；④市政街道、廣場綠化地帶等公共用地；⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年；⑦由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。（3）第七條納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。（4）第九條新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策七、稅收優(yōu)惠64＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、湖南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法：第五條經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)確需降低適用等級稅額標(biāo)準(zhǔn)的，在降低額不超過前條所列稅額幅度30%內(nèi)，經(jīng)省財政部門、省地方稅務(wù)機關(guān)審核后，報省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)需提高適用等級稅額標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)省人民政府審核后，報財政部批準(zhǔn)執(zhí)行第七條下列土地暫免征收土地使用稅：

（一）個人自用居住房屋及院落所使用的土地；

（二）單位及個人興辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、敬老院、托兒所、幼兒園自用的土地。第九條除本辦法第六條、第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，按稅收減免管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、湖南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法：65＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（二）具體規(guī)定1、對支持企業(yè)、行業(yè)經(jīng)營的優(yōu)惠（1）對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦【（89）國稅地字第7號】（2）①對火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地②對水電站的其他用地③對供電部門的輸電線路用地、變電站用地【（89）國稅地字第13號】（3）①機場飛行區(qū)用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地②機場場外道路【（89）國稅地字第32號】（4）①水庫庫區(qū)用地②火電廠廠區(qū)外的水源用地以及熱電廠供熱管道用地【（89）國稅地字第044號】（5）對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地【（89）國稅地字第141號】（6）對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運巖公路（國稅函發(fā)〔1990〕853號、贛稅函發(fā)（1990）573號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（二）具體規(guī)定66＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（7）①對基建項目在建期間使用的土地②房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地③對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地④企業(yè)搬遷后，原有場地不使用的⑤對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的⑥對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的⑦對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地【（89）國稅地字第140號】（8）享受免繳土地使用稅5～10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。（國稅函〔2005〕968號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（7）①對基建項目在建期間使用的土地67＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（9）①機場飛行區(qū)用地，機場外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地②機場場外道路用地（機場工作區(qū)、生活區(qū)和綠化用地不免征）（10）①對火電廠廠區(qū)圍墻外的灰墻、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地②對水電站除生產(chǎn)、辦公、生活用地之外的其他用地免征③對供電部門的輸電線路用地、變電站用地（11）①對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地的范圍，按有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積，暫免征收土地使用稅。②企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用③企業(yè)搬遷后，其原有場地不使用的＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（9）①機場飛行區(qū)用地，機場外通訊導(dǎo)航設(shè)68＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、對居民生活和社會福利事業(yè)的優(yōu)惠（1）對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費、實行全額預(yù)算或差額預(yù)算管理的工會服務(wù)型事業(yè)單位（國稅函發(fā)〔1992〕1440號）（2）對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地（國稅發(fā)〔1999〕44號）（3）自1999年11月1日起：對血站自用土地（財稅字〔1999〕264號）（4）自2000年10月1日起：對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用土地（財稅〔2000〕97號）（5）2015年12月31日前：對“三北地區(qū)”的供熱企業(yè)，其為居民供熱所使用的廠房及土地（財稅〔2006〕117號、財稅〔2009〕11號、財稅〔2011〕118號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、對居民生活和社會福利事業(yè)的優(yōu)惠69＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（6）①自2007年8月1日起：對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。②自2008年3月1日起：對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2008〕24號）（7）自2010年1月1日起:在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補償協(xié)議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅(財稅〔2010〕42號)＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（6）①自2007年8月1日起：對廉租住70＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（8）對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。上述政策自發(fā)文之日起執(zhí)行，執(zhí)行期限暫定三年。(財稅〔2010〕88號)（9）對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。(財稅〔2010〕121號)財稅〔2010〕121號《通知》第一條的具體減免比例，我省明確為：對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，暫免征收該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。（湘財稅〔2011〕47號）（10）2011年1月1日至2015年12月31日:對農(nóng)村飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地(財稅〔2012〕30號)（11）2013年1月1日至2015年12月31日：對城市公交站場、道路客運站場的運營用地。向稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。（財稅〔2013〕20號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（8）對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后71＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策3、對科研、文化企業(yè)的優(yōu)惠（1）自2001年1月1日起:非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)土地免征（財稅〔2001〕5號）（2）發(fā)布之日（2005-03-08）起科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。（財稅〔2003〕137號、財稅〔2005〕14號）（3）自2008年1月1日至2010年12月31日：對符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免征（財稅〔2007〕121號）（4）自2008年1月1日至2010年12月31日：對符合條件的國家大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免征〔2007〕120號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策3、對科研、文化企業(yè)的優(yōu)惠72＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策4、對農(nóng)林水、糧食、商品儲備、專業(yè)（農(nóng)貿(mào)）市場的優(yōu)惠（1）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園免征【（88）國稅地字第15號】（2）對水利設(shè)施及其管護(hù)用地免征（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地）；對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地，比照電力行業(yè)免征【（89）國稅地字第14號】（3）對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征（國稅函發(fā)〔1991〕1404號）（4）自2007年1月1日起：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免征（財稅〔2006〕186號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策4、對農(nóng)林水、糧食、商品儲備、專業(yè)（農(nóng)貿(mào)73＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（5）2012年12月31日前：對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備（僅限于政府儲備）業(yè)務(wù)自用的土地（財稅〔2008〕110號、財稅〔2009〕151號、財稅〔2011〕94號）（6）自2012年1月1日起至2014年12月31日止：對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。需向稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。（財稅〔2012〕13號）（7）自2013年1月1日至2015年12月31日：對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地。向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。（財稅〔2012〕68號）（8）對港口的碼頭用地【（89）國稅地字第123號】＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策（5）2012年12月31日前：對商品儲74＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策九、納稅義務(wù)發(fā)生時間1、具體規(guī)定（1）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（國稅發(fā)〔2003〕89號）＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策九、納稅義務(wù)發(fā)生時間75＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(1)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；(2)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。3、自2007年1月1日起：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2006〕186號）4、自2009年1月1日起:納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。(財稅〔2008〕152號)＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策2、新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使76＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策十、納稅期限湖南省土地使用稅的繳納期限為：土地使用稅按年計算，分月或者分季繳納，以季度為一個納稅期的，應(yīng)分別于3月、6月、9月、12月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。土地使用不滿一年的，按月?lián)Q算計征。十一、納稅地點土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定?！荆?8）國稅地字第15號】十二、征收管理土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。＊城鎮(zhèn)土地使用稅政策十、納稅期限77＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題一：地價如何計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅專題二：幾種特殊情況如何繳納“房土兩稅”專題三：“房土兩稅”困難減免如何報批＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題一：地價如何計入房產(chǎn)原值78＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題一：地價如何計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知財稅〔2010〕121號成文日期：2010-12-21

……三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題一：地價如何計入房產(chǎn)原值79＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅政策進(jìn)一步的解釋一、“宗地”的具體解釋一宗地為一個權(quán)屬單位；對一宗土地有著若干個土地證，如果土地是互相連接的，則仍視為一宗地；對同一個土地使用者使用不相連接的若干地塊時，則每一地塊分別為一宗地。二、“容積率”的具體解釋容積率是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）總建筑面積與該宗地土地面積之比。一宗地互相連接的，必須將互相連接的土地計算一個容積率；納稅人有多處不相連接土地的，應(yīng)分別計算容積率，分別確定地價計入房產(chǎn)原值。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房80＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題三、計入房產(chǎn)原值“地價”的解釋1、對宗地容積率大于0.5的，按宗地內(nèi)的所有土地價值計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅，而不是僅按該宗地上所有建筑房產(chǎn)所占用面積折算的地價部分計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。2、對宗地容積率低于0.5的，屬于“大地小房”，按宗地內(nèi)房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積，并據(jù)此確定土地價值計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。3、納稅人房產(chǎn)有部分出租、部分自用的，應(yīng)劃分出租與自用房屋建筑面積，在按上述原則確定宗地容積率后，根據(jù)出租和自用房屋建筑面積占總建筑面積的比例分別確定地價計入房產(chǎn)原值，再按從租和從價兩種計征方式征收房產(chǎn)稅。4、對通過劃撥無償取得的土地，不計入房產(chǎn)原值。

＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題三、計入房產(chǎn)原值“地價”的解81＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅1、未取得土地證的納稅人是否應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，不論是否取得土地證，若屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，則應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。由此可知，是否辦理土地證并不是應(yīng)否繳納土地使用稅的必要前提，只要是用于生產(chǎn)經(jīng)營的坐落在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)的用地，就應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納土地使用稅。＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納82＊房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅幾個專題專題二：幾種特殊情況如何繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅2、停產(chǎn)企業(yè)占用土地是否征稅？現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅政策中沒有對停產(chǎn)企業(yè)占地的免稅規(guī)定，仍需按所占用的土地面積繳納土地使用稅。(關(guān)閉、撤銷企業(yè)占地可暫免征)3、房產(chǎn)開發(fā)公司將自己開發(fā)的門面房作為售樓部。請問售樓部是否繳納房產(chǎn)稅？如果繳納，該如何確定房產(chǎn)稅的原值？國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第四項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅。開發(fā)企業(yè)利用商品房作售樓部的情況，應(yīng)自開始使用售樓部的次月起繳納房產(chǎn)稅。作為自用的售樓部，根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，按照其售樓部房產(chǎn)原值的70%作為房產(chǎn)稅應(yīng)納稅所得額，再按1.2%的稅率繳納房產(chǎn)稅