籌資與投資審計(jì)課件

籌資與投資審計(jì)2022/11/27籌資與投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)2022/11/27籌資與投資審計(jì)1主要內(nèi)容和要求◆了解籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的目標(biāo)◆理解關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試方法的運(yùn)用◆掌握借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法◆掌握所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法◆掌握投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法籌資與投資審計(jì)主要內(nèi)容和要求◆了解籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的目標(biāo)籌資與投資2本章重點(diǎn)難點(diǎn)：重點(diǎn):借款的審計(jì)所有者權(quán)益審計(jì)投資審計(jì)難點(diǎn):對(duì)籌資與投資的控制測(cè)試的理解和掌握籌資與投資審計(jì)本章重點(diǎn)難點(diǎn)：重點(diǎn):籌資與投資審計(jì)3第一節(jié)籌資與投資的控制測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)有關(guān)說(shuō)明申請(qǐng)書(shū)面提出要求，編制并提交可行性報(bào)告。批準(zhǔn)有關(guān)部門(mén)（如董事會(huì)）審查可行性報(bào)告，并簽字批準(zhǔn)。執(zhí)行與有關(guān)單位簽定合同或協(xié)議，并辦理有關(guān)手續(xù)，收付資金。記錄會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。保管資產(chǎn)（有價(jià)證券）的保管?；I資與投資審計(jì)第一節(jié)籌資與投資的控制測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)有關(guān)說(shuō)4以投資活動(dòng)的﹙批準(zhǔn)﹚控制點(diǎn)為例，加強(qiáng)對(duì)投資的可行性（包括效益性、合法性）分析。

籌資與投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)5缺錢(qián)對(duì)民營(yíng)企業(yè)并非壞事，因?yàn)橘Y金有限，不允許你盲目投資，不允許你犯大錯(cuò)誤。如果你的戰(zhàn)略目標(biāo)不清楚，又沒(méi)有控制能力，錢(qián)多了反而是災(zāi)難。常對(duì)那些為缺錢(qián)而發(fā)愁的企業(yè)說(shuō):恭喜你呀！你犯不了大錯(cuò)誤?；I資與投資審計(jì)缺錢(qián)對(duì)民營(yíng)企業(yè)并非壞事，因?yàn)橘Y金有限，不允許你盲目投資，不允6教訓(xùn)：93年從B股市場(chǎng)上籌集4.5億，企業(yè)資金多了，多了之后干嘛？就跨地域經(jīng)營(yíng)，地產(chǎn)項(xiàng)目遍及全國(guó)12個(gè)城市，涉足的行業(yè)從大處說(shuō)就有五大類，商貿(mào)、工業(yè)、地產(chǎn)、證券、文化。項(xiàng)目立了，資金投下去，才感到人力跟不上，資金太分散等弊端。事后我體會(huì)到如果管理不成熟，資金多了會(huì)給企業(yè)造成很大的災(zāi)難。

籌資與投資審計(jì)教訓(xùn)：93年從B股市場(chǎng)上籌集4.5億，企業(yè)資金多了，多了之后7借款方何以不還利息？

甲公司因資金短缺，向乙公司借款。乙公司借給甲公司100萬(wàn)元，并與甲公司簽訂了借款合同，約定了還款時(shí)間和利息。因甲公司未按時(shí)還款，乙公司向法院起訴。法院判：借款合同無(wú)效，甲方只還本金，不還利息?；I資與投資審計(jì)借款方何以不還利息？甲公司因資金短缺，向乙公司借款。乙公司8理由：

法律規(guī)定：非金融機(jī)構(gòu)不得從事金融活動(dòng)。借款活動(dòng)屬于金融活動(dòng)的一種。乙公司是從事貿(mào)易的公司，不是金融機(jī)構(gòu)，不能從事金融活動(dòng)?；I資與投資審計(jì)理由：法律規(guī)定：非金融機(jī)構(gòu)不得從事金融活動(dòng)。借款活動(dòng)屬于金9茉織華(600555)：7.3億對(duì)外投資違規(guī)茉織華(600555)真可謂財(cái)大氣粗，繼1.5億元委托理財(cái)資金挪用被曝光后，茉織華昨日又補(bǔ)充公告了一批對(duì)外投資項(xiàng)目，涉及金額7.3億元，這些投資均由董事長(zhǎng)“一支筆”批準(zhǔn)后進(jìn)行，未提交董事會(huì)或股東大會(huì)審議。公司同時(shí)披露的募集資金使用情況顯示，截至目前，承諾使用的10.45億元募集資金僅投入了3.46億元?；I資與投資審計(jì)茉織華(600555)：7.3億對(duì)外投資違規(guī)茉織華(60010案例思考上述案例，具有一定的代表性。從中可以得到啟示：企業(yè)投資必須依法進(jìn)行，否則，投資效益不復(fù)存在?；I資與投資審計(jì)案例思考上述案例，具有一定的代表性。從中可以得到啟示：企業(yè)投11案例思考不管企業(yè)將閑置資金借給別的企業(yè)是出于幫助或是盈利的目的，由于沒(méi)有采取合法的方式或手段，其運(yùn)用資金的初衷未能得以實(shí)現(xiàn)。案例中的乙貿(mào)易公司僅僅是利息收入的損失，有的企業(yè)違法投資，其結(jié)果甚至是血本無(wú)歸?；I資與投資審計(jì)案例思考不管企業(yè)將閑置資金借給別的企業(yè)是出于幫助或是盈利的目12進(jìn)一步思考:得到資金,用好資金，企業(yè)發(fā)展；盲目投資，沉重的還債包袱，甚至破產(chǎn)。

籌資與投資審計(jì)進(jìn)一步思考:得到資金,用好資金，企業(yè)發(fā)展；籌資與投資審計(jì)13

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是否有效是企業(yè)籌資、投資活動(dòng)合法、效益地進(jìn)行的關(guān)鍵因素籌資與投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)14小組討論書(shū)中描述了申請(qǐng)審批的控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制、會(huì)計(jì)記錄的控制、資產(chǎn)保管的控制，除了內(nèi)部控制調(diào)查表所列示的，調(diào)查問(wèn)題還可以包括哪些？籌資與投資審計(jì)小組討論書(shū)中描述了申請(qǐng)審批的控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制、會(huì)15

第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)索取或編制借款明細(xì)表并與有關(guān)會(huì)計(jì)資料核對(duì)相符，審閱借款的明細(xì)賬。函證銀行或其他債權(quán)人，以核實(shí)借款的實(shí)有額?；I資與投資審計(jì)第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)籌資與投資審計(jì)16第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)審查借款業(yè)務(wù)是否合理合法。審查借款的使用和償還是否合理與合法。審查有關(guān)賬務(wù)處理否正確?；I資與投資審計(jì)第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)籌資與投資審計(jì)17案例分析企業(yè)于2001年7月1日向工商銀行取得流動(dòng)資金借款100000元，為期3個(gè)月，借款月利率為5.8，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：取得借款，借：銀行存款100000貸：短期借款100000

預(yù)提利息，借：營(yíng)業(yè)外支出580貸：短期借款580

歸還借款，借：短期借款101740貸：銀行存款101740籌資與投資審計(jì)案例分析企業(yè)于2001年7月1日向工商銀行取得流18案例分析

要求：指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該企業(yè)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況。進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整?；I資與投資審計(jì)案例分析要求：指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。19案例分析

該企業(yè)對(duì)預(yù)提借款利息每月580元的會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各1740元。不會(huì)影響該企業(yè)該年度的損益。應(yīng)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外支出1740（紅字）貸：短期借款1740（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1740貸：預(yù)提費(fèi)用1740借：預(yù)提費(fèi)用1740短期借款100000貸：銀行存款101740籌資與投資審計(jì)案例分析該企業(yè)對(duì)預(yù)提借款利息每月580元的會(huì)20二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)審查財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的真實(shí)性、合法性。審查財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確。審查企業(yè)發(fā)生的利息收入和匯兌收益是否按照規(guī)定沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，有無(wú)將其列作收入或掛在結(jié)算賬戶甚至不入賬的問(wèn)題。籌資與投資審計(jì)二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)審查財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的真實(shí)性、合法性。籌資與投21三、應(yīng)付債券的審計(jì)索取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表并與明細(xì)賬及備查簿核對(duì)相符，必要時(shí)，詢證債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人，以驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的正確性。審查債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。籌資與投資審計(jì)三、應(yīng)付債券的審計(jì)索取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表并與明細(xì)賬及備查簿22三、應(yīng)付債券的審計(jì)審查是否按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)時(shí),其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，是否在債券存續(xù)期間分期攤銷。審查發(fā)行債券時(shí)，是否將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式等情況在備查簿中進(jìn)行登記?；I資與投資審計(jì)三、應(yīng)付債券的審計(jì)審查是否按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)時(shí),其實(shí)際23練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，了解到該企業(yè)于2001年1月1日以115萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行面值為100萬(wàn)元的三年期債券，票面利率為11%。該企業(yè)年底計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用110000貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息110000要求：指出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的問(wèn)題之所在。進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整?；I資與投資審計(jì)練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，了解到該24該企業(yè)的債券是溢價(jià)發(fā)行的，其溢價(jià)應(yīng)在三年內(nèi)平均攤銷。因此，該企業(yè)多記了50000元財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)調(diào)整：借：應(yīng)付債券—債券溢價(jià)50000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000籌資與投資審計(jì)該企業(yè)的債券是溢價(jià)發(fā)行的，其溢價(jià)應(yīng)在三年內(nèi)平均攤銷。因此，該25練習(xí)資料:審查企業(yè)債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。審計(jì)人員應(yīng)著重審查企業(yè)發(fā)行債券有無(wú)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，發(fā)行債券所形成的負(fù)債是否及時(shí)記錄等。參考教材案例10-2籌資與投資審計(jì)練習(xí)資料:審查企業(yè)債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。審計(jì)人員應(yīng)著重審查26練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)的短期借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，計(jì)劃將企業(yè)的期借款額與發(fā)放貸款的銀行對(duì)帳。查閱企業(yè)短期借款明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)一部分借款項(xiàng)目有余額，另外一些年度內(nèi)發(fā)生的和以前年度發(fā)生的借款項(xiàng)目，借貸方已結(jié)平，沒(méi)有余額?；I資與投資審計(jì)練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)的短期借款27練習(xí)資料:問(wèn)題：1．審計(jì)人員應(yīng)就審查時(shí)有余額的短期借款項(xiàng)目與銀行對(duì)帳？還是應(yīng)將對(duì)帳范圍擴(kuò)大到所有發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)的借款項(xiàng)目？為什么？2．對(duì)帳時(shí)，應(yīng)向銀行征詢哪些內(nèi)容？籌資與投資審計(jì)練習(xí)資料:問(wèn)題：籌資與投資審計(jì)28第三節(jié)所有者權(quán)益審計(jì)一、股本或?qū)嵤召Y本的審計(jì)審查投入資本形成的真實(shí)性與合法性。審查投入資本增減變化的真實(shí)性與合法性。驗(yàn)證投入資本在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性?；I資與投資審計(jì)第三節(jié)所有者權(quán)益審計(jì)一、股本或?qū)嵤召Y本的審計(jì)籌資與投資審29案例分析公司由三方出資人共同出資組建，經(jīng)商定，3家投資人各出貨幣資金30萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)15萬(wàn)元，總投資額135萬(wàn)元。使無(wú)形資產(chǎn)總額（45萬(wàn)元）超過(guò)了資本金額的33%?；I資與投資審計(jì)案例分析公司由三方出資人共同出資組建，經(jīng)商定，3家投資人各出30案例分析為了掩蓋這一違反公司法的規(guī)定，在聘請(qǐng)某驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資時(shí)，以高于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)20倍的價(jià)格付費(fèi)，讓資金驗(yàn)證機(jī)構(gòu)出具了假驗(yàn)資報(bào)告，騙取了工商登記機(jī)構(gòu)的信任，取得了法人資格。籌資與投資審計(jì)案例分析為了掩蓋這一違反公司法的規(guī)定，在聘請(qǐng)某驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資時(shí)31案例分析審計(jì)人員在審查管理費(fèi)用帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆驗(yàn)資費(fèi)用支出2萬(wàn)元，該企業(yè)的注冊(cè)資本總額僅有135萬(wàn)元，怎么可能支付如此高的驗(yàn)資費(fèi)？籌資與投資審計(jì)案例分析審計(jì)人員在審查管理費(fèi)用帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆驗(yàn)資費(fèi)用支出232案例分析通過(guò)實(shí)收資本帳戶，找到企業(yè)投入資金的會(huì)計(jì)憑證，其會(huì)計(jì)分錄為，

借：銀行存款900000無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)300000無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù)150000貸：實(shí)收資本1350000

籌資與投資審計(jì)案例分析通過(guò)實(shí)收資本帳戶，找到企業(yè)投入資金的會(huì)計(jì)憑證，其會(huì)計(jì)33案例分析實(shí)收資本中，無(wú)形資產(chǎn)比例超過(guò)了法定比例。很顯然，這是一起內(nèi)外勾結(jié)，慌報(bào)資本結(jié)構(gòu)的欺騙案件?；I資與投資審計(jì)案例分析實(shí)收資本中，無(wú)形資產(chǎn)比例超過(guò)了法定比例。很顯然，這是34二、資本公積的審計(jì)審查資本公積形成的真實(shí)性與合法性。審查資本公積使用的合法性與真實(shí)性。驗(yàn)證資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性?；I資與投資審計(jì)二、資本公積的審計(jì)審查資本公積形成的真實(shí)性與合法性。籌資與投35資本公積的審計(jì)審查企業(yè)接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)。參考教材案例10-4?；I資與投資審計(jì)資本公積的審計(jì)籌資與投資審計(jì)36三、盈余公積的審計(jì)審查盈余公積形成的真實(shí)性和合法性。審查盈余公積使用的合規(guī)性和合理性。驗(yàn)證盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性?；I資與投資審計(jì)三、盈余公積的審計(jì)審查盈余公積形成的真實(shí)性和合法性。籌資與投37判斷1:在審查盈余公積的使用時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位的僅僅用于職工的集體福利。籌資與投資審計(jì)判斷1:在審查盈余公積的使用時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位的僅38判斷2:資本公積和盈余公積經(jīng)一定的授權(quán)和批準(zhǔn)，都可以用于彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本?；I資與投資審計(jì)判斷2:資本公積和盈余公積經(jīng)一定的授權(quán)和批準(zhǔn)，都可以用于彌補(bǔ)39判斷3:股份有限公司可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，自主決定提取任意盈余公積。籌資與投資審計(jì)判斷3:股份有限公司可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，自主決定提取任意盈40第四節(jié)投資審計(jì)一、投資購(gòu)入成本的審查短期投資成本的審查。長(zhǎng)期債權(quán)投資成本的審查。長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的審查?；I資與投資審計(jì)第四節(jié)投資審計(jì)一、投資購(gòu)入成本的審查籌資與投資審計(jì)41

投資審計(jì)參考教材案例10-5籌資與投資審計(jì)投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)42資料：審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)3月17日購(gòu)入大華公司股票100000股，實(shí)際買(mǎi)價(jià)為800000元，其中買(mǎi)價(jià)中包含已宣告但尚未支付的股利20000元，另支付印花稅6400元，經(jīng)紀(jì)人傭金1000元，企業(yè)將所支付的807400元全部作為權(quán)益資本，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶，4月8日大華公司發(fā)放紅利，該企業(yè)將所得紅利計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶。要求：根據(jù)上述資料，指出存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)?；I資與投資審計(jì)資料：審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)3月43二、投資股利或利息的審查短期投資的現(xiàn)金股利和利息的審查。長(zhǎng)期債權(quán)投資利息的審查。長(zhǎng)期股權(quán)投資股利的審查?；I資與投資審計(jì)二、投資股利或利息的審查短期投資的現(xiàn)金股利和利息的審查。籌資44三、長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)的審查

審查是否在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)攤銷。攤銷是否與確認(rèn)相關(guān)債券利息收入同時(shí)進(jìn)行，并作為計(jì)提的應(yīng)收利息的調(diào)整。籌資與投資審計(jì)三、長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)的審查

審查是否在債券購(gòu)入后至到45四、成本法或權(quán)益法的審查由于權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)注意重點(diǎn)審查以下兩個(gè)問(wèn)題：籌資與投資審計(jì)四、成本法或權(quán)益法的審查由于權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬46四、成本法或權(quán)益法的審查一、接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確；二、投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)、準(zhǔn)確?；I資與投資審計(jì)四、成本法或權(quán)益法的審查一、接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額是47第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性。驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬?；I資與投資審計(jì)第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)的48

第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)審查無(wú)形資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的正確性。審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷的正確性。審查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確?；I資與投資審計(jì)第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)的49

審計(jì)人員審查某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)公司發(fā)出包裝箱200個(gè)，出租給甲店，按每個(gè)出租包裝物50元取押金10000元，收回包裝箱時(shí)收取租金2000元，該公司處理為收取押金時(shí)，借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000按期收回包裝箱，退回押金時(shí)，借：低值易耗品10000貸：銀行存款10000收取租金時(shí)，借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

要求：指出上述業(yè)務(wù)處理存在的問(wèn)題。分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響?；I資與投資審計(jì)審計(jì)人員審查某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)公司發(fā)出包裝箱50無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)參考教材案例10-6?；I資與投資審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)籌資與投資審計(jì)51世通案例世通是全球電信業(yè)巨頭、美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司。為了彌補(bǔ)網(wǎng)絡(luò)電線的不足，租用其他公司的網(wǎng)絡(luò)電線。但租用其他電信公司的電話網(wǎng)絡(luò)線的費(fèi)用被計(jì)入了本公司的資本投資項(xiàng)目，“長(zhǎng)期資本投資”項(xiàng)目的總金額達(dá)到38億美元?；I資與投資審計(jì)世通案例世通是全球電信業(yè)巨頭、美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司。為了彌52世通案例根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則，資本投資項(xiàng)目的性質(zhì)不同于日常開(kāi)支，是專門(mén)購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期資產(chǎn)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，并規(guī)定日常開(kāi)支必須立即從利潤(rùn)收益中扣除。日常開(kāi)支項(xiàng)目屬于費(fèi)用支出，而資本投資卻是能夠帶來(lái)效益的支出?；I資與投資審計(jì)世通案例根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則，資本投資項(xiàng)目的性質(zhì)不同于日常開(kāi)支，53世通案例世通公司將應(yīng)該費(fèi)用化的38億美元研發(fā)費(fèi)用資本化了，因此公司從巨額虧損變成盈利15億美元。如果沒(méi)有這個(gè)違規(guī)入賬，“世通”2001財(cái)務(wù)年度和2002年第一財(cái)務(wù)季度應(yīng)該為巨額虧損，而不是“世通”所公布的2001年利潤(rùn)為14億美元和2002年第一季度的利潤(rùn)為1.3億美元。這并不是不懂得美國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)則，而是為了虛報(bào)利潤(rùn)，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，制造盈利的假象。籌資與投資審計(jì)世通案例世通公司將應(yīng)該費(fèi)用化的38億美元研發(fā)費(fèi)用資本化了，因54世通案例“世通”公司利用與會(huì)計(jì)公司安達(dá)信存在相互依存的利害關(guān)系，憑借雄厚財(cái)力，以支付審計(jì)費(fèi)和高額咨詢費(fèi)為誘餌，千方百計(jì)收買(mǎi)會(huì)計(jì)公司安達(dá)信，同時(shí)安達(dá)信為了自身的經(jīng)濟(jì)利益及保持同行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為了爭(zhēng)取與大企業(yè)保持長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)伙伴關(guān)系，在審計(jì)問(wèn)題上對(duì)其賬目采取睜一只眼閉一只眼的做法。籌資與投資審計(jì)世通案例“世通”公司利用與會(huì)計(jì)公司安達(dá)信存在相互依存的利害關(guān)55世通案例真相暴露后，2002年7月21日，世通宣布申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，成為美國(guó)最大的破產(chǎn)案，打破了安然半年前創(chuàng)下的紀(jì)錄?；I資與投資審計(jì)世通案例真相暴露后，2002年7月21日，世通宣布申請(qǐng)破產(chǎn)保56本章思考題1．確定被審計(jì)單位的對(duì)外投資所采取的會(huì)計(jì)核算方法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？2．審查被審計(jì)單位對(duì)外投資的會(huì)計(jì)報(bào)告披露，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？3．審查實(shí)收資本的真實(shí)存在，有必要審閱哪些帳簿資料？審閱這些帳簿，各為了解決哪些問(wèn)題？4．你認(rèn)為對(duì)企業(yè)的盈余公積應(yīng)采取那些內(nèi)部控制措施？籌資與投資審計(jì)本章思考題1．確定被審計(jì)單位的對(duì)外投資所采取的會(huì)計(jì)核算方法是57主要學(xué)術(shù)詞匯籌資投資控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)部控制調(diào)查表借款審計(jì)所有者權(quán)益審計(jì)投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)主要學(xué)術(shù)詞匯籌資58本章參考文獻(xiàn)（一）1.喬世震：審計(jì)測(cè)試篇，《審計(jì)案例》P88—94，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999年版2．姜雪蘭：“企業(yè)逃廢銀行債務(wù)的主要手段及審計(jì)方法”，《山東審計(jì)》，1999.113．吳耘：“對(duì)銀行損益的審計(jì)方法”，《中國(guó)審計(jì)信息與方法》，1999.114．周林林：“對(duì)借款費(fèi)用資本化審計(jì)判別標(biāo)準(zhǔn)的探討”，《江蘇審計(jì)》，1999.125．袁經(jīng)：“項(xiàng)目投資審計(jì)與工程造價(jià)審核的關(guān)系”，《廣東審計(jì)》，1999.126．李?；I：“基建項(xiàng)目不實(shí)成本和投資的主要表現(xiàn)”，《上海審計(jì)》，2000.17．陳思維：“真實(shí)性審計(jì)中的資產(chǎn)減值問(wèn)題”，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》，2000.4籌資與投資審計(jì)本章參考文獻(xiàn)（一）1.喬世震：審計(jì)測(cè)試篇，《審計(jì)案例》P8859本章參考文獻(xiàn)（二）8．趙奐：“無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)判斷之探討”，《現(xiàn)代財(cái)經(jīng)》，2000.69．余先仕：“談如何搞好投資審計(jì)”，《江西審計(jì)與財(cái)務(wù)》，2000.610．張華林：“關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)的探討”，《審計(jì)研究》，1997.211．丁民生：“關(guān)于深化投資審計(jì)工作若干問(wèn)題的思考”，《江西審計(jì)與財(cái)務(wù)》，1999.1212．劉林玉：“提高投資審計(jì)工作的水平”，《湖南審計(jì)》，2000.5籌資與投資審計(jì)本章參考文獻(xiàn)（二）8．趙奐：“無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)判斷之探討”，《現(xiàn)60本章參考文獻(xiàn)（三）13．葛樂(lè)夫：“購(gòu)建政府投融資審計(jì)機(jī)制”，《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》，2000.1214．李冶靈：“對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)事前監(jiān)督的思考”，《湖南審計(jì)》，1999.1215．李若山劉大賢：《審計(jì)學(xué)－案例與教學(xué)》第十四章P377—404，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000年版16．趙保卿：《會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)務(wù)》第六章P119—152，中華工商聯(lián)合出版社，2001年

籌資與投資審計(jì)本章參考文獻(xiàn)（三）13．葛樂(lè)夫：“購(gòu)建政府投融資審計(jì)機(jī)制”，61演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain3rew2022/11/27籌資與投資審計(jì)演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain3rew62籌資與投資審計(jì)2022/11/27籌資與投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)2022/11/27籌資與投資審計(jì)63主要內(nèi)容和要求◆了解籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的目標(biāo)◆理解關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試方法的運(yùn)用◆掌握借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法◆掌握所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法◆掌握投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法籌資與投資審計(jì)主要內(nèi)容和要求◆了解籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的目標(biāo)籌資與投資64本章重點(diǎn)難點(diǎn)：重點(diǎn):借款的審計(jì)所有者權(quán)益審計(jì)投資審計(jì)難點(diǎn):對(duì)籌資與投資的控制測(cè)試的理解和掌握籌資與投資審計(jì)本章重點(diǎn)難點(diǎn)：重點(diǎn):籌資與投資審計(jì)65第一節(jié)籌資與投資的控制測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)有關(guān)說(shuō)明申請(qǐng)書(shū)面提出要求，編制并提交可行性報(bào)告。批準(zhǔn)有關(guān)部門(mén)（如董事會(huì)）審查可行性報(bào)告，并簽字批準(zhǔn)。執(zhí)行與有關(guān)單位簽定合同或協(xié)議，并辦理有關(guān)手續(xù)，收付資金。記錄會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。保管資產(chǎn)（有價(jià)證券）的保管?；I資與投資審計(jì)第一節(jié)籌資與投資的控制測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)有關(guān)說(shuō)66以投資活動(dòng)的﹙批準(zhǔn)﹚控制點(diǎn)為例，加強(qiáng)對(duì)投資的可行性（包括效益性、合法性）分析。

籌資與投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)67缺錢(qián)對(duì)民營(yíng)企業(yè)并非壞事，因?yàn)橘Y金有限，不允許你盲目投資，不允許你犯大錯(cuò)誤。如果你的戰(zhàn)略目標(biāo)不清楚，又沒(méi)有控制能力，錢(qián)多了反而是災(zāi)難。常對(duì)那些為缺錢(qián)而發(fā)愁的企業(yè)說(shuō):恭喜你呀！你犯不了大錯(cuò)誤?；I資與投資審計(jì)缺錢(qián)對(duì)民營(yíng)企業(yè)并非壞事，因?yàn)橘Y金有限，不允許你盲目投資，不允68教訓(xùn)：93年從B股市場(chǎng)上籌集4.5億，企業(yè)資金多了，多了之后干嘛？就跨地域經(jīng)營(yíng)，地產(chǎn)項(xiàng)目遍及全國(guó)12個(gè)城市，涉足的行業(yè)從大處說(shuō)就有五大類，商貿(mào)、工業(yè)、地產(chǎn)、證券、文化。項(xiàng)目立了，資金投下去，才感到人力跟不上，資金太分散等弊端。事后我體會(huì)到如果管理不成熟，資金多了會(huì)給企業(yè)造成很大的災(zāi)難。

籌資與投資審計(jì)教訓(xùn)：93年從B股市場(chǎng)上籌集4.5億，企業(yè)資金多了，多了之后69借款方何以不還利息？

甲公司因資金短缺，向乙公司借款。乙公司借給甲公司100萬(wàn)元，并與甲公司簽訂了借款合同，約定了還款時(shí)間和利息。因甲公司未按時(shí)還款，乙公司向法院起訴。法院判：借款合同無(wú)效，甲方只還本金，不還利息。籌資與投資審計(jì)借款方何以不還利息？甲公司因資金短缺，向乙公司借款。乙公司70理由：

法律規(guī)定：非金融機(jī)構(gòu)不得從事金融活動(dòng)。借款活動(dòng)屬于金融活動(dòng)的一種。乙公司是從事貿(mào)易的公司，不是金融機(jī)構(gòu)，不能從事金融活動(dòng)?；I資與投資審計(jì)理由：法律規(guī)定：非金融機(jī)構(gòu)不得從事金融活動(dòng)。借款活動(dòng)屬于金71茉織華(600555)：7.3億對(duì)外投資違規(guī)茉織華(600555)真可謂財(cái)大氣粗，繼1.5億元委托理財(cái)資金挪用被曝光后，茉織華昨日又補(bǔ)充公告了一批對(duì)外投資項(xiàng)目，涉及金額7.3億元，這些投資均由董事長(zhǎng)“一支筆”批準(zhǔn)后進(jìn)行，未提交董事會(huì)或股東大會(huì)審議。公司同時(shí)披露的募集資金使用情況顯示，截至目前，承諾使用的10.45億元募集資金僅投入了3.46億元。籌資與投資審計(jì)茉織華(600555)：7.3億對(duì)外投資違規(guī)茉織華(60072案例思考上述案例，具有一定的代表性。從中可以得到啟示：企業(yè)投資必須依法進(jìn)行，否則，投資效益不復(fù)存在?；I資與投資審計(jì)案例思考上述案例，具有一定的代表性。從中可以得到啟示：企業(yè)投73案例思考不管企業(yè)將閑置資金借給別的企業(yè)是出于幫助或是盈利的目的，由于沒(méi)有采取合法的方式或手段，其運(yùn)用資金的初衷未能得以實(shí)現(xiàn)。案例中的乙貿(mào)易公司僅僅是利息收入的損失，有的企業(yè)違法投資，其結(jié)果甚至是血本無(wú)歸?；I資與投資審計(jì)案例思考不管企業(yè)將閑置資金借給別的企業(yè)是出于幫助或是盈利的目74進(jìn)一步思考:得到資金,用好資金，企業(yè)發(fā)展；盲目投資，沉重的還債包袱，甚至破產(chǎn)。

籌資與投資審計(jì)進(jìn)一步思考:得到資金,用好資金，企業(yè)發(fā)展；籌資與投資審計(jì)75

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是否有效是企業(yè)籌資、投資活動(dòng)合法、效益地進(jìn)行的關(guān)鍵因素籌資與投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)76小組討論書(shū)中描述了申請(qǐng)審批的控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制、會(huì)計(jì)記錄的控制、資產(chǎn)保管的控制，除了內(nèi)部控制調(diào)查表所列示的，調(diào)查問(wèn)題還可以包括哪些？籌資與投資審計(jì)小組討論書(shū)中描述了申請(qǐng)審批的控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制、會(huì)77

第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)索取或編制借款明細(xì)表并與有關(guān)會(huì)計(jì)資料核對(duì)相符，審閱借款的明細(xì)賬。函證銀行或其他債權(quán)人，以核實(shí)借款的實(shí)有額?；I資與投資審計(jì)第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)籌資與投資審計(jì)78第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)審查借款業(yè)務(wù)是否合理合法。審查借款的使用和償還是否合理與合法。審查有關(guān)賬務(wù)處理否正確。籌資與投資審計(jì)第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)籌資與投資審計(jì)79案例分析企業(yè)于2001年7月1日向工商銀行取得流動(dòng)資金借款100000元，為期3個(gè)月，借款月利率為5.8，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：取得借款，借：銀行存款100000貸：短期借款100000

預(yù)提利息，借：營(yíng)業(yè)外支出580貸：短期借款580

歸還借款，借：短期借款101740貸：銀行存款101740籌資與投資審計(jì)案例分析企業(yè)于2001年7月1日向工商銀行取得流80案例分析

要求：指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該企業(yè)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況。進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整?；I資與投資審計(jì)案例分析要求：指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。81案例分析

該企業(yè)對(duì)預(yù)提借款利息每月580元的會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各1740元。不會(huì)影響該企業(yè)該年度的損益。應(yīng)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外支出1740（紅字）貸：短期借款1740（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1740貸：預(yù)提費(fèi)用1740借：預(yù)提費(fèi)用1740短期借款100000貸：銀行存款101740籌資與投資審計(jì)案例分析該企業(yè)對(duì)預(yù)提借款利息每月580元的會(huì)82二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)審查財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的真實(shí)性、合法性。審查財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確。審查企業(yè)發(fā)生的利息收入和匯兌收益是否按照規(guī)定沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，有無(wú)將其列作收入或掛在結(jié)算賬戶甚至不入賬的問(wèn)題?；I資與投資審計(jì)二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)審查財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的真實(shí)性、合法性?；I資與投83三、應(yīng)付債券的審計(jì)索取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表并與明細(xì)賬及備查簿核對(duì)相符，必要時(shí)，詢證債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人，以驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的正確性。審查債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法?；I資與投資審計(jì)三、應(yīng)付債券的審計(jì)索取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表并與明細(xì)賬及備查簿84三、應(yīng)付債券的審計(jì)審查是否按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)時(shí),其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，是否在債券存續(xù)期間分期攤銷。審查發(fā)行債券時(shí)，是否將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式等情況在備查簿中進(jìn)行登記?；I資與投資審計(jì)三、應(yīng)付債券的審計(jì)審查是否按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)時(shí),其實(shí)際85練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，了解到該企業(yè)于2001年1月1日以115萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行面值為100萬(wàn)元的三年期債券，票面利率為11%。該企業(yè)年底計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用110000貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息110000要求：指出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的問(wèn)題之所在。進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整?；I資與投資審計(jì)練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，了解到該86該企業(yè)的債券是溢價(jià)發(fā)行的，其溢價(jià)應(yīng)在三年內(nèi)平均攤銷。因此，該企業(yè)多記了50000元財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)調(diào)整：借：應(yīng)付債券—債券溢價(jià)50000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000籌資與投資審計(jì)該企業(yè)的債券是溢價(jià)發(fā)行的，其溢價(jià)應(yīng)在三年內(nèi)平均攤銷。因此，該87練習(xí)資料:審查企業(yè)債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。審計(jì)人員應(yīng)著重審查企業(yè)發(fā)行債券有無(wú)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，發(fā)行債券所形成的負(fù)債是否及時(shí)記錄等。參考教材案例10-2籌資與投資審計(jì)練習(xí)資料:審查企業(yè)債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。審計(jì)人員應(yīng)著重審查88練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)的短期借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，計(jì)劃將企業(yè)的期借款額與發(fā)放貸款的銀行對(duì)帳。查閱企業(yè)短期借款明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)一部分借款項(xiàng)目有余額，另外一些年度內(nèi)發(fā)生的和以前年度發(fā)生的借款項(xiàng)目，借貸方已結(jié)平，沒(méi)有余額?；I資與投資審計(jì)練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)的短期借款89練習(xí)資料:問(wèn)題：1．審計(jì)人員應(yīng)就審查時(shí)有余額的短期借款項(xiàng)目與銀行對(duì)帳？還是應(yīng)將對(duì)帳范圍擴(kuò)大到所有發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)的借款項(xiàng)目？為什么？2．對(duì)帳時(shí)，應(yīng)向銀行征詢哪些內(nèi)容？籌資與投資審計(jì)練習(xí)資料:問(wèn)題：籌資與投資審計(jì)90第三節(jié)所有者權(quán)益審計(jì)一、股本或?qū)嵤召Y本的審計(jì)審查投入資本形成的真實(shí)性與合法性。審查投入資本增減變化的真實(shí)性與合法性。驗(yàn)證投入資本在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性?；I資與投資審計(jì)第三節(jié)所有者權(quán)益審計(jì)一、股本或?qū)嵤召Y本的審計(jì)籌資與投資審91案例分析公司由三方出資人共同出資組建，經(jīng)商定，3家投資人各出貨幣資金30萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)15萬(wàn)元，總投資額135萬(wàn)元。使無(wú)形資產(chǎn)總額（45萬(wàn)元）超過(guò)了資本金額的33%?；I資與投資審計(jì)案例分析公司由三方出資人共同出資組建，經(jīng)商定，3家投資人各出92案例分析為了掩蓋這一違反公司法的規(guī)定，在聘請(qǐng)某驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資時(shí)，以高于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)20倍的價(jià)格付費(fèi)，讓資金驗(yàn)證機(jī)構(gòu)出具了假驗(yàn)資報(bào)告，騙取了工商登記機(jī)構(gòu)的信任，取得了法人資格?；I資與投資審計(jì)案例分析為了掩蓋這一違反公司法的規(guī)定，在聘請(qǐng)某驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資時(shí)93案例分析審計(jì)人員在審查管理費(fèi)用帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆驗(yàn)資費(fèi)用支出2萬(wàn)元，該企業(yè)的注冊(cè)資本總額僅有135萬(wàn)元，怎么可能支付如此高的驗(yàn)資費(fèi)？籌資與投資審計(jì)案例分析審計(jì)人員在審查管理費(fèi)用帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆驗(yàn)資費(fèi)用支出294案例分析通過(guò)實(shí)收資本帳戶，找到企業(yè)投入資金的會(huì)計(jì)憑證，其會(huì)計(jì)分錄為，

借：銀行存款900000無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)300000無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù)150000貸：實(shí)收資本1350000

籌資與投資審計(jì)案例分析通過(guò)實(shí)收資本帳戶，找到企業(yè)投入資金的會(huì)計(jì)憑證，其會(huì)計(jì)95案例分析實(shí)收資本中，無(wú)形資產(chǎn)比例超過(guò)了法定比例。很顯然，這是一起內(nèi)外勾結(jié)，慌報(bào)資本結(jié)構(gòu)的欺騙案件?；I資與投資審計(jì)案例分析實(shí)收資本中，無(wú)形資產(chǎn)比例超過(guò)了法定比例。很顯然，這是96二、資本公積的審計(jì)審查資本公積形成的真實(shí)性與合法性。審查資本公積使用的合法性與真實(shí)性。驗(yàn)證資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性?；I資與投資審計(jì)二、資本公積的審計(jì)審查資本公積形成的真實(shí)性與合法性?；I資與投97資本公積的審計(jì)審查企業(yè)接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)。參考教材案例10-4?；I資與投資審計(jì)資本公積的審計(jì)籌資與投資審計(jì)98三、盈余公積的審計(jì)審查盈余公積形成的真實(shí)性和合法性。審查盈余公積使用的合規(guī)性和合理性。驗(yàn)證盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性?；I資與投資審計(jì)三、盈余公積的審計(jì)審查盈余公積形成的真實(shí)性和合法性?；I資與投99判斷1:在審查盈余公積的使用時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位的僅僅用于職工的集體福利?；I資與投資審計(jì)判斷1:在審查盈余公積的使用時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位的僅100判斷2:資本公積和盈余公積經(jīng)一定的授權(quán)和批準(zhǔn)，都可以用于彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本?；I資與投資審計(jì)判斷2:資本公積和盈余公積經(jīng)一定的授權(quán)和批準(zhǔn)，都可以用于彌補(bǔ)101判斷3:股份有限公司可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，自主決定提取任意盈余公積?；I資與投資審計(jì)判斷3:股份有限公司可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，自主決定提取任意盈102第四節(jié)投資審計(jì)一、投資購(gòu)入成本的審查短期投資成本的審查。長(zhǎng)期債權(quán)投資成本的審查。長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的審查?；I資與投資審計(jì)第四節(jié)投資審計(jì)一、投資購(gòu)入成本的審查籌資與投資審計(jì)103

投資審計(jì)參考教材案例10-5籌資與投資審計(jì)投資審計(jì)籌資與投資審計(jì)104資料：審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)3月17日購(gòu)入大華公司股票100000股，實(shí)際買(mǎi)價(jià)為800000元，其中買(mǎi)價(jià)中包含已宣告但尚未支付的股利20000元，另支付印花稅6400元，經(jīng)紀(jì)人傭金1000元，企業(yè)將所支付的807400元全部作為權(quán)益資本，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶，4月8日大華公司發(fā)放紅利，該企業(yè)將所得紅利計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶。要求：根據(jù)上述資料，指出存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)?；I資與投資審計(jì)資料：審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)3月105二、投資股利或利息的審查短期投資的現(xiàn)金股利和利息的審查。長(zhǎng)期債權(quán)投資利息的審查。長(zhǎng)期股權(quán)投資股利的審查?；I資與投資審計(jì)二、投資股利或利息的審查短期投資的現(xiàn)金股利和利息的審查?；I資106三、長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)的審查

審查是否在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)攤銷。攤銷是否與確認(rèn)相關(guān)債券利息收入同時(shí)進(jìn)行，并作為計(jì)提的應(yīng)收利息的調(diào)整?；I資與投資審計(jì)三、長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)的審查

審查是否在債券購(gòu)入后至到107四、成本法或權(quán)益法的審查由于權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)注意重點(diǎn)審查以下兩個(gè)問(wèn)題：籌資與投資審計(jì)四、成本法或權(quán)益法的審查由于權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬108四、成本法或權(quán)益法的審查一、接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確；二、投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)、準(zhǔn)確?；I資與投資審計(jì)四、成本法或權(quán)益法的審查一、接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額是109第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性。驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬?；I資與投資審計(jì)第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)的110

第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)審查無(wú)形資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的正確性。審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷的正確性。審查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確?；I資與投資審計(jì)第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)的111

審計(jì)人員審查某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)公司發(fā)出包裝箱200個(gè)，出租給甲店，按每個(gè)出租包裝物50元取押金10000元，收回包裝箱時(shí)收取租金2000元，該公司處理為收取押金時(shí)，借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000按期收回包裝箱，退回押金時(shí)，借：低值易耗品10000貸：銀行存款10000收取租金時(shí)，借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

要求：指出上述業(yè)務(wù)處理存在的問(wèn)題。分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響。籌資與投資審計(jì)審計(jì)人員審查某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)公司發(fā)出包裝箱112無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)參考教材案例10-6?；I資與投資審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)籌資與投資審計(jì)113世通案例世通是全球電信業(yè)巨頭、美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司。為了彌補(bǔ)網(wǎng)絡(luò)電線的不足，租用其他公司的網(wǎng)絡(luò)電線。但租用其他電信公司的電話網(wǎng)絡(luò)線的費(fèi)用被計(jì)入了本公司的資本投資項(xiàng)目，“長(zhǎng)期資本投資”項(xiàng)目的總金額達(dá)到38億美元?；I資與投資審計(jì)世通案例世通是全球電信業(yè)巨頭、美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司。為了彌114世通案例根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則，資本投資項(xiàng)目的性質(zhì)不同于日常開(kāi)支，是專門(mén)購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期資產(chǎn)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，并規(guī)定日常開(kāi)支必須立即從利潤(rùn)收益中扣除。日常開(kāi)支項(xiàng)目屬于費(fèi)用支出，而資本投資卻是能夠帶來(lái)效益的支出?；I資與投資審計(jì)世通案例根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則，資本投資項(xiàng)目的性質(zhì)不同于日常開(kāi)支，115世通案例世通公司將應(yīng)該費(fèi)用化的38億美元研發(fā)費(fèi)用資本化了，因此公司從巨