會計核算指導(dǎo)手冊

前言本手冊根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類，將業(yè)務(wù)性質(zhì)分為經(jīng)營活動，籌資活動和投資活動以及特殊業(yè)務(wù)等四類。由于公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以經(jīng)營活動為主，因此手冊又將經(jīng)營活動相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行分類整理，以方便不同崗位會計查詢、學(xué)習(xí)。第一章經(jīng)營活動材料采購入庫材料包括生產(chǎn)所需的主要材料、輔助材料、五金備件、低值易耗品、包裝物等。根據(jù)材料的使用用途可以分為經(jīng)營類、非經(jīng)營類兩大類。非經(jīng)營類材料采購主要指為構(gòu)建固定資產(chǎn)的目的發(fā)生的采購，經(jīng)營類為生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行的采購。下面介紹材料采購的會計處理。經(jīng)營性原材料入庫經(jīng)營性原材料主要包括主要原料、輔助材料、用品用具、燃料與動力、機(jī)物料消耗、備品備件以及周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品及包裝物）等。普通采購材料入庫借：原材料、庫存商品—外購商品（二級明細(xì)科目：原料、輔料、燃料與動力、用品用具、備品備件、周轉(zhuǎn)材料）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額（當(dāng)月不認(rèn)證計入：待認(rèn)證進(jìn)項稅）貸：應(yīng)付賬款—***單位（掛輔助往來）銷貨單位為小規(guī)?；蛘呱虡I(yè)公司等不能提供增值稅專業(yè)發(fā)票的公司借：原材料、庫存商品—外購商品貸：應(yīng)付賬款—***單位未結(jié)算暫估入庫對于實際已經(jīng)收到材料，但是未進(jìn)行結(jié)算的情況，月末應(yīng)該暫估入庫。暫估入庫以合同規(guī)定的采購價格、運輸費用及其他各項雜費確定。暫估入庫暫估的應(yīng)付賬款不包含增值稅的價款，但是需要特別注意的是應(yīng)付賬款應(yīng)該包含應(yīng)歸屬于該批材料的材料款、運費、各項雜費的總和，如果其中有部分單據(jù)未到未結(jié)算的整批材料應(yīng)該暫估入庫。暫估入庫時借：原材料、庫存商品—外購商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位結(jié)算時將暫估紅字沖回借：原材料、庫存商品—外購商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位（紅字）原材料盤盈期末盤存原材料盤盈，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢”。借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后，計入當(dāng)期損益。借：待處理財產(chǎn)損溢管理費用—存貨損失（紅字）原材料盤虧期末盤存原材料盤虧，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢”。因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。【提示】自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（非常凈損失需要進(jìn)項轉(zhuǎn)出）3.查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人或保險公司賠款后，因管理不善等原因造成，計入當(dāng)期損益。如果是屬于非常凈損失，計入營業(yè)外支出。借：管理費用—存貨損失（管理不善造成）營業(yè)外支出（非常凈損失）其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢非經(jīng)營材料采購入庫非經(jīng)營材料主要是指工程物資，其包括專用材料、專用設(shè)備、工器具及其他工程材料四類。專用材料的主要核算內(nèi)容主要包括：工程建設(shè)用鋼材、電纜、石子、水泥等。專用設(shè)備的主要核算內(nèi)容主要包括：采購需安裝的設(shè)備。工器具的主要核算內(nèi)容主要包括：建設(shè)用爬梯、吊具、設(shè)備安裝專用工具等。其他工程材料的主要核算內(nèi)容主要包括：除以上三類之外的所有工程物資。工程物資采購入庫會計處理參照原材料入庫會計處理材料領(lǐng)用出庫材料出庫計價采取月末一次加權(quán)平均法計價。用于基本生產(chǎn)活動借：生產(chǎn)成本—原材料貸：原材料用于車間消耗借：制造費用貸：原材料用于在建工程借：在建工程—材料—***項目應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：原材料工程物資用于公司日常消耗等非生產(chǎn)用途借：管理費用—物料消耗、辦公費；銷售費用—物料消耗、辦公費；應(yīng)付職工薪酬—職工福利等貸：原材料采購結(jié)算材料采購的資金結(jié)算，即根據(jù)合同規(guī)定的時間及付款形式的要求支付材料采購的價款，支付的形式根據(jù)雙方的協(xié)定包括：銀行現(xiàn)匯、現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)等。銀行現(xiàn)匯形式支付借：應(yīng)付賬款—***單位貸：銀行存款現(xiàn)金支付零星材料款借：應(yīng)付賬款—***單位貸：現(xiàn)金—人民幣銀行承兌匯票等其他形式支付借：應(yīng)付賬款—***單位貸：應(yīng)收票據(jù)成本歸集、分配及產(chǎn)品入庫生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本核算內(nèi)容主要包括直接材料、直接人工、其他直接支出、燃料及動力、制造費用、委托加工費、退廢料。該科目應(yīng)按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。月末根據(jù)按照成本分配原則在各產(chǎn)成品之間分配。發(fā)生的各項直接材料成本，借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料車間一線人員的工資借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬各車間管理人員的工資及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用借：制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬4、各工序的制造費用的二級明細(xì)逐一結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—制造費用貸：制造費用。5、各產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)如下表：6、自制半成品入庫借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本領(lǐng)用自制半成品成本借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品產(chǎn)品完工入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）。8、“委托加工業(yè)務(wù)”的賬務(wù)處理每月末由外協(xié)部門提供發(fā)出外加工的明細(xì)表，成本會計根據(jù)明細(xì)表借：委托加工物資貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）自制半成品。加工收回時，根據(jù)外協(xié)部門的加工結(jié)算表借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（加工費）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：委托加工物資應(yīng)付賬款4、維修作業(yè)的賬務(wù)處理發(fā)生的主要費用為折舊、機(jī)物料消耗（五金、輔料）、燃料及動力（電費）。維修作業(yè)為車間維修領(lǐng)用五金、輔料等，車間打領(lǐng)料單直接進(jìn)入車間費用。月末將維修作業(yè)費用根據(jù)的維修工時或一定比例分?jǐn)偟礁鱾€車間及行政部門（摘要注明維修作業(yè)費用分?jǐn)偅?。借：制造費用管理費用貸：累計折舊、原材料、預(yù)提費用-電費5、汽車費用的賬務(wù)處理發(fā)生的主要費用為折舊、機(jī)物料消耗（五金、輔料）、油費、路橋費、保險費、維修保養(yǎng)費等。月末將汽車費用根據(jù)的一定比例分?jǐn)偟礁鱾€車間及行政部門（摘要車輛費用分?jǐn)偅?。借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊/原材料/應(yīng)付賬款制造費用歸集此科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，該科目應(yīng)按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。月末根據(jù)不同車間、部門制造費用的收益對象不同按照相應(yīng)的分配準(zhǔn)則分配到具體的成本計算對象，月末一般無余額。職工薪酬該科目主要核算為車間機(jī)修、機(jī)動、車間管理人員的各項費用，主要包括工資、獎金、各種福利、各種保險、住房公積金以及為職工支付其他費用。會計處理參照職工薪酬水費此科目核算車間用水費用。借：制造費用—水費貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性折舊費該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊。借：制造費用—折舊費貸：累計折舊維修保養(yǎng)費該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間發(fā)生的修理費用，包括大修理支出。借：制造費用—維修保養(yǎng)費貸：原材料、應(yīng)付賬款等低值易耗品攤銷該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的各車間發(fā)生的周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）的攤銷。借：制造費用—周轉(zhuǎn)材料攤銷貸：原材料-周轉(zhuǎn)材料差旅費該科目用于核算生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生的差旅費用、住宿費、交通費、餐補(bǔ)、以及支付職工外地就醫(yī)的交通費、住宿費、伙食補(bǔ)貼。借：制造費用—差旅費貸：庫存現(xiàn)金辦公費該科目用于指車間生產(chǎn)管理部門的通信費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用，學(xué)習(xí)資料及按規(guī)定開支的報刊訂閱費等。借：制造費用—辦公費貸：應(yīng)付賬款機(jī)物料消耗該科目主要核算指車間耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動保護(hù)用材料。借：制造費用—機(jī)物料消耗貸：原材料等試驗檢驗費指車間發(fā)生的對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗、檢驗費。借：制造費用—試驗檢驗費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等停工損失指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項費用。借：制造費用—停工損失貸：原材料、應(yīng)付賬款運輸費此科目用于核算指生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機(jī)構(gòu)所提供的運輸費用。借：制造費用—運輸費貸：原材料等業(yè)務(wù)招待費指按規(guī)定報銷生產(chǎn)車間的招待費（本費用進(jìn)管理費用亦可，入制造費年末需作納稅調(diào)整）借：制造費用—業(yè)務(wù)招待費貸：應(yīng)付賬款等勞動保護(hù)費按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車間職工的勞動保護(hù)用品，防暑降溫的費用和勞動保護(hù)宣傳費用借：制造費用—勞動保護(hù)費貸：應(yīng)付賬款等福利費：指車間職工食堂、職工生活困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費、職工工傷赴外地就醫(yī)路費以及企業(yè)福利部門的各項開支等借：制造費用—福利費貸：應(yīng)付賬款等環(huán)保費指車間承擔(dān)的綠化費、排污費等環(huán)境保護(hù)費用借：制造費用—環(huán)保費貸：應(yīng)付賬款等租賃費是指車間使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金借：制造費用—租賃費貸：應(yīng)付賬款等小車費指車間負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)叉車、小推車費用借：制造費用—小車費貸：生產(chǎn)成本—小車費用技術(shù)組織措施費指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生的費用借：制造費用—技術(shù)組織措施費貸：應(yīng)付賬款等放外加工費借：制造費用—加工費貸：應(yīng)付賬款等其他指零星發(fā)生的其他由車間負(fù)擔(dān)的費用借：制造費用—其他貸：原材料、應(yīng)付賬款制造費用分配及結(jié)轉(zhuǎn)制造費用結(jié)轉(zhuǎn)是指將本期發(fā)生的制造費用全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，按照成本分配原則分配到各成本計算對象上，期末隨同生產(chǎn)成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。會計處理如下：借：生產(chǎn)成本—制造費用貸：制造費用成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫生產(chǎn)成本加上結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用為產(chǎn)品成本總和，將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫計入庫存商品。會計處理如下：借：庫存商品—產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本庫存商品后續(xù)計量庫存商品盤盈期末盤存庫存商品盤盈，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益”。借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益查明原因后，計入當(dāng)期損益。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益管理費用—存貨損失（紅字）庫存商品盤虧期末盤存庫存商品盤虧，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益”。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失）查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人和保險公司賠款，由于管理不善等原因造成的，計入管理費用。屬于非常凈損失的，計入營業(yè)外支出。借：管理費用—存貨損失、營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人或保險公司賠款）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益主營業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品銷售是指商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。確認(rèn)收入應(yīng)按照合同或協(xié)議價款減去商業(yè)折扣的金額入賬。為了方便對產(chǎn)品銷售進(jìn)行查詢和分析，所有的產(chǎn)成品銷售都要通過應(yīng)收賬款核算，此科目對購貨方設(shè)置輔助核算。會計處理如下：已發(fā)貨已開發(fā)票或不需開票情形產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)會計期間內(nèi)實現(xiàn)的產(chǎn)品的銷售成本在會計期末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品—產(chǎn)成品二、發(fā)生銷售退回收到退回貨物，憑倉庫退庫單開具對應(yīng)紅字增值稅發(fā)票，進(jìn)行調(diào)整。1、本會計年度內(nèi)發(fā)生的退貨：借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品—產(chǎn)成品（紅字）2、發(fā)生的屬以前年度的退貨借：應(yīng)收賬款（紅字）以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（紅字）貸：以前年度損益調(diào)整庫存商品—產(chǎn)成品（紅字）借：利潤分配—未分配利潤（根據(jù)調(diào)整情況確認(rèn)借貸方）貸：以前年度損益調(diào)整外購品銷售此科目核算的是公司外購商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給客戶的情況。如果此項業(yè)務(wù)屬于公司的主營業(yè)務(wù)之一（鹵肉制品及素菜等），則計入主營業(yè)務(wù)收入，否則則應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入（用品用具等）。會計核算如下：外購品銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入是指公司主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。如收取加盟費、材料銷售、用品用具出售、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。銷售原材料、廢料公司銷售原材料應(yīng)該計入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本。會計處理如下：原材料、廢料、用品用具銷售借：應(yīng)收賬款—貸：其他業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本—貸：原材料應(yīng)收款項回收應(yīng)收賬款回收是指從購貨單位回收貨款。借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等期間費用管理費用職工薪酬：1、工資主要是指管理人員的工資、獎金及包括加班、值班工資、津貼和補(bǔ)貼。2、職工福利主要是指對于能分到個人且通過應(yīng)付職工薪酬合并計算個稅的福利費，如公司先進(jìn)個人獎勵等、職工節(jié)假日慰問金、防暑降溫費等用現(xiàn)金發(fā)放的管理人員福利等。3、養(yǎng)老保險費主要是指公司為管理人員繳納的養(yǎng)老保險費用。4、醫(yī)療保險費主要是指公司為管理人員繳納的醫(yī)療保險費用。5、生育保險費主要是指公司為管理人員繳納的生育保險費用。6、工傷保險費主要是指公司為管理人員繳納的工傷保險費用。7、失業(yè)保險費主要是指公司為管理人員繳納的失業(yè)保險費用。8、住房公積金主要是指公司為管理人員繳納的住房公積金。管理人員工資每月計提時：借：管理費用—職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：銀行存款、其他應(yīng)付款（代扣繳社保）、應(yīng)交稅費（個稅）、現(xiàn)金社會保險繳納時：借：應(yīng)付職工薪酬—、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金其他應(yīng)付款（代扣繳社保費）貸：銀行存款福利費1、職工福利此科目是指公司給予困難職工的補(bǔ)助、新進(jìn)員工體報銷檢費用等不通過應(yīng)付職工薪酬合并計算個稅的福利費；公司開展或舉辦員工某項活動而發(fā)生的費用如為豐富員工業(yè)余生活購買的體育用品、娛樂用品等，公司組織的相關(guān)活動花費；購買公司活動用品及獎品；公司組織的旅游費用等；公司食堂經(jīng)營補(bǔ)貼款，宿舍維修、裝修、安裝及購買易耗品的費用。借：管理費用—福利費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位2、工傷費用此科目是指管理部門工傷人員的工資補(bǔ)助；公司為員工交納的意外保險費等工傷性質(zhì)的商業(yè)保險費；工傷人員發(fā)生的醫(yī)療、醫(yī)藥、檢查費支出，依據(jù)醫(yī)院開具的相關(guān)票據(jù)計入此科目；根據(jù)雙方協(xié)商簽字確認(rèn)的合同或者賠償協(xié)議，支付給工傷員工的賠償金；因工傷發(fā)生相應(yīng)的車費支出，如工傷人員家屬因探望而發(fā)生的乘車費用、接送工傷人員的交通費用、各部門處理工傷事故發(fā)生的差旅費；保險公司支付給公司的理賠款；招待工傷工人家屬，社保勞動局的工傷理賠款，工傷鑒定費、看望工傷員工的營養(yǎng)品費、法院訴訟費、相關(guān)仲裁費、住院伙食補(bǔ)貼等與工傷相關(guān)的其他費用。借：管理費用—福利費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位折舊費提的屬于管理部門的各種固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊，如辦公大樓、辦公車輛、辦公家具等借：管理費用—折舊費貸：累計折舊水電費1、水費是指管理部門耗用的水費2、電費是指管理部門耗用的電費借：管理費用—水費、電費貸：應(yīng)付賬款—***單位辦公費公司統(tǒng)一購置的各管理部門使用的辦公桌椅、辦公設(shè)備（不計入固定資產(chǎn)的）、各類文具等日常辦公用品、消耗用品費，印刷名片、花卉購買費用、光碟費用、刻章費用、茶幾茶壺茶盤費用、打印機(jī)復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備耗材、購買電話機(jī)費用、窗簾費用、辦公室桶裝飲用水費、日常辦公用水果、咖啡、茶葉、煙、酒、紙杯、礦泉水、紙巾以及洗手間用洗手液、消毒液、手紙等費用，報刊費用、施工圖審費、工程曬圖費用，購發(fā)票、財務(wù)賬本和憑證封面印刷費用，公司外復(fù)印費、辦公用品移動和安裝費、CA、認(rèn)證機(jī)、遠(yuǎn)程注冊認(rèn)證等年費，工商查檔費，分配輔助材料時各個部門領(lǐng)用的后勤辦公用品費、公司參加工商聯(lián)合年檢費、公司證照變更費等。借：管理費用—辦公費貸：現(xiàn)金、應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款差旅費1、差旅費各管理部門人員出差所發(fā)生的住宿、交通費（火車票、飛機(jī)票、汽車票、打的費、購票手續(xù)費）、伙食補(bǔ)助費（包括管理人員外出時的工作餐費）、餐費、雜費等費用等。借：管理費用—差旅費貸：現(xiàn)金、銀行存款2、小車費用公司辦根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟囊蚋鞴芾聿块T人員外出辦公所使用的公司車輛發(fā)生的費用。借：管理費用—差旅費貸：現(xiàn)金、銀行存款通訊費管理部門的固定電話費用及網(wǎng)絡(luò)費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、及相關(guān)功能費，寬帶包月費，各部門管理人員手機(jī)費。1、管理人員由公司統(tǒng)一承擔(dān)的手機(jī)費交納時借：管理費用—通訊費（公司報銷額度）其他應(yīng)收款—***（個人承擔(dān)部分）貸：銀行存款業(yè)務(wù)招待費公司管理部門招待政府職能部門、稅務(wù)、銀行單位，招待采購商以及客戶所發(fā)生的餐費，其他娛樂項目活動花費，招待外部單位和個人住宿費，公司購買用于招待的煙、酒、茶葉等費用。借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款印花稅以公司財務(wù)賬本數(shù)量計算繳納的印花稅，以及依據(jù)公司銷售收入等計算繳納的印花稅，借款合同、財產(chǎn)保險合同、運輸合同應(yīng)交的印花稅、注冊資本金繳納印花稅等按稅法要求應(yīng)繳納的印花稅。每月計提時：借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費—印花稅每月交納時：借：應(yīng)交稅費—印花稅貸：銀行存款房產(chǎn)稅按照規(guī)定根據(jù)公司房產(chǎn)原值計算的房產(chǎn)稅金額，其中房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。每季度計提時：借：稅金及附加—房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅每季度交納時：借：應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅貸：銀行存款車船使用稅對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類(如機(jī)動車輛、非機(jī)動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。實際發(fā)生時：借：稅金及附加—車船使用稅貸：銀行存款土地使用稅公司以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅費。每季度計提時：借：稅金及附加—土地使用稅貸：應(yīng)交稅費—土地使用稅每季度交納時：借：應(yīng)交稅費—土地使用稅貸：銀行存款訴訟費公司為處理案件發(fā)生訴訟費、訴訟保全費用等（工傷訴訟費用除外）。借：管理費用—訴訟費貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金招聘費用人才市場招聘服務(wù)費、人才網(wǎng)絡(luò)資訊會員年費、外出招聘的餐費、攤位費等。借：管理費用—招聘費貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金職工教育經(jīng)費授課費、技能培訓(xùn)費、安全培訓(xùn)費、培訓(xùn)接待費，公司內(nèi)部的培訓(xùn)相關(guān)用品（如培訓(xùn)期間的用水、獎品），培訓(xùn)相關(guān)的差旅費、餐費，為提高員工專業(yè)技能而發(fā)生的考試報名費等。借：管理費用—職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金無形資產(chǎn)攤銷1、土地使用權(quán)攤銷每月攤銷土地使用權(quán)應(yīng)待攤的金額。軟件攤銷每月攤銷軟件應(yīng)待攤的金額。借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷（土地使用權(quán)、軟件攤銷）貸：無形資產(chǎn)中介及咨詢費聘請事務(wù)所出具年度審計、稅務(wù)鑒證、資產(chǎn)毀損、匯算清繳、驗資、資產(chǎn)評估等所產(chǎn)生的費用。除審計費用以外的其他中介機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的相關(guān)費用如辦理高新公司咨詢費、質(zhì)量體系認(rèn)證咨詢費、人事檔案代理費、律師費、存貨質(zhì)押監(jiān)管費等。借：管理費用—中介及咨詢費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位物料消耗管理部門領(lǐng)用的輔助材料費用，低值易耗品攤銷等借：管理費用—物料消耗貸：原材料存貨損失1、存盈虧毀損材料盤存盈虧毀損金額2、半成品盤存盈虧毀損半成品盤存盈虧毀損金額3、成品盤存盈虧毀損產(chǎn)成品盤存盈虧毀損金額4、工程物資盤存盈虧毀損工程物資盤存盈虧毀損金額。5、銷售環(huán)節(jié)盤存盈虧毀損銷售環(huán)節(jié)盤存盈虧毀損金額6、其他借：管理費用—存貨損失—存盈虧毀損、半成品盤存盈虧毀、成品盤存盈虧毀損、工程物資盤存盈虧毀損、銷售環(huán)節(jié)盤存盈虧毀損、其他其他應(yīng)收款—***人、單位（賠款）貸：庫存商品、原材料、工程物資研究開發(fā)費用見“研發(fā)費核算制度”會務(wù)費公司舉辦的座談會、交流會、年終總結(jié)會等所產(chǎn)生的花費。注：會務(wù)費的附件中相關(guān)會議的資料如會議通知、會議議程、會議簽到表等手續(xù)需齊全。借：管理費用—會務(wù)費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位修理費生產(chǎn)車間、輔助車間和各管理部門（銷售部除外）等發(fā)生的不符合資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。借：管理費用—修理費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位綠化費用于廠區(qū)、辦公區(qū)域綠化所產(chǎn)生的費用。借：管理費用—綠化費貸：應(yīng)付賬款—***單位工會經(jīng)費按照當(dāng)?shù)卣咭罄U納的工會經(jīng)費。借：管理費用—工會經(jīng)費貸：銀行存款檢測費財產(chǎn)保險費公司用于財產(chǎn)保險的費用借：管理費用—財產(chǎn)保險費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位其他管理費用除上述管理費用以外的均在此列示。銷售費用銷售費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用，包括由公司負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。運輸費運輸費是指公司在銷售過程中由公司承擔(dān)的運輸、裝卸費用。有增值稅發(fā)票的情況：借：銷售費用—運輸費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項貸：應(yīng)付賬款等無增值稅發(fā)票的情況：借：銷售費用—運輸費用貸：應(yīng)付賬款等職工薪酬1、工資主要是指銷售人員的工資、獎金及包括加班工資。2、職工福利主要是指對于能分到個人且通過應(yīng)付職工薪酬合并計算個稅的福利費，如公司先進(jìn)個人獎勵等、職工節(jié)假日慰問金、防暑降溫費等用現(xiàn)金發(fā)放的銷售人員福利等。3、養(yǎng)老保險費主要是指公司為銷售人員繳納的養(yǎng)老保險費用。4、醫(yī)療保險費主要是指公司為銷售人員繳納的醫(yī)療保險費用。5、生育保險費主要是指公司為銷售人員繳納的生育保險費用。6、工傷保險費主要是指公司為銷售人員繳納的工傷保險費用。7、失業(yè)保險費主要是指公司為銷售人員繳納的失業(yè)保險費用。8、住房公積金主要是指公司為銷售人員繳納的住房公積金。銷售人員工資每月計提時：借：銷售費用—職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：銀行存款、其他應(yīng)付款—***人、現(xiàn)金社會保險繳納時：借：應(yīng)付職工薪酬—、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：銀行存款差旅費1、差旅費銷售人員出差所發(fā)生的住宿、交通費（火車票、飛機(jī)票、汽車票、打的費、購票手續(xù)費）、伙食補(bǔ)助費（包括管理人員外出時的工作餐費）、餐費、雜費等費用等。借：銷售費用—差旅費貸：現(xiàn)金、銀行存款2、小車費用公司辦根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟囊蜾N售部門人員外出辦公所使用的公司車輛發(fā)生的費用。借：銷售費用—車輛費用貸：現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費是公司銷售人員為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費用支出。借：銷售費用—業(yè)務(wù)招待費（也可計入管理費用，年末需要納稅調(diào)整）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等通訊費管理部門的固定電話費用及網(wǎng)絡(luò)費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、及相關(guān)功能費，寬帶包月費，各部門管理人員手機(jī)費。1、管理人員由公司統(tǒng)一承擔(dān)的手機(jī)費交納時，實際發(fā)生時：借：管理費用—通訊費其他應(yīng)收款—***（個人承擔(dān)部分）貸：銀行存款辦公費辦公費是指銷售部門日常工作過程中消耗的紙張、文具及其其他零星辦公用品的支出（同管理費用辦公費）借：銷售費用—辦公費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等廣告費為了擴(kuò)大公司知名度，增加產(chǎn)品銷售量而支付的宣傳費用，例如高炮廣告、報紙廣告，相關(guān)節(jié)日送外單位及臺歷等花費。借：銷售費用—廣告費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等福利費1、職工福利此科目是指公司給予困難職工的補(bǔ)助、新進(jìn)員工體報銷檢費用、員工工裝等不通過應(yīng)付職工薪酬合并計算個稅的福利費；借：銷售費用—福利費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位2、工傷費用此科目是指銷售部門工傷人員的工資補(bǔ)助；公司為員工交納的意外保險費等工傷性質(zhì)的商業(yè)保險費；工傷人員發(fā)生的醫(yī)療、醫(yī)藥、檢查費支出，依據(jù)醫(yī)院開具的相關(guān)票據(jù)計入此科目；根據(jù)雙方協(xié)商簽字確認(rèn)的合同或者賠償協(xié)議，支付給工傷員工的賠償金；因工傷發(fā)生相應(yīng)的車費支出，如工傷人員家屬因探望而發(fā)生的乘車費用、接送工傷人員的交通費用、各部門處理工傷事故發(fā)生的差旅費；保險公司支付給公司的理賠款；招待工傷工人家屬，社保勞動局的工傷理賠款，工傷鑒定費、看望工傷員工的營養(yǎng)品費、法院訴訟費、相關(guān)仲裁費、住院伙食補(bǔ)貼等與工傷相關(guān)的其他費用。借：銷售費用—福利費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位物料消耗銷售部門領(lǐng)用的輔助材料費用，低值易耗品攤銷等借：銷售費用—物料消耗貸：原材料會務(wù)費會議費是指銷售部門為了增加銷售、加強(qiáng)溝通召開的會議所支付的各項費用。注：會務(wù)費的附件中相關(guān)會議的資料如會議通知、會議議程、會議簽到表等手續(xù)需齊全。借：銷售費用—會務(wù)費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等檢測費檢測費用是指公司對外銷售產(chǎn)品環(huán)節(jié)支付給相關(guān)部門產(chǎn)品檢測的相關(guān)費用借：銷售費用—檢測費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位等折舊費折舊費是指銷售部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費用。借：銷售費用—折舊費貸：累計折舊維修費用銷售部除外發(fā)生的不符合資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓裝修費，辦公用品移動和安裝費等。借：銷售費用—修理費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位展覽費銷售部門發(fā)生的展覽費用借：銷售費用—展覽費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位其他費用銷售費用核算的項目較多，對于屬于銷售費用核算的項目但是又沒有在以上的明細(xì)科目中列舉出來的應(yīng)該歸集到銷售費用—其他中進(jìn)行核算。借：銷售費用—其他費用貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等財務(wù)費用利息支出此科目核算公司支付銀行借款、債券、非金融機(jī)構(gòu)借款等的利息。支付當(dāng)期利息支出費用借：財務(wù)費用—利息其他應(yīng)付款—計提利息（上一會計年度計提部份）貸：銀行存款年末計提利息時借：財務(wù)費用—利息（僅指屬于本會計年度應(yīng)承擔(dān)部份）貸：其他應(yīng)付款—計提利息貼息支出貼息支出是指公司為了提早收回應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的資金從銀行等機(jī)構(gòu)提前取得現(xiàn)金，為此支付的貼現(xiàn)利息費用。1、自開票據(jù)貸款以票據(jù)形式取得，公司貼現(xiàn)2、外部票據(jù)收回貨款部份的票據(jù)，公司貼現(xiàn)3、其他以上兩種形式外的情形借：財務(wù)費用—貼息支出—自開票據(jù)、收回票據(jù)、其他銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)利息收入1、存款利息收入銀行存款利息收入是指公司銀行存款的利息收入。借：銀行存款財務(wù)費用—利息收入（紅字）2、貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)利息收入是指公司為其他公司貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等收取的利息收入借：財務(wù)費用—利息收入（紅字）銀行存款匯兌損益外匯匯率上升與外幣銀行存款有關(guān)，在外幣銀行存款結(jié)算或期末時，根據(jù)即時匯率計算的銀行存款的與賬上金額的差額計入財務(wù)費用借：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）財務(wù)費用—匯兌損益（紅字）以外幣計量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等結(jié)算或者期末時借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）財務(wù)費用—匯兌損益（紅字）以外幣計量的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等結(jié)算或者期末時借：財務(wù)費用—匯兌損益貸：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等（以外幣核算的應(yīng)付）外匯匯率下降與外幣銀行存款有關(guān)，在外幣銀行存款結(jié)算或期末時，根據(jù)即時匯率計算的銀行存款的與賬上金額的差額計入財務(wù)費用借：財務(wù)費用—匯兌損益貸：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）以外幣計量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等結(jié)算或者期末時借：財務(wù)費用—匯兌損益貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）以外幣計量的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等結(jié)算或者期末時借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等貸：財務(wù)費用—匯兌損益（以外幣核算的應(yīng)付）手續(xù)費用手續(xù)費用是指公司在資金劃轉(zhuǎn)、辦理相關(guān)銀行業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費借：財務(wù)費用—手續(xù)費用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指公司銷售后為了加快回款，給購貨方提供一定的現(xiàn)金優(yōu)惠政策促使其盡快付款。借：銀行存款財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款等財務(wù)顧問費因銀行融資而發(fā)生的利息之外的銀行咨詢費、財務(wù)顧問費等借：財務(wù)費用—財務(wù)顧問費貸：銀行存款其他財務(wù)費用核算的項目較多，對于屬于財務(wù)費用核算的項目但是又沒有在以上的明細(xì)科目中列舉出來的應(yīng)該歸集到銷售費用—其他中進(jìn)行核算。借：財務(wù)費用—其他貸：銀行存款稅金及附加公司在經(jīng)營過程中需要按照國家的各項稅收制度繳納各項稅費。稅金計提正常稅金及附加計提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費—教育費附加應(yīng)交稅費—地方費教育費附加應(yīng)交稅費—印花稅、房、地、車、印花稅繳納稅金借：應(yīng)交稅費—城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費—教育費附加應(yīng)交稅費—地方費教育費附加應(yīng)交稅費—印花稅、房、地、車、印花稅貸：銀行存款營業(yè)外收支營業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助,是指公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。例如研究開發(fā)補(bǔ)貼、稅收返還收到補(bǔ)助款時借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助罰沒收入公司對違反公司相關(guān)規(guī)定等收取的相關(guān)公司或個人的款項。借：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等貸：營業(yè)外收入—罰沒收入固定資產(chǎn)處置利得借：固定資產(chǎn)清理—結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置利得注：固定資產(chǎn)清理的詳細(xì)會計處理請參照2.3.5.賠款收入公司經(jīng)營過程中獲得的其他公司、個人因違約等的賠款收入。借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：營業(yè)外收入—賠款收入其他營業(yè)外支出盤虧損失固定資產(chǎn)盤虧公司盤虧固定資產(chǎn)，查明原因前計入待處理財產(chǎn)損溢。經(jīng)批準(zhǔn)后除應(yīng)收責(zé)任人和保險公司賠款外，計入營業(yè)外支出。借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償或過失人賠償）營業(yè)外支出—盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理非流動資產(chǎn)損溢存貨盤虧，查明原因后是由于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，計入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出—盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損溢罰沒支出該科目用于核算違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)等，按照規(guī)定支付給國家機(jī)關(guān)、其他公司的罰款，如環(huán)境類、稅務(wù)類罰款、滯納金借：營業(yè)外支出—罰沒支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等公益性捐贈支出公司對外支付的公益性捐贈，應(yīng)該計入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出—經(jīng)營性—公益性捐贈支出貸：銀行存款等固定資產(chǎn)處置損失借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理—結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益注：固定資產(chǎn)清理的詳細(xì)會計處理請參照2.3.5.其他按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)該計入營業(yè)外支出，但是又不能歸屬于上述任一一類的，應(yīng)該計入其他。其他核算的內(nèi)容包括擔(dān)保支出、訴訟賠償?shù)冉瑁籂I業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款、銀行存款等所得稅1、不存在臨時性差異時，當(dāng)期所得稅費用與應(yīng)交所得稅費用相等。借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—公司所得稅2.跨年匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交公司所得稅3.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交公司所得稅貸：銀行存款4.重新分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整5.年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調(diào)整6.重新分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤7.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）8.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）損益結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)指在會計期末將個損益科目本期發(fā)生的金額全部轉(zhuǎn)入本年利潤。結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用資產(chǎn)減值損失所得稅費用利潤分配如果本期盈利借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤如果本期虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤其他日常經(jīng)營活動其他貨幣資金銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金公司為了開具銀行承兌匯票、信用證等時，按照一定得比例從銀行存款轉(zhuǎn)入保證金戶。借：其他貨幣資金—票據(jù)承兌保證金存款、其他貨幣資金—信用證保證金存款等貸：銀行存款其他貨幣資金減少應(yīng)收票據(jù)、信用證等到期，保證金解除凍結(jié)轉(zhuǎn)入公司賬戶。借：銀行存款貸：其他貨幣資金—票據(jù)承兌保證金存款、其他貨幣資金—信用證保證金存款等承兌匯票公司開具銀行承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)外部收取銀行承兌匯票收取匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等發(fā)生退票時：借：應(yīng)收票據(jù)（紅字）貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（紅字）使用銀行承兌匯票支付借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費用—貼息支出—自開票據(jù)、外部票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期解付公司開具的的銀行承兌匯票到期解付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款公司持有的票據(jù)到期解付借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)增值稅銷項稅額計提增值稅銷項稅額借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額購貨單位跨月退回增值稅專用發(fā)票，公司已取得稅務(wù)局紅字發(fā)票審批單時，借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（紅字）進(jìn)項稅額1.“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款2.“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額：借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額：借：管理費用等（非常損失等不可以抵扣進(jìn)項稅項目）貸：原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅等于當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。轉(zhuǎn)出未交增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額—當(dāng)期期初留底稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅繳納增值稅借：應(yīng)交稅費—未繳增值稅貸：銀行存款集團(tuán)內(nèi)部往來內(nèi)部銷售關(guān)聯(lián)方銷售實現(xiàn)的銷售收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額回收款項借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)等貸：應(yīng)收賬款等另一方處理借：原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)等暫借、暫墊款項暫墊費用、款項一方暫墊時：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等收回時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等暫借費用、款項一方暫借時：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等償還時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等內(nèi)部資金調(diào)撥資金調(diào)出方調(diào)出資金調(diào)出時：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等調(diào)回時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等資金調(diào)入方調(diào)入時：借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款調(diào)回時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等第二章投資活動固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)是指同時具備下列特征的有形資產(chǎn)：1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2）使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性兩大類，并又細(xì)分為房屋、建筑物、構(gòu)筑物、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、管理用具、運輸工具和其他8類。初始計量外購?fù)赓徆潭ㄙY產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。除用于非經(jīng)營的固定資產(chǎn)和形成不動產(chǎn)或構(gòu)筑物進(jìn)項稅金不可抵扣直接進(jìn)固定資產(chǎn)成本外其他都可以進(jìn)行抵扣（參照《固定資產(chǎn)分類與代碼》、財稅〔2009〕113號）。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額（不可抵扣進(jìn)項計入固定資產(chǎn)原值）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款在建工程轉(zhuǎn)入對于需要安裝或建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前即由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程盤盈固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈以后及時入賬，以重置成本作為資產(chǎn)的入賬價值；借記資產(chǎn)，貸記“以前年度損溢調(diào)整”，盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊以前年度損益調(diào)整補(bǔ)提所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損溢調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤融資租賃租入融資租賃租入的固定資產(chǎn)以租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較低者為入賬價值。融資租賃的其他會計處理請參照3.6.2。借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費用（差額）貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)（最低租賃付款額）在建工程該科目用于核算公司固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。建筑工程投資本科目核算公司外包的在建工程，向承包公司支付工程款、材料款。在建工程建設(shè)過程中借：在建工程—材料、人工、其他—***項目貸：工程物資、原材料、銀行存款應(yīng)付賬款安裝工程公司外包的在建工程中，支付的設(shè)備安裝等。借：在建工程—材料、人工、其他—***單位貸：工程物資原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款3、公司在建工程發(fā)生的可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費、差旅、招待、電話、郵寄及折舊等各項支出由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損計入在建工程—其他在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)將在建工程各科目轉(zhuǎn)固。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—材料在建工程—人工在建工程—其他固定資產(chǎn)折舊公司統(tǒng)一采用年限平均法計提折舊，折舊年限按照所得稅法最低折舊年限，凈殘值統(tǒng)一為原值的5%。固定資產(chǎn)單位價值在五千元以下的，可以一次性提取折舊費用。會計處理如下：借：制造費用—折舊費、研發(fā)支出、銷售費用—折舊費、管理費用—折舊費等貸：累計折舊計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要注意一下幾點：應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將原值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不做變動，照提折舊。停用轉(zhuǎn)入時：借：在建工程—材料—***項目累計折舊貸：固定資產(chǎn)修理完達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—材料、人工、其他—***項目固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再計提折舊。固定資產(chǎn)處置出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等支付應(yīng)交稅費借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費（二級科目根據(jù)出售的固定資產(chǎn)性質(zhì)確定）最終處置借：銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：固定資產(chǎn)清理確認(rèn)處置損益確認(rèn)處置利得借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入確認(rèn)處置損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理盤虧固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)，查明原因，審批前計入待處理財產(chǎn)損溢。經(jīng)審批后應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。盤盈固定資產(chǎn)按照前期會計差錯調(diào)整處理。盤虧后，審批前計入待處理財產(chǎn)損溢。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損益累計折舊貸：固定資產(chǎn)審批后，計入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢無形資產(chǎn)本科目用于核算公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。下設(shè)土地、軟件二級科目。初始計量外購?fù)赓徣〉脽o形資產(chǎn)時，購置成本包括價款、相關(guān)稅費以及其他直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出：借：無形資產(chǎn)—土地、軟件貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等無形資產(chǎn)攤銷公司攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的攤銷期限參見稅法規(guī)定。會計處理如下：借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)第三章籌資活動實收資本或股本本科目用來核算公司投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入公司的資本額。借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等貸：實收資本或股本資本公積—資本溢價或股本溢價（差額）短期借款短期借款是指公司為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。取得1、從銀行取得短期借款（銀行存款形式貸得）借:銀行存款貸：短期借款2、以票據(jù)形式貸得（全敞口模式）借:銀行存款財務(wù)費用—貼息—自開票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)3、以票據(jù)形式貸得（以保證金模式）借:銀行存款財務(wù)費用—貼息—自開票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)借：其他貨幣資金—銀票保證金貸：銀行存款4、取得銀行貸款發(fā)生的咨詢費、顧問費借：財務(wù)費用—財務(wù)顧問費貸：銀行存款支付利息1、付當(dāng)期利息支出費用借：財務(wù)費用—利息其他應(yīng)付款—計提利息（上一會計年度計提部份）貸：銀行存款2、期末計提利息時借：財務(wù)費用—利息（僅指屬于本會計年度應(yīng)承擔(dān)部份）貸：其他應(yīng)付款—計提利息還款償還銀行借款：借：短期借款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款長期借款本科目核算公司從銀行或其他單位借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。會計處理參照短期借款。融資融資租賃融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險和報酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。租入融資租賃租入的固定資產(chǎn)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：長期應(yīng)付款銀行存款（初始發(fā)生的直接費用）確認(rèn)各期融資費用按照合同約定計算確認(rèn)融資費用，包括利息、顧問費等借：待攤費用貸：長期應(yīng)付款支付各期租金每月按合同約定支付價款和租金借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款委托加工物資委托加工物資是指公司委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅金等。發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本確認(rèn)委托加工物資的成本。借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品等支付加工費、運雜費等借：委托加工物資貸：銀行存款等加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本：借：原材料、庫存商品等貸：委托加工物資第四章特殊業(yè)務(wù)計提壞賬出于謹(jǐn)慎性考慮，每月應(yīng)對公司持有的應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款計提壞帳準(zhǔn)備，計提方法采用余額百分比法，計提壞賬準(zhǔn)備比例如下：賬齡應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款1年以內(nèi)（含）01—2年（含2年）10%2—3年（含3年）50%3以上100%每月應(yīng)及根據(jù)銷售部門反饋意見，對有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，應(yīng)進(jìn)行單獨測試確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—壞賬貸：壞賬準(zhǔn)備月末壞賬準(zhǔn)備余額大于應(yīng)提數(shù)時，應(yīng)該沖回差額部分。借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬實際發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等已經(jīng)確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回。借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備會計差錯調(diào)整會計差錯是指是指在會計核算時，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。會計差錯調(diào)整根據(jù)差錯期間、重大性不同處理也有所不同。當(dāng)期差錯當(dāng)期發(fā)現(xiàn)，直接調(diào)整即可。當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯，影響不重大，直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目即可，對應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、損益類科目為便于統(tǒng)計分析應(yīng)采用紅字沖銷方式調(diào)整。當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯，影響重大，調(diào)整相關(guān)科目年初數(shù)和上年數(shù)，涉及損益調(diào)整以前年度損溢調(diào)整。此處介紹第3種情況的會計處理，以前期會計差錯更正將減少損益為例，如果增加損益則所有分錄相反。差錯調(diào)整借：以前年度損溢調(diào)整貸：累計折舊等調(diào)整所得稅借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交所得稅貸：以前年度損溢調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損溢調(diào)整調(diào)整利潤分配項目借：盈余公積貸：利潤分配—未分配利潤附件1：會計科目：會計科目名稱編號會計科目名稱

一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2002存入保證金1012其他貨幣資金2201應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2203預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付股利1221其他應(yīng)收款2241其他應(yīng)付款1231壞賬準(zhǔn)備2401遞延收益1401材料采購2501長期借款1402在途物資2502應(yīng)付債券1403原材料2701長期應(yīng)付款1404材料成本差異2702未確認(rèn)融資費用1405庫存商品2711專項應(yīng)付款1406發(fā)出商品2801預(yù)計負(fù)債1407商品進(jìn)銷差價2901遞延所得稅負(fù)債1408委托加工物資四、所有者權(quán)益類1411周轉(zhuǎn)材料4001實收資本1471存貨跌價準(zhǔn)備4002資本公積1501持有至到期投資4101盈余公積1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備4103本年利潤1503可供出售金融資產(chǎn)4104利潤分配1511長期股權(quán)投資五、成本類1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5001生產(chǎn)成本1521投資性房地產(chǎn)5101制造費用1531長期應(yīng)收款5202勞務(wù)成本1532未實現(xiàn)融資收益5301研發(fā)支出1601固定資產(chǎn)六、損益類1602累計折舊6001主營業(yè)務(wù)收入1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6051其他業(yè)務(wù)收入1604在建工程6111投資收益1605工程物資6301營業(yè)外收入1606固定資產(chǎn)清理6401主營業(yè)務(wù)成本1611未擔(dān)保余值6402其他業(yè)務(wù)成本1632累計折耗6403營業(yè)稅金及附加1701無形資產(chǎn)6601銷售費用1702累計攤銷6602管理費用1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6603財務(wù)費用1711商譽6701資產(chǎn)減值損失1801長期待攤費用6711營業(yè)外支出1811遞延所得稅資產(chǎn)6801所得稅費用1901待處理財產(chǎn)損益6901以前年度損益調(diào)整附：會計科目表注解:一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，放映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該收取的款項。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項。1131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。1132應(yīng)收利息企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221其他應(yīng)收款企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“1321受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。1401材料采購企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實際成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。1402在途物資企業(yè)采用實際成本（或者進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。1403原材料企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或者實際成本。1404材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計劃成本與實際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。1405庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價）。1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價）。采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價）。1407商品進(jìn)銷差價企業(yè)采用售價進(jìn)行日常核算的商品的售價與進(jìn)價之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價。1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。1411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或者實際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。1461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。1471存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備。1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1511長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或者累計攤銷，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值。1531長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。1532未實現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計入租賃收入或者利息收入的未實現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融資收益。1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。1602累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1611未擔(dān)保余值企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽企業(yè)合并中形成的商譽的價值。商譽發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“商譽減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽的價值。1801長期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜椯M用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余額。二、負(fù)債類2001短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2101交易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。2201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該支付的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。2211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費。2231應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。2241其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314受托代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。2401遞延收益企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。2501長期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。2502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。2701長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項。2702未確認(rèn)融資費用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費用的攤余價值。2711專項應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或者特定用途的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。2801預(yù)計負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計負(fù)債。2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。四、所有者權(quán)益類4001實收資本企業(yè)接受的投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“4001股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或者股本的金額。4002資本公積企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分